Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?

Содержание

Камеральная налоговая проверка

Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?

В конце статьи перечислены типовые ошибки руководителей, бухгалтеров и юристов

Камеральная налоговая проверка (см. ст. 88 НК РФ) – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Если говорить на доступном языке: камеральная проверка проводится по тем документам, которые Вы же и подали в ФНС.

Для назначения проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Камеральная проверка начинается после того, как Вы представили в налоговый орган налоговую декларацию или расчет.

Уведомление о начале камеральной проверки не направляется.

Камеральную проверку проходят 100% деклараций НДС

Камеральная проверка деклараций НДС производится программным комплексом АСК НДС (про АСК НДС будет специальная статья)

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Камеральная проверка деклараций НДС проводится в течение двух месяцев со дня их представления.

Не может быть проведена камеральная проверка в отношении деклараций НДС, поданных более двух месяцев назад!

Типичное заблуждение большинства руководителей, бухгалтеров, юристов: а вдруг нам назначат камеральную проверку за N квартал NN года?

Ответ – нет, не назначат.

Очень важно понимать: камеральная проверка проводится в течение двух месяцев после каждой декларации НДС, в том числе по уточненной!

Т.е., если Вы подали уточненную декларацию за какой-то прошлый период, то по ней обязательно будет проведена камеральная проверка (об опасности уточнёнок будет дополнительная статья).

Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, Вы получите требование представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.

Требование о предоставлении пояснений. Форма КНД1165050

Если это декларация НДС, то АСК НДС автоматически отправит такое требование обоим участникам.

В течение 5 дней после получения требования необходимо подтвердить его получение. Еще через 5 дней необходимо ответить на требование.

Итого у Вас 10 рабочих дней на ОБДУМЫВАНИЕ и подготовку ответа. Не спешите и не сокращайте себе эти сроки.

Что налоговая имеет право сделать во время камеральной проверки?

  • Истребовать документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ)
  • Истребовать документы и сведения у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ)
  • Допросить свидетелей (статья 90 НК РФ)
  • Провести экспертизу (статья 95 НК РФ)
  • Пригласить переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)
  • Осмотреть документы и предметы (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ)

Если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения:

  • Камеральная проверка может быть продлена еще на один месяц
  • В течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки (ст.100 НК РФ);
  • Акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
  • Налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
  • В течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Типовые ошибки руководителей, бухгалтеров и юристов:

  • преждевременное отправление квитанций и ответов на полученные требования
  • избыточное предоставление сведений и документов по полученным требованиям
  • предоставление сведений и документов налоговому органу, когда предоставлять такие сведения и документы не требуется (даже если в требовании указаны эти документы)
  • не обоснованный отказ от предоставления сведений и документов по требованию из ФНС

Самая опасная ошибка – подача уточненной декларации, если «уточнёнка» не требуется

Продолжить обучение

Источник: https://zen.yandex.ru/media/ustav_ooo/kameralnaia-nalogovaia-proverka-5e6f2f4f6be9d72182b9fbc9

Как подготовиться к камеральной проверке и пройти без потерь

Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?

Проходить камеральные проверки стало рискованее. Увеличение полномочий ФНС и автоматизация налогового контроля приводят к тому, что выездные проверки заменяют камеральными. С их помощью растет собираемость налогов. Что такое камеральная налоговая проверка, как она проходит, что нужно учесть перед проверкой — читайте в статье.

Love is Камеральная проверка — это..

Камеральная проверка — это анализ и оценка сданных деклараций по налоговым нарушениям. Она проводится по месту нахождения ИФНС. Продолжительность камеральных проверок — 3 месяца со дня получения отчетов. С сентября 2018 года камеральную проверку по НДС сократили до двух месяцев. Камералки проводятся сразу после сдачи квартальных отчетов и проходят условно в два этапа:

1

Автоматическая проверка правильности заполнения деклараций. Все отчеты загружаются в центр обработки данных. ЦОД ищет разрывы по НДС, проверяет контрольное соотношение цифр, анализирует нестыковки по разным декларациям. Например, показатели выручки по НДС и налогу на прибыль не совпали.

Или организация сдала нулевый отчет по транспортному налогу, а в годовом балансе стоят цифры по графе «Основные средства» с остаточной стоимостью. Если по расчетам все правильно, налоговики не уведомляют о проведении проверки и организация спокойно работает дальше.

Если налоговики нашли что-то подозрительное, то начинается второй этап

2

Рассылка уведомлений.

