Компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях. Учет

Оплата спортзала сотрудникам: НДФЛ, страховые взносы

Компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях. Учет

На сегодняшний день работодатели могут выплачивать своим сотрудникам компенсацию за оплату спортивных занятий в спортзалах и секциях в целях реализации программы по развитию спорта и физической культуры в трудовых коллективах. В статье рассмотрим из каких источников производится оплата спортзала сотрудникам, можно ли признать такие расходы при налогообложении, а также есть ли предельный размер таких компенсаций.

Мероприятия по улучшению условий труда

Работодатели должны каждый год проводить какие-либо мероприятия по улучшению условия труда для своих сотрудников. Делать это компании обязаны за свой счет.

Перечень мероприятий, которые компании могут проводить в рамках этих мероприятий приведен в приказе Минздравсоцразвития России №181н от 01.03.2012.

В этом перечне приведены мероприятия, которые направлены на развитие физкультуры и спорта среди сотрудников компании. Например, расходы на улучшение условий труда включают в себя:

  • Компенсацию сотрудникам оплаты спортзала в спортклубах ил фитнес – центрах;
  • Организацию и проведение лечебной физкультуры и производственной гимнастики;
  • Организация спортзалов и клубов для занятий спортом работникам непосредственно по месту работы.

Проводить их абсолютно все вовсе необязательно. Каждая компания вправе выбрать те мероприятия, которые с их точки зрения являются наиболее эффективными и подходящими. После чего утвердить собственный список.

Важно при этом учитывать, чтобы в общей сложности затраты на исполнение таких мероприятий не превышали 0,2% всех затрат на производство (226 ТК РФ). Больших затрат компании нести не обязаны.

Одним из мероприятий, включаемых в этот список может стать оплата занятий спортом, например, частичная или полная компенсация стоимости абонементов в спортклубах или секциях. Приняв решение об оплате спортзала работникам, важно правильным образом оформлять и учитывать такую компенсацию.

Важно! Компенсация оплаты спортивных занятий, производимых за счет работодателя может выплачиваться за счет текущей прибыли компании, либо из средств созданного резервного фонда. Решить из каких именно источников будет производится выплата компания решает самостоятельно.

Бухгалтерский учет. Проводки

Для отражения компенсации за занятия спортом для сотрудников используют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При этом компенсационные расходы включаются в состав прочих расходов.

ХозоперацияДебетКредит
Начисление компенсации за оплату спортзала работникам91.273
Удержание НДФЛ7368 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)
Начисление страховых взносов91.269
Работникам перечислена компенсация оплаты спортзала7351 (50)

Рассмотрим подробнее на примере

В феврале 2020 года бухгалтеру Петровой О. П. выплатили компенсацию оплаты спортзала в фитнес-центре. К трудовому договору с Петровой было составлено дополнительное соглашение, в соответствии с которым компенсация сотруднице положена в размере 2 500 рублей.

Рассмотрим порядок проведения хозяйственных операций:

ХозоперацияДебетКредитСумма, рублей
Начислили компенсацию Петровой по оплате спортивных занятий в фитнес-центре91.2732 500,00
Петровой перечислили компенсацию на карту73512 175, 00
Начислены взносы в ПФР на сумму расходов по оплате спортивных занятий91.269 (субсчет «расчеты с ПФР»)550,00
Начислены взносы на соцстах на сумму расходов по оплате спортивных занятий91.269 (субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на ОПС»72,50

Порядок оформления выплаты компенсации

Важно! Предусмотреть компенсацию спортзала работникам можно в трудовом договоре, либо допсоглашении к нему, либо коллективном договоре.

Для этого в договоре можно предусмотреть следующий пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых (фитнес-центрах) и секциях в размере _____ рублей, но не более фактических затрат, понесенных сотрудникам за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и фитнес-клубом, а также копий документов, подтверждающих фактические затраты спортом (платежное поручение, квитанция об оплате, чеки и т.д.)».

