Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций

Содержание

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД: особенности, документальное оформление, НДС — Контур.Бухгалтерия

Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Документы по ВЭД

Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле». 

Также руководствуйтесь Инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2017 г. В 2018 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента.

Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером.

Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2010. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики.

В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон.

В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее.

В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар. Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки.

Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила. Импортные контракты свыше 3 млн. рублей и экспортные свыше 6 млн.

рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны. Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс.

рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы.  Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость. 

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2010

Инкотермс выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

  • EXW — франко-склад, связанные с доставкой расходы, переходят на покупателя в тот момент, когда он забирает товар со склада получателя. 
  • FCA — франко-перевозчик. Поставщик доставляет товар перевозчику клиента и уплачивает все экспортные платежи, после чего все риски возлагаются на потребителя.
  • CPT — поставщик доставляет товар своему перевозчику и оплачивает стоимость его услуг. Риск переходит к клиенту в момент доставки перевозчику.
  • CIP — аналогично CPT, но расходы на страхование относятся на продавца.
  • DAT — продавец доставляет товар до терминала и оплачивает экспортные платежи. А импортную пошлину и доставку от таможни оплачивает сам покупатель. Переход рисков к покупателю происходит после разгрузки силами продавца транспортного средства в терминале.
  • DAP — более развернутый DAT. Поставщик доставляет товар до согласованного места, которое обычно находится в стране покупателя, и уплачивает таможенные сборы. Заказчик оплачивает только импортную пошлину и налоги. Момент перехода рисков — разгрузка с транспортного средства продавца.
  • DDP — полная доставка до клиента, то есть продавец оплачивает все расходы и несет риски до тех пор, пока не доставит товар до клиента. 

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

  • FAS — франко вдоль борта корабля. Затраты по доставке в оговоренный порт оплачивает поставщик. Он же уплачивает экспортную пошлину. Расходы по погрузке на борт судна, фрахту судна (плата за перевозку), пошлины и налоги  возлагаются на покупателя. Переход рисков — момент доставки на причал.
  • FOB — франко-борт. Дополнительно к FAS на продавца возлагаются затраты по погрузке товаров на борт судна. Момент перехода рисков — погрузка на борт судна.
  • CFR — поставщик несет расходы по доставке до оговоренного порта, погрузке, фрахту и экспортным платежам. Момент перехода риска и расходов — перемещение товаров через поручни судна. По факту это FOB дополненный тем, что продавец еще и оплачивает доставку груза морским транспортом до места покупателя. Риск переходит, когда партия товара оказалась в порту назначения.
  • CIF — аналогично CFR, только страхование груза оплачивает покупатель.

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении.  Импортные операции облагаются НДС 20% с 2019 года. Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

  • товар должен быть поставлен на учет;
  • импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
  • расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
  • НДС был уплачен.

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами. 

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

  • контракт ВЭД с иностранным покупателем;
  • банковскую выписку о получении выручки от контрагента;
  • копию таможенной декларации с отметками таможни;
  • копии документов, подтверждающих вывоз товара за границу.

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. Ст. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

  • суммы НДС с авансов иностранных покупателей, которые можно принять к вычету после реализации;
  • суммы НДС, которые уплачивались контрагентам за материалы, работы и услуги для производства экспортных товаров.

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

  • по сумме фактических затрат;
  • по доле отгруженной экспортной продукции в общем объеме производства;
  • пропорционально стоимости экспортируемых товаров к общей стоимости отгруженной продукции.

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий: 

  • по производству и реализации продукции;
  • внереализационные (глава 25 НК РФ).

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

ООО «Экватор» планирует закупить у иностранного партнера партию томатов. Однако компания не имеет иностранной валюты. Чтобы исправить это, было решено приобрести 5 000 долл. США в банке. 31 мая — было направлено поручение на покупку в банк, который зарезервировал 340 000 рублей для покупки. Сама валюта была приобретена уже 3 июня по курсу 66,6517 руб. Курс ЦБ РФ на 3 июня — 65,5547 руб.