Налоговики просят дать объяснения по любым подозрительным операциям: потребуют документы для встречной проверки по контрагентам или начнут камеральную проверку по квартальным налогам.

Этот этап проходит «вручную» — налоговый инспектор проверяет каждый документ и лично общается с налогоплательщиками. Здесь главное — вовремя среагировать и четко отвечать на вопросы

Как подготовиться к камеральной проверке

Пунктом 3 ст. 88 НК РФ инспекторам предоставлено право запрашивать пояснения в ходе камеральной проверки, если они выявили ошибки или разногласия в отчетности.

Срок реагирования организации ограничен — 5 рабочих дней. Чтобы не заморозить работу всей организации, нужно заранее подготовить документы и «прикрыть слабые места». Иначе, налоговики потребуют объяснения.

Чем можно объяснить разногласия в декларациях

Противоречия и разногласия Требования ФНС Причины возникновения
Разница в показателях по выручке между НДС, налогом на прибыль и данными с расчетного счетаПредоставить дополнительные документы или объяснить разницуНе всегда поступления по НДС и по прибыли совпадают. Например, есть часть операций, которые не облагаются НДС, но входят в оборот по прибыли. Или организация отражает доходы по методу начисления, а на расчетный счет поступает не только выручка, но и займы, авансы и другие платежи
Недостаточно обоснована налоговая льготаПредоставить документы, подтверждающие получение льготПодготовьте акты приемки-передачи, накладные или договор купли-продажи
Разные данные в декларации 6-НДФЛ и РСВНаписать пояснительную записку о причинах расхожденияРазница может возникнуть, если кто-то из сотрудников получил материальную помощь или пособие по уходу за ребенком. Эти выплаты не облагаются подоходным налогом, но попадают в базу расчета страховых взносов
Возмещения НДС из бюджетаПредоставить копии документов, дающие право на вычетГотовьте счета-фактуры, накладные и акты выполненных работ от поставщиков и контрагентов. Могут потребоваться книги продаж и покупок, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Можно связаться с бухгалтерией клиента и сверить сумму начисленного НДС
Необоснованное занижение доходов или завышение расходовПредоставить подтверждающие документыГотовьте счета-фактуры, накладные и акты выполненных работ от поставщиков, подрядчиков и контрагентов
Поданы уточненные декларации по любому налогу, если сумма указана меньше, чем раньшеОбосновать возмещение из бюджетаПредоставить первичные документы
Применение пониженных ставок на страховые взносыПояснить состав необлагаемых выплатПредоставить заверенные копии документов: больничные листы, пособия по беременности и родам, суточные, компенсации и другие выплаты

Игнорировать требование налогового органа нельзя. Если налоговый инспектор примет решение о нарушении, следующим этапом станет выездная налоговая проверка. Вовремя предоставленные документы и написанные пояснения помогут успешно завершить камеральную проверку.

Ошибки при оформлении деклараций

Если налоговый инспектор обнаружил ошибку, он вызывает представителя организации для дачи пояснений. Бывает обидно, когда технические недочеты приводят к камеральной проверке. К ним относятся:

  • декларация представлена по устаревшей форме
  • отчет сдал представитель организации, но в базе данных ФНС на него нет доверенности
  • в отчете поставлен номер коррекции, хотя это первичный вариант
  • арифметические ошибки в декларации
  • в декларации сведения о руководителе не совпадают с данными в ЕГРЮЛ

Такие ошибки, как правило, возникают из-за небрежности бухгалтеров, и их можно избежать, если заранее перепроверять все показатели в декларации, сверять данные руководителей с ЕГРЮЛ и оформлять доверенности на представителей.

Как оформить возражения по камеральной проверке

Если по результатам камеральной проверки налоговики нашли нарушения, в течение 10 рабочих дней пишут акт. Он составляется в двух экземплярах. Один передается налогоплательщику, второй — остается в ФНС. Организация может согласиться с актом, а может написать возражение согласно п.6 ст.10 НК РФ.

Возражение подается в течение 30 дней после получения акта. Отправить можно заказным письмом с описью, по ТКС или лично отвезти в ФНС. Помимо самого акта необходимо прикрепить обосновательные документы.

Возражение составляется в произвольной форме.
Можно использовать такой пример:

Налоговая инспекция рассмотрит акт возражения и новые аргументы. Для получения дополнительных данных она может провести камеральную проверку у ваших контрагентов, допросить свидетелей и провести почерковедческую экспертизу подписи договоров и счетов-фактур. После этого примет решение и передаст его налогоплательщику.

