Чем отличаются системы налогообложения?

Содержание

Система налогообложения УСН. Чем отличаются и что выбрать

Чем отличаются системы налогообложения?

Система налогообложения УСН — какой вариант выбрать? Многие бизнесмены работают на УСН, ее применение позволяет существенно экономить на налогах. Но УСН можно использовать в двух вариантах. Рассмотрим, чем они отличаются и что лучше выбрать, в зависимости от особенностей бизнеса.

Чем отличается система налогообложения УСН 6% и УСН 15%

Варианты «упрощенки» указаны в ст. 346.14 НК РФ. На практике их обычно называют УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Далее будем называть их «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Основное отличие понятно уже из названий. При варианте «Доходы» налоговой базой является вся выручка, полученная бизнесменом. Ее размер определяется «по оплате», т.е. по факту поступления денег от покупателей на счет или в кассу. Базовая ставка налога в этом случае составляет 6%.

Кроме того, особенностью системы налогообложения УСН «Доходы» являются налоговые вычеты, подробнее о которых будет рассказано ниже в отдельном разделе.

Для варианта «Доходы минус расходы» базой является разница между выручкой и затратами. Этот вариант системы налогообложения УСН на первый взгляд напоминает налог на прибыль, используемой при «обычной» системе налогообложения (ОСНО). Но «упрощенка» имеет в данном случае два существенных отличия от ОСНО.
  1. Доходы и расходы определяются «по оплате».
  2. Перечень расходов «закрытый». Это значит, что если какой-либо расход прямо не указан в ст. 346.16 НК РФ, то он не будет уменьшать налоговую базу.

Вычетов при использовании объекта «Доходы минус расходы» не предусмотрено, т.к. все «разрешенные» затраты уже уменьшают облагаемую базу.

Налоговая ставка в этом случае составляет 15%

Как выбрать вариант УСН, ориентируясь на величину расходов

Итак, у бизнесмена есть выбор – платить 6% от всей выручки или 15% — от разницы между выручкой и затратами. Чтобы понять, какая система налогообложения УСН  выгоднее, достаточно решить простое уравнение:

(В – З) х 0,15 = В х 0,06

где В – выручка, а З — затраты

0,15 х В – 0,15 х З = 0,06 х В

(0,15 – 0,06) х В = 0,15 х З

0,09 х В = 0,15 х З

З = (0,09 / 0,15) х В = 0,6 х В

Получается, что если планируемые расходы не превышают 60% выручки, то выгоднее система налогообложения УСН «Доходы», а если превышают — то «Доходы минус расходы».

Пример №1

Выручка равна 100 тыс. руб. Тогда налог при УСН «Доходы» будет равен:

Н1 = 100 х 6% = 6 тыс. руб.

Если затраты составляют 50% от выручки, то налог при варианте «Доходы минус расходы» будет больше:

Н2 = (100 – 100 х 50%) х 15% = 50 х 15% = 7,5 тыс. руб.

Если же затраты составят, например, 70% от выручки, то налог для «Доходы минус расходы» уже будет ниже, чем для «Доходы»

Н2 = (100 – 100 х 70%) х 15% = 30 х 15% = 4,5 тыс. руб.

Но не все так просто… Нужно еще учесть влияние налоговых вычетов.

Какие налоговые вычеты предусмотрены при УСН «Доходы»

Итоговую сумму налога при системе налогообложения УСН «Доходы» можно уменьшить на ряд видов затрат (ст. 346.21 НК РФ):

  1. Обязательные страховые взносы с фонда оплаты труда.
  2. Выплаты по больничным.
  3. Платежи по договорам добровольного страхования в пользу работников.
  4. Торговый сбор.