Дата Дебет Кредит Сумма Описание
31.05.20195751340 000Денежные средства на покупку валюты были зарезервированы банком

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/570-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-ved

Курс «Бухгалтерский учет и налогообложение внешнеэкономической деятельности и валютных операций»

Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций

Отправить заявку на обучение

Продолжительность спецкурса — 40 часов.
Спецкурс читают:

Васина Ирина Гурьевнак.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита СПбГИЭУ, автор около 30 научных, учебных и методических трудов, посвященных проблемам организации и ведения бухгалтерского учета в различных отраслях народного хозяйства.
Денисова Наталья АндреевнаCтарший преподаватель кафедры организации таможенного контроля Санкт-Петербургского филиала Российской таможенной академии. Преподаватель ряда Учебно-методических центров по подготовке и повышению квалификации профессиональных бухгалтеров. Профессиональная направленность — разработка и проведение учебных курсов по направлениям: таможенные режимы; таможенно-тарифное регулирование объектов интеллектуальной собственности; организация таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых физическими лицами.

Тема 1. Организация учета имущества и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте

Основные принципы отражения в учете и отчетности операций, имущества и обязательств фирмы, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

 Характеристика Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Порядок переоценки валютных активов и обязательств организации. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте.

Порядок формирования отчетной информации об операциях в иностранной валюте.Курсовые разницы и их учет. Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала.

Тема 2. Валютные операции 

Основы валютного законодательства. Понятие валюты и валютных ценностей. Валютное регулирование. Валютные операции и их виды, порядок проведения. Валютный контроль. Паспорт сделки.

Тема 3. Учет денежных средств в иностранной валюте

Открытие и ведение юридическими лицами – резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках РФ. Учет операций по банковским счетам в иностранной валюте.Учет операций на специальных счетах. Учет расчетов аккредитивами, чеками, корпоративными картами. Учет депозитов в иностранной валюте.Раскрытие в отчетности операций с денежными средствами в иностранной валюте.

Тема 4. Порядок осуществления и отражения в учете операций, связанных с покупкой и продажей иностранной валюты

Понятие внутреннего валютного рынка. Нормативная база. Оформление и учет операций по покупке валюты на внутреннем валютном рынке. Оформление, учет операций по продаже валюты. Учет операций конвертации валюты. 

Тема 5. Учет операций, связанных с экспортом готовой продукции и товаров

и порядок оформление экспорта товаров: порядок оформления контракта, товаросопроводительных, товаротранспортных, отгрузочных, документов, ГТД, паспорта сделки (ПС).Расчет и отражение в учете вывозных таможенных пошлин и таможенных сборов за таможенное оформление.

 Учет выпуска и отгрузки продукции на экспорт. Учет отгрузки и реализации товаров на экспорт. Учет отгрузки и реализации товаров на экспорт в страны Таможенного Союза. Учет продажи работ, услуг по внешнеторговым контрактам. Учет расчетов с иностранными покупателями и заказчиками.

Особенности применения ставки 0% НДС при экспорте товаров. Учет операций, связанных с налогом на добавленную стоимость. Организация раздельного учета у экспортера. Общая схема учета экспортных операций.

Отражение в учете экспортных операций при авансовых платежах, с отсрочкой платежа, при реализации продукции (товаров) на комиссионных началах, через посредника.

Тема 6. Учет операций, связанных с импортом материально-производственных запасов

и порядок оформления импортных операций.Определение таможенной стоимости импортируемых товаров, расчет и уплата ввозных таможенных пошлин и сборов. Отражение в учете ввозных таможенных пошлин и таможенных сборов за таможенное оформление. Расчет и отражение в учете НДС и акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Особенности учета операций импорта товаров из стран Таможенного Союза.Определение фактической себестоимости импортных товаров. Общая схема учета импортных операций. Отражение в учете расчетов с иностранными поставщиками. Операции приобретения импортного оборудования. Учет импорта товара посредником по договору комиссии.

Учет импорта предприятием – импортером через посредника.

Тема 7. Учет и налогообложение внешнеторговых работ, услуг

Особенности осуществления и оформления внешнеторговых услуг. Понятие «место реализации работ, услуг». Документы, подтверждающие место выполнения работ, услуг.Учет работ, услуг, выполненных иностранными юридическими лицами, не состоящими на налоговом учете на территории РФ.

Учет работ и услуг, оказанных российскими организациями для инофирм на территории РФ и за пределами РФ. Порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость внешнеторговых услуг. Особенности применения налога на прибыль при выплате доходов иностранным организациям.

Особенности налогообложения услуг по договорам с контрагентами – резидентами стран Таможенного Союза.

