Какой выбрать режим налогообложения ИП? (ОСНО, УСН, ЕНВД, Патент). Сравнительная таблица

Содержание

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Какой выбрать режим налогообложения ИП? (ОСНО, УСН, ЕНВД, Патент). Сравнительная таблица

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, имеющее право вести самостоятельный бизнес и получать от него доход. Обычные доходы физического лица (зарплата, продажа или сдача в аренду собственного имущества) облагаются налогом по ставке 13%. Если же говорить о доходах от бизнеса, то можно выбрать более выгодную систему налогообложения для ИП.

Такого понятия, как «ставка налога для ИП», не существует, так же как нет единого налога для всех предпринимателей. Вы вправе выбирать самый выгодный вариант налогообложения и переходить на льготные налоговые режимы.

Налоги и обязательные платежи ИП 2020

Какие налоги платит ИП? Это зависит от того, какую систему налогообложения вы выбрали. Налоги отличаются ставкой, базой, периодом, порядком расчета и сроками уплаты. Если вас интересует, как уменьшить налоги ИП, то надо ознакомиться со всеми системами налогообложения, действующими в РФ.

Предприниматели могут выбрать одну из шести систем налогообложения для ИП:

  1. ОСНО или общая система налогообложения – сложная, с высокой налоговой нагрузкой, но позволяющая вести любой вид деятельности и не имеющая никаких ограничений. Работать на ОСНО может любой желающий, но если говорить об уменьшении налогов ИП, то таких возможностей общая система налогообложения для ИП не дает. Ставка на получаемые доходы будет на этом режиме такой же, как и НДФЛ с зарплаты – 13%, а кроме того, надо платить НДС – самый сложный для расчета и уплаты налог. Ставка НДС, в зависимости от категории товара или услуг, составляет от 0% до 20%.
  2. УСН или упрощенная система налогообложения – ее выбирает большинство начинающих предпринимателей. У этого режима есть два варианта: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые сильно отличаются между собой. Если вы выберете вариант «Доходы», то налог ИП на УСН в 2020 году составит всего 6% от полученного дохода. Это хороший вариант, если расходы, связанные с бизнесом, у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя. Если же расходы составляют 65-70% доходов, то выгоднее выбирать УСН Доходы минус расходы. Налоги ИП в этом случае будут меньше, т.к. рассчитываются по ставке от 5% до 15% на разницу между доходами и расходами. Разрешенные виды деятельности на УСН почти совпадают с видами деятельности, доступными любому ИП на ОСНО.
  3. ЕСХН или сельхозналог – выгодный режим, на котором надо платить всего лишь 6% от разницы доходов и расходов. Правда, применять его могут только ИП, производящие собственную сельхозпродукцию или занимающиеся рыбоводством.
  4. ЕНВД или единый налог на вмененный доход – система налогообложения, особенность которой в том, что на ней облагается не тот доход, который ИП реально получает, а рассчитанный государством. Виды деятельности на ЕВНД ограничены – нельзя заниматься производством, оптовой торговлей, строительством. В списке разрешенных сфер деятельности – услуги, перевозки и розница.
  5. ПСН или патентная система налогообложения. Это единственный налоговый режим, предназначенный только для ИП. Очень схож с ЕНВД, т.к. налогом тоже облагается не реальный, а рассчитанный государством доход. Виды деятельности во многом такие же, как для вмененного налога, но разрешено еще и мелкое производство: валяной обуви, очков, визиток, ковров, сельхозинвентаря, молочной продукции, хлеба, колбас и др.
  6. НПД или налог на профессиональный доход – новый режим, который пока действует в 23 регионах РФ. Применять его могут только ИП без работников, которые занимаются оказанием услуг, выполнением работ и продажей товаров собственного изготовления.

Все специальные системы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД, НПД) требуют от предпринимателя соблюдения множества условий: ограничение численности работников, лимит получаемых доходов, определенные виды деятельности и др. Выбор системы налогообложения с учетом всех критериев уже превращается в непростую задачу, а ведь у ИП есть обязанность платить, кроме налогов, еще и страховые взносы за себя.

Взносы ИП за себя – это отчисления в фонды на пенсионное и медицинское обеспечение. Каждый год государство рассчитывает фиксированную сумму, которую ИП должен платить, независимо от того, работал ли он и был ли получен доход.

В 2020 году фиксированная сумма взносов предпринимателя за себя составляет 40 874 рубля. Если же ваши доходы за год превысили 300 000 рублей, то взносы в ПФР рассчитывают дополнительно, из расчета 1% от дохода сверх лимита.

Собираетесь открыть ИП? Не забудьте про расчетный счёт – он упростит ведение бизнеса, уплату налогов и страховых взносов. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.

Система налогообложения и работники ИП

Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не нанимая работников. По сути, их бизнес – это созданное для себя рабочее место.

