Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

Содержание

Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

Что понимается под исправленным счетом-фактурой.

В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует.

При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений.

Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.

Таким образом, подразумевается, что исправления — вещь, имеющая право на существование. Причем изменения могут быть внесены как в основной документ, так и в исправленный счет-фактуру.

Однако следует понимать, что корректировочный и исправленный счет-фактура —документы совершенно разные:

  1. Корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда вносятся изменения в исходные данные первичного документа (количество и цена), влияющие на расчет итоговой суммы продажи, зафиксированной в нем, и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте счета-фактуры была допущена ошибка. Нет, к оформлению корректировочного счета-фактуры могут привести изменения исходных данных, которые произошли под влиянием каких-то факторов, чаще всего оформленных документально (соглашения об изменении цены, ретроскидки, выявления недостачи, брака или излишков среди поставленного товара).

Подробнее о данном счете-фактуре — «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

Особенности заполнения исправленного счета-фактуры

В обеих формах исправленного счета-фактуры под основным заголовком документа, содержащим его номер и дату, предусмотрена строка (или строки) для внесения номера и даты исправления:

  • в счете-фактуре строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
  • в корректировочном счете-фактуре— 2: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для указания реквизитов первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный счет-фактура.

Иных особенностей оформления исправленного счета-фактуры нет. Он оформляется так же, как обычный, только неверные данные в нем заменяются правильными.

Когда ошибки не фатальны

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

  • вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
  • пропущены кавычки;
  • не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
  • нет КПП или оно указано неверно;
  • нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
  • нет обоснования счета-фактуры номером договора;
  • ошибки в указании платёжных реквизитов;
  • нумерация с неточностями;
  • не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Нужен ли ИСФ? Решение: В данном примере арифметическая ошибка – неправильно умножено количество на цену. Следует оформить исправленный счет-фактуру с правильными расчетами.

Пример 4 В счете-фактуре все буквы названия покупателя написаны строчными. Нужно ли исправление? Решение: Нет, исправление не нужно.
Тот факт, что название покупателя начинается не с заглавной буквы, не помешает ФНС правильно идентифицировать экономического субъекта.

Регистрация ИСФ в книгах покупок и продаж Порядок внесения регистрационных записей зависит от того, в каком временном периоде выполнено исправление.

Если исходный и исправленный документы выписаны в одном квартале: Продавец Покупатель Ошибочный с/ф регистрируется в книге продаж повторно со знаком минус в полях с 13а по 19 Ошибочный с/ф регистрируется в книге покупок повторно со знаком минус в полях 15, 16.

Исправленный счет-фактура

Не допустимо вносить изменения в тот же бланк счета-фактуры, что выписан в исходном варианте.

Нужно составить дополнительно еще раз аналогичный документ, прописав в нем правильные данные, номер и дату исправления.

Допущенные в оформлении счета-фактуры ошибки подлежат исправлению только в случае того, если это может помешать идентифицировать налоговыми органами информацию из документа следующего типа:

  • Данные о продавце,
  • Данные о покупателе,
  • Данные о товарах и услугах,
  • Имущественные права на объекты,
  • Стоимость товаров и услуг,
  • Установленные налоговые ставки,
  • Суммы налога на ДС.

Если исправление вносить нужно, то выписывается новый экземпляр счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура в 2019 году

Исправление ошибок Отметим, что не на всякую ошибку в счете-фактуре необходимо составлять новый исправленный экземпляр.

А вот покупатель в этом случае должен восстановить разницу между суммой НДС представленного к вычету исходного счета-фактуры и суммой НДС корректировочного счета-фактуры. Такая обязанность у него возникает в том налоговом периоде, когда он получил на руки КСФ или исправленные первичные документы (п.

Исправление — что это такое и допускается ли оно?

ФАЙЛЫСкачать пустой бланк счёта-фактуры .xlsСкачать образец заполнения счёта-фактуры .xls Скачать пустой бланк корректировочного счёта-фактуры .xlsСкачать образец заполнения корректировочного счёта-фактуры .

Продавец предоставляет счет-фактуру, в котором наименование продавца начинается не с прописной буквы, а со строчной.