Тема 8. Оформление и учет расходов на заграничные командировки

Порядок оформления загранкомандировок. Учет расходов по загранкомандировкам. Учет расчетов с подотчетными лицами при заграничных командировках. 

Тема 9. Оформление и учет товарообменных (бартерных) и компенсационных операций

Особенности оформления бартерных и компенсационных операций. Учет бартерных операций. 

Тема 10. Правовое регулирование исчисления и уплаты таможенных платежей в условиях функционирования таможенного союза

Особенности исчисления и уплаты ввозной таможенной пошлины. Вывозные таможенные пошлины. Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза. Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

 Таможенные сборы за совершение таможенных операций. Таможенные сборы за таможенное сопровождение. Таможенные сборы за хранение. Таможенная стоимость. Назначение и порядок определения таможенной стоимости. Расчет таможенной стоимости (заполнение декларации таможенной стоимости).

Документы, подтверждающие таможенную стоимость. Порядок корректировки таможенной стоимости.А также:методы решения конкретных практических проблем, включая советы по заполнению форм предстоящей бухгалтерской и налоговой отчетности. Особенности и наиболее сложные моменты заполнения деклараций (расчетов).

Ответы на вопросы участников спецкурса и индивидуальные консультации.

Дополнительно

Слушателям, аттестованным НП «ППБА» по системе многоуровневой непрерывной сертификации UCPA, не имеющим задолженности по оплате взносов, выдается 40-часовой сертификат в зачет 40-часовой программы повышения квалификации, неаттестованным бухгалтерам выдается сертификат о прохождении повышения квалификации.

Стоимость курса:

  • 9000 руб.
  • Гибкая система скидок
Отправить заявку на обучение

Расписание занятий

Источник: http://ecip.spb.ru/povyshenie-kvalifikatsii/bukhgalterskij-uchet-vneshneekonomicheskoj-deyatelnosti-i-valyutnykh-operatsij.html

Особенности бухгалтерского учета при ВЭД

Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций

Из-за того, что международные сделки могут быть частью мошеннических схем , проверяющие органы очень тщательно контролируют работу российских бизнесменов с иностранными партнёрами. Особый порядок налогообложения и уплата таможенных сборов и пошлин призваны стимулировать экспорт, при этом, не давая импортным товарам вытеснить отечественное производство.

При осуществлении торговли с иностранными партнерами необходимо брать во внимание особенности валютного и таможенного законодательства. Расчеты ведутся в другой валюте и при расчете финансового результата необходимо учитывать курсовые разницы. Эти задачи расширяют и область бухгалтерского учета компании.

Основное отличие в ведении учета при работе на экспорт или импорт товаров — составление документов на двух языках. Органы налогового контроля могут запросить перевод документов от российской компании, если изначально они были поданы на иностранном языке. Кроме этого, бухгалтера, работающего с документацией иностранных фирм, ожидают следующие особенности бухучета:

  • особые расчеты и дополнительные налоговые декларации, при выплате денежных средств — доходов иностранным поставщикам или клиентам
  • заполнение дополнительных разделов декларации по НДС
  • особый порядок учета полученных из Таможенного Союза товаров и сроки уплаты НДС по ним
  • работа с инвойсами иностранных компаний
  • сложности в формировании себестоимости иностранных товаров из–за включения дополнительных налогов, пошлин и разницы в курсах валют
  • подготовка дополнительной документации для валютного контроля банка и соблюдение сроков предоставления документов

Ндс и налоговый учет прибыли при вэд

Главной особенностью учета прибыли при зарубежной деятельности компании — ее получение в иностранной валюте. Для корректного расчета налогооблагаемой базы необходимо производить конвертацию по курсу ЦБ РФ на дату получения аванса либо отгрузки товара.

Есть отличия и при налогообложении экспорта и импорта. Для экспортных товаров применяется ставка НДС 0%. Следует отметить, что факт осуществления экспортной операции нужно будет подтвердить в налоговой. Срок на предоставление подтверждающих документов составляет 180 дней. Для этого в пакете документов с декларацией по НДС за текущий квартал необходимо предоставить:

  • контракт с иностранным партнером
  • подтверждение вывоза товара за границу (для экспорта в страны ТС подходит международная СМР, для остальных стран — экспортная ГТД)
  • выписка из банка, подтверждающая получение оплаты от партнера (необязательный документ, но налоговая может его запросить дополнительно)

Что касается импортного НДС, то его еще называют ввозным НДС и он составляет 20%. Кроме этого, за каждый импортный товар необходимо заплатить таможенную пошлину. Размер пошлины определяется в зависимости от кода ТН ВЭД, который присваивается тому или иному виду товара.