Уплата налогов ИП в 2020 году без работников имеет свои особенности – государство позволяет уменьшать рассчитанный налог полностью на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

В итоге, при небольших доходах предприниматели без работников на УСН Доходы или ЕНВД могут снизить налог до нуля.

Пример: в свободное от основной работы время предприниматель на УСН Доходы оказывает услуги по ремонту компьютеров. Дополнительный доход от этой деятельности составил 328 000 рублей за 2020 год. ИП обязан заплатить за себя страховые взносы, рассчитаем их сумму:

  • 32 448 рублей – фиксированные взносы на пенсионное страхование;
  • 8 426 рублей – фиксированные взносы на медицинское страхование;
  • 280 рублей – дополнительные взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.

Итого, за этот год предприниматель должен уплатить взносов за себя на сумму 41 154 рубля. Рассчитанный налог на полученные доходы составит 328 000 * 6% = 19 680 рублей. Предприниматель вправе уменьшить эту сумму на все уплаченные за себя взносы, т.е. в этом примере налог ИП без работников будет равен нулю.

Налоги ИП с работниками в 2020 году тоже могут быть уменьшены за счет сумм страховых взносов, но уже не более, чем наполовину. Приведем пример:

Рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для ИП с двумя работниками составил 17 300 рублей. В отчетном квартале предприниматель уплатил за работников страховые взносы на сумму 9 800 рублей, а за себя – 7 000 рублей. На этом режиме ИП-работодатели могут уменьшить налог только на сумму уплаченных взносов не более, чем на 50%.

Считаем: 17 300 – 9 800 – 7 000 = 500 рублей. Эта сумма меньше, чем 50% от рассчитанного налога, поэтому учесть можно только 8 650 рублей из уплаченных взносов. Налог к уплате составит 8 650 рублей.

Возможность уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов существует только на ЕНВД и УСН Доходы. Предприниматели на УСН Доходы минус расходы и на ОСНО могут уменьшать на сумму взносов полученный доход, но не сам налог. А для ИП, работающих на ПСН, вообще не предусмотрена возможность уменьшать стоимость патента таким образом.

Выбор системы налогообложения для ИП

Какая система налогообложения лучше для ИП? Чтобы ответить на этот вопрос, надо сделать индивидуальный расчет налогов для ИП в каждом конкретном случае. При этом необходимо учесть множество критериев:

  • требования каждой системы налогообложения;
  • наличие и количество работников;
  • региональные особенности (К2 по месту ведения деятельности для ЕНВД; потенциально возможный годовой доход для ПСН; региональная ставка на УСН Доходы минус расходы; разрешенные виды деятельности);
  • система налогообложения ваших будущих партнеров, покупателей, клиентов;
  • ведение экспортно-импортной деятельности;
  • площадь торговой точки или зала обслуживания;
  • количество транспортных средств при автоперевозках и др.

Как же выбрать систему налогообложения для ИП, чтобы платить меньше налогов? Для этого надо сделать расчет налоговой нагрузки на каждом выбранном режиме. Покажем расчет налогов для ИП на примере:

Индивидуальный предприниматель в г. Красноярске планирует открыть парикмахерскую. Ожидаемый доход в месяц – 600 000 рублей; количество наемных работников – 6 человек; предполагаемые расходы составят 360 000 рублей в месяц, в том числе страховых взносов за работников – 28 000 рублей.

Рассчитаем суммы налогов на разных льготных режимах:

  1. ЕНВД. К2 по этому виду деятельности в г. Красноярске – 0,99. Сумма налога в месяц, рассчитанная по формуле ЕНВД, равна 15 631 рубль. Эту сумму можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работников и за себя, но не более, чем на 50%. Получаем, что ИП должен заплатить 7 816 рублей.
  2. ПСН. Для расчета стоимости патента воспользуемся калькулятором. Получаем, что стоимость патента на один месяц равна 1 272 рубля. Уменьшать эту сумму на взносы за работников не допускается.
  3. УСН Доходы. На этом режиме расходы не учитываются, весь доход облагается по ставке 6%. Получаем 36 000 рублей, сумму налога можно уменьшить на уплаченные взносы, но не более, чем наполовину. Итого, 18 000 рублей.
  4. УСН Доходы минус расходы. Облагается разница между доходами и расходами: (600 000 – 360 000 = 240 000) * 15% = 36 000 рублей. Уменьшение налога ИП на этом варианте налогообложения не предусмотрено, т.к. страховые взносы уже учтены в расходах.

Итого, для этого предпринимателя самой выгодной окажется система налогообложения ПСН, но так бывает далеко не всегда.