Страховые взносы и НДФЛ

Источник: https://rabotniky.com/oplata-sportzala-sotrudnikam/

С 2020 года россиян простимулируют за занятия спортом

Компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях. Учет

С 2020 года россияне смогут получить финансовые компенсации от государства за занятия фитнесом. Некоторые работодатели уже ввели для своих сотрудников материальное поощрение занятий спортом. Но воспользоваться льготами пока можно далеко не везде. Ситуацию изучала корреспондент “РГ”.

В начале этого года сотрудница крупного костромского предприятия Марина Семенова получила от своего руководства неожиданный подарок. Начальник отдела сообщил, что отныне всем работникам, которые следят за своим здоровьем и занимаются спортом, будут выплачиваться дополнительные компенсации за покупку абонементов в спортзалы.

– Я со спортом дружу с детства: занималась в секции легкой атлетики, плавала в бассейне, а последние несколько лет с большим удовольствием хожу в танцевальную школу на зумбу.

Это такая смесь аэробики и латиноамериканских танцев. Мне все это очень нравится, но раньше занималась исключительно за свой счет.

Когда я узнала, что часть стоимости абонемента будет компенсировать работодатель, мне, конечно, стало очень приятно, – рассказывает Марина.

III Аструм Сибайский полумарафон пробежали более тысячи человек

Для выплаты денежного возмещения затрат на занятия спортом руководство компании потребовало от работников представить доказательства, что они действительно тренируются в спортивных клубах.

Для этого сотрудникам велели принести копию договора на оказание фитнес-услуг и чек на оплату абонемента.

Однако с оформлением финансовой отчетности за спортивные занятия у костромички неожиданно возникли проблемы.

– Когда я попросила квитанцию в нашей школе, мне ответили, что ни копии договора, ни чека выдать, к сожалению, не могут.

Выяснилось, что руководитель школы не оформлена как индивидуальный предприниматель, а все деньги, которые она принимает от учеников, проходят не как плата за занятия, а как добровольные пожертвования.

В нашей бухгалтерии сказали, что те абонементы, которые нам выдают в школе, – это не документы, а просто бумажки, и выплатить по ним компенсацию за фитнес не удастся, – посетовала костромичка.

Бег по кругу

Обзвонив с десяток спортивных клубов и танцевальных студий в Костроме, Марина выяснила, что заключать с клиентами официальные договоры на оказание фитнес-услуг и выдавать чеки в подтверждение оплаты в Костроме готовы только три организации. Все остальные секции, тренирующие клиентов за деньги, существуют либо как НКО и принимают плату под видом “пожертвований”, либо вообще никак не оформлены.

Взвесив все за и против, костромичка перешла заниматься в “официальный” спортклуб и начала получать от руководства своего предприятия бонусы за занятия фитнесом.

Многие секции принимают плату за занятия спортом “неофициально” – под видом пожертвований

– Я подсчитала, что теперь благодаря компенсациям я каждую третью тренировку занимаюсь бесплатно. Это заметно экономит семейный бюджет! Через две недели после моего перехода в официальный спортклуб мне позвонила руководительница танцевальной студии и предложила вернуться.

Она сказала, что готова зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и купить кассовый аппарат, но предупредила, что в таком случае цена абонемента вырастет на 15 процентов. Но я от ее предложения отказалась: зачем переплачивать за то же самое? – рассудила клиентка.

Льгота для всех

Проект поправок в Налоговый кодекс, которые предполагают введение налогового вычета за расходы на физкультурно-оздоровительные услуги, минфин опубликовал в начале этого года. Ввести льготы для людей, которые занимаются спортом, предложил президент России. Как следует из проекта закона, россиянам хотят предоставить социальные налоговые вычеты за занятия спортом.

Как в 70 выглядеть на 30: Назван простой способ сохранить молодость

Сейчас статья 219 Налогового кодекса о социальных налоговых вычетах разрешает делать гражданам вычеты на себя и близких родственников – на супруга или супругу и несовершеннолетних детей.

В перечень расходов входят затраты на обучение, медицинские услуги, благотворительность, страхование жизни и пенсионные взносы в негосударственные фонды. Ежегодно за налоговым вычетом обращаются около 10 процентов жителей страны.