Порядок применения вычета зависит от категории бизнесмена и вида самих расходов

Вид вычетаЮридические лица и индивидуальные предприниматели (ИП) с наемными работникамиИП без работников
Обязательные и добровольные страховые взносы, а также больничныедо 50% от суммы налогабез ограничений
Торговый сборбез ограниченийбез ограничений

Как учесть налоговые вычеты при выборе варианта УСН

Торговый сбор на сегодня актуален только для Москвы. Поэтому большинство «пользователей» УСН (кроме «микро»-предпринимателей без сотрудников), могут уменьшить итоговую сумму налога не более чем на 50%.

Другими словами – ставка при УСН «Доходы» в этом случае как бы «снижается» с 6% до 3%.

Если в уравнение, рассмотренное выше, вместо 6% подставить 3%, то несложно посчитать, что «пороговая» величина затрат станет равняться 80% от выручки.

В этом случае важна сумма вычетов, а точнее – ее соотношение с величиной «упрощенного» налога. Если за счет вычетов можно полностью «покрыть» половину начисленного налога, то система налогообложения УСН «Доходы» будет выгодна, пока затраты не превысят 80% от выручки. Если размер вычетов будет меньше, то возможны «промежуточные» варианты в диапазоне доли затрат от 60% до 80%.

Пример №2

Выручка – 100 тыс. руб., налог при УСН «Доходы» без учета вычетов равен 6 тыс. руб. Если сумма вычетов больше или равна 3 тыс. руб., то итоговая сумма налога к уплате будет наполовину меньше исходной:

Н1 = 6 х 50% = 3 тыс. руб.

В этом случае, система налогообложения УСН «Доходы минус расходы» становится выгодна только если затраты будут больше 80% от выручки, например

Н2 = (100 – 100 х 90%) х 15% = 10 х 15% = 1,5 тыс. руб.

Если же сумма вычетов меньше половины налога, например, 2 тыс. руб., то налог при УСН «Доходы» будет равен

Н1 = 6 – 2 = 4 тыс. руб.

Тогда вариант «Доходы минус расходы» может быть выгоден и при меньшей доле затрат в выручке

Н2 = (100 – 100 х 75%) х 15% = 25 х 15% = 3,75 тыс. руб.

Выгода использования каждого из объектов с учетом категории бизнесмена и доли затрат приведена в таблице

Доля затрат в выручкедо 60%от 60% до 80%свыше 80%
Юридические лица и ИП с работниками, не уплачивающие торговый сбор«Доходы»Зависит от соотношения между суммой налога и размерами вычета«Доходы минус расходы»
ИП без работников и плательщики торгового сбора«Доходы»Зависит от соотношения между суммой налога и размерами вычета

Что же касается ИП без работников и плательщиков торгового сбора, то для них система налогообложения УСН «Доходы» может быть выгодна при любом соотношении выручки и затрат, в т.ч. и при убытках.

Дело в том, что для данных категорий объект «Доходы» позволяет «обнулить» налог за счет вычетов (конечно, если их суммы для этого достаточно). А объект «Доходы минус расходы» в любом случае не дает возможности полностью освободиться от платежей в бюджет. Даже если получен убыток, бизнесмен обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

Что делать при отклонении от базовых ставок

Рассмотренные выше ставки являются базовыми. Регионы имеют право снижать их до 1% при УСН «Доходы» и до 5% — при УСН «Доходы минус расходы» (ст. 346. 20 НК РФ).

Естественно, что тогда будут другими и диапазоны, определяющие выгоду того или иного варианта УСН.

Чтобы их определить, нужно подставить в уравнения вместо 6% и 15% ставки, принятые в вашем субъекте РФ.

Пример №3

Ставки, утвержденные региональными властями, составляют 5% и 10%.

Тогда уравнение примет вид:

(В – З) х 0,10 = В х 0,05

0,10 х В – 0,10 х З = 0,05 х В

(0,10 – 0,05) х В = 0,10 х З

0,05 х В = 0,10 х З

З = (0,05 / 0,10) х В = 0,5 х В

Т.е. в данном случае «пороговая» доля затрат без учета вычетов составит не 60%, а 50% от выручки.

