Аптека на ЕНВД

Содержание

Мнение Минфина: аптеки могут применять ЕНВД до 1 июля 2020

Аптека на ЕНВД

официальный текст письма

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с поступающими запросами налогоплательщиков о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) в отношении предпринимательской деятельности по реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (далее – Федеральный закон № 61-ФЗ, сообщает следующее. В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Согласно статье 346.27 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)
с 1 января 2020 года реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом № 61-ФЗ для целей главы 26.3 Кодекса

к розничной торговле не относится.

Федеральным законом «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обращении лекарственных средств» и Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обращении лекарственных средств», принятым Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в третьем чтении 12 декабря 2019 года, вносятся изменения в часть 7.1 статьи 67 Федерального закона № 61-ФЗ, согласно которым лекарственные препараты для медицинского применения, предназначенные для обеспечения лиц, больных гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей рассеянным склерозом, лиц после трансплантации органов и (или) тканей произведенные до 31 декабря 2019 года,

а также иные лекарственные препараты для медицинского применения, произведенные до 1 июля 2020 года, подлежат хранению перевозке, отпуску, реализации, передаче, применению без нанесения средств идентификации до истечения срока их годности.

Учитывая изложенное, в случае вступления в силу указанного Федерального закона, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД

Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплету ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Таким образом, в 2020 году в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.3 Кодекса, налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей – общий режим налогообложения или УСН.

При этом согласно пункту 7 статьи 346.

26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Директор Департамента А.В. Сазанов

1. На 09.01.2020 текст письма еще не опубликован в справочно-правовых системах.

2. Источник, где приведено фото текста документа, подписанного электронной подписью: https://www.klerk.ru/buh/news/494142/

3. Указанный в письме Федеральный закон вступил в силу 27.12.19.

Источник: https://finver.ru/blog/belye-nalogi-2020/tpost/u4ok78y2jy-mnenie-minfina-apteki-mogut-primenyat-en

Аптечные сети опасаются закрытия точек продаж из-за отмены ЕНВД и введения маркировки

Аптека на ЕНВД

МОСКВА, 6 декабря. /ТАСС/. Отмена единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и введение обязательной маркировки может привести к закрытию аптечного ритейла в регионах. Об этом заявили ТАСС опрошенные эксперты и представители аптечных сетей.

Веха ЕНВД

С 1 января 2021 года будет отменен единый налог на вмененный доход, так называемая “вмененка” является одной из самых простых и выгодных систем налогообложения для малого и среднего бизнеса.

Так, налог не зависит от полученной выручки, он рассчитывается исходя из предполагаемого – вмененного дохода по ставке от 7% до 15% в зависимости от региона России.

При этом те предприниматели, которые пользуются ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, кроме импортного, и налога на имущество, кроме рассчитываемого по кадастровой стоимости.

Кроме того, с 1 января 2020 года вводится обязательная маркировка лекарственных препаратов – мера, направленная на борьбу с контрафактом и некачественным товаром.

Глава Росздравнадзора Михаил Мурашко ранее говорил, что за последние три года количество контрафакта в аптеках снизилось вдвое и составляет менее 0,5% от общей доли лекарств. Проект маркировки лекарств начали разрабатывать еще в феврале 2017 года, когда стартовал первый эксперимент.

В нем задействованы все участники рынка – фармпроизводители, дистрибуторы и розница. Суть маркировки заключается в том, чтобы отследить путь лекарства – от производства до покупки потребителем.

Это станет возможным благодаря нанесению на упаковку специального двухмерного матрикс-кода. Аптеки должны будут установить на складах торговых точек специальные сканеры для отслеживания поддельных товаров.

Сокращение малого бизнеса в регионах

В совокупности применение двух этих мер – отмены ЕНВД и введение обязательной маркировки лекарств – приведет к сокращению небольших аптечных сетей преимущественно в регионах. Они будут вынуждены либо закрыться, либо их выкупят крупнейшие игроки рынка, рассказала ТАСС исполнительный директор Ассоциации независимых аптек АСНА Виктория Преснякова.