Большинство из них интересуется компенсациями на покупку лекарств.

Список оснований для получения налогового вычета хотят дополнить физкультурно-оздоровительными услугами с 2020 года. Размер его составит 13 процентов.

Таким образом если человек ежегодно тратит на посещение спортзала, бассейна или фитнес-студии 50 тысяч рублей, то по итогам года он сможет вернуть себе 6,5 тысячи.

Максимальные расходы, по которым планируется установить налоговый вычет, – 120 тысяч рублей в год. Таким образом, предельная сумма компенсации составит 15,6 тысячи рублей.

Как омский пенсионер стал чемпионом по марафону Предполагается, что вычет нельзя будет получить за расходы на посещение зрелищных спортивных мероприятий – например, футбольных матчей.

Выплатят компенсации лишь тем, кто сам занимается спортом, а также покупает фитнес-абонементы для своих несовершеннолетних детей.

Введение налоговых льгот на фитнес должно повысить интерес жителей к занятиям физкультурой и в итоге позитивно сказаться на состоянии здоровья нации.

Источник: https://rg.ru/2019/05/21/reg-cfo/s-2020-goda-rossiian-prostimuliruiut-za-zaniatiia-sportom.html

Компенсация за спорт сотрудникам

Компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях. Учет

Депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в Госдуму нашумевший законопроект об оплате фитнеса работникам. Как выяснилось, оплачивать занятия спортом будут немногим, а компенсации — невелики

Вчера депутаты фракции «Справедливая Россия» в Госдуме Олег Нилов и Алексей Чепа, наконец, внесли в Госдуму нашумевший законопроект, согласно которому работодатель и государство будут оплачивать работникам фитнес. О том, что такой законопроект разработан, СМИ писали еще в сентябре прошлого года.

«При систематических спортивных занятиях работника в (лицензированных) физкультурно-спортивных организациях … направленных на его физическую подготовку, работнику возмещаются его расходы, уплаченные на такие занятия и подтвержденные документами, удостоверяющими регулярность посещения работником физкультурно-спортивной организации», — говорится в тексте, размещенном в электронной базе данных Госдумы.

Однако, как выяснилось, депутаты внесли в проект закона целый ряд ограничений, которые делают его отчасти бессмысленным: заниматься спортом за счет работодателей и федерального бюджета смогут далеко не все, да и они получат совсем уж небольшие деньги.

Итак, согласно законопроекту, граждане смогут рассчитывать на компенсацию 50% годовых затрат на фитнес от своего работодателя и еще 25% — из госбюджета. Но претендовать на выплаты смогут лишь те, кто проработал в организации более трех лет и имеет непрерывный стаж.

При этом оговаривается, что общая сумма ежемесячных компенсаций, предусмотренных поправками, не может превышать 25% от суммы МРОТ, предусмотренной для региона, где «работник осуществляет свою трудовую деятельность».

В Москве МРОТ составляет 14 тыс., здесь могут платить порядка 3,5 тыс. руб. в месяц. Но средний МРОТ в России составляет около 6 тыс. руб.

в месяц, поэтому ежемесячно работник сможет по максимуму получать на фитнес чуть более 1 тыс. руб.

Кроме того, работник для получения компенсации обязан посещать не менее 75% занятий в клубе и приносить оттуда справки на работу.

Тем не менее, депутаты утверждают, что законопроект «повысит количество граждан, занимающихся спортом, увеличит прибыли организаций, сподвигающих своих работников к таким занятиям за счет повышения их работоспособности и продуктивности, одновременно с увеличением прибыли организаций за счет улучшения физической формы ее сотрудников повлечет и сокращение издержек компании на расходы по лечению сотрудников, находящихся на больничном».

Ранее оплачивать сотрудникам фитнес рекомендовал работодателям Минтруд. Год назад он изменил типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков. В перечне появилась графа: «мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта среди работающего населения».

Это означает, что Минтруд обязывает предприятия уделять внимание пропаганде спорта среди сотрудников, но в какой форме — решать самим работодателям.