Как учесть риски, связанные с признанием затрат

Не нужно забывать и о том, что система налогообложения УСН «Доходы минус расходы» связана с усложнением учета и дополнительными рисками.

Всегда есть вероятность, что контрагенты не предоставят вовремя необходимые документы, или налоговики по итогам проверки не примут те или иные затраты.

Поэтому если расчеты показывают, что выгода от использования обоих вариантов примерно одинакова, то лучше выбрать систему налогообложения УСН «Доходы», чтобы упростить учет и снизить риски.

Вывод

Выбор объекта налогообложения при УСН нужно проводить с учетом особенностей бизнеса, структуры затрат и возможности применения вычетов.

Если расчеты показывают, что оба варианта сопоставимы по эффективности, то лучше выбрать систему налогообложения УСН «Доходы».

Источник: https://uchet.pro/sistema-nalogooblozheniya-usn/

Виды систем налогообложения: отличия между ЕНВД, УСН, ОСН

Чем отличаются системы налогообложения?

Пожалуй, первая серьёзная проблема, с которой сталкивается начинающий предприниматель, решивший открыть своё дело — это выбор системы налогообложения.

Не каждому под силу самостоятельно разобраться в нюансах российского законодательства, но всем хочется сократить налоговую ставку. Особенно на начальном этапе, когда бюджет ограничен, а финансовые перспективы предприятия ещё не ясны.

К счастью, это вполне возможно: специально для таких случаев в Налоговом кодексе РФ предусмотрены несколько специальных режимов.

Предустановлено по умолчанию

В качестве основной схемы уплаты налоговых сборов на территории России применяется ОСН (общая система налогообложения). Поэтому, если после регистрации компании вы не выберите другой режим, фискальные органы будут начислять вам налоги именно по ней. А это означает, что платить придётся всё и сразу: и налог на прибыль, и налог на добавленную стоимость (НДС), и на имущество.

Кроме того, вам предстоит научиться вести полноценный бухгалтерский учёт и раз в квартал сдавать декларацию. Чтобы воспользоваться немногочисленными преимуществами этой системы (льготы и возмещения из бюджета, вычет хозяйственных расходов из налогооблагаемой базы и т. д.), нужно хорошо знать законодательство и аккуратно вести расчёты. Вряд ли такое возможно без помощи опытного бухгалтера.

Дешевле, проще, почти для всех

Упрощённая система налогообложения (УСН) выглядит, по сравнению с ОСН, куда привлекательнее. Вместо трёх разных налоговых сборов взимается только один. Если вас интересуют виды налогообложения в 2016 году, но вникать во все тонкости попросту нет времени, выбирайте УСН. Сэкономите и деньги, и бумагу для печати отчётов и деклараций.

Процентная ставка на «упрощёнке» рассчитывается следующим образом:

  • 6% — если налогами облагаются все доходы предприятия. Хороший вариант для небольших компаний, занятых в сфере услуг. При желании можно сократить налог на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов;
  • 15% — если в качестве базы используется разница между доходами и расходами. Рекомендуется выбирать этот вариант, если ежемесячно приходится тратить как минимум 60% от общей суммы выручки. Как правило, в таком режиме работают строительные компании, магазины розничной или оптовой торговли и т. д.

С 2009 года регионы имеют право самостоятельно устанавливать размер платежа по УСН с вычетом расходов. Налоговая ставка при этом варьируется от 5 до 15%.

Бухгалтерский учёт на «упрощёнке» вести не обязательно. А вот иметь кассовый аппарат — да. При этом пользоваться этой схемой налогообложения можно практически всем. За исключением организаций, упомянутых в п.3 статьи 346.12 НК РФ (банки, инвестиционные фонды, ломбарды и т. д.).