“Из-за введения обязательной маркировки аптекам потребуется установка нового программного обеспечения, закупка нового оборудования, создания отдельного рабочего места для сотрудников и их обучение. Все это – существенные финансовые издержки, которые губительно скажутся на малом и среднем аптечном ритейле”, – сказала она.

Также Преснякова добавила, что действующий Единый налог на вмененный доход позволяет не держать в штате бухгалтера – “все налоговые операции максимально просты”.

“После его отмены, с 2021 года, аптеки будут вынуждены перейти на упрощенную или общую систему налогообложения. При таком налоговом режиме аптекам будет необходим штатный бухгалтер, а это опять же существенные затраты для малого и среднего бизнеса”, – подчеркивает исполнительный директор.

При этом снижение покупательской способности населения с одновременным введением маркировки и смены налоговых режимов ставит “одиночные аптеки на грань выживания”, отмечает Преснякова.

По прогнозам аналитической компании DSM Group, объем коммерческого рынка лекарств может составить около 1 трлн рублей. При этом объем аптечного ритейла, который представляет малый и средний бизнес, превышает половину всей розницы.

Коснется всех

Закрытие аптек может коснуться и крупных региональных сетей, считает генеральный директор DSM Group Сергей Шуляк.

“Это касается крупных региональных игроков, которые до сих пор работают по ЕНВД путем дробления бизнеса. Такие сети должны будут укрупняться, переходить на другую систему налогообложения, и некоторые нерентабельные точки они будут вынуждены закрыть”, – говорит собеседник агентства.

Эксперт добавляет, что, в том числе из-за отмены ЕНВД, малый и средний аптечный ритейл будет вынужден закрываться из-за неспособности конкурировать с более крупными сетями.

По данным DSM Group, по итогам трех кварталов 2019 года 60% всей фармацевтической розницы занимают 20 крупнейших аптечных сетей. По прогнозам аналитиков, к 2030 году в России останется всего 10 крупнейших розничных сетей, которые займут 85% всей аптечной розницы.

“Плюс не стоит забывать, что грядет онлайн-торговля лекарствами, а она точно будет, что также подорвет ситуацию с аптечными сетями, потому что конкурировать с IT-гигантами крупным аптечным сетям будет сложно, а мелким тем более”, – подчеркивает Шуляк.

Сохранить в регионах

Как рассказала Преснякова, на межфракционной рабочей группе в сфере обращения лекарственных препаратов в Госдуме обсуждалась возможность передать регионам полномочия по сохранению ЕНВД в своих границах.

“Однако данный вопрос все же лежит в ведении Минфина России”, – говорит собеседница агентства.

АСНА сейчас ведет активную работу по поводу снижения налоговых ставок и введения переходного периода после отмены ЕНВД, отмечает Преснякова.

“Так, например, в Ставропольском крае проведено уже не одно совместное с представителями отрасли заседание по поводу снижения налоговых ставок и переходному периоду, в Иркутске наши предложения приняты к рассмотрению, Чувашская республика готовит письмо.

В Челябинске уже снижена льготная ставка по УСН (упрощенная система налогообложения – прим. ТАСС) до 7%. Есть и другие инициативы.

В правительства Красноярского края, республики Хакасия и республики Тыва направлено коллективное обращение аптечных организаций об установлении налоговых льгот”, – резюмирует Преснякова.

Источник: https://futurerussia.gov.ru/nacionalnye-proekty/aptecnye-seti-opasautsa-zakrytia-tocek-prodaz-iz-za-otmeny-envd-i-vvedenia-markirovk

Продление ЕНВД для аптек в 2020 году

Аптека на ЕНВД

Перенос маркировки до 01.07.2020. Подавать ли заявление о переходе на упрощенку?

Почему для всех отмена ЕНВД с 2021, а для аптек с 2020?

В общем случае специальный налоговый режим ЕНВД может применяться еще год, до 1 января 2021 года, но у аптек особый случай, который связан с маркировкой лекарственных средств.

Что же изменилось для аптек с 2020 года?

До 2020 года аптеки в общем порядке имели право применять ЕНВД, так как реализация лекарственных препаратов признавалась розничной торговлей для целей ЕНВД (в соответствии со статьей 346.27 НК РФ).

