Цели учетной политики

Учетная политика

Цели учетной политики

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это  внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.

В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

  • являющиеся плательщиками НДС;
  • работающие на УСН Доходы минус расходы;
  • плательщики сельхозналога;
  • при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию.

Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами.

Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей – для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

  • организационно-технический;
  • методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
  • методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Организационно-технический раздел
Способ ведения учетаУказать, кто ведет учет – руководитель; бухгалтер или отдел бухгалтерии; аутсорсинговая компания или сторонний бухгалтер.
Форма учетаЖурнально-ордерная; мемориально-ордерная; автоматизированная.
Рабочий план счетовУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
Формы первичных учетных документовЕсли применяются унифицированные формы, то их надо перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены. Если применяются самостоятельно разработанные формы, то их образцы надо привести в приложении.
Право подписи первичных учетных документовПривести перечень лиц в приложении или указать, что право подписи определяется в должностных инструкциях.
Формы бухгалтерских регистровПеречень и форму регистров укажите в приложении.
График документооборотаУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
ИнвентаризацияУказать сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций.
Методологический раздел для целей ведения бухгалтерского учета
Промежуточная бухгалтерская отчетностьУказать, что вы формируете промежуточную отчетность, согласно требованиям закона или учредительных документов. Привести перечень форм бухгалтерской отчетности.
Учет МПЗ, тары, готовой продукции и товаровНадо выбрать единицу учета МПЗ (номенклатурный номер, партия, однородная группа). Определите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам. Укажите метод оценки материалов, списываемых в производство (по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; ФИФО).
Доходы и расходы организацииПропишите, как организация признает коммерческие и управленческие расходы. Укажите порядок признания выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом (более 12 месяцев).Предусмотрите порядок оценки незавершенного производства.
Учет расчетов по налогу на прибыльМалые предприятия должны прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет.
Создание фондов и резервовПропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Зафиксируйте учет оценочных обязательств, малые предприятия могут не их формировать. Укажите, будет ли ООО создавать резервный фонд.
Учет основных средствПропишите, как определяется срок полезного использования. Укажите способ начисления амортизации испособ списания ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей за единицу. Определите, проводит ли организация компания переоценку ОС, если да, то зафиксируйте метод переоценки.
                            Методологический раздел для целей налогообложения
Источники данных для налогового учетаОпределите, на основе чего ведется налоговый учет – бухгалтерских регистров или в самостоятельно разработанных регистрах (такие формы надо привести в приложении к учетной политике).
Метод амортизации ОСУкажите, применяет ли организация амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации.
Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производствеВыберите один из четырех способов (по средней себестоимости; по стоимости единицы запасов, ФИФО, ЛИФО).
Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыльОпределите отчетные периоды по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно).
Метод признания доходов и расходов Выберите – метод начисления или кассовый метод (на применение кассового метода есть ограничения).
Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодамЕсли налог на прибыль организация платит ежемесячно, то такие доходы и расходы распределяют тоже раз в месяц. Если организация отчитывается ежеквартально, то доходы и расходы можно распределять ежемесячно или ежеквартально.
Определение перечня прямых расходовУкажите, какие расходы являются прямыми (в качестве пример можно взять перечень из статьи 318 НК РФ)

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/uchetnaya-politika

и порядок формирования учетной политики организации

Цели учетной политики

После исследования темы, которая подана в 20 главе, студент должен: понимать сущность учетной политики компании и каков принцип ее формирования, суть и раскрытие учетной политики и также порядок, по которому в нее вносятся изменения; уметь корректно использовать знания, которые были получены в ходе изучения, а также порядка формирования учетной политики, содержания учетной политики, ее раскрытия и уметь вносить коррективы в учетную политику; уметь пользоваться понятийным аппаратом по учетной политике компании.

Порядок формирования учетной политики

Существуют определенные правила ведения бухгалтерского учета организации. Также есть три вида установки правил подобного рода:

  • централизованный;
  • децентрализованный;
  • смешанный.

