Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу

Расходы на рекламу в налоговом учете

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу

Практически ни одна современная компания в своей работе не может обойтись без рекламы. Как и любая сфера деятельности фирмы, реклама требует финансирования. Рассмотрим, как отражаются расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете.

Рекламные расходы в бухгалтерском учете

В бухучете реклама отражается согласно требованиям ПБУ 10/99: этот документ относит затраты на рекламу к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Рекламные расходы полностью признаются в том отчетном периоде, в котором их фактически произвели.

Т.к. рекламные затраты непосредственно связаны с осуществлением продаж, они учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». По расходам на рекламу проводки зависят от категории затрат:

ДТ 44 – КТ 60 (76) – услуги сторонних организаций в области рекламы;

ДТ 44 – КТ 02 – амортизация объектов основных средств (ОС), используемых для рекламы;

ДТ 44 – КТ 10 – списание рекламных материалов, не относящихся к ОС.

Порядок признания рекламных расходов в налоговом учете не такой, как в бухгалтерском. «Налоговые» рекламные расходы делятся на две категории – нормируемые и ненормируемые.

Перечень ненормируемых рекламных расходов исчерпывающий, он включает (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  1. Реклама с использованием СМИ всех видов (включая информационные сети).
  2. Наружная реклама (световые панели, стенды, щиты и т.п.).
  3. «Выставочные» затраты, включая оплату участия, оформление витрин, демонстрационных залов и т.п.
  4. Изготовление рекламной печатной продукции (брошюр, каталогов и т.п.).

Перечисленные выше виды рекламных затрат полностью признаются в составе расходов по налогу на прибыль.

 Учитывая эти расходы, следует принимать к сведению ряд моментов:

  • Размещая рекламу в СМИ, нужно запросить у контрагента свидетельство о регистрации в качестве СМИ.
  • Если СМИ не специализируется на рекламе, то размещенное в нем объявление должно сопровождаться пометкой «реклама» или «на правах рекламы» (ст. 16 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»).
  • Если объект, используемый для рекламы, соответствует критериям для отнесения к ОС по налоговому учету, то на затраты его стоимость относится через «механизм» амортизации. Это может быть, например, стационарный рекламный щит стоимостью свыше 100 тыс. руб., предназначенный для длительного использования более года.

Вся остальная реклама является нормируемым расходом и принимается в налоговом учете в размере 1% выручки за отчетный (налоговый) период, без учета НДС и акцизов.

В частности, среди нормируемых расходов НК РФ выделяет выдачу призов победителям розыгрышей, проводимых в рамках рекламных кампаний.

Выручка для нормирования и затраты учитываются нарастающим итогом (с начала года). Поэтому затраты, не признанные в первом отчетном периоде, можно учесть в дальнейшем, когда общий объем выручки даст возможность «вписать» их в норматив. Если выручки за налоговый период (год) недостаточно, чтобы учесть все нормируемые затраты, то их неиспользованный остаток на следующий год переносить нельзя.

ООО «Альфа» в 1 квартале 2018 г. разместило рекламу в печатных СМИ. Стоимость услуг по размещению составила 110 тыс. руб.

Кроме того, в этом же периоде была проведена рекламная акция – розыгрыш призов. Материальные затраты на изготовление призов составили 120 тыс. руб.

Выручка ООО «Альфа» за 1 квартал составила 9 млн руб., за 2 квартал – 11 млн руб. Рассмотрим, как учесть расходы на рекламу.

Проводки в бухучете в 1 квартале будут следующие:

  • ДТ 44 – КТ 60 (110 тыс. руб.) – реклама в СМИ
  • ДТ 44 – КТ 10 (120 тыс. руб.) – изготовление призов

В налоговом учете стоимость объявлений в СМИ будет признана в полном объеме в 1 квартале, т.к. они являются ненормируемыми. Расходы на изготовление призов будут признаны в сумме 90 тыс. руб. (1% от выручки за 1 квартал). Остаток расходов на призы в сумме 30 тыс. руб. будет признан во 2 квартале, когда общего объема выручки станет достаточно для соблюдения норматива.

