Инвентаризация денежных средств на расчетном счете

Инвентаризация денежных средств в кассе и на расчетном счете: порядок проведения

Инвентаризация денежных средств на расчетном счете

Для проверки фактического остатка наличных денег в организации и его соответствия данным учетной системы проводится инвентаризация кассы. Во время этой процедуры пересчитываются денежные средства, проверяется правильность оформления документов, а также установленная норма наличных.

Проведение процедуры инвентаризации позволяет собственнику или директору компании контролировать кассиров на предмет хищений или некачественной работы. Каждая организация на случай налоговой проверки должна иметь на руках заполненные и подписанные акты инвентаризации кассы по форме ИНВ-15.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Инвентаризация денежных средств в кассе регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ. Процедура проводится на основании приказа, распоряжения или постановления руководителя организации.

Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия.

В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности.

Порядок проведения инвентаризации кассы предполагает, что до начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег.

Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.

Далее порядком проведения инвентаризации предусматривается пересчет денег, находящихся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах. Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний:

  • комиссия должна присутствовать в полном составе, иначе результаты проверки будут считаться недействительными;
  • все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах;
  • пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров);
  • документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица; в инвентаризационных актах не допускаются помарки — ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии.

Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации.

Интерпретировать итоги проведенной проверки стоит так: если все совпало, значит, учет в организации ведется правильно, а кассир работает хорошо. Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его благонадежность.

Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход — с него потом будет уплачен налог. Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник – кассир либо другое материально ответственное лицо.

Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств – на втором листе.

Как часто проводится инвентаризация кассы

Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме. В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно. Помимо планового сценария есть моменты, когда проводить инвентаризацию наличных денежных средств обязательно:

  • если денег в кассе больше или меньше, чем должно быть;
  • когда меняется кассир (материально ответственное лицо);
  • организационные преобразования, в том числе ликвидация юридического лица;
  • форс-мажор — когда организации наносится ущерб, например, в результате стихийных бедствий;
  • конец календарного года — это тоже повод для проведения инвентаризации кассы – проверка проводится в последний рабочий день декабря.

Облачный сервис для управления торговлей МойСклад поможет быстро наладить ведение кассы организации и складской учет, а также автоматизировать торговые точки при минимуме вложений.

24 Декабря 2014

Для проверки фактического остатка наличных денег в организации и его соответствия данным учетной системы проводится инвентаризация кассы. Во время этой процедуры пересчитываются денежные средства, проверяется правильность оформления документов, а также установленная норма наличных.

Проведение процедуры инвентаризации позволяет собственнику или директору компании контролировать кассиров на предмет хищений или некачественной работы. Каждая организация на случай налоговой проверки должна иметь на руках заполненные и подписанные акты инвентаризации кассы по форме ИНВ-15.

Для чего нужна инвентаризация денежных средств на расчетных счетах

Инвентаризация денежных средств на расчетном счете

Юридические лица и индивидуальные предприниматели для проведения безналичных расчетов заключают договора с кредитными организациями на обслуживание, различные как по назначению, так и по валюте.

Минимум единожды в год, перед тем, как сдавать годовой отчет, как записано в федеральном законе «О бухгалтерском учете», в приказном порядке осуществляется инвентаризация денежных средств на расчетных счетах в тех банках, с которыми заключены договора на обслуживание, и всего имущества как такового.

Временной фактор

Осуществление ревизионных мер по осуществлению контроля за сохранностью материальных ценностей организации логично проводить ближе к концу года.

Однако предприятия, которые осуществляют проверку после 1 октября, действуют в рамках Положения о ведении бухгалтерского учета, где говорится, что ревизия, проведенная комиссией после 1 октября и оформленная как акт инвентаризации денежных средств на расчетных счетах, является совершенно достаточной и не требует повторной проверки для сдачи годового отчета. Поэтому нарушений или неправильных действий в проведении аудита осенью нет.

Кто проводит проверку

Любая инвентаризация проводится по приказу директора, он же назначает и членов комиссии.

Состав не регламентирован строго, но в комиссии должно быть как минимум трое представителей, она должна включать лицо от администрации и работника бухгалтерии.

Приветствуется включение в состав аудиторов внутренних служб или привлечение сторонних аудиторских служб на договорной основе. Результаты работы комиссии оформляются как акт инвентаризации расчетного счета и иных вкладов.

Назначенная комиссия проверяет соответствие внутренних бухгалтерских документов по движению денежных активов с теми выписками, которые были предоставлены банками. Возникшие сомнения в подлинности документов, приложенных к банковской выписке, для своего разрешения предполагают проведение встречной сверки документооборота банка.

Какие банковские договора подлежат инвентаризации?

Любое юридическое лицо имеет право и возможность заключить договор с кредитным учреждением с целью проведения взаиморасчетов в удобной форме – в денежных единицах своей страны или в иностранной валюте.