Так, если у сторон поменялись реквизиты, то нужно указать новые, а старые привести как дополнительную информацию.
Покупатель принял товар в большем количестве, чем значится в документах. НДС также направлен к вычету в повышенном размере. Чтобы вычет соответствовал стоимости фактически полученного товара, счет-фактура нужно изменить.

Оформление исправленного счета-фактуры в 2020 году

Счет-фактура — это документ, являющийся основанием для принятия от продавцов товаров, работ, услуг имущественных прав покупателем, сумм налогового вычета.

С 01.10.2017 действуют новые правила заполнения данных документов и новый бланки. С необходимостью оформления исправленной формы документа на практике сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, работающие с НДС, когда нужно внести изменения в исходно выписанный счет-фактуру.

Когда выставляется такой документ, как заполняется, как регистрируется в книге покупок и продаж? Ниже предлагаем скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2017 – 2020 году.

. Когда выставляется – случаи, требующие исправления счета-фактуры Как правило, исправлениям подлежат технические ошибки документа: ошибочная дата (оформление другим годом или месяцем); неправильные реквизиты (ИНН, адрес, названия контрагента) поставщика либо покупателя;

Исправительная счет фактура образец

Счет-фактура – это важный документ, наличие которого позволяет направить уплаченный поставщику НДС к вычету.

Именно поэтому очень важно правильно оформление счета-фактуры.

В статье мы разберем, каким образом заполняется бланк этого документа, что в какой строке следует указывать. Опустившись в самый низ страницы, вы сможете скачать заполненный образец счета-фактуры, а также пустой бланк для заполнения. Образец счета-фактуры Заполнение строк бланка счет-фактуры: 1 – указывают номер по порядку и дату оформления счета-фактуры.

1а — заполняется при составлении исправленного документа: порядковый номер, дата внесения исправления. Если исправления не вносятся, следует ставить прочерк.

2 – вносится название продавца, на основе учредительных документов. 2а – указывается адрес нахождения организации – продавца, для ИП – адрес проживания.

2б — заполняется идентификационный номер принадлежащий налогоплательщику и код причины постановки на учет.

Что такое корректировочный счёт-фактура и в каких случаях его составляют

Корректировочный счёт-фактура — свидетельство изменения (исправления) суммы НДС в связи с исправлением сумм в первичных документах.

Покупатель, на основании корректировочного счёта-фактуры, при повышении суммы осуществляет вычеты НДС с суммы повышения, при снижении — восстанавливает налог, исчисленный с суммы снижения.

Продавец при повышении суммы продажи начисляет НДС на сумму повышения, при снижении — производит вычеты НДС, исчисленного с суммы снижения.

В декларации по НДС

В 2019 году декларацию по НДС заполняют по форме, утверждённой приказом ФНС России от от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]

Сведения из корректировочных счетов-фактур показывают в двух разделах:

  1. Раздел 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение № 1 к разделу «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
  2. Раздел 9 декларации «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение № 1 к разделу «Сведения из дополнительных листов книги продаж».

Корректировочные счета-фактуры служат основанием для исправлений в расчёте НДС. C их помощью исправляют размер НДС прошлых периодов в текущем, без представления уточнённых налоговых деклараций.

Счета-фактуры: вносим исправления

В выставленных поставщиками счетах-фактурах довольно часто встречаются ошибки или неточности, которые в дальнейшем могут помешать организации-покупателю принять НДС к вычету.

В каких случаях такие счета-фактуры необходимо корректировать? В каком порядке это нужно делать? Об этом, а также об основных проблемах, с которыми может столкнуться организация-покупатель, представляя исправленный документ в налоговую инспекцию, мы и поговорим.

К составлению и реквизитам счетов фактур Налоговым кодексом установлены обязательные требования 1.

Только оформленный с соблюдением указанных требований счет-фактура является основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных ему продавцом 2.

Из практики налоговых проверок большинство компаний знает не понаслышке, что любая мелкая неточность в оформлении счета-фактуры может послужить проверяющим формальным поводом для отказа в вычете.

Заполняем счет-фактуру. Скачать бланк на 2015 год

Счет-фактура относится к первичным документам, оформляемым предприятием-плательщиком НДС. Его наличие является основанием для оплаты (безналичного перевода) и служит свидетельством окончательного принятия поставленного товара или услуги.

Ниже можно скачать шаблон бланка счет фактуры и познакомиться с его заполненным образцом.