Пользователи нашего сайта могут получить бесплатный расчет налоговой нагрузки от специалистов 1С:БО. Рекомендуем воспользоваться этим предложением и уменьшить налоги ИП к уплате.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-dlya-ip

Системы налогообложения ИП – какую выбрать, виды спецрежимов

Какой выбрать режим налогообложения ИП? (ОСНО, УСН, ЕНВД, Патент). Сравнительная таблица

Здравствуйте, дорогие читатели! Му уже писали статью о том, как открыть ИП. А сейчас начнем мы с выбора системы налогообложения для индивидуального предпринимателя.

В начале построения бизнеса каждый индивидуальный предприниматель должен решить проблему: какая система налогообложения для него будет лучше? Конечно же, любой ИП задумывается о выгоде каждого из возможных вариантов.

Думается, что многие начинающие предприниматели слышали от своих коллег по бизнесу, что они сидят на упрощенке или что кто-то предпочел ЕНВД, а некоторые вообще платят обычный налог с доходов по обычной схеме.

Какой же вариант подойдет вам?

Прежде всего, надо понять, какие системы налогообложения вообще есть. Перечислим эти системы:

— ОСНО (или общий режим) – действует «по умолчанию». То есть, если во время регистрации ИП вы не предоставили заявление о применении какого-либо специального режима, то вы становитесь плательщиком налогов по ОСНО со всеми вытекающими последствиями автоматически.

— УСН (или упрощенка) – эта система используется добровольно, нужно лишь по правилам уведомить свою налоговую, но есть и некоторые особенности. УСН исключает уплату НДФЛ, НДС, но, чтобы применять этот режим, вы должны соответствовать некоторым критериям, прописанным в НК.

— ЕНВД (или вмененка) – применение этого налога также добровольное, но использовать этот режим можно только при определенных видах деятельности.

— Патент (налогообложение, основанное на патенте) – эта система разрешена к использованию только для ИП, причем занимающихся особыми видами деятельности. Их перечень устанавливается на уровне региона. По сути, вы не будете платить налог как таковой, считая его по результатам деятельности, а просто покупаете патент, срок действия которого длится не более года.

— ЕСХН (единый с/х налог) – может добровольно применяться ИП, которые подходят под определение сельхозтоваропроизводителей, прописанное в НК.

Выходит, что ИП может выбрать одну из пяти перечисленных систем налогообложения исходя из условий своей деятельности. Но, так как патент и ЕСХН – «особенные» режимы, то обычно вопросы возникают при выборе между ОСНО, упрощенкой и вмененкой.

На какие критерии нужно опираться предпринимателю

  1. Оптимизация налогообложения – вам важно уменьшить сумму налогов, которые нужно заплатить;
  2. Оптимизация затрат – вам важно сократить затраты на бухгалтерский и налоговый учет, заполнение деклараций;
  3. Соблюдение законодательства – вам важно вести свою деятельность, не нарушая закон, чтобы не быть привлеченным к административной или уголовной ответственности.

Рассмотрим каждый из режимов, дав им оценку по этим критериям.

Общий режим налогообложения (ОСНО)

Такой режим индивидуальные предприниматели применяют очень редко – только в исключительных случаях. Главных причин две:

  1. На ОСНО вы как ИП будете перечислять в бюджет 13% по НДФЛ, НДС в виде 20% или 10%, плюс налог на имущество. Выходит, что сумма всех налогов к уплате получается довольно большой, а при применении какого-нибудь из упрощенных режимов вы заплатили бы государству гораздо меньше.
  2. На ОСНО вам придется полностью вести учет и предоставлять отчетность, включая и книгу учета доходов и расходов, и декларирование НДС и НДФЛ. Это означает, что вам придется нанимать бухгалтера, обращаться в консалтинговую фирму, которая будет вести ваш учет, или делать все это самому.

Что вы получите в итоге?

Кроме большой суммы налогов еще и дополнительные расходы, ведь бухгалтеру надо платить зарплату, а консалтинговая контора выставит вам счет за свои услуги! Все будет еще сложнее, если вы решите вести учет самостоятельно. Вам придется учиться как минимум на бухгалтерских курсах, иначе все ваши ошибки выльются в штрафы от налоговой.

Но есть и такие ИП, которые выбирают общий режим.

Их решение обычно диктуют условия деятельности. В основном, на ОСНО просто приходится остаться, чтобы не потерять крупных контрагентов, которые признаются плательщиками НДС и хотят принимать к вычету входящий НДС при покупке товаров или оплате услуг и работ у ИП.

Крупная компания легко найдет вам замену – другого поставщика, платящего НДС. А вот вы замену можете так и не найти.

Если объемы оборота между контрагентом и ИП достаточно большие, то у предпринимателя в такой ситуации просто нет выбора: либо он применяет ОСНО, либо теряет контрагента и свои доходы вместе с ним.

Еще одной причиной выбора ОСНО для ИП являются ограничения, по которым он не может применить спецрежимы (сумма выручки, численность работников, вид деятельности).