Перейти на УСН можно либо в начале нового календарного года, либо сразу после регистрации предприятия. В качестве обязательных условий — сравнительно небольшая численность сотрудников (до 100 человек) и соответствие дохода лимиту, установленному Минэкономразвития РФ. В 2016 году он равняется 79 740 000 рублей.

Патент для ИП

До 2013 года индивидуальные предприниматели могли также воспользоваться УПС на патентной основе. После внесения изменений в налоговое законодательство эта схема налогообложения была выделена в отдельный спецрежим ПСН.

Применять его имеют право только ИП, в подчинении у которых находится не более 15 человек. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Стоимость патента — 6% от установленной регионом суммы потенциально возможного дохода.

Вменённый налог

Главное преимущество ЕНВД (единый налог на вменённый доход), которого не имеют все остальные виды систем налогообложения — фиксированный размер платежа. Сколько бы вы ни заработали, платить будете столько, сколько установлено сотрудниками ФНС и региональными властями. И ни рублём больше.

К сожалению, это же и главный недостаток. Потому что, если вы не заработаете вообще ничего, платить всё равно придётся. На размер платежа при этом влияет не доход, а количество работников, общая площадь торговых точек и т. д.

ЕНВД является обязательным режимом для предпринимателей, которые заняты коммерческой деятельностью в сферах, упомянутых в п. 2 статьи 346.26 НК РФ. К ним относятся, например:

  • владельцы прилавков в павильонах и магазинах розничной торговли;
  • собственники ресторанов и кафе площадью до 150 м²;
  • предприятия, оказывающие бытовые услуги населению, и т. д.

Бухгалтерский учёт при ЕНВД можно не вести. Вместо кассового аппарата разрешается использовать товарные чеки. Максимальная численность работников, как и для УСН, не должна превышать 100 человек. В противном случае придётся перевести предприятие на выплаты по общеустановленной схеме.

Налоговая ставка — 15% от квартальной доходной базы. Возможно уменьшение платежа на сумму, эквивалентную размеру фактически оплаченных предпринимателем взносов в частные или государственные страховые фонды.

Посчитать и спросить

Если вы никак не можете решить, какую систему налогообложения выбрать, стоит проконсультироваться с хорошим юристом или бухгалтером. Или же попытаться самостоятельно оценить приемлемость каждого варианта для вашего предприятия. При этом необходимо учесть:

  • предполагаемый доход и вероятность превышения установленных законодательством лимитов для применения специальных режимов (если они есть);
  • влияние на ту или иную схему налогообложения изменений в НК РФ, анонсированных правительством на ближайшее время;
  • величину уплачиваемых налогов при каждом режиме.

Помните: идеальной системы налогообложения не существует. Всё зависит от того, чем вы занимаетесь, как вы ведёте дела и на какую прибыль можете рассчитывать в долгосрочной перспективе.

Источник: https://nebopro.ru/blog/vidy-sistem-nalogooblozheniya-otlichiya-mezhdu-envd-usn-osn/

Усн или осно

Чем отличаются системы налогообложения?

]]>]]>

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (ИП) после регистрации «по умолчанию» считается работающим на общей системе налогообложения (ОСНО).

Однако бизнесмен имеет право при определенных условиях перейти на специальные налоговые режимы. Одним из наиболее распространенных спецрежимов является упрощенная система налогообложения (УСН).

Рассмотрим, чем отличаются эти две системы и как налогоплательщику определиться, что выбрать – Усн или осно?