Что вписывается в графы счет-фактуры?

Ряд пунктов является обязательным к заполнению, а остальные используются лишь в отдельных случаях.

К обязательным графам относятся:

  • регистрационный номер и дата составления, которые дополнительно фиксируются продавцом товара в книге продаж. Покупатель оформляет полученный счет в книге покупок. Аналогично оформляется исправление счета-фактуры, также имеющее номер и дату выписки
  • реквизиты продавца (налогоплательщика) и покупателя – к ним относится название юридического лица, адрес регистрации, ИНН
  • реквизиты фактического получателя товара и отправителя, если они отличаются от продавца и плательщика
  • характеристика отгружаемых товаров – наименование и количество
  • валюта, в которой производятся расчеты
  • стоимость продукции или выполненных работ
  • налоговая ставка и общая сумма налога
  • производитель товара (страна изготовления)
  • подписи ответственных лиц (директор и главный бухгалтер).
  • К пунктам, заполняемым при необходимости, относятся:

  • номер и дата документа, подтверждающего первичную оплату (при проведенном авансе или предоплате)
  • номер таможенной декларации (при отгрузке из-за рубежа).
  • Источник: https://ark-product.ru/nasledstvennoe-pravo/14995-kogda-ispolzuetsya-ispravlennyy-schet-faktura-primery.html

    Исправления в счетах фактурах

    Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

    Порядок регистрации покупателем исправленного счета-фактуры.

    Внимание!Не путайте исправленный и корректировочный счета-фактуры. Необходимо различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура, а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления. Кроме того, корректировочный счет-фактура имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура это, условно говоря, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправления и сохранили внесенные изменения в новом документе с указанием даты и порядкового номера исправления.

    Рассмотрим случай, когда мы являемся покупателем и получаем от продавца исправленный счет-фактуру.

    При получении покупателем от продавца исправленного счета-фактуры, покупатель аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок. Порядок регистрации зависит от того, в каком периоде нужно вносить изменения.

    Изменение в текущем налоговом периоде:

    1.В книге покупок текущего налогового периода аннулируем ошибочный счет-фактуру. Для этого счет-фактуру регистрируем еще раз, но только в графах 4 — 9 указывается значение со знаком “минус”. Для этого сделаем следующее:

    •Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», добавим ручную запись счета-фактуры.

    Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

    Заполним все поля также как и у ошибочного счета-фактуры (контрагента, дату и номер счета-фактуры и др. данные) за исключением некоторых моментов:

    oПоле «Накладная / Акт» не заполняем;

    oДля возможности ручного занесения сумм включаем флажок «Указать суммы вручную». После этого заполняем необходимые суммовые показатели счета-фактуры со знаком «-»;

    •Нажмем кнопку . На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись в книге покупок по аннулированию ошибочного счета-фактуры будет создана.

    2.Регистрируем исправленный счет-фактуру в книге покупок в обычном порядке. Для этого сделаем следующее:

    •Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», добавим ручную запись счета-фактуры. Заполним все поля также как и у ошибочного счета-фактуры (контрагента, дату и номер счета-фактуры и др. данные) за исключением некоторых моментов:

    oПоле «Накладная / Акт» не заполняем;

    oДля возможности ручного занесения сумм включаем флажок «Указать суммы вручную». После этого заполняем необходимые суммовые показатели счета-фактуры;;

    oВ полях «Дата исправления» и «Номер исправления» указываем дату и порядковый номер исправления счета-фактуры;

    •Нажмем кнопку . На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись исправленного счета-фактуры в книге покупок будет создана.

    Изменение в прошлых налоговых периодах:

    1.В дополнительном листе к книге покупок за исправляемый налоговый период аннулируем ошибочный счет-фактуру. Для этого сделаем следующее:

    •Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», нажмем правой кнопкой по ошибочному счету-фактуре и в появившемся контекстном меню выберем пункт «Ввести корректировку в доп. лист»;

    •В появившемся окне нового доп. листа укажем в полях «Год внесения изменений», «Номер доп. листа», «Дата формирования доп. листа» необходимые значения. В качестве суммовых показателей укажем «0». Значения остальных полей оставим без изменений;

    •Нажмем кнопку . Дополнительный лист книги покупок будет создан, ошибочный счет-фактура будет аннулирован.