Итог: ИП на ОСНО платит несколько налогов, складывающихся в приличную сумму; несет расходы на ведение учета; имеет риск штрафных санкций за нарушения сроков для уплаты налога и подачи отчетности, если учет ведет некомпетентный сотрудник.

Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН)

Такой режим встречается у ИП чаще всего, потому что позволяет существенно сократить суммы налогов для уплаты государству.

Главные параметры УСН: ИП также не платит НДФЛ и НДС, декларацию нужно заполнять один раз за год, платить налог — поквартально.

Ставки для исчисления налога при УСН равны: 6% (база – «доходы») и 15% (база — «доходы – расходы»). В обоих случаях регионы могут снижать ставку для определенных категорий налогоплательщиков: при базе «доходы» с 6% до 1%, при базе «доходы минус расходы» — с 15% до 5%.

Для перехода на УСН есть ограничения:

  1. Ваша деятельность не должна относиться к тем, которые исключают применение УСН. Они перечислены в п. 2 ст. 346.12 НК. Приведем пример: если ваша деятельность — производство подакцизных товаров, то перейти на УСН вы не можете. Рекомендуем изучить этот пункт кодекса.
  2. Вы можете перейти на УСН, если ваша выручка за предыдущие 9 месяцев не перевалила 112,5 млн рублей, годовой ориентир – 150 млн рублей. Если ваши доходы больше, то перейти на УСН у вас не получится.
  3. Вы не можете применять упрощенку, если среднегодовая численность работников больше 100 человек.

Большой плюс УСН заключается в том, что из налога при базе «доходы» разрешено вычесть страховые взносы:

  1. когда ИП имеет в штате наемных сотрудников, то можно вычесть страховые взносы в пределах не больше 50% налога;
  2. когда у ИП нет сотрудников и он платит лишь фиксированный взнос за себя, то ограничение в 50% отсутствует.

При базе «доходы – расходы» страховые взносы на нанятых сотрудников можно отнести на расходы.

При таком раскладе, сумма налога для перечисления в бюджет гораздо меньше, чем при ОСНО.

Взносы в 2019 году составляют 36 238 рублей и эту сумму можно полностью или частично вычесть из суммы налогов. При некоторых условиях налоги вообще можно не платить, но об этом вы узнаете в подробной статье.

Оптимизацию налогов на упрощенке возможно провести еще и на основе анализа налогооблагаемой базы: что выгоднее применять 6% от «доходов» или 15% от «доходы – расходы»?

Сначала подсчитайте примерные ваши доходные и расходные суммы, а затем следуйте критериям:

  • если сумма расходов больше 60% от размера доходов и они имеют стабильный характер, то отдаем предпочтение схеме «доходы – расходы»;
  • если в регионе есть льготная ставка меньше 15% и вы выполняете необходимые критерии для ее применения, то также принимаем решение в пользу схемы «доходы – расходы»;
  • если сумма расходов небольшая или трудно предоставить их документальное подтверждение, то выбираем «доходы» (перечень принимаемых к расчету расходов расписан в ст. 346.16 НК);
  • если вы платите поставщикам с помощью электронных платежных систем, то выбираем «доходы» (вы не сможете подтвердить расходы в таком случае);
  • если у вас нет наемных работников, то выбираем «доходы».

На практике обычно получается, что налоговая база в виде доходов выгоднее ИП, оказывающим различные услуги, а «доходы – расходы» подходят ИП, занимающимся торговлей или реальным производством.

Главные минусы упрощенки:

  1. риск потери клиентов, признанных плательщиками НДС;
  2. обязательное применение контрольно-кассового аппарата, так как решение всех вопросов, связанных в ККА, занимает приличное количество времени и несет дополнительные затраты.

Итог: ИП на УСН освобождается от НДФЛ и НДС; значительно снижает свою финансовую нагрузку; существенно сокращает затраты на ведение учета ввиду его простоты; вынужден работать с ККА.

ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: Упрощенная система налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Вмененка может применяться только в случае некоторых видов деятельности. Поэтому, вам нужно изучить п.2 ст. 346.26 НК и найти свой вид деятельности в этом списке. Также важно помнить, что ЕНВД действует не везде, поэтому вам нужно обратиться в налоговую по месту вашей деятельности и узнать, есть ли ЕНВД в этом городе / районе и применяется ли он по отношению к вашей деятельности.

Получается, что не все ИП могут применить ЕНВД: ограничения установлены по видам деятельности, по территориальному признаку и специальным критериям (торговая площадь, число работников и прочее).

Плюсами ЕНВД можно считать:

  1. освобождение от НДФЛ и НДС;
  2. ставку в 15% (база — вмененный доход);
  3. простой учет и отчетность, простой расчет налога;
  4. возможность вычесть из рассчитанного налога страховые взносы аналогично УСН;
  5. возможность не применять онлайн-кассу (в общем случае – до 01.07.2019 г.)