Расходы на рекламу в налоговом учете при УСН

В данном случае, естественно, имеется в виду объект «Доходы минус расходы», т.к. при использовании объекта «Доходы» налоговый учет затрат не имеет смысла.

Статья 346.16 НК РФ определяет, что расходы на рекламу «упрощенцы» признают в порядке, аналогичном налогу на прибыль. Т.е. они также разделяются на две категории: признаваемые в полном объеме и по нормативу 1% от выручки.

Здесь еще следует учитывать одну из особенностей УСН – признание доходов и расходов «по оплате», т.е. кассовым методом. Поэтому для учета рекламных расходов (как и любых других) «упрощенцу» необходимо не только оформить первичные документы, но и полностью рассчитаться с поставщиком.

При расчете 1% норматива для нормируемых расходов выручка также учитывается «по оплате», включая полученные авансы.

Вывод

Рекламные затраты в бухучете признаются в полном объеме в текущем периоде. В налоговом же учете эти расходы принимаются в зависимости от их категории – ненормируемые аналогично бухучету, а нормируемые – в пределах 1% от выручки. 

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-na-reklamu-v-nalogovom-uchete

Какие расходы называются рекламными

ФЗ №38 от 13/03/06 г. определяет рекламу как информацию, цель которой – создать и поддерживать внимание, интерес к рекламируемому объекту. Форма распространения информационных данных может быть любой и предназначаться всем потенциальным покупателям, без ограничения.

Исходя из положений ФЗ к рекламе можно причислить:

  • визуальные, акустические, комбинированные рекламные воздействия;
  • информацию печатного, изобразительного характера, распространяемую с помощью радио и ТВ;
  • внутреннюю (на территории магазина, фирмы) информацию и внешнюю;
  • информацию, направленную на конкретного потребителя и на группы людей;
  • информацию локальную и охватывающую определенные регионы, вплоть до международной.

Кроме того, принято разделять рекламные информационные потоки на те, которые спрос формируют либо поддерживают, и на те, что рекламируют фирму, бренд в целом либо определенный товар.

Важно отметить, что основополагающим свойством рекламы является ее массовый характер. Причислить к рекламным расходам, например, раздачу деловым партнерам сувенирной продукции фирмы весьма рискованно, поскольку в данном случае адресат определен заранее.

Нельзя назвать рекламой также информацию:

  • подлежащую распространению в соответствии с законом (например, о свойствах товара, составе, противопоказаниях к применению);
  • отражаемую на вывеске магазина, организации (рабочие часы, адрес);
  • экспортно-импортные данные, в том числе и об участниках коммерческой операции;
  • дизайнерские решения при оформлении товарной упаковки.

Затраты, относимые к рекламным, подлежат бухгалтерскому (БУ) и налоговому учету (НУ). В целях НУ их разделяют на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы рекламного характера включаются в расчет налога полностью, нормируемые – частично.

Нормирование рекламных расходов и налоговый учет

В НУ рекламные расходы признаются прочими, связанными с производством и реализацией товара (НК РФ, ст. 264-1).

В указанной статье зафиксирован закрытый список расходов, в нормировании которых нет необходимости (п. 4 той же статьи). В полном объеме будут учитываться:

  • расходы на рекламу в средствах массовой информации, в том числе в сети интернет: на создание и продвижение интернет-страницы товара, фирмы, рекламные ролики и пр.;
  • расходы на наружную рекламу: рекламные уличные и внутренние конструкции, наглядную печатную рекламу (листовки, календари, плакаты);
  • расходы на участие в выставочной деятельности, ярмарках (оплата участия, подготовка торгового места, рекламная бумажная продукция, уценка образцов товаров).

Иные расходы рекламного характера нужно нормировать. Норматив установлен в размере 1% от объема выручки от реализации. Учитывают не только продажу собственной продукции, но и товаров для перепродажи. Берутся в расчет и полученные имущественные права.

Нормируются расходы на мобильные рассылки смс, дегустации продукции, расходы на розыгрыши, покупку призов, рекламу в каталогах и т.д.