Условия перехода на УСН

Если общая система «подходит» для любого бизнесмена, желающего ее применять, то переход на УСН связан с рядом ограничений, предусмотренных ст. 346.12 НК РФ:

  1. По сфере деятельности. Не имеют право перейти на УСН, организации, занимающимися определенными видами бизнеса:
    • финансовая деятельность (банки, страховщики и т.п.)
    • производство подакцизных товаров;
    • игорный бизнес;
    • услуги по предоставлению персонала;
    • добыча полезных ископаемых;
    • юридические услуги (адвокаты, нотариусы).
  2. По составу учредителей. Лишены возможности перейти на УСН:
    • бюджетные учреждения;
    • иностранные компании;
    • организации, в составе учредителей которых более 25% занимают юридические лица. Исключением здесь являются общественные организации инвалидов, некоммерческие организации и компании, чья работа связана с использованием результатов интеллектуальной деятельности.
  3. По масштабам бизнеса. Не могут пользоваться этим спецрежимом следующие налогоплательщики:
    • получившие по итогам 9 месяцев выручку, превышающую 112,5 млн руб.; такая сумма установлена на 2018 г., в дальнейшем она может быть пересмотрена, исходя из текущей экономической ситуации;
    • владеющие основными средствами с остаточной стоимостью более 150 млн руб.;
    • со среднесписочной численностью персонала, превышающей 100 чел.;
    • имеющие филиалы.
  4. По совмещению с другими спецрежимами. Не могут перейти на УСН налогоплательщики:
    • участвующие в соглашениях о разделе продукции;
    • использующие единый сельхозналог (ЕСХН).

А вот единый налог на вмененный доход (ЕНВД) возможно совмещать с «упрощенкой». Если бизнесмен занимается в том числе и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по этим видам он может перейти на УСН.

Осно и усн – отличия

Основным отличием УСН является перечень уплачиваемых налогов (ст. 346.11 НК РФ). Данный спецрежим предусматривает освобождение от уплаты:

  1. Налога на прибыль (для предпринимателей – НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности).
  2. Налога на имущество.
  3. НДС.

Эти три налога заменяются одним. Он не имеет специального названия, и обычно его называют «налог, уплачиваемый при УСН». Данный обязательный платеж имеет два варианта исчисления (ст. 346.20 НК РФ):

  • При использовании объекта налогообложения «Доходы» базовая ставка составляет 6%.
  • При использовании объекта «Доходы минус расходы» – 15%.

Законами субъектов РФ базовые ставки могут быть снижены до 1% для первого варианта и до 5% – для второго.

Кроме того, в отдельных случаях может быть применена льготная ставка 0%. Речь идет о так называемых «налоговых каникулах» для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной области, а также оказывающих бытовые услуги населению.

Иные налоги (например, транспортный и земельный при наличии базы), а также обязательные страховые взносы уплачиваются «упрощенцами» на общих основаниях.

Следует отметить, что освобождение от трех перечисленных выше налогов при УСН предоставляется не всегда. Налоговый Кодекс предусматривает следующие исключения:

  1. Налог на прибыль и НДФЛ платятся с доходов от операций с ценными бумагами, а также с дивидендов.
  2. Налог на имущество платится в отношении объектов, для которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость.
  3. НДС платится при ввозе товаров на территорию РФ.

Другое существенное отличие ОСН от УСН – это порядок признания доходов и расходов для налогообложения. При общей системе они признаются по методу начисления, т.е. в том периоде, когда были фактически произведены. «Упрощенка» предусматривает признание «по оплате», т.е. по факту получения или оплаты денежных средств, независимо от периода отгрузки или оприходования товаров (оказания услуг).

Преимущества и недостатки УСН

Сначала рассмотрим положительные стороны перехода на «упрощенку»:

  • Снижение налоговой нагрузки. Три основных налога заменяются одним, исчисляемым по более низкой ставке.
  • Упрощение налогового учета (для юридических лиц) и отчетности. Вместо трех деклараций нужно сдавать одну, а вместо сложной системы налоговых регистров – вести только книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
  • Дополнительная возможность оптимизации путем выбора объекта налогообложения.

Однако, данный спецрежим не лишен и отрицательных сторон:

  • Его использование ограничивает организацию или ИП в части видов деятельности и масштабов бизнеса. В частности, фирмам нельзя открывать филиалы, что существенно снижает возможности для развития.
  • При использовании объекта «Доходы минус расходы» перечень затрат является закрытым (ст. 346.16 НК РФ).
  • «Упрощенцы» не выставляют счета-фактуры. Это может привести к потере части покупателей, которые не хотят потерять возможность возмещения «входного» НДС.

