Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Содержание

Учет ценных бумаг. правила, проводки

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.

Понятие и виды ценных бумаг

Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя. Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги. В основным видам ценных бумаг относят:

  • акции;
  • векселя;
  • облигации;
  • чеки;
  • приватизационные бумаги:
  • депозитные сертификаты.

Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов.

Субсчета 58 счета

Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58

Учет ценных бумаг на счете 58

Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.

Приобретение акций

В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету:

Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ

58.01.176Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт. * 7200 руб.)108 000 руб.

Договор комиссии

91/276Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов3 650 руб.

Договор комиссии

7651Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб. + 3 650 руб.)111 650 руб.

Платежное поручение

Переоценка ценных бумаг

В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой:

Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ

58.01.191/1Отражение дооценки акции согласно их рыночной стоимости ((8115 руб./шт. — 7200 руб./шт.) * 15 шт.)13 725 руб.

Отчет о рыночных котировках акций

Продажа ценных бумаг

В учете АО «Марафон» данные операции были отражены так:

Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ

58.01.176Отражение стоимости акции по договору с ООО «Магнат»137 000 руб.

Договор купли-продажи с ООО «Магнат»

7651Перечисление стоимости акций в пользу ООО «Магнат»137 000 руб.

Платежное поручение

9159Формирование резерва (разница между рыночной и учетной стоимостью акций) 137 000 руб. — 124 000 руб.13 000 руб.

Отчет о рыночных котировках акций

9158.01.1Отражение балансовой стоимости акций, реализуемых ООО «Балет»137 000 руб.

Договор купли-продажи с ООО «Балет»

6291Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором148 000 руб.

Договор купли-продажи с ООО «Балет»

5991Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва13 000 руб.

Отчет о рыночных котировках акций

5162Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции148 000 руб.

Банковская выписка

9199Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб. + 13 000 руб. — 137 000 руб.)24 000 руб.

Договор купли-продажи с ООО «Балет»

Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг

Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца.

В учете ООО «Кремний» были сделаны проводки:

Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ

7651Отражение затрат на приобретение облигации у АО «Сапфир»351 000 руб.

Договор на размещение облигаций

7691Начисление дохода (разница между номинальной стоимостью облигаций и расходами на их приобретение) (351 000 руб. — 84 000 руб.) / 9 мес.29 667 руб.

Договор на размещение облигаций

7691Начисление дохода по процентам (351 000 руб. * 1,5%)5 265 руб.

Договор на размещение облигаций

5176Зачисление средств от АО «Сапфир» в счет погашение процентов5 265 руб.

Банковская выписка

9158.01.1Отражение стоимости облигаций по балансу351 000 руб.

Договор на размещение облигаций

7691Реализация облигаций АО «Сапфир» (возврат займа)351 000 руб.

Договор на размещение облигаций

Проводки по ценным бумагам в бухгалтерском учете

Организация приобрела облигации номинальной стоимостью 100 000 руб. за 110 000 руб. В бухгалтерском учете организации делаются проводки: Д 76 — К 51 — 110 000 руб. — оплачены облигации;Д 58 — К 76 — 100 000 руб. — отражена номинальная стоимость облигаций;Д 91 — К 76 — 10 000 руб.

(110 000 руб. – 100 000 руб.) — отражена сумма превышения покупной стоимости облигаций над их номинальной стоимостью. Сумма убытка впоследствии может быть возмещена при выкупе (погашении) облигаций.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Нельзя сказать, что описанная ситуация (когда облигации приобретаются по ценам, превышающим номинальную стоимость) является распространенной. Скорее всего речь идет о покупке облигаций на вторичном рынке (не у непосредственного эмитента).

Причем сторона, приобретающая облигации, должна быть уверена, что вероятность повышения продажной цены облигаций по сравнению с покупной до момента их выкупа высока.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Организации, для которых приобретение и продажа долговых ценных бумаг являются обычной деятельностью, операции по продаже ценных бумаг и формированию финансового результата от таких операций отражают на счете 90.