В первом варианте ведение учета регламентируется из единого центра, и каждая организация обязана следовать установленным правилам, которые вырабатываются центром.Отступать от данных правил нельзя.

Во втором варианте правила бухгалтерского учета индивидуализируются для каждого предприятия, что позволяет в учете в максимальной степени отразить особенности деятельности. Недостаток такого варианта заключается в том, что он не может быть применим в Российский Федерации.

В третьем варианте необходимо разумно сочетать элементы предыдущих, подвергнув список общих правил централизованному регулированию. Каждая  компания самостоятельно разрабатывает правила и механизм, по которому они будут выполняться.

В данных случаях компания также должна учитывать условия, в которых проводится их хозяйственная деятельность, а также профессионализм работников и техническую оснащенность управления. Основывая на общих правилах, каждое предприятие занимается индивидуальной обработкой учетной политики.

Понятие «Учетная политика организации» впервые было введено Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Министерства финансов России от 20 марта 1992 г. № 10 (с 1995 г. оно не действует).

Данное положение давало компаниям и предприятием шанс выбирать индивидуально варианты проведения бухгалтерского учета в отдельных случаях.

Им было предусмотрено, что ведение бухучета предприятием должно обеспечиваться «соблюдение на протяжение года, который подлежит отчетности, установленной учетной политики отражения различных операций и оценивания имущества, которое определялось правилами, приведенными в данном положении».

Суть учетной политики отражается в приложение у Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденному приказом Минфина России от 6 октября 2008 г.

№ 106н (далее – ПБУ 1/2008).

Это положение является элементом системы нормативного управления бухгалтерским учетом в Российской Федерации, который  должен применяться, учитывая другие Положения бухгалтерского учета.

Согласно ст. 2 ПБУ 1/2008, учетная политика организации – это ряд методов ведения бухучета – первичного наблюдения, принятых ею, а также стоимостные измерения, группировки, проводящиеся в данный период времени, и подведения итогов по фактам хоз.деятельности.

Формирование учетной политики организации

Формирование учетной политики компании проводится непосредственно главным бухгалтером или другим лицом, которое по законодательству Российской Федерации отвечает за управление бухгалтерским учетом предприятия, основываясь на текущем ПБУ 1/2008, которое утверждается руководителем предприятия. В данном случае также проводится:

  1. Утверждение рабочего плана счетов бухучета, которые содержат как аналитические, так и синтетические счета, которые нужны для проведения бухгалтерского учета в организации, которые также соответствует требованиям соответствия срокам подачи и полноты данных в учете и отчетности.
  2. Утверждение форм первичных учетных документов, а также регистров бухгалтерского учета и документов для проведения внутренней бухгалтерской отчетности.
  3. Утверждение порядка того, как проводится инвентаризация активов и основных обязательств организации.
  4. Утверждение способов оценивания активов и различных обязательств организации.
  5. Утверждение регламента документооборота и технологий, по которым будет обрабатываться учетная информация.
  6. Утверждение правил контроля за хозяйственными операциями.
  7. Утверждение других решений, которые также играют роль в организации бухгалтерского учета.

Учетную политику нуждается в формировании, так как каждое конкретное направление руководства бухгалтерским учетом нуждается в выборе одного из предоставленных способов ведения бухгалтерского учета, которые также утверждены законодательством РФ и нормативными актами, и обосновать его. В случае, если в нормативных актах не содержится регламентация отражения в бухгалтерском учете каких либо проведенных операций, то организации потребуется разработать свой способ ведения бухгалтерского учета.

Знание.