    2.Регистрируем исправленный счет-фактуру в книге покупок, составленной за период, в котором сделано исправление, в обычном порядке. Для этого сделаем следующее:

    •Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», добавим ручную запись счета-фактуры. Заполним все поля также как и у ошибочного счета-фактуры (контрагента, дату и номер счета-фактуры и др. данные) за исключением некоторых моментов:

    oПоле «Накладная / Акт» не заполняем;

    oДля возможности ручного занесения сумм включаем флажок «Указать суммы вручную». После этого заполняем необходимые суммовые показатели счета-фактуры;

    oВ полях «Дата исправления» и «Номер исправления» указываем дату и порядковый номер исправления счета-фактуры;

    •Нажмем кнопку . На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись исправленного счета-фактуры в книге покупок будет создана.

    Если внесли исправления в книгу покупок за квартал, декларация по НДС за который уже сдана, и в результате итоговые данные книги изменились, необходимо:

    •представить уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;

    •доплатить НДС в бюджет за этот квартал, если сумма к уплате по уточненной декларации по НДС больше, чем по первичной декларации. Если срок уплаты налога по первичной декларации по НДС уже прошел, то налог надо доплатить до подачи уточненной декларации по НДС и одновременно уплатить пени, чтобы организацию не оштрафовали за неуплату налога.

    Образец письма о замене счета фактуры

    ==================>>>СКАЧАТЬ ФАЙЛ

    ==================

    Образец письма о замене счета фактуры
    Новости и аналитика Аналитические статьи Счета-фактуры: вносим исправления. 5 дней, удобнее составить новый счет-фактуру (письмо Минфина. что счета-фактуры были подписаны другим лицом, является замена. Образец заполнения дополнительного листа книги покупок за I кв.

    Вот еще образец письма-просьбы – на этот раз без пространного. руб., переведенный 20.12.2016 компании А в счет предоплаты за поставку воды». ТОО выставило счет-фактуры в которых неправильно указано наименование работ. окончательно испортились нам отказывают в замене счет-фактур. после нашего письма последняя счет фактура за январь.

    Организация с ОСНО оплатила счет организации УСНО. и в платеде выделина НДС. Как теперь написать письмо об исправлении назначения. и мы предоставляем к проверке счета фактуры и п/п об их оплате. Таблица и образец счета-фактуры помогут вам не запутаться в ситуациях. А также если поставщик указал неточный индекс (письма.

    Таким образом, информационной нагрузки сопроводительное письмо не. См. образец формы в Примере 11. счета-фактуры, договоры и многие другие документы хранятся отдельно и зачастую в течение разного времени. Сопроводительное письмо к документам (образец) нередко вызывает. при направлении одноименной документации (например счетов-фактур.

    Письмо о замене счета фактуры образец. Прошу Вас согласовать проект. Прошу вас принять к рассмотрению и.

    Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить

    Источник: https://3zprint-msk.ru/ispravlenija-v-schetah-fakturah/

    Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить

    Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

    Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:

    • корректировочные счета-фактуры (корректировки)
    • исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.

    Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье.

    Корректировка или исправление

    Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры. Составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

    Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа (договора, соглашения или пр.

    ), подтверждающего согласие покупателя на изменения. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др.

    , изменения количества товаров вследствие недопоставки, обнаружения брака и т.п.

    Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами.

    Если покупатель не согласен с фактическими условиями поставки, то корректировочные документы не оформляются. В зависимости от ситуации производятся возврат, обратная реализация, допоставка или др.

    Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами.

    Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).

    Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального.

    В отличие от корректировочного счета-фактуры ИСФ присваивается номер и дата первичного счета-фактуры, а в строке «1а» указываются порядковый номер и дата исправления.

    Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения. Вместе с этим действующее законодательство России не определяет сроки для оформления ИСФ. Исправленные счета-фактуры выставляются в случаях неправильного указания ставки налога, арифметической ошибки, опечатки и т.п.

    Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки (продавца, покупателя), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса, п.

     7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы (запятые, тире и т.п.), опечатки в индексе или обозначении единиц измерения и др.

    К сожалению, действующее законодательство РФ не определяет исчерпывающий список ошибок, которые допускается не исправлять.