1 Особенности учета данного вида ценных бумаг были подробно рассмотрены в прошлом номере журнала. 2 Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 утверждено приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н.

3 Имеется в виду вторичный рынок, на котором акции могут быть проданы только после их первичного размещения (по окончании эмиссии). 4 Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

5 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н. 6 Утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Перечисление дивидендов в размере 300 рублей.

  • ДТ91 КТ58. Фиксация доли уменьшения стоимости облигаций.

В этом примере перечислено минимальное число проводок. Однако на практике, как правило, количество проводок может достигать 20.

ВАЖНО! В бухучете ценные бумаги фиксируются по их балансовой стоимости. Эмитент облигаций будет использовать эти акции:

  • ДТ51 КТ67. Выпуск и реализация бумаг по номинальной стоимости, если номинальная оценка меньше покупной.
  • ДТ51 КТ67.
  • ДТ51 КТ98. Учтена положительная разница между покупной и номинальной стоимостью. Она признается в качестве доходов следующих периодов.
  • ДТ97 КТ67.Образована отрицательная разница.
  • ДТ26 КТ67.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

ВажноСтатья 142 ГК РФ определяет ценную бумагу как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности. Чаще всего ценные бумаги используются одной стороной соответствующей сделки как финансовые вложения (использование временно свободных денежных средств), а другой стороной — как инструмент привлечения заемных средств.

Виды ценных бумаг определены в ст. 143 Гражданского кодекса РФ.

К ним относятся:

  • облигации;
  • векселя;
  • чеки;
  • депозитный и сберегательный сертификаты;
  • акции;
  • приватизационные ценные бумаги, а также другие документы, которые законодательством отнесены к ценным бумагам.

Вексель и чек относятся к ордерным ценным бумагам.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

Д 90 «Продажи» — К 43 «Готовая продукция» — на сумму фактической себестоимости готовой продукции, переданной в оплату приобретенных облигаций;Д 76 — К 90 — на сумму договорной цены на отгруженную продукцию;Д 76 — К 76 — на сумму произведенного зачета дебиторской и кредиторской задолженности (соответственно на суммы стоимости переданной продукции и суммы стоимости приобретенных облигаций)7. При приобретении ценных бумаг в обмен на объекты основных средств делаются проводки: Д 58 — К 76 — на сумму стоимости приобретаемых облигаций;Д 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — К 01 — на сумму остаточной стоимости передаваемых объектов;Д 91 — К 01, субсчет «Выбытие основных средств» — на сумму остаточной стоимости передаваемых объектов;Д 76 — К 91 — на сумму договорной стоимости передаваемых объектов;Д 76 — К 76 — на сумму произведенного взаимозачета.

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< … Зарегистрировать организацию можно будет по адресу почтового отделения Минэкономразвития подготовил законопроект, вносящий изменения в правила регистрации юрлиц.

Как проводится учет ценных бумаг

Оценка ценных бумаг при выбытии ПБУ 19/02 допускает при выбытии финансовых вложений выбор одного из способов оценки:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Источник: https://bankingsite.ru/ychet-cennyh-bymag-pravila-provodki/

Бухгалтерский учет эмиссионных ценных бумаг

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Вопросы, которые часто возникают на практике: как отразить в бухучете операции с акциями? Как отражается в учете приобретение и реализацию ценных бумаг? Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги – что это и как создавать? Мы рассмотрели вопросы правового регулирования акций, теперь посмотрим на них с точки зрения бухгалтера.

Отражаем приобретение ценных бумаг

Приобретенные ценные бумаги подлежат принятию к учету в качестве финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н).

Каждая ценная бумага — единица бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 5 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02), т. е. в сумме фактических затрат организации на их приобретение (п. 9 ПБУ 19/02).