понимание и способность умело формировать учетную политику организации ложится на плечи руководителя предприятия (так как на нем находится ответственность организации бухучета и соответствие нормам законодательства во время исполнения какой-либо хозяйственной деятельности, подписание приказов про утверждение учетной политики предприятия и также изменений, которые могут в нее вносится), главного бухгалтера (ответственного за формирование учетной политики предприятия, а также ведение бухучета и предоставление в срок полной информации об отчетности), и аудитора (который проверяет организацию в последовательности знакомства с ее учетной политикой), и налоговый инспектор (исследует заложенные в учетной политике организации принципа учета объектов, подвергаемых налогообложению).

Опиши задание

Какие факторы нужно учитывать для оптимизации деятельности предприятия?

Учетная политика, которую выберет компания обязана направляться на оптимизацию деятельности предприятия и брать в расчет некоторые факторы:

  1. Форма собственности и организационно-правовая форма.
  2. Тип и объем деятельности предприятия.
  3. Льготы в системе налогообложения (свобода от каких-либо налогов, а также ставки и различные льготы).
  4. Может ли компания индивидуально принимать решения в таких вопросах, как ценообразование, выбор партнера или инвестора.
  5. Какова стратегия финансового и хозяйственного развития деятельности предприятия, а также цели и задачи развития компании, пути этого развития на ближайшее будущее, а также состояние материальной базы и системы информационного обеспечения.
  6. Квалификация сотрудников предприятия, их дееспособность и возможность принятия собственных решений.
  7. Существует ли, и в каком состоянии, система материальной заинтересованности и ответственности.

Во время того, как формируется учетная политика, необходимо соблюдать основные требования и допущения.

Основными задачами учетной политики организации являются:

  1. Полное отражение деятельности компании.
  2. Формирование полной картины об учетной политике компании с целью эффективного управления ее работой.

Бухгалтерская служба организации, контрольные подразделения и менеджера предприятия использует учетную политику для успешного управления компанией.

Приказ по учетной политике также используется внешними пользователями, например, аудиторами – для того, чтобы подтверждать достоверность отчетов, другими пользователями – для изучения отчетности и оценивания ее различных показателей.

Учетная политика организации имеет большое значение как для сотрудников и акционеров предприятия, так и для внешних пользователей.

Полнота, своевременность, осмотрительность, непротиворечивость, рационализация и соблюдение приоритета содержание над формой необходимо для корректной работы с учетной политикой организации.

Целью создания учетной политики компании является финансовый, управленческий и налоговый учет.

Для того, чтобы выбрать подходящую учетную политику организации необходимо изучить ряд факторов, которые частично зависят от хозяйствующего субъекта: род деятельности и размеры предприятия, организационные и технические моменты, правовой статус и перспектива целей, характер процесса закрепления бюджета и долгосрочность договоров, компетенция работников, а также налоговая и валютная политика страны и так далее.

Существует несколько стадий процесса формирования учетной политики организации:

  1. Определить объекты и субъекты бухучета, во взаимодействии с которыми должна быть создана учетная политика.
  2. Выявить, проанализировать и оценить факторы, с помощью которых и будет выбран способ ведения бухгалтерского учета.
  3. Выбрать и обосновать исходные положения установления учетной политики.
  4. Отобрать способы ведения бухгалтерского учета в соответствии с каждым приемом и объектом учета.
  5. Подобрать способы ведения бухучета, которые пригодны для применения в данной компании.
  6. Документально оформить выбранную учетную политику.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете учетной политики, признается совокупность правил ведения бухгалтерского учета экономическими субъектами. Такие субъекты в индивидуальном порядке создают свою учетную политику, но при этом пользуясь Законодательством Российской Федерации о бухучете, а также другими федеральными и отраслевыми стандартами.

Формируя учетную политику по отношению к отдельному субъекту бухучета, также индивидуально подбирается способ из представленных, с применением которого и будет вестись учетная политика компании.

Если по отношению к конкретному объекту бухучета на основе федеральных стандартов не устанавливает способ ведения бухучета, разработкой способа, основывая на требованиях, которые установлены законодательством Российской Федерации, а также федеральными и отраслевыми стандартами, занимается сама организация. Также необходимо помнить, что выбранная учетная политика должна проводиться из года в год.