    Поскольку исправить счет-фактуру можно лишь составив новые документы, возникает вопрос, что делать, если ошибки допущены в корректировочном или исправленном документах? Как выставить повторную корректировку или внести поправки в исправленный счет-фактуру? Разбираемся дальше.

    Исправляем исправленный счет-фактуру

    Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа – Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.

    После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.

    Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т.е. в исправленных счетах-фактурах.

    Исправляем корректировочный счет-фактуру

    Оформить новый экземпляр документа можно как для первоначального, так и для корректировочного счета-фактуры. В случае обнаружения арифметической ошибки или опечатки необходимо выставить исправленный корректировочный счет-фактуру (ИКСФ) (п. 6 Приложения 2 к постановлению Правительства РФ N 1137).

    В новом экземпляре КСФ не допускается изменение показателей, указанных в строках «1» и «1б» корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка «1а», где указывается порядковый номер и дата исправления.

    При повторном обнаружении ошибки в первоначальном КСФ или при повторном допущении ошибки уже в исправленном необходимо выставить новое исправление, которое будет новой версией первоначального корректировочного документа.

    Как быть, если меняется цена или количество товаров (работ, услуг) в момент, когда выставлена уже новая версия счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры?

    Корректируем исправленный счет-фактуру

    Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ. Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки).

    Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору. В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е.

    к Исправлению 1.

    Примечание. Корректировочный счет-фактура всегда выставляется к последней версии первоначального счета-фактуры, т.е. к последнему исправлению.

    Корректируем корректировочный счет-фактуру

    На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.

    А. Повторная корректировка

    Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке. В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.

    2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ).

    В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.

    Б. Повторная корректировка первоначального документа

    В корректировочный счет-фактуру переносят только те сведения, в отношении которых осуществляется изменение цены и/или уточнение количества (п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).

    Предположим, что нам необходимо уточнить количество товара, указанное в строках «1» и «5» первоначального счета-фактуры. Выставляем корректировку. Все стандартно.

    Спустя время поставщик предлагает скидку по товарам, отраженным в строках «2» и «4» первоначального счета-фактуры.

    В этом случае выставить корректировочный документ к предыдущей корректировке не получится, поскольку речь идет не о повторном корректировании, а о корректировании других сведений документа.

    Таким образом, если изменение цены или количества товаров (работ, услуг) произошло в разное время и оформлено разными первичными документами, то на каждое изменение необходимо составить отдельный корректировочный счет-фактуру. Другими словами, к одному счету-фактуре можно составить один или несколько корректировочных документов (письмо Управления ФНС по УР от 19.11.2015 N 16-3-02/17851@).

    ***

    В практике существуют более сложные кейсы, когда на исправление выставляется корректировка, которая в свою очередь также имеет новые версии, и другие. Такое «смешанное» исправление встречается крайне редко. Рассмотрим ситуацию, вероятность столкнуться с которой достаточно высока.

    Исправляем повторную корректировку

    Понятно, что сложные кейсы складываются из нескольких простых, рассмотренных выше.

    Подробно останавливаться на простых сценариях не будем, просто обозначим происходившие события: выставили счет-фактуру, по причине уточнения количества некоторых товаров оформили корректировочный документ, который спустя время был скорректирован еще раз вследствие предоставления скидки (повторная корректировка). После повторного корректирования в первоначальном счете-фактуре и во всех корректировочных обнаружили опечатку в адресе покупателя, которая однозначно помешает налоговым органам идентифицировать компанию.

    В такой непростой ситуации мы вынуждены выставить два исправительных документа: первый к первоначальному счету-фактуре, в который перенести исходные сведения о количестве и ценах; второй – к последнему корректировочному счету-фактуре, в котором уже следует отразить скорректированные сведения.

    ***

    Чтобы не запутаться, какой документ и в какой ситуации оформлять, достаточно запомнить два несложных правила:

    1. Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), исправленный счет-фактура – при обнаружении арифметической ошибки или опечатки.
    2. Правильное заполнение корректировочных и исправленных документов зависит от того, к какому документу они составляются. Будьте предельно внимательны при выборе документа-основания для исправлений.

    Обращаем внимание, правила исправления счетов-фактур одинаковы для бумажных и электронных оригиналов. Если ранее на бумаге допускались вычерки, то сейчас поправить счет-фактуру можно исключительно с помощью составления новых документов – корректировок и исправлений.