Напоследок, что предпринять заранее:

  • Любую операцию «закрывать» документами. Чем больше аргументов, тем легче убедить налоговиков. В ход пойдет все. Помимо бухгалтерских документов, сохраняйте переписки с клиентами, протоколы совещаний, докладные записки. Любые документы, которые помогут обосновать действия
  • Отвечать на запросы налоговиков без опозданий. Уточнять, в каком формате им нужен ответ. Например, если организация сдает отчетность электронно, ответ на требования нужно прислать через ТКС
  • Готовиться к пояснениям заранее: анализировать операции, проверять правильность оформления документов, их обоснованность и законность. Если не хватает документов, созвониться с бухгалтерией контрагентов и восстановить недостающие.

Инна Собина

Руководитель отдела управления налоговыми рисками

Источник: https://mcob.ru/articles/kak-podgotovitsya-k-kameralnoj-proverke-i-projti-bez-poter/

Камеральная проверка по налогу на прибыль

Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?

Успешная сдача отчётности ФНС РФ всегда подразумевает прохождение камеральной проверки по налогу на прибыль без вопросов со стороны налоговых органов. Однако это означает, что соответствующая декларация должна быть заполнена налогоплательщиком верно и не вступать в противоречие с другими документами, которые есть у налоговой инспекции.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Осуществление камеральной проверки достаточно подробно регулирует статья 88 НК РФ. И тут нужно учесть следующее:

  1. Камеральная проверка по налогу на прибыль производится исключительно в отношении предъявленной декларации. Но если ту своевременно не подали, инспекция имеет право на самостоятельную проверку налогоплательщика. В подобной ситуации ФНС РФ прибегает к собственным источникам.
  2. Проверка происходит в течение 3 месяцев с момента предъявления декларации. Если она не была предоставлена, то в таком случае ФНС ориентируется на те сроки, в рамках которых налогоплательщик должен был подать отчётность.
  3. Камеральная проверка отличается от всех остальных мероприятий налогового контроля тем, что не требует специального уведомления налогоплательщика или же вынесения отдельного решения.
  4. Если в декларации заявлен убыток, наблюдаются ошибки или же расхождения с другими документами, ФНС РФ отправляет налогоплательщику требования предоставить уточнения, ответить на вопросы или же внести необходимые исправления.
  5. После получения обозначенного требования у налогоплательщика будет 5 рабочих дней на его выполнение. Предоставить ответы он может по своему усмотрению устно (лично или по телефону) или в письменном виде. Документы и другие сведения отправляются заказным письмом с описью всего, что вложено, вручаются напрямую или же посредством представителя, а также могут быть отосланы по электронной почте.
  6. У налогоплательщика есть право в рамках отстаивания своей позиции отправить налоговые, бухгалтерские регистры и прочие сведения, которые могут прояснить ситуацию.
  7. Налогоплательщик может предъявить уточнённую декларацию. В таком случае срок камеральной проверки обновляется. То есть его будут отсчитывать заново, начиная с момента получения соответствующего документа.
  8. В ситуациях, когда налогоплательщик предоставил декларацию на 2 года позже того периода, в рамках которого должен был предъявить, причём убыток возрос или уменьшен налог, ФНС РФ вправе запросить первичные документы и другие пояснения.
  9. Если проверяемое лицо воспользовалось льготами при начислении налогов, оно должно подтвердить, что у него есть соответствующее право.

Камеральная проверка заканчивается автоматически, если по её результатам никаких проблем не выявлено. Иногда обнаруживаются неточности, однако налогоплательщик предоставляет исчерпывающие пояснения или же вносит исправления. В таком случае ситуация исчерпывается, никаких дополнительных документов ФНС РФ не оформляет.

Однако если нарушения достаточно грубые, налогоплательщик не предоставил объяснения в течение 5 рабочих дней (или же те оказались недостаточными), то инспекция составляет соответствующий акт. Для налогоплательщика это означает штраф и пеню. Кроме того, если у инспекции возникли сомнения в добросовестности проверяемого лица, она может назначить уже выездную проверку.

https://www.youtube.com/watch?v=8HXR_RL_PNo

Что делать, если нарушения, неточности и противоречия всё же обнаружены? Тогда ФНС РФ в рамках 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки обязан составить акт. И ещё в течение 5 рабочих дней после подписания данного документа его должны вручить налогоплательщику.