  1. Договор с финансовой организацией, по которому предусмотрено проведение взаиморасчетных операций в валюте Российской Федерации, носит название «расчетный». Для различных целей необходимы разные договора. Организации и индивидуальные предприниматели не ограничиваются законодательно в количестве – расчетные счета можно открывать столько, сколько требуется; иметь их в одном банке или в нескольких. Инвентаризация проводится отдельно для каждого открытого вклада во всех банках.
  2. Для осуществления взаиморасчетов с контрагентами в валюте других государств открывают валютный счет. Он может быть открыт как в отечественных банках, находящихся внутри страны, так и в расположенных на территории иностранных государств.

Все они подлежат инвентаризации. Кроме этого, учитывается остаток финансов на специальных расчетных вкладах, где фиксируется финансовое движение в самых разных величинах:

  • рублях РФ;
  • иностранной валюте;
  • средствах на чековых книжках;
  • банковских аккредитивах;
  • других формах документов для платежей.

Кроме того, под учет попадают финансовые активы, относящиеся к целевому финансированию, а именно та часть, которая связана с применением обособленного хранения.

Сколько счетов инвентаризуются и где они расположены

Перед тем, как начать проводить инвентаризацию, нужно определить, какие именно счета, расположенные в каких кредитных учреждениях принадлежат данной организации или индивидуальному предпринимателю.

Выяснение этого вопроса требует детального изучения всех имеющихся в наличии договоров банковского обслуживания, владелец которых должен аргументировано обосновать целесообразность и законность наличия каждого вклада и правомочность применения формы расчетов.

При инвентаризации обязательно следует проверять договорные условия ведения финансовых документов и соответствующие им данные, с указанием остатков средств в кредитном учреждении.

Сводная информация по движению материальных средств на расчетных рублевых счетах отражается в счете 51 («Расчетные счета»). Она заносится на основании банковских выписок и соответствующих им расчетных денежных документов.

Движение финансовых структур в иностранной валюте показывается на счете 52 («Валютные счета»).

А он сам подразделяется на субсчета, отражающих валютные операции в пределах страны – субсчет №1 («Валютные счета внутри страны») и субсчет №2 («Валютные операции за рубежом»).

Так же, как и в счете 51, сводная информация, отражающая движение материальных средств на счета 52 вноситься в документацию учета на основании банковских выписок и подтверждающих движение средств документов.

Каждый из субсчетов, используемых для хранения и взаиморасчетов в иностранной валюте, подразумевает отдельный аналитический учет движения денежных масс.

Одним и главных пунктов проверки денежных сумм, расположенных на валютных финансовых документах является правильность пересчета сальдо в рублевый эквивалент из единиц иностранной валюты.

Для грамотного пересчета используется информация Центробанка о курсе рубля к необходимой для пересчета валюте на момент инвентаризации, как указано в нормативных документах («Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 10.01.2000).

Какие еще средства подлежат обязательной инвентаризации

Подлежат обязательной инвентаризации движение материальных ценностей в таких формах, как:

  • аккредитивы,
  • чековые книжки,
  • любые другие формы платежных документов (за исключением векселей) на специальных, текущих, особых и других банковских вкладах.

Учет ведется по ценностям, расположенным как в кредитных учреждениях на территории России, так и за рубежом.

Инвентаризация денежных средств непременно учитывает движение по средствам целевого назначения, подлежащих хранению обособленно. Данная информация отражается в счете 55 («Специальные счета в банках»).

Счет 55 может иметь несколько открытых субсчетов. К ним относятся:

  1. «Аккредитивы». Субсчет для учета движения средств, представленных в аккредитивах.Согласно ГК, расчет по аккредитивам банк плательщика (банк-эмитент) выполняет указание плательщика о создании аккредитива и, согласно распоряжению, обязан осуществить выплату средств, а также наличия векселя – произвести его оплату, акцептировать или учесть. Кроме того, банк обязан при необходимости передать свои полномочия другому банку (исполняющий банк) на проведение тех же операций.
  2. «Чековые книжки». Субсчет учитывает движение материальных ценностей, находящихся на всех чековых книжках. Для каждой чековой книжки ведется отдельный учет по субсчету 55-2.
  3. «Депозитные счета». Инвентаризация депозитных вкладов организации осуществляется по каждому депозиту отдельно.
  4. «Специальные счета»

С целью учета средств, выделенных как целевое финансирование, отдельные субсчета используются конкретно для учета средств, подлежащих обособленному хранению.

Проводится учет материальных ценностей, выраженных в единицах денежных знаков России и зарубежных стран, которые были внесены в финансовые учреждения для перевода на расчетные или иные счета учреждения, но не успели зачислиться. Чаще всего такие финансовые поступления связаны с торговой деятельностью, проводимой организацией.

Для инвентаризации таких средств применяется счет 57 «Переводы в пути». Не зачисленные еще финансовые поступления учитываются на основании квитанций банковской организации, отделения почтамта, а также копии инкассаторской ведомости.

Опция «Переводы в пути» учитывает перемещение финансовых масс как в рублях, так и в иностранной валюте на различных субсчетах.

Проверка и контроль денег организации, размещенных в банках, проводится методом сверки данных бухгалтерского учета организации и суммарной информации, которую предоставляют все банки, с которыми заключены договора, в виде выписок по каждому счету.