Для того, чтобы импортный товар прошел таможенный контроль, НДС и таможенную пошлину желательно уплатить ранее дня попадания товара на таможенную очистку.

Это позволит сократить время растаможивания и не приведет к дополнительным расходам по простою транспорта на таможенной площадке.

Стоит отметить, что ввозной НДС принимается к вычету в полном объеме, а таможенные пошлины и акцизы включаются в себестоимость товара, т.е. списываются в расходы по мере продажи импортного товара конечному покупателю.

Изменения в ведении ВЭД в 2018-2019 г.г

Изменения в порядке ведения, учета и налогообложения внешнеэкономической деятельности происходят ежегодно. Глобальные изменения произошли в 2018 году. Тогда были отменены паспорта сделок и справки о валютных операциях, было введено такое понятие как «постановка контракта на учет».

В конце 2018 года вступили изменения Закона о валютном регулировании и валютном контроле, одним из значимых изменений для предпринимателей – статья, согласно которой банк вправе отказаться проводить валютную операцию практически при любом из нарушений валютного законодательства.

Одновременно с этим введена административная ответственность для должностных лиц организаций, допускающих такие нарушения.

В 2019 году особенности работы с иностранными партнерами также изменились

Среди позитивных изменений стоит отметить, что теперь камеральная таможенная проверка проводится в течение 90 календарных дней, а ранее её сроки были не ограничены. При этом предусмотрено продление проверки на срок предоставления документов по требованию, выставленному таможенным органом. Проверка может быть 1 раз продлена на 120 календарных дней, если требуется:

  • проведение таможенной экспертизы
  • направление требования о предоставлении документов лицам, связанным с проверяемым лицом по сделкам (пп. 3 п. 1 ст. 335 ТК ЕАЭС)
  • направление запроса государственным органам, уполномоченным организациям, в банки
  • направления запроса в компетентный орган другого государства
  • направление поручения о проведении таможенного контроля в таможенные органы государств-членов ЕАЭС

Таможенный орган обязан уведомлять о начале проведения камеральной проверки, о продлении срока таможенной экспертизы в рамках проверки, формировать выписку из акта таможенной проверки и направлять её таможенному представителю, если по результатам таможенной проверки необходимо вносить изменения в декларации на товары в связи с выявленными нарушениями и такие декларации при таможенном декларировании были поданы таможенным представителем.

С 3-х до 5-ти лет увеличился срок хранения документов, необходимых для проведения таможенного контроля (со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем). Это означает, что проверка может затронуть любую из поставок 5-летней давности.

Очевидно, что и без того более сложная работа по учету товарообмена с зарубежными поставщиками и покупателями стала еще жестче контролироваться государством. Пропорционально этому, растет и ответственность за нарушения законодательства в сфере валютных операций и международной торговли.

Елена Воробьёва

Руководитель департамента бухгалтерского и правового консалтинга

Источник: https://mcob.ru/articles/osobennosti-buxgalterskogo-ucheta-pri-ved/

Бухгалтерия при ВЭД: что нужно знать специалисту?

Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций

Внешнеэкономическая деятельность во многом специфична. На международной бизнес-арене нет-нет да и появляются недобросовестные игроки. Любая международная сделка находится в группе риска. Нередко операции экспорта-импорта становятся частью мошеннических схем.

Это обусловливает повышенный контроль со стороны налоговой и таможенной службы. Взаимодействие российских компаний с иностранными контрагентами, партнерами регламентируется множеством нормативно-правовых актов. Чем больше регламентов, тем больше потенциальных зон риска.

Ошибиться при оформлении сделки или отражении ее в учете легко. Платить за это придется дорого.

ВЭД выгодна российской экономике. Соответственно, импортеры и экспортеры могут рассчитывать на стимулирование. Наличие последнего следует учитывать бухгалтеру, ведущему учет импорта-экспорта. Особый порядок налогообложения, необходимость учитывать курсовые разницы, оформлять специфическую отчетность расширяют перечень задач для специалиста.

С НДС все не так просто

В зоне особого внимания бухгалтера ВЭД всегда находится НДС. Для операций экспорта и импорта используются разные налоговые ставки. Экспортеры могут использовать 0% НДС, но имеют право от него отказаться, вернувшись к стандартной ставке 20%. Оформление отказа имеет свои особенности, сроки и процедуру.

