Корректировочный счет-фактура: примеры, ответы на вопросы

Содержание

Что такое корректировочный счет-фактура — в каких случаях делается

Корректировочный счет-фактура: примеры, ответы на вопросы

Иногда после отгрузки товара возникает ситуация, влияющая на общую сумму чека или количество оказанных услуг. К примеру, часть продуктов оказывается бракованной, и покупатель возвращает их обратно.

Или же продавец дает скидку на еще неоплаченный товар, в результате чего меняется цена. В этом случае возникает необходимость изменить счет.

Корректировочный счет-фактура поможет зафиксировать новую стоимость или объем товаров.

Что это такое

В работе предприниматели и сотрудники организаций часто сталкиваются с таким понятием, как счет-фактура. Этот документ предназначен для отображения стоимости услуг, данных о поставщике и покупателе, ИНН и КПП фирмы, налога на добавочную стоимость и другой информации. Необходим он только для юридический лиц и ИП, работающих по общей системе налогообложения.

Отличие корректировочного и исправленного счета

Иногда возникает необходимость немного изменить первоначальный счет. К примеру, если заказчик решил увеличить количество продуктов. Или же поставщик забыл посчитать НДС. Тогда составляется дополнительный документ с исправленными значениями, который называется корректировочный счет-фактура (КСФ).

Важно! Если КСФ не содержит полной и достоверной информации обо всех предусмотренных НК данных, то и права на вычет НДС такой документ продавцу не дает.

КСФ относится к бухгалтерским документам. Он подтверждает факт отгрузки и стоимость услуг. Без счета-фактуры невозможно подтвердить сумму НДС. Выставляется КСФ после оплаты всех услуг. Вот несколько основных особенностей корректировочного счета:

  • Он может быть выставлен только после оплаты, но не позднее, чем через 5 дней после согласия покупателя на изменения. В качестве подтверждения согласия может выступать договор, соглашение или расписка.
  • Причинами выставления может стать брак, предоставленная в ходе переговоров скидка, ошибка в количестве и иные факторы, влияющие на итоговую стоимость и НДС.

Алгоритм по составлению корректировочной фактуры такой:

  1. Оформление любого первичного документа, который подтверждает изменение цены.
  2. Оформление самого КС на разницу.
  3. Передача документа.

После этого нужно заполнить книгу покупок или продаж в зависимости от того, в какую сторону изменился счет — в меньшую или большую.

В чем разница корректировочного и исправленного

Помимо корректировочного, существует и еще один вид счета — исправленный. Еще совсем недавно в случае опечатки в названии исправления вносили, просто зачеркивая ошибку и вписывая верное значение. После проставления печати с подписью документ считался исправленным. Но с 2012 года появилось такое понятие, как исправленный счет. Его отличия от корректировочного счета состоят в следующем:

  • Изменения в документе произошли из-за ошибки в названии или адресе. К примеру, бухгалтер вместо «Аллегория» написал «Алегория».
  • Сроки выставления исправительного счета — до трех лет.

Исправленная фактура— это новый самостоятельный счет, который переписан на основании старого при наличии в нем ошибок, которые могут помешать узнать какие-либо данные:

  • месяц, год или день совершения сделки;
  • реквизиты для оплаты;
  • компанию-поставщика или покупателя;
  • наименование товара или услуги;
  • ставку НДС;
  • код государства;
  • ИНН или КПП.

Чтобы оформить документ, достаточно внести необходимые изменения в старый образец, а затем присвоить ему ту же дату и номер.

Когда необходим

КСФ необходим для того, чтобы в процессе совершения купли-продажи в договоре присутствовала самая достоверная информация об операции. Существует целый ряд случаев, когда нужно применять корректировку:

  • Заказчик получает бракованный товар. Если он будет отличаться от того, что изначально заказывал клиент, то возможно оформление КС.
  • Обнаружена недопоставка или, наоборот, излишки изделий.

Необходимость оформить КС возникает и в том случае, если изменилась стоимость услуг. Но внести правки не получится без согласия всех сторон. Только если и покупатель, и поставщик заверят письменно согласие, бухгалтер получит право составить новый документ.