Дальше у проверяемого лица появляется по закону месяц на то, чтобы предоставить ФНС РФ возражения. Они оформляются в произвольной форме, но с учётом всех требований, которые сегодня предъявляются к деловой переписке как к таковой.

Все указанные в возражении факты должны иметь непосредственное отношение к начислению налога на прибыль, обосновывать правильность произведённых налогоплательщиком расчётов, его право на конкретную льготу и т. п. Крайне желательно сослаться на конкретные статьи законов и на подзаконные нормативно-правовые акты. Разумеется, все документы должны быть действующими.

Поскольку от правильности заполнения возражений зависит судьба штрафа, пени, а также других возможных негативных последствий для налогоплательщика, то при наличии пробелов в отношении данного вопроса лучше всего обратиться к юристам. Или же к налоговым консультантам, которые помогут быстро и грамотно оформить необходимые документы.

Дальше у руководителя конкретного регионального отделения ФНС РФ есть 10 рабочих дней на изучение возражения.

По итогам всего выносится решение или об отказе о привлечении к ответственности или о привлечении к ней с указанием конкретных мер (штраф с точной суммой, пеня и т. п.).

Помимо этого руководитель также вправе продлить проверку на ещё один месяц или же назначить проведение других мероприятий по налоговому контролю.

Ключевые моменты проверки налога на прибыль

Чтобы избежать неприятностей, декларацию перед подачей в ФНС РФ желательно тщательно проверить. Если вы заполняете её вручную, то убедитесь, что в расчёты не закрались арифметические ошибки.

Плюс — все суммы, указанные в листе 02, должны совпадать с теми цифрами, которые идут в приложениях к нему.

Если документ заполняется в одной из бухгалтерских программ, то подобные моменты обычно проверяются автоматически.

Все случаи, когда налогоплательщик заявляет льготы или снижает ставку, вызывают повышенный интерес со стороны инспекции. То есть, нужно заранее подготовиться к тому, чтобы отстоять свои права.

Инспекторы часто сверяют доходы, которые указаны по налогу на прибыль, с тем, что зафиксировано в отношении НДС.

И тут могут появиться следующие вопросы:

  1. Появилась сумма, которая облагается НДС, но не налогом на прибыль. Скажем, речь идёт о безвозмездной передаче собственности.
  2. Организация осуществляет операции, которые не подпадают под НДС. В такой ситуации нужно обязательно заполнить раздел 7 при оформлении декларации по НДС, иначе возникнут вопросы.
  3. В категории внереализационных доходов появилась прибыль, которую надо обложить НДС, но при начислении налога на прибыль она не указывается в расшифровке полученной выручки. Тогда налогооблагаемая база по НДС превысит выручку, показанную в декларации по налогу на прибыль, что тоже потребует объяснений. Скорее всего, надо будет предоставить регистры.
  4. Организация осуществляет операции, облагающиеся НДС с нулевой ставкой. В данном случае основные вопросы связаны с тем, что срок использования этой ставки и время подтверждения соответствующего права периодически расходятся. Как правило, образуются остатки на начало и конец сравниваемых периодов. Если у ФНС РФ возникают вопросы, надо будет предъявить регистры и объяснить, откуда и что взялось, каким образом.
  5. Обычно много внимания приковывается к убыткам. Речь идёт о минусах по отчётному периоду. Отдельный акцент ставится на приложении № 3, которое идёт к листу 02.
  6. Если были авансовые платежи и уточнённые декларации, этот момент тоже следует иметь в виду. Иногда по нему возникает путаница.
  7. Иногда организация платит и другие налоги, помимо того, что взимается с прибыли и НДС. Допустим, с какого-то имущества. В такой ситуации необходимо зафиксировать все начисленные налоги за конкретный период. По ним тоже могут потребоваться уточнения.
  8. Обязательно необходимо учитывать не только налоговую, но и бухгалтерскую отчётность. Сумма налога на прибыль везде должна совпадать. Разночтения вызовут закономерные вопросы у ФНС РФ.
  9. Некоторые фирмы получают финансирование целевого характера. Если компания заполняет лист 07 при оформлении декларации на прибыль, причём речь идёт о существенных суммах, то в таком случае с большой долей вероятности у неё потребуют пояснения.
  10. Если организация подаёт данные по нескольким обособленным подразделениям, нужно учесть, что сумма всех налогов на прибыль должна совпадать с итоговой цифрой. Особое внимание следует уделить также авансовым платежам, поскольку с ними возможны различные неприятности.