    Карина Кассис, аналитик Synerdocs

    Источник: https://www.synerdocs.ru/6585903.aspx

    Оформление исправленного счета-фактуры в 2020 году

    Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

    > товарные документы > Оформление исправленного счета-фактуры в 2020 году

    Счет-фактура — это документ, являющийся основанием для принятия от продавцов товаров, работ, услуг имущественных прав покупателем, сумм налогового вычета. С 01.10.2017 действуют новые правила заполнения данных документов и новый бланки.

     С необходимостью оформления исправленной формы документа на практике сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, работающие с НДС, когда нужно внести изменения в исходно выписанный счет-фактуру.

    Когда выставляется такой документ, как заполняется, как регистрируется в книге покупок и продаж? Ниже предлагаем скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2017 – 2018 году.

    Образец счета-фактуры без НДС.

    Когда выставляется – случаи, требующие исправления счета-фактуры

    Как правило, исправлениям подлежат технические ошибки документа:

    • ошибочная дата (оформление другим годом или месяцем);
    • неправильные реквизиты (ИНН, адрес, названия контрагента) поставщика либо покупателя;
    • указанные грузоотправитель и грузополучатель не относятся в действительности к людям, отправляющим или получающим товар;
    • ошибочные реквизиты документа о перечислении аванса;
    • неверное наименование и код валюты бланка;
    • неправильное обозначение выполненных работ, услуг;
    • ошибки в описании количества товара;
    • неверная ставка НДС, неправильная итоговая сумма налога;
    • отсутствие обязательных реквизитов для импортированных товаров (страна изготовления, данные таможенной декларации).

    В указанных случаях организация или ИП выставляют исправленный счет-фактуру. Если же необходимо внести более серьезные корректировки в документ, например, неверно указана цена за единицу товара, предоставляется скидка, заполняется отдельный самостоятельный документ – корректировочный счет-фактура, форма которого также законодательно установлена.

    Корректировка вместо исправления также проводится, когда осознанно меняется количество товаров, выявлены недостача или излишки, некачественный товар возвращается поставщику, а также при утилизации брака покупающей стороной. В остальных случаев составляется исправленный бланк.

    Его оформляют по той же форме, что и исходный бланк счета-фактуры с заполнением строки 1а, где показывает номер и дата исправления.

    Зачастую налогоплательщики, обнаружив неточности при составлении счета-фактуры, до их обнаружения сотрудниками налоговой инспекции, предпочитают просто заменить неверный документ.

    Изменения 2017 – 2018

    Образец заполнения новой формы счета-фактуры с 01.10.2017 – ссылка.

    Образец заполнения авансового с/ф с 1 октября 2017 года – скачать.

    Оформление исправленного счета-фактуры – образец

    Особенной формы для исправленного бланка не предусмотрено. Утвержденное Постановление Правительства РФ №1137 допускает исправлять счета-фактуры путем оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (форма 2):

    • пункт №1 содержит реквизиты некорректно составленного счета-фактуры;
    • пункт №1а включает в себя порядковый номер исправлений для конкретной организации.

    В остальные строки бланка исправленного счета-фактуры вписывается информация из первоначального документа с требуемыми поправками.

    Ранее исправить некорректный документ можно было путем перечеркивания ошибочных сведений, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному верить».

    Исправленный счет-фактура может быть необходим при исправлении ранее выписанных бланков на аванс, реализацию.

    Как отразить исправленный счет-фактуру в книге покупок и продаж

    Если исправление счета-фактуры происходит в том же квартале, что и выписка исходного бланка, то:

    • Продавцом в книге продаж регистрируется исправленный счет-фактура, а также повторяется запись об ошибочном документе (но все суммы указываются со знаком «минус»).
    • Покупатель в книге покупок отражает идентичные действия, если регистрация исходного документа уже произошла. Если данные о некорректном счете-фактуре не показаны, регистрируется только правильный бланк.

    В случае составления исправленного документа в другом квартале:

    • Продавцом отражаются реквизиты исправительного счет-фактуры в дополнительный лист книги продаж за тот период, когда составлен неверный документ. В этом же листе фиксируется счет-фактура с ошибками, его числовые значения являются отрицательными.
    • Покупателем осуществляются аналогичные действия в книге покупок. Если покупателем первоначально не были отражены реквизиты документа с ошибками, то регистрация происходит только в том квартале, когда получен правильный документ.