Такими затратами являются:

  • суммы, уплаченные продавцу;
  • затраты по регистрации прав на ценные бумаги;
  • суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой ценных бумаг;
  • вознаграждение за услуги нотариуса, связанные с регистрацией договора, по которому фирма получает право собственности на ценные бумаги;
  • биржевой сбор (комиссия);
  • другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Принятие ценных бумаг к учету отражается по дебету 58 «Финансовые вложения» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Чтобы разделить информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 рекомендуем открыть субсчета второго порядка. Например, к субсчету 58-1 «Паи и акции» — субсчета 58-1-1 «Краткосрочные вложения» и 58-1-2 «Долгосрочные вложения».

Пример 1 Компания через посредническую организацию приобрело акции в количестве 100 шт. по цене 3000 руб. на общую сумму 300 000 руб.

Посреднической организации было уплачено комиссионное вознаграждение в сумме 11 800 руб. (в т. ч. НДС — 1800 руб.).

Консалтинговой фирме были оплачены услуги, связанные с приобретением указанных акций, в сумме 5310 руб. (в том числе НДС — 810 руб.).

Акции приобретены с целью получить доход по ним в течение года.

В бухгалтерском учете предприятия следует сделать проводки:

Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 300 000 руб. — отражены затраты по приобретению акций;

Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— 11 800 руб. — отражена сумма комиссионного вознаграждения с учетом НДС.

Поскольку обороты по реализации ценных бумаг НДС не облагаются, то и НДС, уплаченный посреднической организации, из бюджета не возмещается, а подлежит включению в покупную стоимость акций.

Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— 5310 руб. — отражена сумма консультационных услуг с учетом НДС, связанных с приобретением акций.

Таким образом, акции оприходованы на общую сумму 317 110 руб. в сумме фактических затрат по их приобретению.

Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

Создавать этот резерв должны компании, у которых на балансе есть финансовые вложения, перечисленные в пункте 37 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

В частности, речь идет о вложениях, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (акции, облигации и пр.).

Резерв создается, если их реальная стоимость снижается.

 Величина резерва под обесценение финансовых вложений равна сумме, на которую снизилась их стоимость в результате обесценения.

О том, что стоимость вложений снизилась, можно судить по следующим признакам (п. 37 ПБУ 19/02):

  • нет поступлений по финансовым вложениям или существенно снизился доход по ним;
  • организация, которая выпустила ценную бумагу, признана банкротом либо у нее появились признаки банкротства;
  • на рынке ценных бумаг совершается значительное число сделок с аналогичными бумагами по цене ниже их балансовой стоимости.

Если такие признаки имеют место, как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря следует проверять свои финансовые вложения на обесценение (п. 38 ПБУ 19/02). Можно делать это и чаще (например, ежемесячно или ежеквартально).

Для того чтобы провести проверку, необходимо определить расчетную стоимость вложений.

Это можно сделать самостоятельно, прописав методику в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н), или можно привлечь независимого оценщика.

Затем расчетную цену надо сравнить со стоимостью вложения, которая отражена в учете. И на сумму снижения (если она есть) создается резерв (п. 21, 38 ПБУ 19/02).

Величину резерва относится в дебет счета 91, субсчета «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 59

— создан (увеличен) резерв под обесценение финансовых вложений.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений.

Если же цена вложений повысилась, то сумма резерва уменьшается, и формируется обратная проводка:

Дебет 59 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— расформирован (уменьшен) резерв под обесценение финансовых вложений.

Такая же проводка делается, если финансовое вложение, по которому создан резерв, выбывает. Например, продается, передается безвозмездно и т. п.

Пример 2 Организация имеет на балансе пять акций акционерного общества (рыночная стоимость по которым не определяется) на общую сумму 50 000 руб.

Согласно учетной политике для целей бухучета организация  проверяет финансовые вложения на обесценение ежеквартально.

За 2016 года акционерное общество не смогло выплатить дивиденды.

В сентябре 2017 года стало известно, что в отношении данного акционерного общества начата процедура банкротства.