С 1 января 2020 года в понятие РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ для ЕНВД внесены изменения и в новой редакции статьи 346.27 реализация лекарств, подлежащих обязательной маркировке, не относится к розничной торговле.

Одновременно, с 1 января 2020 года были внесены изменения и в закон 61-ФЗ от 12.04.10 г. “Об обращении лекарственных средств” в соответствии с которым лекарственные препараты для медицинского применения, введенные в оборот после 1 января 2020 года подлежат обязательной маркировке (пункт 7.1).

Вот почему аптеки теряли право на применение ЕНВД с 1 января 2020.

Торговля маркированными товарами с 1 января – это не розничная торговля, а лекарственные препараты с 1 января – это маркированные товары.

Но эти изменения, относительно обязательной маркировки лекарственных препаратов с 1 января 2020 еще не вступили в силу, а Госдума уже одобрила перенос срока введения обязательной маркировки лекарств на 1 июля 2020 года

Законопроект еще окончательно не принят, по уже прошел 3-е чтение в государственной думе и утверждён в окончательной редакции.

https://www.youtube.com/watch?v=ebHrUrkno6w

В окончательной редакции, для большинства лекарственных препаратов маркировка обязательна с 1 июля 2020. Исключение составляет только одна группа препаратов, по которой уже введена маркировка с 1 октября 2019 (это препараты для лечения высокозатратных нозологий).

По всем остальным маркировка переносится на 1 июля 2020.

Но законопроект окончательно еще не принят, поэтому нужно дождаться, когда он окончательно превратится в закон. Скорее всего в самые ближайшие дни.

Проект Федерального закона N 346344-7

И вот теперь следующий вопрос, который возникает, такой:

Хорошо, закон примут и аптекам можно будет применять ЕНВД еще полгода, до 1 июля 2020.

Но как быть тем, кто планировал после отмены ЕНВД начать применять упрощенку?

Подавать ли заявление о переходе на упрощенку заранее? до 31 декабря 2019, чтобы не оказаться в 2020 году неожиданно посреди года на общем режиме с НДС, если ЕНВД отменят с 1 июля 2020.

Здесь ответ такой:

Да, добровольно перейти на упрощенку можно только с первого января. И подать заявление о переходе нужно до 31 декабря.

Но в данном случае речь идет не о добровольном переходе, а о том, что организация перестает быть плательщиком ЕНВД в силу нормативно-правовых актов. И этот случай в Налоговом Кодексе рассмотрен отдельно.

Есть пункт 2 статьи 346.13 (обзац 4), он звучит так.

“Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход.”

Поэтому сейчас можно ничего не подавать, а с 1 июля 2020, в случае введения обязательной маркировки лекарственных препаратов и одновременной утраты права на применение ЕНВД, будет еще 30 дней, чтобы подать уведомление и начать применять упрощенку с 1 июля.

А что делать тем, кто уже подал уведомление о переходе на упрощенку?

Да ничего страшного: ЕНВД и упрощенку можно совмещать.

Упрощенка это – базовая система налогообложения, которая является альтернативой общему режиму, а ЕНВД – это дополнительный специальный режим налогообложения, который применяется для определенных видов деятельности.

Поэтому, если организация не подавала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД с 1 января 2020 года, то она продолжает применять специальный режим ЕНВД по виду деятельности – розничная торговля через аптеку.

И, одновременно, может применять упрощенную систему налогообложения для других операций. Даже если других операций нет.

При подсчете доходов для упрощенки выручку от вмененной деятельности учитывать не нужно.

То есть, если других операций, кроме вмененки, нет, то на упрощенке будет 0.

Но есть, кстати, еще один важный момент, касающийся упрощенки.

Как торговать той узкой группой препаратов, на которые уже введена обязательная маркировка с 1 октября 2019. Это лекарственные препараты для лечения высокозатратных нозологий?

Их продавать в рамках розничной торговли на ЕНВД нельзя, иначе компания сразу слетает с ЕНВД.

Об этом сказано в пункте 2.3 статьи 346.26 (редакция, которая действует с 1 января 2020)

Если в рамках розничной торговли налогоплательщиком была осуществлена реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке, то он считается утратившим право на применение ЕНВД, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода в котором произведена такая реализация

Поэтому в отношении таких операций нужно применять общий режим или упрощенную систему налогообложения, если организация уже перешла на упрощенку одновременно с ЕНВД.