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/buhgalterskij-finansovyj-uchet/uchetnaja-politiki-organizatsii/

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета

Цели учетной политики

Каждый бухгалтер сталкивается с понятием «учетная политика». Под ним подразумевают шаблон или краткий свод правил, которым руководствуется фирма при ведении учета. Этот документ необходим прежде всего для того, чтобы упростить и регламентировать рабочий процесс. Что собой представляет учетная политика и как ее составлять, рассмотрено далее.

Определение

Учетная политика (УП) является важнейшим процессом в компании, именно поэтому ее нужно регламентировать. Собой она представляет краткий свод правил, который компания составляет для упрощения бухгалтерского и налогового учета. Выбор вариантов учета происходит исключительно в рамках нормативных актов.

Образец учетной политики

Другими словами, это документ, позволяющий ответить на следующие вопросы:

  • Какими способами в организации будет вестись бухгалтерский учет?
  • Кто и как это будет делать?

Учетная политика обычно утверждается сразу после основания организации. Она помогает оптимизировать рабочий процесс, поскольку нередко предприятие может выбирать между несколькими вариантами учета. В документе же четко прописано, какому способу нужно отдать предпочтение. К примеру, как амортизировать основные средства предприятия, распределять общехозяйственные расходы и т.д.

Каждое бюджетное учреждение обязано оформлять налоговую и бухгалтерскую учетную политику. А вот у индивидуальных предпринимателей такой необходимости нет — закон разрешает предпринимателям не вести учет.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер-бюджетник или сотрудник, имеющий непосредственное отношение к хозяйственной деятельности.

Составленный документ считается конфиденциальным, поэтому доступ к нему имеет только руководитель и человек, отвечающий за ведение бухгалтерии.

Учетная политика не сдается ни в налоговую, ни в Росстат, однако о принятых изменениях нужно сообщать в пояснениях к балансу.

Цели и значение

Учетная политика необходима прежде всего самой организации. Она помогает упростить выбор из ряда вариантов, установленных законом.

С помощью грамотно составленной УП можно повысить эффективность работы предприятия, обезопасить от возможных ошибок, оптимизировать расходы и временные ресурсы, а также сделать отчетность более прозрачной.

Бизнес, регулярно и тщательно составляющий учетную политику, привлекательнее для инвесторов, поскольку его деятельность подробно отражена в документе.

Оптимально подобранная политика учета влияет и на совокупность других факторов:

  • критерии бюджета организации;
  • прибыль;
  • налоги;
  • размер себестоимости товаров.

С помощью УП достигается формирование полного и достоверного отчета о компании, который впоследствии можно использовать для эффективного регулирования.

Что еще важнее, правильно составленный документ позволяет защитить организацию от штрафов и исков от контролирующих органов.

Например, прописанный вариант исчисления и уплаты налогов в ряде случаев помогает отстоять фирме свою правоту при спорах с налоговыми органами.

Значение УП сложно переоценить. Ее нередко называют внутренним законом компании, поскольку ее статус значительно выше, чем у иных внутренних документов.

К тому же это единственная возможность для организации самостоятельно определить правила поведения в налоговых правоотношениях.

Конечно, и в этом случае бухгалтер действует внутри законодательства, но при этом имеет право выбирать из нескольких вариантов.

Ответственное лицо

Составляет учетную политику главный бухгалтер, а принимается она руководителем предприятия. Главный нормативно-правовой акт, регулирующий разработку, — ПБУ 1/2008.

Главный бухгалтер

Важно! УП должна быть сформирована не позднее, чем через 3 месяца после регистрации компании. При этом способы и методы, прописанные в документе, вступают в силу только с 1 января.

К примеру, если учетная политика была разработана в марте 2018 года, то начнет действовать она только в начале 2019.

Если организация крупная и у нее несколько отделений, то все они должны руководствоваться при составлении отчетности одними правилами.