Возвращаясь к нулевой ставке налога, стоит отметить необходимость подтверждения факта осуществления экспортной операции, попадающей под льготное налогообложение. На все про все у экспортера есть 180 дней. Пакет документов бухгалтер должен собрать стандартный.

В него входят: контракт с иностранным покупателем, экспортная таможенная декларация или СМР, если покупатель из стран ТС, банковская выписка, подтверждающая получение оплаты.

Ввозной НДС рассчитывается по стандартной ставке 20%. Дополнительно импорт предусматривает уплату таможенной пошлины. Указанные расходы должны быть соответствующим образом отражены в учете.

Имеет значение время уплаты налога и таможенной пошлины. Рекомендуется оплачивать пошлину и НДС до попадания товаров под таможенную очистку.

Такая схема сокращает срок растаможки, минимизирует риск простоя транспорта на таможенных площадках и упущенной прибыли.

Бухгалтеру ВЭД следует помнить о специфике учета ввозного НДС, акцизов, таможенных пошлин. Налог принимается к вычету полностью. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия. Во-первых, импортный товар должен использоваться для получения выручки в рамках облагаемых налогом операций.

Во-вторых, товар должен быть отражен в учете. В-третьих, первичная документация, подтверждающая факт приобретения импортной продукции, должна соответствовать нормативным требованиям. Еще одно обязательное условие – своевременная уплата НДС в полном объеме. Важный момент: принятие налога к вычету доступно импортерам на ОСНО.

Если субъект предпринимательства использует УСН, налог к вычету не принимается. При упрощенке с объектом «Доходы» налог следует включить в стоимость импортной продукции. Если используется объект «Доходы минус расходы», на ввозной НДС может быть уменьшена налоговая база по УСН.

Для этого налог необходимо включить в состав расходов за соответствующий отчетный период.

Акцизы и пошлины на импорт учитываются при определении себестоимости товара. Списываются они по мере реализации импортной продукции.

Это страшное слово «проверка»

Бухгалтеру ВЭД предстоит оформлять и обрабатывать специфические документы по операциям импорта-экспорта. Также необходимо обеспечивать их надлежащее хранение. С 2019 года хранить документацию, необходимую для таможенного контроля, необходимо 5 лет (а не 3, как было раньше). Что это значит для компании? В любой момент можно столкнуться с проверкой поставок 4-5-летней давности.

О самих камеральных проверках стоит сказать отдельно. Изменились сроки их проведения. Раньше они были не ограничены. Сейчас нормативная продолжительность камеральной таможенной проверки – 90 дней. Срок может быть продлен на 120 дней при наличии соответствующих обстоятельств.

Основные сложности учета ВЭД

Бухгалтеру компании, заключающей сделки с иностранными контрагентами и партнерами, необходимо вести учет первичной документации. Последняя оформляется на двух языках. Это усложняет проверку входящей первички и требует от специалиста соответствующих знаний.

Определенные сложности при ведении бухгалтерии возможны с определением себестоимости. Она включает не только акцизы, таможенные сборы, но и затраты на доставку, другие расходы, связанные со сделкой. Курсовые разницы дополнительно усложняют расчеты.

Что касается налогового учета, особое внимание следует обращать на расчет НДС, налога на прибыль, специфику принятия ввозного НДС к вычету и отражение соответствующих расходов в регулярной отчетности.

Как минимизировать финансовые риски и избежать учетных ошибок?

Организовать ведение учета ВЭД можно несколькими способами. Выбирая штатный, позаботьтесь о соответствующей консультационной поддержке профильных сотрудников. Консультационные услуги можно заказать в бухгалтерской компании.

Штатный бухгалтер в любое время может обратиться к аутсорсеру для получения ответов на актуальные вопросы по проверке первички, принятию товаров к учету, оформлению документов для налоговой, трактовке положений валютного и налогового законодательства.

Второй вариант предусматривает передачу бухгалтерских функций на аутсорсинг. В этом случае специалисты профильной компании оформляют первичные документы, принимают товары к учету, ведут счета и регистры, оформляют налоговую отчетность, подтверждают право на применение нулей ставки по НДС и т.п.

Заказчик услуг получает возможность оптимизировать затраты на содержание штатного подразделения, минимизировать риск штрафов за нарушение сроков сдачи отчетности, учетные ошибки.