    Пример:

    Покупатель получает исправленный счет-фактуру №15 с исправлением за номером 2 (откорректирована цена и количество).

    Первичный документ №15 аннулируется в книге покупок в периоде его выставления. Все значения отражаются со знаком «минус». Здесь же записывается исправление №2 в указанных значениях. Если корректировка относится к прошлому периоду, записи отражаются на дополнительном листе.

    Скачать пример 2017 – 2018

    Исправленный счет-фактура образец заполнения в 2017 году – скачать (новая форма с 1 октября 2017 года).

    Актуальный бланк в excel – скачать.

    Вопросы и ответы по теме исправления счета-фактуры

    Вопрос 1: В книгу продаж внесены сведения об исправленном счете-фактуре за тот квартал, за который продавец уже сдал декларацию по НДС. Нужно ли подавать уточненку по НДС?

    Ответ: Необходимо подготовить уточненную декларацию за тот квартал, к которому относятся исправления, если в результате исправления изменили на итоговые данные по книге продаж. Причем при увеличении НДС после исправления, его нужно доплатить вместе с подачей уточненной декларации, а также посчитать пени.

    Вопрос 2: Как продавцу отразить в декларации по НДС исправленный счет-фактуру, если он составлен после подачи декларации по НДС?

    Ответ: Если исправление привело к уменьшению НДС, то данные об аннулированном и исправленном бланках нужно перенести из доп.

    листа книги продаж в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации за квартал, к которому относится исправление.

    Если сумма налога не уменьшилась, то продавец на свое усмотрение может отразить данные об исправленном счете-фактуре в прил.1 к разд.9 или не делать этого.

    Вопрос 3: Как отразить в декларации ИСФ, если он составлен до подачи декларации за этот квартал?

    Ответ: В этом случае данные об аннулированном и исправленном бланке вносят в раздел 9.

    Вопрос 4: Как покупателю отразить в декларации исправленный счет-фактуру, если он получен до подачи декларации по НДС?

    Ответ: Показатели исходного и исправленного бланка вносят в раздел 8.

    Вопрос 5: Как покупателю внести в декларацию ИСФ, если он получен после сдачи декларации?

    Ответ: Показатели исходного аннулированного документа переносятся из доп.листа книги покупок в первое приложение 1 разделу 8 уточненки за квартал, к которому относится исправление, а данные об исправленном – переносятся из книги покупок текущего квартала в разд.8 декларации за этот квартал.

    Вопрос 6: Продавец вместо ставки НДС 10% указал в счете-фактуре 18%, нужно ли составлять исправленный документ?

    Ответ: Да, нужно готовить ИСФ, так как исходный бланк не позволит покупателю принять к вычету правильную сумму НДС.

    Вопрос 7: Нужно ли составлять ИСФ, если в указании адреса продавца допущены орфографические ошибки?

    Ответ: В этом случае составлять исправленный счет-фактуру не обязательно, так как подобные ошибки не помешают ФНС идентифицировать продавца по иным реквизитам.

    Вопрос 8: Продавец не поставил в табличной части код единицы измерения, указав только краткое наименование, нужно ли вносить исправление?

    Ответ: Нет, не обязательно, так как отсутствие кода не помешает точно идентифицировать покупателя, продавца, название товара, стоимость и НДС.

    Задайте свой вопрос

    Источник: https://buhland.ru/oformlenie-ispravlennogo-scheta-faktury/

    Корректировочный и исправленный счет-фактура: описание, формы и образцы

    Когда используется исправленный счет-фактура: примеры

    Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ, который вносит изменения в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ, закрепил право компаний выставлять корректировочные счета-фактуры. Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137, помимо прочего, была утверждена рекомендуемая форма этого документа.  

    При уточнении счета-фактуры, прежде всего следует различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления.

    Важно понимать, что КСФ имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура (ИСФ) – это, по сути, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправление и зафиксировали это исправление в новом документе порядковым номером. 

    Корректировочный счет-фактура

    Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг (другими словами, при изменении налоговой базы). Уменьшение или увеличение стоимости (графа 5 счета-фактуры) может быть вызвано, в том числе, изменением цены (графа 4), уточнением количества или объема товаров, работ или услуг (графа 3). 