Но торговля такими маркированными товарами на других налоговых режимах не может вестись в той же торговой точке, относительно которой применяется ЕНВД.

Потому что это будет нарушением, в результате которого организация с ЕНВД слетит.

К сожалению, относительно этого требования пока нет официальных разъяснений. И есть риск, что официальные органы займут такую позицию, что вообще нельзя совмещать ЕНВД и торговлю маркированными товарами на других налоговых режимах. Время покажет.

Пока эксперты высказывают мнение, что можно совмещать, но торговые точки должны быть разные.

Этот обзор для вас подготовила Елена Позднякова.

Заходите на мой канал Финвер.

Сейчас как раз на канале идет учебный курс Белые налоги 2020.

И как раз в самые ближайшие дни я буду разбирать все альтернативные варианты налоговых режимов, на которые можно перейти в ЕНВД.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5a2934363dceb7e31e4bf60b/5e04a736a1bb8700b68a0988

Больше не торговцы

Аптека на ЕНВД

Маркировка и отмена ЕНВД в 2020 году могут вылиться для аптек в лишение статуса предприятий розничной торговли и специальных режимов системы налогообложения

C 1 января 2020 года маркировка станет обязательной для всех лекарственных препаратов и всех субъектов лекарственного обращения. Пока же на добровольной основе продолжается ограниченный экспериментальный период ее внедрения и использования.

Этот период «обкатки» выявил немало организационных и технических проблем, но сегодня речь пойдет не о них. Возникла другая проблема, имеющая отношение ко многим участникам фармритейла, — а именно к тем, кто применяет УСН в торговле медикаментами.

Скоро может вступить в силу нововведение, согласно которому аптеки и организации, реализующие товары, подлежащие маркировке, не смогут применять эти системы налогообложения.

Речь идет о законопроекте, публичное обсуждение которого проходило с 15 марта по 4 апреля 2019 года на специальном правительственном портале.

Аптека и налоговая математика

Начнем с предисловия, которое поможет понять суть планируемых изменений в законодательстве. Специальные налоговые режимы — это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. Им посвящена отдельная статья Налогового кодекса РФ — № 18.

Согласно части 2 этой статьи, к специальным налоговым режимам относятся, в частности, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения (УСН, она же «упрощенка»), патентная система налогообложения (ПСН) и др.

Добавим, что каждому из этих режимов посвящена еще и отдельная глава Налогового кодекса (главы 26.2, 26.3 и 26.5 соответственно).

Есть обстоятельства, которые важно отметить с самого начала. Во-первых, для аптек активно применяют специальные системы налогообложения. То есть число затронутых нововведением участников рынка будет велико. Во-вторых, ввиду особенностей этих режимов их применяют именно малые и средние аптечные структуры, а не крупные сети.

Смысл специальных налоговых режимов в том, чтобы заменить список того, какие налоги платит аптека, одной выплатой, а также упростить контакты со взимающими их государственными структурами, что особенно хлопотно и накладно для небольших предприятий.

Например, в случае с «упрощенкой» целый ряд налогов, сборов и обязательных взносов (включая взносы на пенсионное и медицинское страхование) заменяются на один налог. Это либо 6 % с дохода, либо 15 % с прибыли, если объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов.

Аптеки, находящиеся на УСН, в подавляющем большинстве своем применяют второй вариант, потому что средняя наценка у них невелика, расходы огромны, и в случае 6 %-ной схемы они просто очень быстро «вылетят в трубу».

Многие из единичных аптек, а также аптечных предприятий, включающих 2–3 аптечных объекта, организованы не юридическими лицами, а индивидуальными предпринимателями (ИП). Так проще вести делопроизводство, платить налоги и т. д.

Упомянутую выше патентную систему могут применять только ИП, причем только те из них, у которых не больше 15 наемных работников, а годовой доход не превышает 6 млн руб. В единичных аптечных предприятиях, основанных ИП, большего числа работников и большего дохода обычно и не бывает.