Специалисты бухгалтерской компании держат руку на пульсе, учитывают при организации и ведении учета последние изменения налогового, валютного законодательства. Система внутреннего контроля аутсорсера сводит практически к нулю риск отражения в учете некорректных и/или непроверенных данных.

Сотрудничая с аутсорсером, импортеры и экспортеры рационализируют затраты, формируют и сохраняют репутацию добросовестных налогоплательщиков.

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/uchyet-ved/bukhgalteriya-pri-ved-chto-nuzhno-znat-spetsialistu-/

Тема 1. Экспорт товаров: законодательство и налоговый учет — не простая задача для бухгалтера

Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций

Вывоз за границу товаров для реализации их за пределами РФ, без обязательств об обратном ввозе, называется экспортом товаров.

Экспорт фиксируется таможенными органами в момент пересечения товаров таможенной границы РФ и оформляется документами, в соответствии с действующим законодательством.

Основным нормативным документом, определяющим требования к организациям, осуществляющим валютные операции, и устанавливающим принципы валютного регулирования и контроля является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Закон № 173-ФЗ определяет:

  • права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях,
  • органы валютного регулирования и органы валютного контроля,
  • права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Внешнеторговые сделки регулируются, кроме вышеуказанного закона, Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий:

  • уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы;
  • соблюдение запретов и ограничений;
  • представление сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень.

Таможенное оформление экспортируемых товаров

Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, подлежат таможенному декларированию.

Таможенное оформление экспортируемых товаров может осуществляться:

  • декларантом, т.е. экспортером,
  • таможенным представителем,
  • иным заинтересованным лицом.

Подача таможенной декларации сопровождается представлением таможенному органу документов, на основании которых она заполнена.

Документы могут представляться либо в оригиналах, либо в копиях. Предоставление документов в копиях дает право таможенному органу проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам.

Налогообложение экспортных операций

Рассматривая экспортные операции, мы будем говорить только о вывозе товаров за пределы или территории России, или территории Таможенного союза.

Объектом налогообложения по НДС являются операции реализации товаров, работ, услуг на территории России. Поэтому прежде чем говорить о налогообложении НДС необходимо определить место реализации по внешнеэкономическим сделкам (контрактам).

Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается место нахождения товаров в момент их отгрузки покупателю.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

Пример

Российская организация заключила контракт с украинской организацией, согласно которому она является продавцом товара, ранее приобретенного у итальянской компании, и отгружаемого со склада, находящегося в Италии.

Во-первых, такая операция не является экспортной операцией.

Во-вторых, местом реализации, согласно ст. 147 НК РФ будет являться территория Италии, следовательно, выручка для целей налогообложения НДС не облагается.

Однако, эта выручка попадает под налогообложение налогом на прибыль, поэтому порядок ее определения и пересчета в рубли для целей налогообложения будет зависеть от даты признания дохода, согласно статьям 271 и 39 НК РФ.

Если российская организация несет расходы, связанные с осуществлением этой сделки, в России и ей поставщики предъявляют суммы НДС при приобретении расходов, то такие суммы НДС к вычету не принимаются, а, согласно ст.

170 НК РФ, увеличивают стоимость расходов, признаваемых в уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли.

В бухгалтерском учете такая операция реализации товаров должна отражаться транзитом.

Желательно такое принятие к учету товаров оформить распорядительным документом по организации, в котором определить перечень товаров, учитываемых транзитом (п. 51 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Можно в учетной политике указать, что товары, приобретаемые за границей и реализуемые без ввоза на территорию России, отражаются по счету 41 «Товары», субсчету «товары за границей» транзитом на основании документов, подтверждающих приобретение товаров.

Такими документами могут быть документы на оплату иностранной организации — поставщику, инвойсы, перевозочные документы и др.

В бухгалтерском и налоговом учете их стоимость в валюте и в рублях отражается согласно учетной политике по дате признания расхода на приобретение товара. Например, в учетной политике установили дату признания расхода на приобретение товара, как дату перехода права собственности на товар.

Если в контракте с иностранным поставщиком иное не оговорено, то по общему правилу право собственности переходит в момент передачи товара первому транспортировщику. Дата на перевозочном документе, переданном поставщиком в организацию, покажет дату пересчета в рубли.

Курс ЦБ РФ на эту дату определит рублевый эквивалент стоимости товаров.