Проверка на обесценение, проведенная 25 сентября 2017 года, показала, что стоимость акций акционерного общества существенно снижается.

Их расчетная стоимость по данным независимого оценщика составила 25 000 руб.

Поэтому в этот же день организация приняла решение создать резерв под обесценение финансовых вложений.

В учете эта операцию отражаем проводкой:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 59

— 25 000 руб. (50 000 руб. — 25 000 руб.) — создан резерв под обесценение акций акционерного общества.

25 декабря 2017 года организация получила информацию, что финансовое состояние акционерного общества улучшилось.

Расчетная стоимость возросла до 30 000 руб.

В этот же день была скорректирована сумма сформированного резерва на 5000 руб. (30 000 руб. — 25 000 руб.) и сделана запись:

Дебет 59 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— 5000 руб. (30 000 руб. — 25 000 руб.) — уменьшен резерв под обесценение акций акционерного общества.

Реализация ценных бумаг

Источник: http://www.praktik-rw.ru/praktika-ucheta/135-operatsii-s-tsennymi-bumagami-otrazhenie-v-bukhgalterskom-uchete

Какими бухгалтерскими записями отражается в учете приобретение ценных бумаг — kodeks-alania.ru

Исходя из этого на дату создания резерва отразите отложенный налоговый актив: Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– отражен отложенный налоговый актив. При дальнейшем устойчивом снижении стоимости финансового вложения величину резерва увеличьте.

Если по результатам дальнейшей проверки финансового вложения выявится повышение его расчетной стоимости, то сумму резерва уменьшите, а разницу отнесите на прочие доходы. Дебет 59 Кредит 91-1– уменьшен резерв под обесценение финансовых вложений.

Если при последующих проверках выявится, что финансовое вложение не содержит признаков устойчивого снижения стоимости, всю сумму созданного резерва отнесите на прочие доходы.

Временную разницу при этом нужно погасить: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09– погашен отложенный налоговый актив.

Договор комиссии 91/2 76 Учет суммы комиссии посредника АО «Коммерсант» в составе прочих расходов 3 650 руб. Договор комиссии 76 51 Перечисление в пользу АО «Коммерсант» стоимость акций и комиссия за услуги (108 000 руб.

+ 3 650 руб.) 111 650 руб.

Внимание

Платежное поручение Переоценка ценных бумаг В учете ООО «Монетный двор» числятся акции ООО «Флагман» (15 шт., учетная стоимость 7200 руб./шт.). Учетная политика ООО «Монетный двор» предусматривает ежеквартальную переоценку акций в соответствии с их рыночной стоимостью.

Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила 8115 руб./шт. В учете ООО «Монетный двор» дооценка акции была отражена проводкой: Дт Кт Описание Сумма Документ 58.01.1 91/1 Отражение дооценки акции согласно их рыночной стоимости ((8115 руб./шт.
— 7200 руб./шт.) * 15 шт.) 13 725 руб.

Проводки безвозмездна получены ценные бумаги

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

» » » Безвозмездная финансовая помощь – распространенная хозяйственная операция, которая влечет за собой передачу имущества юридическому лицу от других субъектов.

Чаще всего благотворители жертвуют активы в виде денежных средств.

Но существуют и другие виды безвозмездного финансирования сторонними лицами. Налоговый кодекс предусматривает ряд исключений и дополнительных комментариев по налогообложению дареного имущества.

Денежные средства – основной способ оказать финансовую поддержку предприятию.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете: проводки по учету ошибки

» » Правила учета ценных бумаг заданы планом счетов бухучета №94н.

Они должны быть учтены на счете 58.

Называется он «Финансовые вложения».