Вывод

УСН является полезным инструментом оптимизации налогообложения для ИП и предприятий малого бизнеса. Главные отличия ОСНО и УСН заключаются в количестве уплачиваемых налогов и порядке учета доходов и расходов. Однако, переходя на УСН, не следует забывать и об отрицательных сторонах этого спецрежима.

Источник: https://spmag.ru/articles/usn-ili-osno

Виды систем налогообложения для ИП и ООО в России | 5 режимов

Чем отличаются системы налогообложения?

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:

№ группыНаименование Состав
1Общий (традиционный) режимОСНО
2Специальные (льготные) режимыУСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Рассмотрим каждый режим более подробно:

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, ОРН)

ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.

Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.

ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.

Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:

  • имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
  • ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.

См. подробнее про общий режим налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка)

УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.

При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:

  1. УСН – «доходы» (уплачивается налог с полученных доходов в размере 6%).
  2. УСН – «доходы минус расходы» (из суммы полученных доходов вычитаются произведенные затраты, и с этой разницы рассчитывается налог в размере 15%).

См. подробнее про упрощенку.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.

При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.

Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.

См. подробнее про вмененную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.

ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.

Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.

См. подробнее про патентную систему налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.

Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Фактически способ расчета налога при ЕСХН аналогичен расчету налога при УСН «доходы минус расходы», только ставка налога ниже – 6% (4% для Крыма и Севастополя).

См. подробнее про сельхозналог.

Совмещение систем налогообложения

Налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать две системы налогообложения, но при этом далеко не все режимы сочетаются между собой.

Сориентироваться поможет следующая таблица:

Налоговая системаОСНОУСНОЕНВДЕСХНПатент
ОСНО++
УСНО++
ЕНВД++++
ЕСХН++
Патент++++

При этом предприниматели, в отличие от юрлиц, могут одновременно совмещать не только 2, но и 3 системы налогообложения:

  • ОСНО + ЕНВД + ПСН;
  • УСНО + ЕНВД + ПСН.

Источник: https://nalog-spravka.ru/sistemy-nalogooblozheniya.html

УСН, ЕНВД или ОСНО: выбираем систему налогообложения

Чем отличаются системы налогообложения?

Вы главный бухгалтер коммерческого предприятия на УСН? Зарегистрируйтесь на программу профессиональной переподготовки и повышайте свою квалификацию в соответствии с профстандартом «Бухгалтер».

«Вмененка»

Компании и ИП могут выбрать «вмененную систему» добровольно. Однако далеко не во всех регионах есть такая возможность. Например, данный спецрежим не действует в городе Москве, а в Санкт — Петербурге его можно применять с учетом ограничений.

Кроме того, НК РФ установлены ограничения, которые распространяются на всех претендентов, желающих стать плательщиками ЕНВД:

  • количество работников — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость ОС не более 150 млн. рублей;
  • доля участия других юр.лиц — не больше 25%.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Их перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

В применении данного спецрежима есть масса плюсов. Самый главный — плательщики «вмененного» налога могут не платить ряд обязательных платежей в бюджет. Так, организации освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль;
  • налога на имущество. Причем данное освобождение не касается недвижимости,  налоговая база по которым определяется как ее кадастровая стоимость;
  •  НДС.

Предприниматели-плательщики ЕНВД не платят НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Еще один важный момент: ЕНВД — сумма фиксированного налога, рассчитанная по формуле. Это значит, что фактическая величина полученного дохода значения при расчете не имеет.

Таким образом, даже если бизнес не приносит прибыли, налог заплатить все равно необходимо. Иначе последуют финансовые санкции (письмо Минфина РФ от 29.04.2015 № 03-11-11/24875).