У таких организаций немало преимуществ: вместо обычных налогов на ПНС аптеки платят определенный процент (6 %, кроме отдельных случаев) от потенциально возможного дохода, который устанавливается органами власти субъектов РФ; уплачивают также обязательные страховые взносы, но не вносят налоговых деклараций и могут не вести бухгалтерский учет.

В рамках системы ЕНВД налоговая ставка может составлять от 7,5 % до 15 % от налоговой базы, и этот налог также заменяет ряд налогов и сборов.

Что касается налоговой базы, то она вычисляется довольно сложным путем, так что в дебри этой налоговой математики мы вдаваться не будем. Те, кто применяет ЕНВД, хорошо о них осведомлены, а для остальных в свете планируемых изменений это сейчас неактуально.

Важно другое — разобраться, может ли аптека применять ЕНВД в 2020 году после вступления в силу тех изменений, о которых говорилось в начале статьи.

Отпуск лекарств — больше не розничная торговля

Законопроект под тривиальным названием «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, а также в отдельные законодательные акты РФ…» (далее — «Законопроект») был опубликован для публичного обсуждения 15 марта 2019 года. 4 апреля обсуждение закончилось, и сейчас документ проходит этап подготовки заключения об ОРВ (оценке регулирующего воздействия). После этого его отправят на рассмотрение в Правительство РФ.

В чем же суть предлагаемых изменений? В Налоговом кодексе есть статья 346.27, 12‑й абзац которой содержит определение «розничной торговли». Приведем его (с некоторыми сокращениями).

Розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация:

— подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса…;

— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);

— передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукция собственного производства (изготовления).

Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле.

То, что отпуск как безрецептурных, так и рецептурных лекарств на сегодняшний день относится к розничной торговле, за исключением тех случаев, когда речь идет о бесплатном/льготном отпуске, мы хорошо помним. Теперь же Законопроект предлагает внести в определение «розничной торговли» — после слов «не относится реализация» — следующий текст:

— «товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками».

Аналогичное изменение планируется внести в подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43, поэтому не будем на нем останавливаться отдельно. Результатом этих изменений, по всей вероятности, станет следующее: с 1 января 2020 г. реализация лекарственных препаратов розничной торговлей с точки зрения закона являться не будет, так как ЛС с этой же даты подлежат обязательной маркировке.

О ЕНВД и патенте можно забыть

Теперь самое главное — почему это изменение приведет к тому, что с 2020 года применение системы ЕНВД и патента в аптеках, организациях и ИП, занимающихся фармдеятельностью, будет недоступно.

Для ответа на этот вопрос необходимо вспомнить, что пункт 2 статьи 346.43 Налогового кодекса содержит перечисление видов предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы, а пункт 2 статьи 346.

26 — то же самое применительно к системе ЕНВД.

В обоих случаях в отдельных подпунктах упоминается розничная торговля, с определенными ограничениями и пояснениями (например, система ЕНВД неприменима, если торговый зал аптеки превышает 150 м2, но такой огромный аптечный зал большая редкость).

Аптечные организации и фармацевтические ИП применяют (пока) эти два налоговых режима именно на основании того, что их деятельность в плане реализации и отпуска лекарственных препаратов и прочих товаров аптечного ассортимента соответствует определению «розничной торговли».

И только в той части, в которой соответствует. Например, те аптечные структуры, которые практикуют льготный/бесплатный отпуск (не относящийся на данный момент, как отмечено выше, к розничной торговле), в этой части своей деятельности ЕНВД и ПНС применять не имеют возможности.

С 1 января 2020 г., когда все лекарственные препараты и все субъекты их обращения вольются в систему обязательной маркировки, их реализация/отпуск, согласно новой редакции 12‑го абзаца статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, розничной торговлей считаться не будет, так что ЕНВД и ПНС можно будет, проще говоря, помахать ручкой.

Такое толкование предлагаемых изменений подтверждает пояснительная записка к Законопроекту. В ней есть такой фрагмент: «Предлагается внести изменения в пункт 23 статьи 346.26 и пункт 6 статьи 346.

45 Кодекса, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие единый налог на вмененный доход и (или) патентную систему налогообложения, утрачивают право на применение указанных специальных налоговых режимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации».