Необязательно формировать УП заново каждый год. Как правило, документ составляется после основания фирмы, а затем изменяется или дополняется в случае необходимости. Но просто так вносить новые положения в учетную политику бухгалтер не имеет права. Сделать это можно только в следующих случаях:

  • Изменение закона о бухучете или ПБУ.
  • Изменение условий хозяйствования — реорганизация фирмы, смена профиля деятельности и т.д.
  • Составление нового способа ведения бухучета, который позволяет повысить качество информации об объекте.

При этом изменения вступают в силу только в следующем году, а применять их раньше запрещается. Более гибким методом работы с учетной политикой являются дополнения. Их можно вносить при появлении в компании новых видов деятельности, не осуществлявшихся ранее.

Сроки утверждения

Штрафных санкций за нарушение сроков составления учетной политики не предусмотрено. Однако в этом документе заинтересована прежде всего сама организация. При этом неважно, по упрощенной системе налогообложения она работает или по другой. С помощью УП проще избежать претензий со стороны налоговых органов и вести бухучет.

Составление

При составлении УП нужно помнить о том, что не существует единых норм и правил, по которым она должна формироваться. Поэтому во время работы над документом нужно учесть сферу деятельности организации и другие аспекты. Также все методы должны соответствовать законодательным нормам. В целом, предварительную подготовку можно разделить на следующие этапы:

  1. Анализ допустимых способов учета.
  2. Подбор подходящих для компании методов.

Организации обязаны разработать УП для налогового и бухгалтерского учета. А вот ИП нужен только один документ, касающийся налогового учета.

Аспекты учетной политики

В составлении УП могут принимать участие все заинтересованные лица. После выпуска условия этого документа обязаны соблюдать сотрудники не только самой компании, но и ее подразделений.

УП может быть написана в свободной форме или в виде таблицы. Самое главное — правильно заполнить все основные пункты документа. К ним можно отнести:

  • форму, регистр документов;
  • бухгалтерскую отчетность (формы документов);
  • порядок инвентаризации;
  • способы отражения хозяйственных операций на счетах;
  • методы группировки текущего отражения обязательств и операций;
  • контроль за хозяйственными операциями;
  • порядок документооборота;
  • способы оценки активов и обязательств.

Бухгалтерский учет

При составлении УП также необходимо обеспечить выполнение следующих условий:

  • Своевременно и в полной мере отражать покупки, продажи, оказание услуг, то есть всех фактов хозяйственной деятельности.
  • Выбирать способ ведения учета исходя из специфики и размера организации.
  • Следить за тем, чтобы данные по обороту компании сходились с остатками по счетам.
  • При отражении в УП различных сделок, покупок уделять внимание их экономическому содержанию, а не правовой форме.
  • Отдавать приоритет издержкам и пассивам, а не доходу.

Ответственность за нарушения сдачи

УП это внутренний документ компании. Однако он должен соответствовать действующему законодательству, а сотрудники налоговой службы имеют полное право запросить выписку из него на проверку. И если окажется, что компания не соблюдает собственную учетную политику или вообще ее не имеет, ее могут оштрафовать.

Вид нарушенияРазмер штрафа, руб.
Непредставление документов, нужных для налогового контроля200
Представление УП с заведомо ложной информацией100 000
Отсутствие УП или некоторых ее положений (для организации)10000
Повторное нарушение (для организации)30000
Отсутствие УП (для должностного лица)5-10 000

Также при нескольких повторных нарушениях должностное лицо (руководитель), ответственное за наличие и соблюдение УП, может быть дисквалифицировано.

В любой организации есть учетная политика. И к ее составлению нужно подходить со всей ответственностью. Утверждать ежегодно УП не требуется. Однако если в нее были внесены изменения, то в силу они вступают только в начале следующего года.

* Все указанные цены актуальны на 2019 год.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/uchetnaya-politika.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.