На заметку! При определении объема выручки акцизы, НДС исключаются из расчетов (письмо №03-03-01-04/1/310 Минфина от 07/06/05 г.).

Поскольку расчет объема нормируемых расходов связан с исчислением выручки по периоду, нарастающим итогам, показатели в течение года будут меняться. Поквартальный нарастающий итог массы выручки позволяет расходы, не отнесенные к нормируемым в предыдущем квартале, отнести к таковым в следующем.

Окончательный расчет затрат на рекламу нормируемого характера производится по итогам года. Остаток суммы рекламных затрат, по итогам года не признанных нормируемыми, на следующий год не переносится.

Например, затраты на создание собственного сайта учитываются в целях НУ полностью как рекламные. Однако расходы, связанные с организацией торговли через указанный сайт, связаны с производством и продажей товара в целях НУ. При этом может иметь место и реклама как таковая.

Раздача флайеров на ярмарке (и соответствующие затраты) не нормируются, а раздача фирменных призов по результатам розыгрыша, устроенного для посетителей, относится к нормируемым рекламным затратам.

Отнесение изготовления, раздачи буклетов, флайеров к категории ненормируемых затрат, наряду с брошюрами и каталогами, подтверждает и Минфин (в письме №03-03-06/1/42279 от 12/08/16 г.

и ряде других, более ранних).

Источник: https://lpk-sharya.ru/rashody-na-reklamu-v-nalogovom-uchete/

Расходы на рекламу: распознать и учесть

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

  • информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

Бухгалтерский учет в рекламной компании для чайников

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Все виды рекламных расходов Налоговый кодекс делит на ненормируемые (которые учитываются в полном объеме) и нормируемые (которые учитываются в пределах установленного норматива).

Ненормируемые

Налоговый кодекс в ст.264 п.4 четко оговаривает, какие именно рекламные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в полном размере – это, так называемые, ненормируемые расходы на рекламу.

В их включаются расходы на:

  • Рекламные мероприятия через СМИ – печатная продукция (газеты, журналы..), радио, телевидение, Интернет (в том числе объявления в СМИ);
  • Наружную рекламу (сюда также входят затраты на изготовление рекламных конструкций, стендов, щитов и пр. – что очень важно, так как многие налоговики утверждают, что дорогостоящие рекламные конструкции должны учитываться в качестве основных средств и списываться в расходы через амортизацию в течение всего срока полезного использования, а не в полном размере в качестве расходов на рекламу. Многочисленные, возникающие из-за этого споры переходят в суд и, как правило, налоговики их проигрывают);
  • Участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
  • Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов;
  • Изготовление рекламных листовок, брошюр, каталогов, содержащих информацию о товарах, работах, услугах, самой организации.

Как выше было сказано, это все ненормируемые рекламные расходы, которые можно в полном размере списать, тем самым уменьшив прибыль, с которой будет исчисляться налог на прибыль.

Нормируемые

Существуют также нормируемые расходы на рекламу, которые в полном размере списывать нельзя. Для них установлен норматив – 1% от выручки предприятия.

То есть все виды рекламных расходов, не перечисленных в списке выше, можно учесть только в сумме, не превышающей 1% от выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов.

Например, если выручка предприятия за год составила 11 800 000 руб. ( в том числе НДС 1 800 000), то нормируемые рекламные расходы за год можно будет учесть только в размере, не превышающем величину (11 800 000 – 1 800 000)*1% = 100 000 руб.

Если общие рекламные расходы, относящиеся к нормируемым, у предприятия за год составили, допустим, 130 000 руб., то оставшиеся 30 000 руб. при расчете налогооблагаемой прибыли не учитываются.

К нормируемым расходам на рекламу можно отнести приобретение или изготовление призов, которые вручаются победителям при проведении розыгрышей на рекламных мероприятиях и прочие расходы, которые нельзя отнести к перечню выше.

Результатом деятельности рекламопроизводителя является готовая продукция, следовательно, бухгалтерский учет ведется как у обычной производственной организации, занятой выпуском какого-либо вида продукции.