Недостатками будут являться все те же проблемы с контрагентами по НДС, ведение отдельного учета по общей или упрощенной системе по тем видам деятельности, для которых ЕНВД применить нельзя, а также уплата налогов независимо от фактического результата вашего бизнеса.

Итог: если ваша деятельность подходит и для ЕНВД, и для УСН, следует рассмотреть преимущества ЕНВД по отношению к УСН (например, тот факт, что пока не обязательно использовать ККА).

Если вы также осуществляете деятельность, не входящую в перечень для применения ЕНВД, вам придется заниматься ведением раздельного учета.

В таком случае нужно просчитать целесообразность его ведения, возможно, полный переход на УСН обойдется вам гораздо дешевле в плане затрат на постановку хорошего учета.

ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: Единый налог на вмененный доход.

Патент

Каковы основные особенности системы налогообложения, основанной на патенте? Перечислим самые важные:

  • разрешена только для ИП;
  • можно применять только для особых видов деятельности;
  • можно купить патент сроком действия до года, что подходит для сезонных работ;
  • отсутствует отчетность, не нужно сдавать декларацию, нужно только вовремя оплатить патент;
  • освобождает от НДФЛ и НДС;
  • сумму патента не разрешено уменьшать на страховые взносы;
  • ставка 6% от возможного дохода (критерии определяются региональными властями);
  • пока можно работать без онлайн-кассы (в общем случае – до 01.07.2019 г.)

Но ИП надо понимать, что, купив патент для одного из видов своей деятельности, по остальным он должен вести учет и перечислять налоги в бюджет в соответствии с иной системой налогообложения.

Итог: если ИП ведет только один вид деятельности, попадающий под применение патента, то выгоднее выбрать именно эту систему налогообложения. Если надо выбирать между патентом и ЕНВД, то нужно провести расчеты и сравнить налоговое бремя: не всегда патент выгоднее ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: Патентная система налогообложения.

ЕСХН

Эта система налогообложения еще более специфична, и применяется довольно редко!

ЕСХН могут применять те ИП, которые соответствуют определению сельхозтоваропроизводителей, данном в п. 2 ст. 346.2 НК. Также важна доля расходов по сельскохозяйственной деятельности: они должны занимать в общих расходах не менее 70%.

ЕСХН позволяет снизить налоговую нагрузку на ИП, ставка равна 6%, а также существенно облегчает ведение учета и составление отчетности.

Итог: возможность применения ЕСХН следует рассмотреть ИП, которые классифицируются как сельхозтоваропроизводители.

Вывод!

Итак, как индивидуальному предпринимателю определиться с системой налогообложения? Можно руководствоваться этим алгоритмом:

  1. Определите ваши виды деятельности и налоговые режимы, которые вам можно применять;
  2. Изучите ограничения, которые могут препятствовать вашему переходу на тот или иной режим: число работников, сумму доходов /расходов, другие показатели;
  3. Узнайте, действует ли этот режим на территории, где вы собираетесь осуществлять свою деятельность (просто обратитесь в свою налоговую, вам все подробно расскажут);
  4. Определите для себя: важен ли вам или вашим партнерам НДС, важно ли вам использовать ККА, важна ли вам возможность уменьшения налогов на страховые взносы и другие аналогичные моменты;
  5. Рассчитайте примерные значения налогового бремени при возможных налоговых режимах.
  6. Окончательный выбор нужно сделать на основании самой маленькой суммы налога к уплате.

Также рекомендуем вам вести бухгалтерский и налоговый учеты в сервисах онлайн бухгалтерии, потому что многие расчеты делаются автоматически, вы никогда не забудете об уплате налогов и обязательных платежей, вся документация для отчетов генерируется автоматически, что упрощает вам работу на 100%. Даже в налоговую ходить не надо! Кстати на сайте уже есть статья про один из таких сервисов: «Как вести бухгалтерию онлайн самостоятельно».

Заключение

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/sistemy-nalogooblozheniya-ip-usn-envd-patent-osno-kakuyu-vybrat/

УСН, ЕНВД или ПСН: как выбрать

Какой выбрать режим налогообложения ИП? (ОСНО, УСН, ЕНВД, Патент). Сравнительная таблица

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Какие налоги заменяет УСН
Кто может перейти на УСН
Как перейти на УСН
Как уйти с УСН
Объект налогообложения при УСН
Особенности применения УСН
Налоговый учёт и отчётность при УСН
Уплата налога

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Какие налоги заменяет ЕНВД
Кто может применять ЕНВД
Как перейти на ЕВНД
Как уйти с ЕНВД
Порядок расчета ЕНВД
Налоговый учёт и отчётность при ЕНВД
Уплата ЕНВД

Патентная система налогообложения (ПСН)

Какие налоги заменяет патент
Кто может применять патент
Как перейти на патент
Как уйти с патента
Порядок расчёта налога на ПСН
Учёт, отчётность и уплата налога на патенте

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Какие налоги заменяет ЕСХН
Кто вправе применять ЕСХН
Как перейти на ЕСХН
Как уйти с ЕСХН
Порядок расчёта ЕСХН
Учёт, отчётность и уплата налога при ЕСХН

Краткий сравнительный обзор спецрежимов

Применять спецрежим выгодно тем, кто работает с физлицами, в том числе самозанятыми, компаниями и ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Если ваши клиенты — плательщики НДС, то с переходом на спецрежим вы можете часть из них потерять: они не смогут получить вычет по НДС. 