Они могут оплачивать различные спортивные мероприятия, например, покупать годовой абонемент в фитнес-клуб для сотрудников или организовать для них футбольное поле, спортзал и прочее.

Работодатель также может приглашать своим сотрудникам тренера, например, по йоге, а может и организовать производственную гимнастику в стиле советских производств. На подобные мероприятия может быть выделено не менее 0,2% суммы затрат на производство.

И все же с точки зрения действующего законодательства обязанность работодателей оплачивать своим работникам посещение фитнес-клубов нельзя в полной мере назвать обязанностью.

Перечень лишь типовой, и по закону каждое предприятие само разрабатывает для себя свой собственный, уже конкретизированный перечень действий, направленных на улучшение условий труда. И перечень этих мероприятий включает в себя не только развитие физической культуры.

Определять, насколько сотрудникам нужны занятия спортом, работодатель может, исходя из специфики профессиональных рисков или даже деятельности компании.

Никто не мешает ему сделать простой стенд и повесить на него картинки о пользе здорового образа жизни, а сами занятия спортом не оплачивать.

Но свой перечень работодатель обязан согласовывать с трудовым коллективом или профсоюзом. И представители трудового коллектива, а также профсоюз все-таки могут настоятельно попросить работодателя оплатить сотрудникам фитнес.

В прошлом году исследовательский центр портала Superjob провел опрос, как россияне отнеслись бы к тому, если бы работодателей обязали бы обеспечивать своих сотрудников возможностью заниматься фитнесом. Две трети женщин и чуть более половины мужчин заявили, что отнеслись бы к этому положительно.

Оказывается, спортом в России в той или иной степени занимается большая часть населения. Такие данные приводит ВЦИОМ.

Согласно опросу социологов, в этом году утвердительно на вопрос о занятиях спортом ответили 61%, в прошлом году таковых было 52%, в 2006 году — 44%.

16% опрошенных занимаются спортом регулярно, в эту категорию попадает, в первую очередь, молодежь: это в основном молодые люди с достатком и образованием.

По словам ведущего аналитика ВЦИОМ Степана Львова, которые приводит РИА «Новости», благосостояние у россиян выросло и теперь у них есть время заниматься собой, а не думать лишь о «насущных проблемах».

«В современном обществе существует культ здорового тела», — напоминает он.

Опрос также показал, что половина россиян следит за своим питанием. Треть опрошенных заявили, что стараются употреблять в пищу лишь полезные продукты, каждый седьмой соблюдает диету: выбранную самостоятельно (10%) или рекомендованную врачом (5%).

При этом жители обеих столиц задумываются о правильном питании значительно чаще, чем в других городах.

Компенсация занятий спортом сотрудникам предприятий в 2019 году

Руководители компаний стали замечать, что плодотворнее и качественнее выполняют трудовые обязанности те сотрудники, кто занимается спортом.

Психологически и физически здоровые люди медленнее утомляются, лучше концентрируются и сохраняют позитивный настрой на протяжении всего рабочего дня. Так выяснилось, что расходы работодателей на оплату спортивных занятий своих подчиненных являются оправданными.

Более того, компенсация занятий спортом работникам, предоставляемая со стороны нанимателей, теперь частично возмещается государством.

Должна ли производиться компенсация занятий спортом по закону

Законопроект о выплате компенсационных сумм сотрудникам, оплачивающим свои занятия спортом, был выдвинут на изучение еще в 2014 году.

Цель проекта заключалась в том, чтобы повысить уровень охраны труда и улучшить рабочие условия.

В Правительстве полагают, что большинство сотрудников отказывается от спорта в силу дороговизны абонементов в спортзал, в то время как физические нагрузки благотворно влияют на здоровье и работоспособность.

С 2015 года всем руководителям предприятий было рекомендовано пересмотреть финансовые планы и учесть в них расходы на частичную компенсацию работникам расходов на посещение спортзала.

Но это нововведение не является обязательной мерой, то есть работодатель вправе отказаться от создания для подчиненных более комфортных условий труда.