К счету можно создавать субсчета №1 и №2. Рассмотрим подробнее правила учета ценных бумаг.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Ценные бумаги – это документы, подтверждающие особые имущественные права. Рассмотрим их виды:

  1. Вексель предполагает подтверждение того, что один участник взаимоотношений должен выплатить деньги другому участнику в заданный срок.
  2. На основании чека с указанной суммой банковское учреждение выплачивает средства другому участнику.
  3. Акции, дающие право на получение части прибыли АО в виде дивидендов.
  4. Пай дает право на часть имущества фирмы.
  5. По облигациям выплачивается их стоимость в номинальном объеме, а также процент.

Как правило, коммерческими фирмами приобретаются акции и облигации.

Учет бумаг предполагает оценку.

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (т.е. НДС, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поскольку при безвозмездной передаче товаров передающая сторона не предъявляет получателю товаров к уплате НДС, правовых оснований для вычета этого налога получателем товаров не имеется (письмо Минфина России от 21 марта 2006 г.

№ 03-04-11/60). Исключением считается получение имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов при условии использования полученного имущества для операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (п. 11 ст. 171)

Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при УСН, проводки)

Автор статьиНатали Феофанова 6 минут на чтение5 111 просмотров Оказание финансовой либо неденежной помощи (далее по тексту — внесение взноса) учредителем собственной компании на безмездной основе — правомерная хозяйственная операция.

Она подразумевает передачу от лица учредителя компании денег, имущества, имущественных прав, ценных бумаг, материалов, основных средств и пр.

В статье расскажем, как оформляется безвозмездная помощь учредителя в 2020 году для различных режимов налогообложения, какие проводки, рассмотрим примеры.Денежная помощь может быть временной (беспроцентный заем). Учредитель также вправе передать своей компании деньги и имущество в собственность.

Так он может пополнить либо поднять капитал компании. Только после этого компания вправе использовать ее по целевому назначению.Зачисление денежных

Учет безвозмездно полученных основных средств на примерах + таблица с правильными проводками

19 декабря 2020

Один из способов – безвозмездно по договору дарения.

Позвоните по телефону прямо сейчас: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

СОДЕРЖАНИЕ: При поступлении безвозмездно имущества необходимо убедиться, что данный объект действительно можно оприходовать как основное средство. Следует проверить одновременное выполнение трех условий: Долгосрочное применение – сроком свыше одного года.

Полученный актив не будет перепродаваться в ближайший году.

Где в 1с вести учет ценных бумаг. Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Для комплексной автоматизации деятельности инвестиционных компаний разработано прикладное решение «Ортикон:Управление инвестиционной компанией 8». Данный программный продукт разработан на платформе «1С:Предприятие 8» и является дополнением к типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия 8».

Программа имеет модульную структуру и представляет собой «Основную поставку», которая может быть дополнена модулями «Доверительное управление» и/или «Брокерская деятельность».

Возможности основной поставки позволяют автоматизировать ведение бухгалтерского и налогового учета организации, которая является участником рынка ценных бумаг и отражает финансово-хозяйственные операции с ценными бумагами в составе прочих доходов и расходов. В состав основной поставки входит подсистема, предназначенная для автоматизации дилерской деятельности. Рассмотрим кратко возможности данной подсистемы.

Учет ценных бумаг

Программа обеспечивает ведение учета операций с различными видами финансовых вложений – акциями, облигациями, векселями, депозитами и др. Список видов финансовых вложений может быть расширен. Для каждого вида вложения можно указать вид дохода – «дивидендный», «купонный», «процентный».

Для акции, например, это может быть «дивидендный» вид дохода, который представляет собой выраженную в процентах сумму годового дивиденда, приходящуюся на одну акцию, по отношению к ее текущей рыночной стоимости, для облигации – «купонный» вид дохода, рассчитываемый пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска облигации (даты выплаты предшествующего купонного дохода) до даты передачи облигации.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Для ценных бумаг с указанным сроком обращения, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), в программе предусмотрена возможность дооценки по бухгалтерскому и налоговому учету. Переоценка по бухгалтерскому и налоговому учету в свою очередь реализована только для ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ.