    Еще одним важным условием составления КСФ, согласно п. 10 ст. 172 НК РФ, является некое согласие сторон, что стоимость будет изменена.

    Это согласие может быть оформлено в виде дополнительного соглашения (как двусторонний документ), в виде уведомления (односторонним документом) и первичным документом (например, Актом об установленном расхождении).

    В каждом конкретном случае можно поступать так, как удобнее продавцу и покупателю.

    Права и обязанности перед бюджетом, зафиксированные в корректировочном счете-фактуре относятся к периоду, в котором он был выставлен. Так, на основании КСФ, составленного в сторону уменьшения суммы отгруженных товаров (работ или услуг) у продавца возникает право получить вычет НДС.

    То есть теперь, если продавец часть товара не довез, он формирует отрицательный счет-фактуру, сумма товара и соответственно налога уменьшается, а значит он имеет право на вычет разницы между исходным НДС и НДС по корректировочному счету-фактуре (п.1 и п.2 ст. 169 НК РФ).

     А вот покупатель в этом случае должен восстановить разницу между суммой НДС представленного к вычету исходного счета-фактуры и суммой НДС корректировочного счета-фактуры. Такая обязанность у него возникает в том налоговом периоде, когда он получил на руки КСФ или исправленные первичные документы (п. 3, ст. 170 НК РФ).

    В случае, если сумма товаров (работ или услуг) увеличилась, увеличился и НДС, а значит покупатель имеет право на основании КСФ получить «добавки» вычета (п. 13, ст. 171 НК РФ).

    Исправленный счет-фактура

    Исправление в счете-фактуре производится в том случае, если в документе обнаружена именно ошибка (например, опечатка, неверная налоговая ставка, ошибка в реквизитах), а также при начислении бонусов без изменения цены реализованного товара и при возврате товара. В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура (ИСФ). Вне зависимости от даты внесения исправлений — права и обязанности перед бюджетом относятся к периоду, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

    Исправление ошибок

    Отметим, что не на всякую ошибку в счете-фактуре необходимо составлять новый исправленный экземпляр.

    Согласно Постановлению №1137, если ошибка не приводит к отказу в возмещении НДС (например, не препятствует налоговым органам идентифицировать покупателя или продавца, определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку или сумму налога), то бухгалтеру не нужно составлять исправленный счет-фактуру.

    В случае если бухгалтер найдет ошибку в корректировочном счет-фактуре, то уместным будет проверить и исходный счет-фактуру на предмет наличия аналогичной ошибки: если ошибка есть в обоих документах, то исправлять её придется путем составления двух исправленных счетов-фактур — отдельно к первоначальному и корректировочному счетам-фактурам.

    Отдельно следует сказать об исправлениях счетов-фактур, выставленных до вступления в силу Постановления №1137: согласно данному постановлению исправления счетов-фактур, составленных по старой форме в бумажном или электронном виде, вносятся старым способом, путем зачеркивания неверного показателя.

    Нумерация счетов-фактур

    Нумерация КСФ и счетов-фактур в рамках одного периода сквозная, а нумерация исправлений в рамках одного счета-фактуры всегда начинается с 1, причем число исправлений не ограничено.

    Например, мы составили «отгрузочный» счет-фактуру под №20, затем обнаружили в нем какую-либо ошибку и составили новую версию счета-фактуры №20, исправление №1. Затем заметили еще одну пропущенную ошибку. Составим еще одну версию счета-фактуры №20, исправление №2.

    Допустим, что после этого мы составляем следующий по номеру счет-фактуру №21 по другой сделке. После этого оказывается, что по предыдущей отгрузке необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Тогда мы должны будем составить корректировочный счет-фактуру №22 на счет-фактуру №20 с учетом исправления №2.

    Если после этого снова потребуется составить корректировочный счет-фактуру на счет-фактуру №22, то мы должны будем выставить его под номером 23. Исправления на корректировочные счет-фактуры составляются точно так же, как и на первоначальные счет-фактуры.

    Важно отметить, что Постановлением №1137 было впервые разрешено вести дробную нумерацию для счетов-фактур: такой нумерацией могут пользоваться организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, участники товарищества или доверительные управляющие.

    Источник: https://www.diadoc.ru/docs/e-invoice/correct

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.