 Единственный способ в данном случае уйти от уплаты ЕНВД — подать заявление о снятии с учета (письмо Минфина РФ от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Налоговая база — величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вид физического показателя зависит от предпринимательской деятельности. Таковым может быть работник (в том числе индивидуальный предприниматель), торговое место,  квадратный метр и другие. Ставка ЕНВД — 15% величины вмененного дохода. При этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. К1 — коэффициент-дефлятор, а К2 — корректирующий коэффициент.

К1 на 2018 год составляет 1,868 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).

К2 зависит от особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, режима работы, величины доходов и т.д.

Кроме того, сумму исчисленного налога можно уменьшить на величину:

  • страховых взносов, исчисленных с выплат работников «вмененщика»;
  • больничных пособий, выплаченных за счет работодателя;
  • платежей по договорам добровольного страхования работников.

При этом сумма вычета не должна превышать половины суммы исчисленного налога.

ИП могут уменьшать налога на взносы на ОПС и ОМС, уплаченные за свое страхование.

Если предприниматель — «вмененщик» обязан применять ККТ, то нужно помнить, что Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ предусмотрен налоговый вычет на сумму расходов по приобретению онлайн-аппарата. В расходы включаются в том числе затраты на модернизацию ККТ. Потолок вычета — 18 тысяч рублей на каждый экземпляр ККТ.

Важное условие: преференцией можно воспользоваться, если ККТ зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 по 01.07.2019 (если ИП занимается торговлей в розницу или занимается общепитом — до 01.07.2018). Право на вычет нужно заявить посредством декларации. В ней необходимо прописать сумму расходов на приобретение онлайн-техники.

Перейти на ЕНВД можно посредством подачи заявления в ИФНС по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Перейти на другой режим налогообложения можно с начала календарного года.

«Упрощенка»

Представители малого и среднего бизнеса зачастую выбирают для работы упрощенную систему налогообложения. Причем УСН подразделяется на две: с объектом «доходы» и «доходы минус расходы». В первом случае компания или предприниматель платит в казну 6% от всей полученной выручки, во втором — 15% от разницы между доходами и расходами. 

Кроме того, регионы могут устанавливать пониженные ставки «упрощенного» налога:

  • от 5 до 15% при применении объекта «доходы минус расходы»;
  • от 1 до 6% при применении объекта «доходы». При этом сумма налога уменьшается на величину страховых взносов на работников, а у ИП и за себя, но не более 50%.

Величина ставки в обоих случаях зависит от категории налогоплательщика.

Предусмотрены льготы для вновь зарегистрированных на УСН индивидуальных предпринимателей. Данная категория может претендовать на налоговые каникулы, которые длятся два года.

В этом случае ставка налога — 0%. Компании такой льготой воспользоваться не могут.

Важно, чтобы деятельности велась в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Важный плюс применения данной системы налогообложения — организации и ИП освобождаются практически от всех налогов, за исключением налогов за работников. Так, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество (исключение налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кроме того, «упрощенцы» в ряде случаев имеют возможность платить страховые взносы по пониженным тарифам. Для этого необходимо, чтобы доходы за текущий год не превышали 79 млн рублей, а доля деятельности, подпадающей под льготу составляла не менее 70% в общей объеме выручки. Перечень видов бизнеса, подпадающих под льготы, закреплен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Если налогоплательщик выполняет данные условия, то тариф по взносам равен 20% (на ОПС). Взносы на ВНиМ и ОМС не уплачиваются. Важно помнить, что данная льгота не распространяется на «травматические» взносы.

«Упрощенцы» ведут учет в упрощенном порядке. Главный документ — Книга учета доходов и расходов. Декларацию по УСН сдавать в ИФНС необходимо только раз в год. Такое право распространяются на компании и ИП.