Проведение инвентаризации денежных масс категории «в пути» проводится методом сверки состояния счета 57 с суммарными сведениями всех банковских квитанций, почтовых переводов, инкассаторских ведомостей и других документов.

Источник: https://schetavbanke.com/vidy-schetov/raschetnyj-schet/inventarizaciya-denezhnyx-sredstv-na-raschetnyx-schetax.html

Инвентаризация кассы: порядок проведения

Инвентаризация денежных средств на расчетном счете

Порядок проведения инвентаризации кассы на территории России установлен Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г.

№ 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», Приказом Минфина РФ от 13.06.

1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Цель проведения инвентаризации кассы — проверка правильности и реальности текущего учета кассовых операций, выявление ошибок в расчетах, контроль над сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе, соблюдение принципа материальной ответственности должностных лиц.

В каких случаях проводится инвентаризация кассы?

Существует два вида инвентаризаций кассы — плановая инвентаризация и внеплановая (внезапная) ревизия кассы.

Плановая инвентаризация кассы осуществляется в случаях, установленных нормативно-правовыми актами, ее сроки и регламент проведения утверждаются заранее в учетной политике и других дополнительных распорядительных документах организации.

Так, обязательно проведение инвентаризации кассы:

  • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
  • при форс-мажорных обстоятельствах, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций;
  • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина (основание — п. 1.5 Методических указаний № 49).

Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), напротив, проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности. Например, ревизии кассы осуществляется:

  • для усиления системы внутреннего контроля на предприятии;
  • выявления причины возникшей ошибки в учете;
  • по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

Действующим законодательством не определены сроки проведения внезапной (внеплановой) инвентаризации кассы, поэтому организациями и предпринимателями они определяются самостоятельно. В приказе о внеплановой инвентаризации следует указать причину проведения такой инвентаризации кассы.

Кто проводит инвентаризацию кассы?

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии (основание — п. 2.2 Методических указаний N 49).

Состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель. Документами о составе комиссии могут быть приказ, постановление, распоряжение и т п. (основание — п. 2.3 Методических указаний N 49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются:

  • представители администрации организации;
  • работники бухгалтерской службы;
  • представители службы внутреннего аудита или сотрудники независимых аудиторских компаний;
  • сотрудники службы безопасности или другие специалисты компании (экономисты, менеджеры и др.).

Следует иметь в виду, что отсутствие даже одного утвержденного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными (основание — п. 2.3 Методических указаний № 49).

Нормативные документы не обязывают ежегодно переиздавать приказ о составе инвентаризационной комиссии в том случае, если в организации отсутствовали кадровые перестановки.

Оформление результатов проведения инвентаризации кассы

Для оформления результатов инвентаризации денежных средств в кассе, а также разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе могут оформляться «Акт инвентаризации наличных денежных средств» по форме ИНВ-15 и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» по форме ИНВ-16.

Результаты проведенной инвентаризации денежных средств в кассе оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации или предпринимателя, применяется «Акт о проверке наличных денежных средств кассы» по форме № КМ-9.

Фактический остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными журнала кассира-операциониста, оформляемого по форме № КМ-4.

При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с суммой наличных денежных средств устанавливается причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносят в соответствующие графы журнала кассира-операциониста, затем оформляется «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины» по форме  № КМ-1. Применение акта по форме КМ-1 обязательно при использовании ККТ (основание – Письмо ФНС России от 23.06.2014 N ЕД-4-2/11941).

В том случае, если в результате проведения инвентаризации кассы была выявлена недостача, руководителем принимается решение об удержании суммы недостачи с материально ответственного лица или если в недостаче нет вины кассира или она не доказана о списании недостачи за счет средств организации. Решение руководителя отражается на оборотной стороне акта.

Недопустимо хранение личных денежных средств работников в кассе организации, потому что не только недостача, но и излишек денег в кассе является нарушением кассовой дисциплины.

Выявленные в кассе излишки денежных средств должны быть изъяты комиссией, оприходованы и также отражены в акте. Помарки, подчистки и исправления в инвентаризационных описях запрещены (основание — п. 2.

9 Методических указаний № 49).

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в зависимости от ее результата оформляются проводками:

  • Дебет 50 Кредит 91-1 — Выявлена сумма излишка в кассе;
  • Дебет 94 Кредит 50 — Выявлена сумма недостачи в кассе;
  • Дебет 73 Кредит 94 — Выявленная недостача в кассе отнесена на виновных лиц;
  • Дебет 91-2 Кредит 94 — Возмещена (погашена) недостача наличных денежных средств в операционной кассе за счет прочих расходов организации.

В заключении хочется сказать о том, что своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе — это прежде всего залог сохранности денежных средств компании, поэтому к процедуре инвентаризации кассы всегда стоит подходить со всей серьезностью и должной основательностью.

Ольга Ульянова,
эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелица консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» (сервис-паровоз).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: https://kontur.ru/articles/2458

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.