Если организация предоставляет полные и исчерпывающие ответы по всем возникающим вопросам, то проблем с ФНС РФ у неё не будет. При этом незначительные ошибки в отдельных строках, которые не влияют на правильность оформления декларации в целом, не требуют предоставления исправленного документа.

Они также не влекут за собой составления акта по итогам камеральной проверки. То есть налогоплательщику достаточно будет предоставить пояснения, как правило, в письменном виде.

Сроки проведения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль

Осуществление камеральной проверки происходит в течение 3 месяцев. Причём отсчёт начинается с момента предоставления декларации. А вот день предоставления пояснений на сроки никак не влияет.

Как правило, камеральную проверку не продлевают. Исключения составляют только случаи выявления нарушений, когда по итогам рассмотрения возражения (если оно было предоставлено) руководитель выносит окончательное решение.

Среди прочего он может продлить камеральную проверку ещё на 1 месяц. Однако чаще всего на практике ФНС РФ начинает углублённо изучать деятельность конкретного налогоплательщика, то есть назначается выездная проверка.

Что же касается камеральной, то не существует запрета на её повторное проведение. В частности, если налогоплательщик предоставил уточнённую декларацию, то в таком случае срок (3 месяца) будет отсчитываться заново с момента предъявления именно этого документа.

В ходе камеральной проверки основным документом, который изучает инспектор, является декларация. Вот почему привязка именно к нему имеет такое значение.

Камеральная проверка: готовим обоснованный ответ

Как уже и говорилось выше, при прохождении камеральной проверки принципиальное значение имеет грамотный и содержательный ответ. Обратите внимание на то, что ФНС РФ вправе затребовать исключительно то, что относится к налогу на прибыль, то есть документы о будущих сделках или же данные по другим сборам вы не обязаны предоставлять.

Ответ ФНС РФ, даже если налогоплательщик отказывается предоставлять данные (например, их у него нет), должен быть в любом случае обоснованным. Например, инспекция хочет от компании аналитику по рынку.

В этом случае следует указать, во-первых, что к камеральной проверке по налогу на прибыль подобные сведения отношения не имеют.

Во-вторых, что вы не обладаете возможностью дать эту информацию, так как не занимаетесь указанной аналитикой.

Защищать свои права стоит, основываясь на законах. Причём желательно указывать ещё и подзаконные акты, например, письма, опубликованные самим ФНС.

Если вы не понимаете, как подготовить обоснованный ответ инспекции, обратитесь к профессионалам. Наши налоговые консультанты внимательно изучат вашу ситуацию и сделают всё для того, чтобы защитить ваши интересы.

Источник: https://nalog-blog.ru/kameralnaya/kameralnaya-proverka-po-nalogu-na-pribyl/

Камеральная проверка по налогу на прибыль: как подготовиться? – Гос Сбор Инфо

Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?

Целью ведения деятельности коммерческих предприятий служит получение прибыли. В случае превышения расходов над доходами в декларации заявляется убыток.

При подаче организацией данных об убытках инспектор камерального отдела затребует документы, подтверждающие причины отсутствия прибыли.

Показатели Оправдательные документы Полученного дохода от реализации, произведенных расходов Расшифровки показателей – налоговые регистры доходов, расходов Внереализационных доходов и расходов Регистры, расшифровки, договоры Проведенных сделок Договоры, перечень контрагентов, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей Заработной платы Штатное расписание, выписки из лицевых счетов Иные формы, необходимые для проверки Налогоплательщик самостоятельно определяет перечень оправдательных документов первичного учета и налоговых регистров, позволяющих подтвердить данные.

  • нумерация листов – сплошная, арабскими цифрами, начиная с единицы;
  • все листы скрепляются в сшиве на 2-4 прокола прочной нитью, концы которой связываются на обратной стороне последнего листа;
  • в месте скрепления –должна быть бумажная наклейка (прямоугольник размером 40 на 50 мм);
  • наклейка должна закрывать место скрепления полностью;
  • на наклейку наносится заверительная надпись с указанием количества (арабскими цифрами и прописью) листов;
  • надпись скрепляется подписью руководителя или другого представителя компании с указанием его фамилии и инициалов, должности, даты подписания;
  • если есть

печать – поставить ее на заверительной надписи так, чтобы печать частично захватывала бумажную наклейку, заклеивающую концы нити, личную подпись, фамилию, инициалы лица, заверившего документы, дату их заверения.