Существует ряд ограничений для перехода на УСН:

  • число работников — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн. рублей;
  • доля участия других организаци1 — не более 25%;
  • отсутствие филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не более 150 млн. рублей;

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается уведомление доходы не превысили 112,5 млн. рублей. При нарушении этих условий организации и ИП до конца года, автоматически переходят на общий режим налогообложения.

Не вправе применять УСН компании и предприниматели, которые занимаются:

  • игорным бизнесом;
  • добычей и переработкой полезных ископаемых;
  • производством подакцизных товаров.

Также спецрежим не доступен для страховых и микрофинансовых организаций, банков и ломбардов, и других.

Переход на УСН добровольный. Перейти на «упрощенку» можно с момента регистрации бизнеса.

В этом случае соответствующее уведомление можно подать как вместе документами на регистрацию, так и в течение 30 дней после этого.

Если компания или коммерсант работает на другой системе налогообложения, то перейти на УСН  возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.

Таким образом, плюсов в применении «упрощенного» режима предостаточно. Причем, кроме тех, что прописаны в Налоговом кодексе, есть еще те, которые действуют на практике. Например, «упрощенцы» в большинстве своем не подпадают под налоговые проверки. Если, конечно, они не замешаны в применении схем ухода от налогов.

Многие считают, что освобождение от уплаты НДС делает сотрудничество с «упрощенцами» нецелесообразным. С одной стороны в этом есть доля истины, ведь компаниям, которые работают на общей системе налогообложения нужен входной НДС, а «упрощенцы» не являются плательщиками налога.

Причем даже если они выставят счета-фактуры и уплатят налог в бюджет, применение вычета у покупателей будет довольно спорным. Минфин РФ считает, что у налогоплательщика, который перечислил НДС лицу, применяющему УСН, права на вычет нет (письма от 05.10.2015 № 03-07-11/56700, от 16.05.

2011 № 03-07-11/126).

Но судебная практика по данному вопросу на стороне налогоплательщиков.

Еще в 2014 году КС РФ указал, что покупатель вправе принять НДС к вычету, если поставщик-«упрощенец» выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога  (Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П).

В дальнейшем окружные суды не раз подтверждали позицию КС РФ (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 № Ф02-2405/2016).

С другой стороны если цены на товары, работы и услуги, реализацией которых занимается «упрощенец» будут ниже как минимум на величину НДС, чем у фирм и ИП, работающих на общей системе налогообложения, то сотрудничество с ними бесспорно будет выгодно.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения не имеет никаких ограничений. Она не зависит от количества, работников, вида деятельности или доли участия других компаний в уставном капитале организации.

При применении ОСНО компания и ИП являются плательщиками всех налогов, прописанных в НК РФ (кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов).

А именно: НДС, налог на прибыль, налог на имущество и землю, транспортный налог, а также налоги и взносы за работников.

Если компания или ИП относятся к малому или среднему бизнесу, целесообразнее выбрать специальные режимы налогообложения. Ибо применение ОСНО приведет к увеличению налоговой нагрузки. Однако, работая на ЕНВД или УСН, важно не забывать об ограничениях, чтобы не потерять право на спецрежим.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1588

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2020 году

Чем отличаются системы налогообложения?

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение осно выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Бесплатная консультация по налогам

Переход на ОСНО в 2020 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Основные налоги ОСНО

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье.

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога Налоговая ставка Срок уплаты Кто платит
Налог на прибыль организаций20%

Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)

Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца

Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

Организации
НДФЛ

13%, 30%

Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября

Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным

ИП
НДС0%, 10%, 20%Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталомОрганизации и ИП
Налог на имущество организацийне > 2,2% (устанавливаются местными властями)Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФОрганизации
Налог на имущество физических лицот 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)

Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным

ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2020 году их размер составляет 40 874 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2020 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
  • Отчета об изменениях капитала.
  • Отчета о движении денежных средств.
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Начиная с отчетности за 2019 год, сдавать ее нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.