Для ценных бумаг с указанным купонным доходом можно задать момент списания по бухгалтерскому и налоговому учету уплаченного накопленного купонного дохода. Возможные варианты списания – «при продаже ценной бумаги данного вида», «при первом погашении купона после покупки ценной бумаги» или «при первом начислении купона после покупки».

Учет ценных бумаг ведется в иерархическом справочнике «Ценные бумаги». Некоторые параметры, такие, как «Группа», «Наименование», «Эмитент», «Валюта номинала» и др., являются общими и указываются для всех ценных бумаг. В то же время некоторые параметры имеют значение и устанавливаются только для ценных бумаг определенного вида.

Для облигации, например, погашение номинала которой выполняется разовым платежом, можно установить признак «Производится погашение номинала». Если по ценной бумаге предполагается получение купонного дохода, то для нее можно задать «процент по купону», а также «дату начала купона» и «дату погашения купона».

Доход по купону будет рассчитан автоматически.

Признак «Переводная ценная бумага» можно установить, например, для переводного векселя, который по определению может быть перемещен из распоряжения одного лица в распоряжение другого. Отсутствие у векселя признака «Переводная ценная бумага» означает, что это простой вексель, который является по существу долговой распиской.

Для ценных бумаг, для которых оговорено время платежа, например для векселя, можно указать варианты платежа – «по предъявлении векселя», «по предъявлению, но не ранее указанного количества дней» и некоторые другие варианты.

Признак «Доход аккумулируется в номинале» указывает на то, что номинал ценной бумаги увеличивается на сумму полученного дохода и может быть задан только для ценных бумаг, имеющих процентный вид дохода.

Для ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вводятся значения котировок с указанием даты торгов и наименованием торговой площадки, на которой совершались сделки.

Для отражения в учете операций с ценными бумагами предусмотрена возможность настройки аналитики по бухгалтерскому и налоговому учету.

При этом указанная настройка может быть выполнена не только для вида ценных бумаг, но и индивидуально для конкретной ценной бумаги.

В последующем при проведении документов проводки по бухгалтерскому и налоговому учету будут формироваться в системе в соответствии с выполненной настройкой.

Учет операций с ценными бумагами

Для оформления таких операций с ценными бумагами, как поступление, выбытие, перемещение, дооценка и переоценка, начисление дохода и выплата дохода, частичное погашение, а также для сделок РЕПО в системе используются документы.

Сделка РЕПО представляет собой сделку по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательной последующей обратной покупкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том же количестве в определенный договором срок по установленной цене.

Ведется учет дополнительных расходов – депозитарных сборов, комиссии брокеров и других дополнительных расходов. Дополнительные расходы можно списывать как при регистрации операции, так и в конце месяца или в любой произвольный момент времени.

В системе реализован партионный учет ценных бумаг, который можно вести по методу ФИФО, ЛИФО или «по средней».

Наряду с простой схемой покупки-продажи ценных бумаг в системе также реализован специальный бизнес-процесс. Данный бизнес-процесс предусматривает последовательное выполнение операций по схеме «заявка» – «покупка» – «поставка ценных бумаг» – «оплата» с возможностью резервирования платежей и ценных бумаг, а также отслеживания текущей ситуации с заключенными сделками.

Существует возможность загрузки данных из отчетов брокера. Возможна также реализация загрузки из отчетов других брокеров. Предусмотрена загрузка котировок из файлов ММВБ, системы интернет-трейдинга QUIK и RBC.

Учет ценных бумаг ведется в разрезе брокеров, а для каждого брокера – по разным торговым площадкам. Для переоценки ценных бумаг по разным торговым площадкам используются котировки конкретной торговой площадки.

Предусмотрено ведение учета дивидендов и накопленного купонного дохода. Прибыль учитывается в разрезе ценных бумаг, брокеров и торговых площадок. Возможен также учет прибыли в разрезе инвестиционных портфелей.