Остается «упрощенка»

Иначе обстоит дело с УСН для аптек в 2020 году. Условием ее применения не является, в частности, осуществление такого вида деятельности, как «розничная торговля». На «упрощенку» переходят, рассчитывая не превышать количества наемных работников, годовой доход, остаточную стоимость основных средств и др.

Например, средняя численность работников не должна быть больше 100 человек (см. подпункт 3.15 статьи 346.12 Налогового кодекса).

А согласно пункту 2 той же статьи, аптека имеет право платить налоги по УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на «упрощенку», ее доходы не превысили 112,5 млн руб. Добавим, что эти доходы определяются в соответствии со статьей 248 Кодекса.

Остаточная стоимость основных средств, переходящих на УСН, не должна превышать 150 млн руб. Очень многие средние и небольшие структуры фармритейла соответствуют этим требованиям.

Следовательно, с 1 января 2020 г. «упрощенка» останется единственной системой налогообложения из трех, какие используют сегодня аптеки, и которую они смогут применять и дальше. Что будут делать те, кто работает по системе ЕНВД или находится на патентном налогообложении, пока известно только им самим, да и то не всем.

Не исключено, что нововведение приведет к уменьшению количества одиночных аптек, возглавляемых профессионалами, и «расчистке места» для крупных сетевых структур, которые из‑за своих размеров и объемов специальные налоговые режимы не применяют. Вряд ли это является целью инициаторов Законопроекта, но может стать его последствием.

Так ли это или нет, покажет смена налогового режима аптек в начале 2020 года, когда маркировка станет обязательной.

Источник: https://www.katrenstyle.ru/articles/journal/pharmacy/bolshe_ne_torgovtsy

Аптеки в 2020: маркировка, налоги, перспективы

Аптека на ЕНВД
20.12.2019

С 1 января ничего нельзя продавать! Налоги теперь будут 50%! Нужно срочно нанять бухгалтера! О, сколько ж это расходов — придется закрываться…

С лета 2019 года что-то подобное слышит каждый, кто работает в аптеке, от собственника до провизора. Всё из-за требования маркировать лекарственные препараты. А ещё из-за поправок в налоговом кодексе: столько лет работали на ЕНВД, теперь это, оказывается, запрещено.

Дела обстоят не так страшно, если почитать документы. Да, в 2020 аптекам придется перейти на новые режимы налогообложения и научиться работать с маркированными товарами. Но время на подготовку еще есть.

Что говорят

Что на самом деле

С 1 января продажа лекарств без маркировки незаконна.

Это не так. Обязательная маркировка 

вводится с 1 июля 2020 года. И даже после 

этой даты можно продавать ЛП без 

маркировки — если они изготовлены до 30 июня 2020.

С 1 января ЕНВД запрещен.

Нет. ЕНВД обещают отменить в 2021 году, 

в 2020 он всё еще действует, в том числе и 

для аптек. Применять этот налоговый 

режим нельзя тем, кто продает 

маркированные товары, — 

законодательство не считает такую

 деятельность розничной торговлей. Но 

обязательная маркировка ЛП вводится 

только с июля. До этого времени аптека 

может оставаться на ЕНВД.

В 2020 налог для аптек будет 50%.

Не совсем так. Налог действительно 

будет высоким, если ничего не делать. 

Вместо ЕНВД аптеку переведут на общее 

налогообложение — ОСНО. Придется 

платить 20% налога на прибыль, 20% НДС 

и 2,2% (зависит от региона, в некоторых 

чуть меньше) налога на недвижимость 

организации. Но можно подать заявление 

о переходе на УСН. И платить только 6%.

Нужно нанимать бухгалтера и учетчика.

Скорее всего. На УСН необходимо вести 

и сдавать в налоговую бухгалтерский

 баланс. Лучше доверить это специалисту. 

Не обязательно нанимать кого-то в штат, 

можно отдать работу на аутсорс — в 

специализированную компанию.

Кроме бухгалтерии, потребуется вести учет 

всех промаркированных товаров. Купить 

сканер и программное обеспечение, 

подключиться к системе «Честный знак». 

При поступлении товара на каждой коробке 

нужно сканировать маркировку. 