Камеральная проверка по налогу на прибыль

А44–152/2010);

  • налоговый орган в установленный законом срок не принял решение по заявлению налогоплательщика о продлении либо об отказе в продлении срока представления документов и не довел данное решение до сведения налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 апреля 2011 г. № А56–40217/2010).

Какие еще нарушения порядка истребования документов позволят налогоплательщикам избежать ответственности по ст. 126 НК РФ? Во-первых, обратим внимание на новую норму п. 5 ст.

93 НК РФ, в соответствии с которой «в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица». Согласно п. 15 ст. 7 Федерального закона от 27 июля 2006 г.

Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?

Таким образом, в требовании о представлении документов инспекция может запросить:

  • полученные и выставленные счета-фактуры;
  • первичные документы (акты, товарные накладные), подтверждающие приобретение товара, услуги, работы и принятие их к учету;
  • договоры с поставщиками;
  • копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за период, отраженный в декларации;
  • др.

Камеральная проверка: какие документы вправе затребовать инспекция

  • Важно
  • Налоговые проверки

Порядок проведения камеральной налоговой проверки (КНП) исчерпывающе изложен в ст. 88 НК РФ. Контроль исчисления налога на прибыль осуществляется на основании данных декларации или иных документов, предоставленных организацией или имеющихся в распоряжении Инспекции.

Камеральная проверка по налогу на прибыль производится инспектором в рамках должностных обязанностей и не требует издания решения за подписью начальника или заместителя Инспекции.

В процессе мероприятия контроля производится проверка соблюдения сроков подачи отчетности, полноты заполнения, сопоставления показателей.

Основными задачами инспекторов служат контроль за правильностью определения базы –доходов, уменьшенных на величину расходов, и налогообложения.

Какие документы могут требовать при камеральной и встречной проверках

Выявлены нарушения:

  • в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
  • акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
  • налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
  • в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Подача возражений на акты налоговых проверок Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Камеральные проверки

В нем необходимо указать основание представления документов, реквизиты требования о представлении документов, количество сшивов и количество листов, содержащихся в каждом сшиве.

Несмотря на то, что поводы для истребования документов можно пересчитать по пальцам, налоговики зачастую выходят за определенные законом рамки и направляют требования, когда им того захочется и запрашивают гораздо более широкий перечень документов.

Камеральная налоговая проверка: истребование документов

Декларация по НДС До этого года при камеральной проверке декларации по НДС инспекция вправе была истребовать у компании документы только в одном случае:

  • если в декларации по НДС налог заявлен к возмещению.С 1 января 2015 года в Налоговый кодекс были введены дополнительные основания, позволяющие истребовать у компании документы во время проведения камеральной налоговой проверки:
  • сведения об операциях, отраженных в декларации по НДС, противоречат другим данным из этой же декларации;
  • сведения об операциях, отраженных в декларации по НДС, противоречат данным в налоговой декларации, представленной другим лицом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном другим лицом.

Причем выявленные противоречия должны свидетельствовать о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению.

Камеральная налоговая проверка

Проводя камеральную проверку, инспекция вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы, получить объяснения и интересующие ее сведения. Какие документы могут быть истребованы? Как быть, если их слишком много? Можно ли продлить срок представления документов? За что можно привлечь налогоплательщика к ответственности по ст.

126 Налогового кодекса РФ и как избежать такой ответственности? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в настоящей статье. В первую очередь определим, какие документы и в каких случаях вправе истребовать налоговые органы при камеральной проверке. В пункте 3 ст.

Причем состав таких дополнительных документов в каждом случае налогоплательщик определяет самостоятельно.

В частности, компания может представить выдержки из регистров налогового или бухгалтерского учета, обороты по счетам, из которых можно увидеть формирование показателей спорных строк налоговой декларации.

Декларация по прибыли с убытком Компания сдала декларацию по налогу на прибыль, в которой показан убыток. В данном случае инспекция в ходе камеральной проверки по прибыли вправе направить компании требование о представлении пояснений, обосновывающих размер убытка.

В ответ на требование необходимо направить в ИФНС письмо, где подробно раскрываются причины образования убытка в соответствующем периоде. Там же стоит привести факторы хозяйственной деятельности компании, из-за которых возникло превышение расходов над доходами.

НК РФ описывает возможность проведения КНП при наличии поданной налогоплательщиком декларации и, возможно, иных документов — как представляемых налогоплательщиком, так и полученных налоговыми органами из других источников.