Модуль «Доверительное управление»

Организация, занимающаяся доверительным управлением, принимает от клиента финансовые активы, формирует в соответствии со стратегией, одобренной клиентом, портфель ценных бумаг и управляет им в интересах клиента за оговоренное вознаграждение. Особенности данного вида деятельности реализованы в модуле «Доверительное управление».

Учет ценных бумаг и денежных средств в модуле ведется в разрезе клиентов и договоров с клиентами. Реализована регистрация операций с ценными бумагами – покупка и реализация, перемещение, переоценка, дооценка до номинала и др. Предусмотрено отражение пожеланий клиента в части формирования портфеля и выбора стратегии.

Например, после поручения клиента о покупке облигаций, подтвержденного подписанием договора, в его интересах будет выполнена именно эта операция.

Реализовано формирование «Отчета клиента», «Отчета по прибылям и убыткам», отчетов по денежным средствам и ценным бумагам, а также ведение бухгалтерского и налогового учета доверительного управления.

Программный продукт «Ортикон:Управление инвестиционной компанией 8» был внедрен в управляющей компании «Аналитический центр».

В результате автоматизации компания получила возможность комплексно и оперативно получать информацию по операциям с финансовыми вложениями и, как следствие, повысить эффективность управления своими активами. Программное решение также значительно упростило работу с клиентами.

Для работы с прикладным решением «Ортикон:Управление инвестиционной компанией 8» необходимо наличие программного продукта «1С:Бухгалтерия 8».

Согласно настоящему плану счетов бухгалтерского учета (№ 94н), ценные бумаги подлежат отражению на счете 58, который именуется «Финансовые вложения». Именно в субсчетах этого счета под номером 1 и 2 находятся ценные бумаги. В статье расскажем про учет ценных бумаг в бухгалтерском учете, дадим примеры проводок.

Какие бумаги можно назвать ценными

Ценные бумаги – это, в первую очередь, паи и акции, облигации, векселя, чеки и закладные.Для более понятного обозначения этих терминов можно дать им такие краткие определения:

  • Акции закрепляют право владельца данной бумаги претендовать на часть прибыли компании в форме дивидендов.
  • Облигация позволяет обладателю претендовать на получение ее стоимости в номинальном размере, а также установленный процент.
  • Пай закрепляет за его владельцем возможность получить часть имущественных объектов предприятия.
  • Вексель является удостоверяющей бумагой, что определенное лицо (гражданин или организация) должно заплатить второму лицу конкретную суммы денежных средств в ограниченный временной срок.
  • Чек – это бумага, связанная напрямую с банком. В чеке его владелец указывает сумму и дает указание банку распоряжение выплатить эту сумму определенному лицу или предприятию.

Учет векселей в бухучете

Источник: https://farmasiglobal.ru/gde-v-1s-vesti-uchet-cennyh-bumag-buhgalterskii-uchet-cennyh-bumag-provodki.html

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Алгоритмы учета ценных бумаг (ЦБ) необходимо рассматривать во взаимосвязи с официальным понятием этих объектов учета.

Термин «ценная бумага» расшифровывается ст. 142 ГК РФ как:

  • документ, соответствующий требованиям закона и удостоверяющий права его владельца;
  • обязательства (или иные права), закрепленные в акте выпустившего ЦБ лица.

Гражданский кодекс не содержит исчерпывающего списка ЦБ, включая в него:

  • акции, облигации, чеки, коносаменты, векселя, закладные, инвестиционные паи ПИФов;
  • а также иные ЦБ, если они так названы в законе или признаны таковыми в соответствии с установленным законом порядком.

Применяемые в бухучете ЦБ счета и проводки зависят от вида ЦБ и производимых с ней операций, назначения, цели покупки и иных нюансов. К примеру:

  • Дт 58 Кт 51 — приобретение фирмой ЦБ других компаний за деньги;
  • Дт 91 Кт 58 — продажа (погашение) ЦБ;
  • Дт 58 Кт 91 — прирост стоимости акций;
  • Дт 76 Кт 51 — оплата облигации;
  • Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по облигации.