А если наниматель решил прислушаться к совету властей, он вправе решить сам, как обеспечить компенсацию. Деньги могут быть потрачены на следующие статьи:

  • организацию спортивных соревнований среди сотрудников в целях повышения интереса к спорту и сплочения коллектива;
  • организацию спортивных занятий по йоге, баскетболу, футболу или оснащение бассейна;
  • организация спортивного зала прямо на территории предприятия;
  • компенсационная выплата работникам, предоставившим в бухгалтерию документы, свидетельствующие о расходах на спортивные занятия (с указанием числа посещений).

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Все ли работодатели должны оплачивать сотрудникам занятия спортом

Минтруд обязал компании оплачивать сотрудникам занятия спортом. Право на тренировки за счет предприятий появится у работников со следующего года.

В соответствии со статьей 226 Трудового кодекса, финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда осуществляется компаниями в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции.

Директор департамента условий и охраны труда Минтруда России Валерий Корж в интервью «Известиям» рассказал, что конкретный перечень таких мероприятий составляется индивидуально для каждой фирмы, и если нет каких-либо обязательных трат, например, на закупку спецодежды, то персонал организации может предложить руководителю направить выделенные деньги на оплату занятий спортом.

«Существует Типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Именно он приказом Минтруда России от 16 июня 2014 года № 375н и был дополнен пунктом 32, в котором речь идет о занятиях спортом. Дословно фраза, послужившая поводом для сенсационной новости, звучит так: «компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях».

Однако включение тех или иных пунктов в типовой перечень еще не означает, что работодатель автоматически обязан оплачивать работникам все, что в нем именуется. Конкретный список мероприятий устанавливается для каждой организации в индивидуальном порядке и зависит от специфики ее деятельности.

Работодатель должен согласовать его с профсоюзом и закрепить достигнутые договоренности в коллективном трудовом договоре либо в контрактах с работниками по отдельности. Однако неплохо было бы разобраться, о чем же именно говорится в нашумевшем пункте 32?

Источник: https://rugloria1.com/kompensatsiya-za-sport-sotrudnikam/

В здоровом деле: бизнесу предложат льготы за фитнес сотрудников

Компенсация сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях. Учет

Депутаты Госдумы с 2021 года предлагают дать налоговые льготы работодателям, которые оплачивают фитнес своим сотрудникам.

Уже в марте в нижнюю палату планируется внести соответствующий законопроект — налог можно будет не уплачивать с суммы до 30 тыс. рублей на человека в год.

Об этом «Известиям» рассказал соавтор документа, член комитета ГД по экономполитике Андрей Ветлужских. «Единая Россия» уже одобрила документ на экспертно-консультативном совете. Концепцию также поддержали в Минздраве.

Фитнес-льгота

Группа депутатов во главе с Андреем Ветлужских («Единая Россия») предложила внести поправки в Налоговый кодекс (статьи 255 и 270) и дать льготы компаниям, которые оплачивают спортивные занятия сотрудников. Речь идет о фитнес-абонементах, персональных тренировках, аренде залов для футбола, волейбола, тенниса и т.д.

С 1 января 2021 года парламентарии предлагают позволить работодателям относить такие затраты — не более 30 тыс. рублей в год на человека — к расходам. Это позволит компаниям снизить сумму, с которой они платят налог на прибыль (20%), а значит, и свои отчисления в казну.

Сейчас налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. С 1 января 2019 года НК позволяет компаниям относить к расходам оплату туристических услуг, санаторно-курортного лечения и отдыха в РФ для сотрудников. Речь идет о сумме не более 50 тыс. рублей за налоговый период на человека.

Андрей Ветлужских уточнил в разговоре с «Известиями», что в феврале законопроект уже был одобрен на экспертно-консультативном совете «Единой России», 4 марта должно состояться еще одно совещание по этому документу, после чего он будет внесен в Госдуму. Это может произойти уже в марте, пояснил депутат.

В пояснительной записке к законопроекту сказано, что стратегические приоритеты России — повышение продолжительности жизни, формирование системы мотивации граждан к здоровому образу жизни, а также создание для всех категорий населения условий для занятий физической культурой и спортом.