Есть компромиссный вариант:

  • налогоплательщик на спецрежиме выставляет покупателю на ОСНО счёт-фактуру, платит по этому счёту-фактуре НДС и представляет декларацию по НДС — не теряя права на спецрежим;
  • покупатель на ОСНО применяет по выставленному счету-фактуре вычет.

Какие налоги заменяет УСН

На УСН переводится вся деятельность компании или ИП — кроме той, которая ведётся в рамках ЕНВД или патента.

Если вы применяете УСН, то не платите несколько других налогов (п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13%, кроме дивидендов);
  • налог на прибыль (кроме нескольких видов доходов, например дивидендов);
  • НДС (кроме налога при импорте и НДС, который вы заплатите как налоговый агент);
  • налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может перейти на УСН

На УСН могут перейти компании и ИП, у которых доходы без НДС за январь-сентябрь 2019 года не превысили 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

УСН не могут применять (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

  • организации с филиалами;
  • банки и страховщики;
  • НПФ;
  • инвестиционные фонды;
  • профучастники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организаторы азартных игр;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
  • компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
  • нотариусы и адвокаты;
  • плательщики ЕСХН;
  • организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО);
  • налогоплательщики, у которых средняя численность работников больше 100 человек, или остаточная стоимость ОС больше 150 млн руб., или доход в течение календарного года превысит 120 млн руб.;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • МФО и частные агентства занятости.

Как перейти на УСН

Чтобы применять УСН в 2020 году, нужно до 31 декабря 2019 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). 

Как уйти с УСН

Если вы хотите с 2020 года перейти на другую систему налогообложения,  подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Объект налогообложения при УСН 

Объект налогообложения при УСН компании и ИП выбирают сами — ежегодно.

Заявить о своём выборе  нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6.

 
Различия между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» приведены в таблице ниже (ст. ст. 346.14, 346.20 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Параметр сравненияОбъект налогообложения
ДоходыДоходы минус расходы
Ставка (конкретные ставки устанавливаются региональными законами)0—6 %3—15 %0 % для ИП в регионах с «налоговыми каникулами»
Учёт расходовРасходы не учитываютсяРасходы учитываются строго по перечню, установленному в п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Когда выгоденЕсли расходы не превышают 60 % от доходаЕсли расходы больше 60 % от дохода
ОсобенностиНалог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере, для остальных — в пределах 50 % суммы налогаОбязательно применяется, если компания участвует в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом

Особенности применения УСН

На УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу, авансы включаются в доход по дате получения, расходы на товары учитываются после их продажи, расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учёт и отчётность при УСН

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. 346.23 НК РФ).

Уплата налога

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. 346.21 НК РФ).

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

С 1 января 2021 года спецрежим ЕНВД утрачивает силу (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Какие налоги заменяет ЕНВД

ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другой режим.

ЕНВД заменяет несколько других налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП в рамках ЕНВД);
  • налог на прибыль (по доходам организации в рамках ЕНВД);
  • НДС (по деятельности на ЕНВД, кроме налога при импорте, а также НДС  налогового агента);
  • налог на имущество (по имуществу, которое используется в рамках ЕНВД, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД могут применять компании и ИП, которые ведут деятельность из перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Одно условие: в муниципальном образовании, где ведётся эта деятельность, этот режим разрешён  (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Нельзя применять ЕНВД (п.п. 2 — 2.3 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ):

  • крупнейшим налогоплательщикам; 
  • в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом; 
  • в торговле, если в муниципальном образовании введён торговый сбор;
  • при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • при продаже невостребованных вещей в ломбардах;
  • при продаже газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, 
  • при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, через телемагазины, телефонную связь и интернет);
  • при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • при продаже продукции собственного производства (изготовления);
  • при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (Федеральный закон от 12.04.2010 № 61-ФЗ); 
  • при продаже обуви и меховых изделий, подлежащих обязательной маркировке;
  • плательщикам ЕСХН, осуществляющие услуги общепита или продающие в розницу продукцию своего производства; 
  • организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО); 
  • организациям (ИП), у которых средняя численность работников превышает 100 человек (кроме потребкооперации); 
  • по услугам общепита — учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения, оказывающие эти услуги в рамках своей деятельности; 
  • по деятельности по передаче в аренду АЗС (АЗГС); 
  • при оказании услуг ломбардов, бытовых услуг, если их коды не указаны в перечне из Распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р; 
  • при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью больше 150 м2; 
  • при перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием более 20 транспортных средств; 
  • при оказанию услуг по временному размещению и проживанию на объекте с площадью более 500 м2; 
  • при оказании услуг по хранению транспортных средств на штрафстоянках; 
  • в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу  (например, по договору поставки).