Выручка от реализации такой поставки будет определена на дату реализации, т.е. переход права собственности на товар к покупателю согласно п.3 ст. 271 НК РФ, на эту же дату необходимо произвести пересчет выручки в рубли, согласно п. 8 ст. 271 НК РФ.

Если товар в момент отгрузки покупателю находился на территории России, то выручка от реализации товара облагается НДС. Отсюда вывод: экспорт товаров облагается НДС, но согласно ст. 164 НК РФ по нулевой ставке, следовательно, НДС, предъявленный поставщиками товаров, принимается к вычету. Порядок применения вычета НДС по экспортным товарам устанавливается нормами статей 165 и 167 НК РФ.

Экспорт и НДС

Условиями контракта может предусматриваться авансирование экспортной поставки покупателем.

Получение аванса на транзитный валютный счет требует от организации представить в уполномоченный банк, в котором открыт валютный счет:

  • справку о валютных операциях;
  • документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Обратите внимание: справка и документы должны быть представлены не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления аванса, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;

  • если сумма обязательств по контракту превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США, то организация обязана, кроме справки, оформить паспорт сделки.

Обратите внимание: организация может в договоре с уполномоченным банком предусмотреть условие, что банк самостоятельно оформляет справку о валютных операциях и паспорт сделки на основании документов, представленных организацией по соответствующей валютной операции.

Полученный аванс не включается в налоговую базу по НДС согласно п.1 ст. 154 НК РФ и не учитывается для целей налогообложения прибыли, но для целей бухгалтерского и налогового учета на дату получения аванса в валюте производится пересчет в рубли.

В дальнейшем выручка от реализации товаров будет признаваться в бухгалтерском учете на основании п. 9 ПБУ 3/2006 в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли полученного аванса. В налоговом учете в налоговую базу по прибыли выручка на основании п.

 8 ст. 271 НК РФ будет признаваться в этой же сумме. Но в налоговую базу по НДС выручка должна пересчитываться на дату отгрузки согласно п.3 ст. 153 НК РФ, т.е. сумма выручки будет признаваться в разных размерах для целей бухгалтерского и налогового учета и для НДС.

Выручка от реализации товаров, вывезенных с территории России без обязательства обратного ввоза, облагается по нулевой ставке.

Обратите внимание: подтвердить нулевую ставку необходимо документами, перечисленными в статье 165 НК РФ. Перечень подтверждающих документов зависит от вида реализованных товаров, от договорных отношений, т.е. реализация напрямую или через посредника.

Перечень документов, подтверждающих применение ставки 0%, является исчерпывающим.

Поэтому требования налоговиков о представлении иных документов, не указанных в Налоговом кодексе РФ, являются неправомерными, а решение об отказе в возмещении НДС — незаконным.

При рассмотрении таких споров арбитражные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7259-09, ФАС Поволжского округа от 26.06.2009 N А12-3559/2008).

На сбор документов компании отводится 180 дней:

  • Если компания успела собрать документы в срок, то НДС по ставке 0% начисляется последним днем квартала, в котором был собран полный пакет документов (п.9 ст.167 НК РФ).
  • Если собрать в срок 180 дней полный пакет подтверждающих документов компании не удалось, то начисляется НДС по ставкам 10% или 18% (на соответствующие товары) на дату отгрузки товаров иностранной организации. Если впоследствии организация соберет полный комплект документов, то она имеет право на возмещение уплаченного НДС после проведения камеральной проверки.

Продолжение статьи

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/104

Курс ВЭД для бухгалтера – Пророкова Марина

Бухгалтерский учет ВЭД и валютных операций

Практический онлайн курс внешнеэкономических операций в бухгалтерском учете

Отправьте заявку и получите консультацию по курсу от эксперта.

Я – действующий главный бухгалтер. Все обучение не теория из учебников, а практика в реальных организациях.

Нет смысла растягивать обучение для набора нужных часов. Вы изучаете то, что действительно нужно Вам в практической деятельности.

Я Ваш личный преподаватель, к которому можно обраться даже после курса и не стесняться вопросов.