Готовой рекламной продукцией рекламопроизводителя могут быть рекламный щит, рекламные листовки, видео-, аудиоролики, макеты для наружной рекламы и т.п.

В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства готовая продукция является частью материально-производственных запасов (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н; далее — ПБУ 5/01).

Пунктом 5 ПБУ 5/01 установлено, что материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Если организация самостоятельно изготавливает материально-производственные запасы, фактическая себестоимость рассчитывается исходя из всех затрат, связанных с их изготовлением (п. 7 ПБУ 5/01).

Учет и формирование затрат на производство организация осуществляет в порядке, установленном для определения себестоимости продукции.

Таким образом, фактическая себестоимость готовой продукции представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе ее производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов и т.д.

https://www..com/watch?v=upload

Согласно п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.

1998 N 34н, готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции, либо по прямым статьям затрат.

Предлагаем ознакомиться  Регресс страховой компании к виновнику дтп по осаго

Кроме того, порядок отражения в бухгалтерском учете готовой продукции установлен Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов бухгалтерского учета).

Так как нормы бухгалтерского законодательства предусматривают несколько вариантов отражения готовой продукции в учете, организация обязана закрепить используемый ею способ в учетной политике.

Планом счетов бухгалтерского учета для отражения информации о наличии и движении готовой продукции предназначен счет 43 «Готовая продукция».

Принятие к бухгалтерскому учету готовой рекламной продукции, изготовленной для заказчика, отражается по дебету счета 43 в корреспонденции со счетами затрат.

В соответствии с нормами бухгалтерского учета готовая рекламная продукция может оцениваться по фактической или нормативной себестоимости. Причем и тот и другой способ оценки предполагают учет либо по полной производственной себестоимости, либо по сокращенной себестоимости.

Рассмотрим, как организация-рекламопроизводитель может вести учет готовой рекламной продукции.
Наименование расходов Макет N 1Макет N 2 Макет N 3 Итого
Материальные расходы 25 000 30 000 35 000 90 000
Заработная плата 12 000 15 000 18 000 45 000
ЕСН 3 120 3 900 4 680 11 700
Итого расходов 40 120 48 900 57 680 146 700

Общехозяйственные расходы — 30 000 руб.

Вариант 1. Учетной политикой организации предусмотрено, что готовая рекламная продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Макет N 1 — 12 000 / 45 000 x 100% = 26,7%;

Макет N 2 — 15 000 / 45 000 x 100% = 33,3%;

Макет N 3 — 18 000 / 45 000 x 100% = 40%.

https://www..com/watch?v=ytdevru

Макет N 1 — 30 000 x 26,7% = 8010 руб.;

Макет N 2 — 30 000 x 33,3% = 9990 руб.;

Макет N 3 — 30 000 x 40% = 12 000 руб.

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 «Материалы» — списаны материалы на изготовление макета N 1 — 25 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена заработная плата — 12 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — начислен ЕСН — 3120 руб.;

Дебет 20 Кредит 26 «Общехозяйственные расходы» — списана часть общехозяйственных расходов — 8010 руб.;

Дебет 43 Кредит 20 — принята к учету готовая продукция (макет N 1 по фактической себестоимости) — 48 130 руб.;

Дебет 20 Кредит 10 — списаны материалы на изготовление макета N 2 — 30 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 70 — начислена заработная плата — 15 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69 — начислен ЕСН — 3900 руб.;

Дебет 20 Кредит 26 — списана часть общехозяйственных расходов — 9990 руб.;

Дебет 43 Кредит 20 — принята к учету готовая продукция (макет N 2 по фактической себестоимости) — 58 890 руб.;

Дебет 20 Кредит 10 — списаны материалы на изготовление макета N 3 — 35 000 руб.;

https://www..com/watch?v=ytadvertiseru

Дебет 20 Кредит 70 — начислена заработная плата — 18 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69 — начислен ЕСН — 4680 руб.;

Дебет 20 Кредит 26 — списана часть общехозяйственных расходов — 12 000 руб.;

Дебет 43 Кредит 20 — принята к учету готовая продукция (макет N 3 по фактической себестоимости) — 69 680 руб.