Как перейти на ЕВНД

В течение 5 рабочих дней с даты начала деятельности, подпадающей под ЕНВД,  нужно встать на учёт в ИФНС по месту ведения деятельности (для некоторых видов деятельности — по месту нахождения или жительства). Для этого компании надо подать Заявление по форме № ЕНВД-1, а ИП — по форме № ЕНВД-2 (п.п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).

Как уйти с ЕНВД

Чтобы перестать применять ЕНВД, компании нужно подать в ИФНС по месту постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД Заявление по форме № ЕНВД-3,  ИП — по форме № ЕНВД-4 (п.п. 1 и 3 ст. 346.28 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Сроки зависят от причины отказа от ЕНВД:

  • если переходите на другой режим налогообложения с 2020 года, заявление  нужно подать не позднее 5 января 2020 года;
  • если прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, заявление нужно подать в течение 5 дней с даты прекращения этой деятельности.

Порядок расчета ЕНВД

В общем случае налог считается по формуле (ст. ст. 346.27, 346.29 НК РФ):

Налог за квартал = СТ * (БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)),

где СТ — налоговая ставка (от 7,5 до 15%);

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвитием;

К2 — корректирующий коэффициент, который может устанавливаться муниципальными округами;

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала.

Налоговый учёт и отчётность при ЕНВД

Компании и ИП, которые применяют ЕНВД, не ведут налоговый учёт, но ежеквартально сдают налоговую декларацию (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Уплата ЕНВД

Налог уплачивается ежеквартально и уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников могут уменьшить налог в полном размере,  остальные — в пределах 50 % суммы налога (п.п. 1—2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Какие налоги заменяет патент

Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.

ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП в рамках ПСН);
  • НДС (по доходам в рамках ПСН, кроме налога при импорте и НДС налогового агента); 
  • налога на имущество (по имуществу, которое используется в облагаемой ПСН деятельности, кроме имущества по кадастровой стоимости).

Кто может применять патент

ИП могут применять патент по видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а также по бытовым услугам, кроме указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Условие одно: в субъекте РФ, где ИП ведёт деятельность, введена ПСН для этих услуг  (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

  • в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом; 
  • при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • при реализации газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
  • при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети,  в том числе почтой, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети;
  • при передаче лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
  • при продаже продукции собственного производства (изготовления);
  • при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке;
  • при продаже обуви и меховых изделий, подлежащих обязательной маркировке;
  • при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 50 м2;
  • если в облагаемых ПСН видах деятельности занято больше 15 человек; 
  • если в период применения ПСН выручка по деятельности на ПСН и УСН больше 60 млн руб.; 
  • в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).

Как перейти на патент

За 10 рабочих дней до начала применения ПСН нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (п. 2 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@).

Как уйти с патента

Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается  срок патента.

Источник: https://kontur.ru/articles/4619

Сравнение систем налогообложения для ИП и ООО — делаем правильный выбор!

Какой выбрать режим налогообложения ИП? (ОСНО, УСН, ЕНВД, Патент). Сравнительная таблица

При осуществлении предпринимательской деятельности финансовая прибыльность бизнеса в значительной степени зависит от выбранного варианта налогообложения.

Критерии для выбора

ИП и ООО для работы по льготным условиям должны удовлетворять ряду требований:

УсловияУСНЕСХНЕНВДПСН
ОПФИП, ООО (кроме нерезидентов и бюджетных компаний).ИП, ООО, производители сельхозпродукции.ООО, ИП с ограничениями по размеру участия в них иных организаций.ИП
Вид занятостиЗапрещается производство некоторых товаров (подакцизных), добыча (реализация) полезных ископаемых (ст. 346 НК РФ).Для производителей сельскохозяйственной продукции.Разрешены некоторые виды услуг и розничной торговли (ст. 346 НК), которые могут быть сокращены решениями региональных органов управления.НК разрешены многие виды работ и услуг, которые могут дополняться решением региональных органов.
Величина доходаДля ООО — не выше 45 млн.руб. за 9 месяцев, по итогам отчетного года для ООО и ИП — не более 60 млн.руб.Без ограничений, если поступление от реализации сельскохозяйственной продукции или улова больше 70% общих доходов.Без ограничений.До 60 млн.руб. по итогам отчетного периода (года).
Число работниковДо 100 чел.Без ограничений, кроме рыболовецких хозяйств (до 300 чел.).До 100 чел.До 15 чел., включая самого предпринимателя.