Провизоры и фармацевты с такой 

дополнительной нагрузкой вряд ли 

справятся.

Подробнее о маркировке
Подробнее о налогах
Коротко о перспективах аптек в 2020 году

Подробнее о маркировке

Эксперимент с маркировкой лекарств в России начали еще в 2017 году. С октября 2019 это стало обязательным для лекарств из списка «семь высокозатратных нозологий». С января 2020 это должно было распространиться на все лекарственные препараты.

Маркировка нужна, чтобы сделать прозрачным перемещение лекарств от фармацевтического завода к пациентам. На упаковку наносится двумерный код.

На каждом этапе — склад завода, склад аптеки, касса — код сканируется и учитывается в системе «Честный знак». Все это должно помочь в борьбе с контрафактом и повторными продажами.

По отчетам правительства, в октябре и ноябре 2019 благодаря маркировке выявили нарушений на 500 миллионов.

Но сроки повсеместного распространения маркировки оказались нереалистичными. В Европе такой эксперимент занял 10 лет. В России планировали успеть за год. Нужно было промаркировать более шести миллиардов упаковок. И заводы почти тысячи производителей оснастить оборудованием для маркировки. 

В декабре 2019 Госдума ввела переходный период — до 1 июля 2020 года. Это значит, что произведенные до 01.07.2020 лекарства разрешается продавать без маркировки.

Принимать на склад их можно в любое время, в том числе и после первого июля. Исключение из этого — лекарства для лечения высокозатратных нозологий.

Здесь маркировка не нужна только для препаратов, изготовленных до 1 января 2020.

Подробнее о налогах

Формально ЕНВД для аптек никто не отменял. Но с введением обязательной маркировки лекарств изменился род деятельности аптек — это больше не розничная торговля. Так это трактует федеральный закон №325.

Значит, пока аптека торгует лекарствами без специального кода, можно оставаться на ЕНВД. Но не позднее 1 июля 2020 года нужно перейти на другой режим налогообложения. 

Выбор не очень большой. Либо ОСНО с НДС, налогами на прибыль и имущество. Либо УСН, где возможны два варианта: 6% налогов от общего оборота или 15% от прибыли.

Подробнее про УСН читайте здесь. Большинству предпринимателей удобнее работать на УСН 6%. Проще бухучет, не нужно мучиться с подтверждением расходов в налоговой. Не все траты налоговые инспекторы соглашаются считать «расходами». Например, аптекам не разрешат занести в расходы плату за товары, купленные, пока аптека работала на ЕНВД.

Перейти на УСН можно тремя способами.

  1. Новым компаниям — в течение 30 дней после регистрации.

  2. Действующим компаниям — с первого января следующего после подачи заявления года. Заявление разрешается подавать с 1 октября по 31 декабря. Не успели подать его в 2019, значит, на УСН можно перейти только в 2021.

  3. Действующим компаниям, работавшим на ЕНВД, но сменившим род деятельности на такой, где применять ЕНВД невозможно, — в течение 30 дней после смены деятельности.

Аптеки относятся к третьему пункту: меняют деятельность с розничной торговли на торговлю маркированными лекарственными препаратами. Однако у вашей региональной налоговой может быть иное мнение. Разумнее уточнить это заранее.

Чтобы перейти с ЕНВД на УСН в связи со сменой деятельности, нужно подать заявление о прекращении ЕНВД (для ООО это делается на бланке формы «ЕНВД-3»). И уведомить налоговую о переходе на УСН (форма «№ 26.2-1»).

Коротко о перспективах аптек в 2020 году

Ассортимент уменьшится. Предположительно на четверть — не все производственные линии успеют оснастить оборудованием для маркировки.

Расходы аптек вырастут. Предположительно на 20% — из-за покупки нового оборудования и ПО, налогов и расширения штата.

Цены на лекарства поднимутся. Заводы тратятся на оборудования, за каждый код на упаковке нужно платить, расходы аптек тоже растут — это нужно как-то компенсировать.

Торговля из-за введения маркировки не остановится. До июля 2020 действует переходный режим. Лекарства, произведенные до этого времени можно продавать без маркировки. Возможно, будут введены налоговые послабления.

Источник: https://buhcentr.com/publishing/179/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.