Следовательно, проведение КНП на основании только имеющихся у налогового органа сведений и документов в случаях, когда налогоплательщик не представил декларацию, невозможно — к данному выводу пришел Президиум ВАС (Постановление от 26.06.

2007 N 1580/07).

Судьи, руководствуясь принципом недопустимости расширительного толкования норм налогового законодательства, решили, что такая форма налогового контроля, как КНП, может проводиться только при наличии налоговой декларации, а в отсутствие декларации проведение КНП и доначисление по ее результатам налогоплательщику налога, пеней и штрафа невозможно.

Источник:

Камеральные проверки по налогу на прибыль методические рекомендации

По результатам мероприятия ИФНС не может выставить санкции, но определит правильность расчета базы, в дальнейшем влияющей на показатели. Вопрос №4. Могут ли часто представляемые уточненные декларации спровоцировать камеральную проверку? Относительно, могут.

Регулярная подача организацией уточненных деклараций свидетельствует о слабом документальном учете, что позволит инспектору выполнить план по доначислениям. Вопрос №5. Как быть, если Инспекция требует документы, не относящиеся к проверяемым данным? В ходе камеральной проверки инспектор не может запрашивать документы, не связанные с КНП (п.7 ст. 88 НК РФ).

В Инспекцию необходимо представить обоснованный отказ с ссылками на законодательство. Вопрос №6.

Важно

Если в последующем ее опять изменят, необходимо будет учесть все новые поправки.

Второй этап камеральной проверки – экономический анализ декларации.
Его цель – выяснить причины роста расходов и снижения доходов фирмы.

Как сопоставить показатели с декларацией по НДС Если организация считает налог на прибыль по методу начисления, а НДС – по отгрузке, налоговики могут сопоставить выручку, указанную в декларациях по налогу на прибыль с выручкой, отраженной в декларации по НДС (нарастающим итогом).

Камеральная проверка по налогу на прибыль: как подготовиться?

Документ должен содержать подписи должностных лиц и приложения, подтверждающие нарушения Получение акта Получение на руки акта с одновременной подписью 2-х экземпляров, первый из которых остается в ИФНС Отказ от получения акта В акт вносится соответствующая запись Несогласие с результатом проверки Срок подачи в ИФНС возражений в письменной форме – 15 дней после получения акта Жалоба Срок для апелляции в вышестоящий налоговый орган – 10 дней.

Подача осуществляется через проверяющее отделение ИФНС Судебное разбирательство Подача иска в Арбитражный суд производится после безрезультатности досудебных мероприятий По результатам материалов проверки и при обнаружении нарушений инспектор выписывает требование о доначислении налога.

Дополнительно составляется протокол административного правонарушения.

Проверим камерально

Он базируется на внутренних и внешних источниках информации.

По результатам анализа налоговики не могут доначислить фирме налоги и штрафы.

Внутренний анализ На этом этапе налоговики должны сравнить объемы реализации и уровень себестоимость продукции (работ, услуг) и определить их колебания.

Для этого они используют внутренние источники информации: данные бухгалтерской и налоговой отчетности, а также пояснения самих организаций.

Внимание

Если расходы и доходы растут или уменьшаются приблизительно одними темпами, налоговики оставят фирму в покое.

В противном случае они потребуют объяснений. Поэтому следует заранее продумать, что вы скажете инспектору, так как не все объяснения его устроят.

Методика проведения проверки по налогу на прибыль

Сроки проведения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль Период проверки не может превышать 3-х месяцев, исчисляемых от даты представления декларации. Наопределение срока окончания не влияет день дачи пояснений или конечная дата для представления отчетности. Камеральные проверки по налогу на прибыль проводятся выборочно и не применяются к каждой представленной декларации.

Источник: https://pravospb812.ru/dokumenty/kameralnaya-proverka-po-nalogu-na-pribyl-kak-podgotovitsya.html

Что такое камеральная налоговая проверка и для чего она нужна

Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?

Камеральная проверка — проверка налогоплательщика внутри ФНС, без личных визитов. Налоговая проверяет ваши декларации, отчеты и другие данные о вашей деятельности, чтобы посмотреть, не нарушаете ли вы закон, и нет ли у вас ошибок в расчетах.

Проверку могут устроить в течение трех месяцев после сдачи декларации. Если в ходе проверки инспекторы обнаружат ошибки в декларации или противоречивые сведения в документах, налогоплательщик получит требование о предоставлении пояснений.