Основные различия деятельности ООО и ИП

В ходе сравнения налоговых режимов для ИП и ООО можно заметить, что между указанными формами предпринимательской деятельности существует ряд отличий, касающихся:

  • ответственности
    • ИП по законодательству ответственен всем своим имуществом, но при наличии решения суда;
    • участник (соучредитель) Общества ответственен за долги компании в пределах размера собственного участия в уставном капитале организации;

Важно! При банкротстве общества и при недостаточности его имущества на участников может возлагаться ответственность (субсидиарная) по его обязательствам.

  • регистрации. На момент регистрации ООО требуется наличие:
    • уставного капитала, сумма которого не должна быть меньше установленного законодательно показателя;
    • учредительного договора;
    • устава;
    • после регистрации необходимо изготовление печати;

Важно! Требование по формированию уставного капитала для ИП отсутствует, а наличие печати не является непременным условием, но ее использование в работе допускается.

  • использования вариантов налогообложения, представленных в таблице:
Вариант расчетаНалоги, подлежащие уплате:
ОООИП
ОСН— НДС 18%;— имущественный — 2.2% от стоимости;

— на заработную плату −26% от ФОТ;

— по прибыли — 20% от разницы между доходом и расходом без НДС;
— НДФЛ — 9% от выплат учредителям;
— другие выплаты, сборы, относящиеся к специфике деятельности.

— НДФЛ 13%;
— другие выплаты, сборы, относящиеся к специфике деятельности.
УСН «Доход»— Единый платеж с дохода (6%) или 5-15% с разницы между ним и расходом;
— НДС (18%);— на прибыль (20%);

— иные налоги, сборы.

— Единый платеж (6%) с поступления;

— НДФЛ (13%);
— иные налоги, сборы.

УСН «Доход минус расход»— Единый платеж с дохода (6%) или 5-15% с разницы между ним и расходом;
— НДС (18%);— на прибыль (20%);

— иные выплаты, сборы.

— Единый платеж с разницы между поступлением и расходом (5-15%);

— НДФЛ (13%);
— иные выплаты, сборы.

ЕНВД— Единый платеж (9%) от выплат учредителям;
— иные выплаты.
— Единый платеж;

— иные налоги, сборы.

ЕСХН— Единый сельскохозяйственный платеж (6%);
— иные выплаты.
— Единый сельскохозяйственный платеж (6%);
— иные выплаты.
ПСННе используется— Патент по виду деятельности и региону занятости;
— иные налоги, сборы.

Вариант ЕНВД, в отличие от иных специальных режимов, совмещается с ОСН, ЕСХН или УСН. Его удобство состоит в том, что размер начисления не связан с прибылью организации.

Величина начисления зависит от:

  • размера торгового помещения;
  • численности работников;
  • количества автотранспортных средств;
  • количества мест для пассажиров.

Что такое система налогообложения

Система обложения налогами — это способ взимания обязательных налоговых выплат в виде денежных перечислений в бюджет государства от любого лица, получающего доход. Оплату производят организации, частные предприниматели и физические лица, получающие его в виде заработной платы.

Начисление обязательной к уплате суммы производится в ситуации, когда определены лица, обязанные производить выплату, и основные элементы налогообложения (ст.17 НК РФ) в виде:

  1. объекта (прибыли);
  2. налоговой базы (выражения объекта для обложения в денежной форме);
  3. налогового периода (временного отрезка, по завершении которого фиксируется налоговая база и рассчитывается сумма к выплате);
  4. ставки по налогу (размера начислений на единицу измерения базы налогов);
  5. порядка налогового исчисления;
  6. порядка и сроков для оплаты начисленной суммы.

В Российской Федерации допускается ведение предпринимательской и коммерческой деятельности в рамках одного из установленных режимов исчисления налогов или их комбинации (в некоторых случаях):

  1. общая система налогообложения (ОСНО), при которой оплачиваются несколько вариантов налогов:
    • НДС;
    • имущественный;
    • на доходы физических лиц (для ИП);
    • на прибыль (для юридических лиц);
  2. упрощённая система обложения (УСН) в виде варианта:
    • «Доходы»;
    • «Доходы минус расходы»;
  3. единый налог на вмененный доход (ЕНВД), планируемый к отмене с 01.01.2018 г.;
  4. единый сельскохозяйственный платеж (ЕСХН);
  5. система расчета выплаты по патенту (для ИП);
  6. платежи фиксированные (для ИП) в ПФ, ФОМС.

Источник: http://IPprof.ru/nalogi/planirovanie-nalogov/sravnenie-nalogovyh-sistem-dlya-ip-i-ooo.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.