О применяемых проводках для отражения различных операций в бухучете расскажут материалы нашего сайта:

  • «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога»;
  • «Проводки дебет 62 и кредит 62, 91, 76, 90 (нюансы)».

Об особенностях бухучета отдельных видов ЦБ расскажем в следующих разделах.

Нюансы учета векселей

Нередко коммерсанты используют для взаиморасчетов ЦБ с названием «вексель», представляющую собой выраженное в документальной (установленной законом) форме обязательство:

  • уплатить его предъявителю определенную сумму;
  • расчет осуществить в указанный на векселе срок и в конкретном месте.

Чтобы использование вексельных расчетов не доставляло коммерсантам особых хлопот, а отражение их в бухучете было достоверным и обоснованным, нужно учитывать следующее:

  • вексель может быть только документарной ЦБ (составляться на бумаге);
  • вексель с одним или несколькими отсутствующими обязательными реквизитами является недействительным;
  • предметом вексельного обязательства могут служить только деньги.

ВНИМАНИЕ! Принять к учету ЦБ с названием «вексель» можно только при наличии в ее тексте следующей информации:

  • наименование ЦБ — «Вексель»;
  • предложение выплатить определенную сумму денежных средств;
  • детали платежа (срок и место его осуществления);
  • кому (или по приказу кого) совершается платеж;
  • временные и адресные детали составления векселя (о дате и месте его составления).

Завершающим обязательным реквизитом векселя является подпись векселедателя.

Применение коммерсантом вексельных расчетов требует от него детального знания вексельного законодательства, так как в отношении обязательных реквизитов законом предусмотрены некоторые отступления и дополнения. К примеру:

  • отсутствие в векселе указания на срок платежа не делает его недействительным, а превращает в вексель «по предъявлении», подлежащий предъявлению в течение года с даты составления;
  • не указанное в векселе место его составления означает, что им считается одновременно место жительства плательщика и место платежа;
  • иные особенности вексельного законодательства.

Принимать вексель к бухучету можно только в том случае, если все требования специфичного для данной ЦБ законодательства соблюдены.

Бухучет векселей производится с применением следующих бухгалтерских записей:

  • Дт 62 (субсчет «Векселя полученные») Кт 62 (субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками») — покупатель расплатился векселем;
  • Дт 62 (субсчет «Векселя полученные») Кт 91 — начислены проценты по векселю (если такое условие в нем предусмотрено).

Применение вышеуказанных проводок справедливо в том случае, если покупатель расплатился собственным векселем. Если же в оплату за полученные товары он передал вексель третьего лица, проводки будут иными:

Если вексель процентный или дисконтный:

  • Дт 58 Кт 76 — полученный от покупателя вексель учтен в составе финвложений;
  • Дт 76 Кт 62 — уменьшен долг покупателя за товары и услуги;
  • Дт 76 Кт 91 — начислены проценты по векселю.

Если вексель беспроцентный:

  • Дт 76 Кт 62 — уменьшен долг покупателя в связи с тем, что он оплатил товар беспроцентным векселем третьего лица.

О налоговых нюансах вексельного учета см. материал «ВС РФ: при расчетах векселями третьих лиц раздельный учет НДС не нужен».

Бухучет облигаций

Облигация — еще одна из разновидностей ЦБ, отличающаяся от рассмотренного выше векселя следующими особенностями:

  • может иметь бездокументарную форму;
  • дает возможность получить не только деньги, но и иное имущество;
  • имеет безусловную доходность (в виде процента или купона).

ВНИМАНИЕ! Эмитент облигации отражает свой долг перед ее держателем в составе задолженности по полученным заемным средствам, следуя нормам ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

Источник: https://atorcenter.ru/uchet-tsennyh-bumag-v-buhgalterskom-uchete/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.