Как налоговая выбирает, кого проверять

Налоговый кодекс говорит, что проверять нужно, но не говорит, кого и когда. Главное налоговое ведомство полагает, что проверять следует каждую декларацию. Местные налоговые решают сами. Не исключено, что это делает программа.

Как проводят камеральную проверку

Вы сдаете декларацию и налоговые расчеты, программа в налоговой сверяет контрольные соотношения. Сданная отчетность сопоставляется с данными предыдущего отчетного периода, с движениями средств на расчетном счете и с показателями за этот же период, но по другим налогам.

Если ошибок нет, вы даже не узнаете, что проходили камеральную проверку. О таких проверках налоговая не сообщает.

Сверка может выявить три категории нарушений:

  • ошибки в налоговой отчетности;
  • противоречия между сведениями в предоставленных документах;
  • несоответствие между сведениями, которые предоставили вы, с теми, которые налоговая получила из других источников. Например, от банков или контрагентов.

Если у налоговой возникло подозрение на нарушение, вам об этом сообщат и потребуют исправить ошибки или уточнить сведения. За пять рабочих дней исправьте ошибки и подайте уточненную декларацию, отправьте устное или письменное пояснение в свободной форме. Если подадите позже, вас не накажут, но могут заблокировать счет.

Если нарушений нет, запрашивать у вас первичные документы или требовать объяснений налоговая не имеет права.

Уже проверенная отчетность второй раз не проверяется, даже в другом налоговом органе. Но налоговики могут повторно проверить тот же отчетный период, если вы подали уточненную декларацию.

Углубленная камеральная проверка

Камеральная проверка бывает углубленной. В этом случае, кроме сверки контрольных соотношений, налоговая может запросить копии первичных документов, связаться с контрагентами, допросить свидетелей или назначить экспертизу. Пугаться этого не следует. Внимание налоговой еще не означает, что у вас что-то не так.

Углубленную камеральную проверку проводят:

  • если вы пользуетесь налоговыми льготами;
  • в декларации заявлено возмещение НДС. Обычно предприниматели стараются избегать возмещения. С 2015 вычеты НДС можно переносить три года, чтобы уйти от возмещения и избежать углубленной камеральной проверки;
  • в декларации по НДС есть сведения об операциях, которые противоречат другим сведениям из этой же декларации или не соответствуют сведениям об этих же операциях из декларации по НДС, представленной другим лицом. Например, вас и вашего контрагента по одной сделке разный НДС. Раньше это служило основанием, если было заявлено возмещение НДС. Теперь возмещения не требуется;
  • через два года с последнего дня срока подачи декларации вы предоставили уточненную декларацию, в которой увеличен убыток или уменьшена сумма налога;
  • декларация подана по налогам на использование природных ресурсов.

Если ни одного из перечисленных оснований нет, вы вправе отказать налоговой и ничего не предоставлять.

Что происходит после проверки

Если ошибок нет — ничего.

Если в декларации заявлены льготы или предъявлен НДС к возмещению из бюджета, налоговая может запросить подтверждающие документы.

Если выявлены нарушения, налоговая за 10 дней после окончания проверки составит акт, после чего за пять дней вручит его налогоплательщику. У него есть месяц, чтобы подать возражения на акт проверки.

Через месяц, когда срок подачи возражения пройдет, руководитель налоговой за 10 рабочих дней рассмотрит материалы проверки, возражения налогоплательщика, и решит, привлекать ли его к ответственности за налоговое правонарушение или нет.

Как оспорить результат камеральной проверки

Если вы не согласны с решением налоговой, есть два способа это решение обжаловать: подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, а если его решение вас не устроит, обратиться в арбитражный суд.

Вышестоящий налоговый орган или чиновник рангом выше рассмотрит вашу жалобу на акт налоговой и сделает следующее:

  • ничего. Решение останется в силе, а жалоба — без удовлетворения;
  • отменит или изменит решение налоговой полностью или частично, примет по делу новое решение;
  • отменит решение налоговой полностью.

Жалоба рассматривается полтора месяца. Результаты налоговики сообщат в письме, которое вышлют через три дня после принятия решения.

Арбитражный суд. В суд есть смысл идти только после обжалования акта камеральной проверки в вышестоящем органе. На подачу иска у вас есть три месяца. Срок считают со дня, когда вы узнали о решении по жалобе, или со дня, когда кончился месяц на ответ вышестоящего органа.

Источник: https://nebopro.ru/blog/kameral

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.