Вариант 2. Организация учитывает готовую рекламную продукцию по сокращенной производственной себестоимости.

Дебет 20 Кредит 10 — списаны материалы на изготовление макета N 1 — 25 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 70 — начислена заработная плата — 12 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69 — начислен ЕСН — 3120 руб.;

Дебет 43 Кредит 20 — принята к учету готовая продукция (макет N 1 по фактической себестоимости) — 40 120 руб.;

Дебет 43 Кредит 20 — принята к учету готовая продукция (макет N 2 по фактической себестоимости) — 48 900 руб.;

Дебет 43 Кредит 20 — принята к учету готовая продукция (макет N 3 по фактической себестоимости) — 57 680 руб.;

Дебет 90 Кредит 26 — списаны на продажу общехозяйственные расходы — 30 000 руб.

Предлагаем ознакомиться  Написать жалобу в управляющую компанию на соседей

Если учет готовой продукции осуществляется по нормативной (плановой) производственной себестоимости, то в организации устанавливаются учетные цены на продукцию, которые сохраняются постоянными достаточно долго и по которым в течение месяца продукция принимается на склад и списывается со склада при ее реализации или ином выбытии.

В конце месяца, когда сформированы все затраты и определена величина незавершенного производства, рассчитывается разница между плановой и фактической себестоимостью рекламной продукции. Вести учет этих отклонений можно двумя способами — с применением и без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Способ 1. Организация не использует счет 40.

При поступлении готовой продукции на склад в течение месяца делается запись: Дебет 43 Кредит 20 — в планово-учетных ценах.

https://www..com/watch?v=ytcopyrightru

При реализации продукции в течение месяца списание ее себестоимости фиксируется записью: Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 — также в планово-учетных ценах.

В конце месяца определяется фактическая себестоимость продукции и сумма отклонений фактической себестоимости от плановой отражается на тех же счетах дополнительными проводками, если фактическая себестоимость превышает плановую, либо сторнировочными, если фактическая себестоимость оказалась меньше плановой.

Нормируемые рекламные расходы

К ним относятся все остальные рекламные расходы, которые не были поименованы выше, иными словами, перечень нормируемых расходов открытый. Они учитываются в сумме, не превышающей норматив — 1% выручки (без НДС) от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором эти расходы были произведенып. 4 ст. 264 НК РФ.

Таким образом, внереализационные доходы, например проценты, полученные по договорам займа, не включаются в состав доходов для целей рекламного нормативап. 6 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216.

Упрощенцы нормируют рекламные расходы, исходя из оплаченной выручкиподп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Если выручка в течение года увеличивается, соответственно, увеличивается и размер «рекламного» норматива. Поэтому затраты на рекламу, произведенные в январе и не учтенные в расходах по нормативу I квартала, могут быть учтены в расходах следующих отчетных периодов текущего года или по итогам года.

На следующий год расходы, не признанные по итогам года, не переносятся.

/ условие / В I квартале 2015 г. фирма потратила на размещение своей рекламы в метро 120 000 руб. Других рекламных расходов в текущем году не было.

/ решение / Посмотрим, какую сумму расходов можно признать, а какую — нет.

Сумма, равная 47 000 руб., вообще не может быть учтена в рекламных расходах.

Упрощенцам, которые в прошлом году получили аванс от покупателя, а в текущем году были вынуждены этот аванс вернуть, лимит выручки от реализации за прошлый год для целей «рекламного» норматива пересчитывать не нужно. На возвращенную сумму аванса они должны уменьшить доходы от реализации в текущем годуПисьмо Минфина от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832.

Момент признания рекламных расходов

Давайте вначале посмотрим, как учитываются затраты на приобретение или изготовление имущества, которое по своей сути является основным средством (например, дорогие рекламные щиты или стенды) либо нематериальным активом (например, видео- и аудиоролики)п. 1 ст. 256 НК РФ, однако используется в рекламных целях.

Источник: https://express124.ru/bukhgalterskiy-uchet-reklamnoy-kompanii-chaynikov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.