Ваш собственный темп обучения, только Ваши домашние задания и Ваш личный преподаватель и наставник

  • Главных бухгалтеров, которым необходимо внедрить ВЭД в организации;
  • Бухгалтеров, начинающих работать в компании с ВЭД;
  • Для тех, кому необходимо восстановить навыки после длительного перерыва в деятельности;
  • Для специалистов перед собеседованием в компанию с ВЭД;
  • Предпринимателей, которым необходимо понимать бухучет ВЭД;
  • Финансовых директоров, для отработки навыков отражения ВЭД в бухучете;

Пророкова Марина Александровна

  • Автор образовательных программ по финансовому и бухгалтерскому учету в коммерческих школах;
  • Опыт в финансах 20 лет в отраслях: строительство, производство, торговля оптовая и розничная, внешнеэкономическая деятельность, логистика, транспорт, перевозки.
  • Практикующий главный бухгалтер, аудитор и финансовый директор.
  • Член палаты профессиональных бухгалтеров.
  • Партнер 1С.
  • Преподаватель бухгалтерского и финансового учета в бизнес-школах.
  • Аттестат Профессионального главного бухгалтера.
  • Диплом по Международной Финансовой отчетности (Аттестат АССА).
  • Аттестат финансового директора международного образца (CIMA).
  • Высшее финансовое образование.
  • Высшее юридическое образование.
  • Диплом преподавателя экономических и финансовых дисциплин.

Записаться на первый урок

На курсе вы изучите

  • Налогообложение экспортных и импортных операций;
  • Определение и отражение курсовых разниц в бухучете;
  • ВЭД с посредниками и без;
  • Импорт и экспорт товаров, работ, услуг в различных ситуациях;
  • Определение стоимости товаров, работ, услуг;
  • Переход права собственности;
  • Таможенные платежи и таможенная стоимость;
  • Требования к международных контрактам (инкотермс, валютные оговорки и т.д.);
  • Регулирование валютных операций банком и т.д.

Выберите формат обучения

Учиться – в любое удобное для вас время.

LITE

Возможность покупать по 1 уроку за 700 рублей

  • Методический материал
  • Сертификат.
  • Полное изучение бухучета ВЭД.
  • Личный преподаватель во время обучения.
  • Доступ к курсу на 2 месяца.
  • Выбор собственного темпа обучения.
  • Нарастающий интенсив.
  • Обучение с нуля.
  • Для любого уровня подготовки.
  • Практическая отработка навыков во время обучения.
  • Ответы на вопросы: чат, почта или телефон.
  • Проверка домашних работ.

700 руб.

Купить

GOLD

Полный курс: 14 занятий. Ваша экономия 3 800 руб.

  • Методический материал.
  • Сертификат.
  • Полное изучение бухучета ВЭД.
  • Личный преподаватель во время обучения.
  • Доступ к курсу на 2 месяца.
  • Выбор собственного темпа обучения.
  • Нарастающий интенсив.
  • Обучение с нуля.
  • Для любого уровня подготовки.
  • Практическая отработка навыков во время обучения.
  • Ответы на вопросы: чат, почта, телефон.
  • Проверка домашних работ.

6 000 руб.

Купить

После оплаты на вашу электронную почту придет ссылка на доступ к курсу и Вы сможете сразу приступить к обучению.

Курс ВЭД для бухгалтера сформируется у Вас четкое понимание внедрения и влияния внешнеэкономической деятельности на Ваш бизнес. Мы рассмотрим множество различных ситуаций с применением внешнеэкономических операций.

Задачи для самостоятельной тренировки также расширят Ваше мышление в операциях хозяйственного учета. Многие действия Вы сможете довести до автоматизма.

Если Вам нужны знания по учёту экспортных и импортных операций, учёту покупки-продажи валюты, а также учёту деятельности с СНГ-партнерами, Беларусью, ближним и дальним зарубежьем, то этот онлайн курс – для Вас.

Ведение внешнеэкономической деятельности и работа с валютой требует высокой квалификации бухгалтера и знание тонкостей учета.

Курс ВЭД для бухгалтера поможет Вам изучить особенности учета валютных и таможенных операций, научитесь вести учет по импортным и экспортным операциям, сможете составлять налоговые декларации, руководствуясь валютным и налоговым законодательством.

Итак, если Вы приняли решение научиться отражать внешнеэкономические операции в бухгалтерском учете, я приглашаю Вас окунуться в творческий мир бухгалтерского учета и учета внешнеэкономической деятельности.

Остались вопросы?

Готовы проконсультировать по любым вопросам.
Звоните +7 (977) 881-71-13 или пишите marina-prophet@yandex.ru

Источник: https://marina-prophet.ru/buhuctet-ved-onlajn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.