Однако высокие цены на услуги фитнес-клубов — существенное ограничение для систематических занятий физкультурой. В Москве, например, средняя стоимость годового абонемента — 20–30 тыс. рублей, отмечается в пояснительной записке.

Экономия невелика

Еще до внесения законопроекта в Госдуму авторы документа собрали отзывы заинтересованных ведомств. В Минздраве инициативу депутатов поддержали: занятия спортом — доказанная профилактика неинфекционных заболеваний.

Мероприятия, предложенные в законопроекте, по сути экономические стимулы, которые могут быть эффективными для мотивации работников к занятию спортом, говорится в отзыве министерства, который был направлен председателю координационного совета по законотворческой деятельности «Единой России» Андрею Исаеву (документ есть у «Известий»).

В пресс-службе Минздрава «Известиям» подтвердили, что позиция ведомства не изменилась.

Минтруд в своем отзыве тоже поддержал депутатскую идею учета затрат, которые понес работодатель на оплату занятий физкультурой сотрудников, при исчислении налога на прибыль организации. В ведомстве на момент публикации не ответили на запрос «Известий».

В отзыве Минфина сказано, что расходами можно признать те средства, которые связаны с производственной деятельностью организации, а занятия сотрудников физкультурой к ней отношения не имеют и проходят вне рабочего времени. В ведомстве законопроект не поддержали, отметив, что реализация предложенных мер приведет к выпадающим доходам бюджетов, в том числе региональных, а источники их компенсации депутаты не указали.

В пресс-службе Минфина в ответ на запрос «Известий» добавили, что «любые изменения налогового законодательства, приводящие к выпадающим доходам, должны рассматриваться с учетом механизма «двух ключей», то есть должны проходить процедуру согласования на региональном уровне».

Оплата фитнеса работодателями часто встречается в западных компаниях, однако не всегда речь идёт о таком бонусе для всех сотрудников, иногда абонементы получают только руководители определенного уровня, сказал «Известиям» партнер юридической компании BMS Law Firm Давид Капианидзе.

— Насколько законопроект повысит популярность такой практики в нашей стране, сказать сложно. Во-первых, в России это всё-таки не повсеместное явление. Во-вторых, с 30 тыс. рублей, которые можно учесть на расходы, экономия компаний составит только 6 тыс. (то есть 20% от фактической суммы), — отметил он. — Есть сомнения в том, что это станет реальным стимулом для работодателей.

Если бы речь шла о 30 тыс. рублей, на которые можно было бы уменьшить налог, а не только налогооблагаемую прибыль, ситуация была бы другой, считает Давид Капианидзе. Но тогда и налоговые органы следили бы, насколько обоснованы такие расходы, действительно ли работники пользуются фитнес-услугами.

Гендиректор инвестиционной компании Bengala Investment Алексей Буянов сказал «Известиям», что нематериальные бонусы для сотрудников в последние годы становятся всё популярнее у работодателей. Компании бесплатно предоставляют не только фитнес-абонементы, но и языковые и другие учебные курсы.

Практика показывает, что такие бонусы позитивно влияют на репутацию работодателя и повышают лояльность сотрудников, отметил он. Предлагаемые изменения будут выгодны тем компаниям, которые уже оплачивают фитнес для своих работников. Но и для остальных это станет стимулом ввести такие бонусы.

По мнению эксперта, вероятность принятия законопроекта высока, так как подобные льготы для работодателей обсуждают довольно давно. Как писали «Известия», стимулировать граждан активнее заниматься спортом ранее предложили и в правительстве.

Законопроект кабмина о поправках в Налоговый кодекс предполагает, что россияне получат право компенсировать часть расходов на фитнес-абонементы за счет возврата НДФЛ. Максимальная сумма вычета составит 15,6 тыс. рублей.

Пока законопроект находится на согласовании в аппарате правительства, после чего должен быть внесен в Госдуму.

Источник: https://iz.ru/980426/evgeniia-pertceva/v-zdorovom-dele-biznesu-predlozhat-lgoty-za-fitnes-sotrudnikov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.