Важно! В 2019 году была изменена ставка налога на добавочную стоимость. Теперь он составляет 20%.

Возврат товара

Оформление КСФ при возврате зависит от того, были ли товары оприходованы до даты возврата. К примеру, в Москве работает ИП Панкрашкин, производящий детские машинки. В понедельник он доставил заказ физическому лицу, и тот был принят к учету покупателем.

Но затем покупатель решил вернуть обратно товар, хотя тот и был надлежащего качества. В этом случае возврат будет считаться обратной реализацией.

ИП при этом должен выставить не КСФ, а счет на обратную реализацию, в котором нужно учесть следующие правила:

  • Составлять счет нужно во всех случаях возврата, независимо от того, был принят товар к учету или нет.
  • Возврат нужно отразить в книге покупок, а не продаж.
  • Ставка НДС должна совпадать во всех документах.

Пример КСФ

Возможна и другая ситуация — заказ у Панкрашкина сделал детский сад. Однако принимая его, воспитатель обратил внимание на то, что некоторые машинки пришли не того цвета.

Так как для работы нужна была конкретная модель, сад отказался от заказа еще в пункте выдачи, не оплатив его.

В этом случае индивидуальному предпринимателю можно не выставлять заново счет, а составить корректировку, выслав машинки нужного цвета.

На уменьшение

В бизнесе случается всякое: клиент может не принять часть товара, а объем услуг или работ уменьшиться. Иногда продавец может сделать скидку, из-за чего сумма также снижается.

В этом случае возникает необходимость в корректировочном счете-фактуре от поставщика в сторону уменьшения изначальной стоимости.

Внести изменения нужно и для того, чтобы по какой-то причине уменьшить количество товара.

Новый документ представляет собой дополнение к основной фактуре и не вносится в книгу продаж. Чтобы получить право на вычет по НДС, продавцу нужно отразить КСФ в книге покупок. У покупателя же все происходит наоборот: новый счет он должен отразить в книге продаж, а разницу между изначальной и итоговой суммой нужно восстановить для уплаты в бюджет.

На увеличение

Иногда возникают ситуации, когда необходимо составить корректировочный счет на увеличение стоимости товаров или работ. Это возможно, к примеру, если цена, указанная в счете-фактуре, была ориентировочной, а затем по каким-то обстоятельствам изменилась.

К примеру, компания заказала у строительной фирмы услуги по отделке помещения, но в процессе были изменены материалы, из-за чего стоимость работ выросла.

По обоюдному согласию сторон, зафиксированному в соглашении, был составлен КСФ, в котором указана новая сумма.

Составление счета Или же стоимость заказа была увеличена из-за того, что вместо одного обговоренного помещения заказчик попросил компанию отделать три. В этом случае считается, что услуги предоставлены в большем объеме. Реальных причин увеличения стоимости может быть очень много. Но, независимо от них, для всех существует единый шаблон оформления корректировочного счета:

  1. Поставщик должен доплатить налог НДС на увеличенную стоимость.
  2. Затем зафиксировать изменения в книге продаж.
  3. И перенести данные из книги в налоговую декларацию по НДС.
  4. В бухгалтерии нужно отразить дополнительную выручку.

Заполнение книги покупок необходимо покупателю для того, чтобы получить право на вычет.

Когда не нужен

КСФ составлять не нужно в следующих ситуациях:

  • Поставщик предложил покупателю премию за большой заказ. К примеру, постоянный заказчик оформил заказ на 500 литров молока. По договору в этом случае ферма обязана предоставить оптовому покупателю премию, которая никак не повлияет ни на расчет НДС, ни на цену товаров. Оговоренная сумма, как правило, перечисляется на р/с покупателя.
  • Если обнаружен ошибочный адрес или наименование и можно оформить исправленный счет.

Изменения счета

Корректировку делают в том случае, если уточнения требует стоимость или количество товара. А исправления можно внести, если допущена ошибка в данных, не влияющих на цену и размер НДС.

Отображение в книге покупок и продаж

В случае некорректного отражения КСФ вычеты по НДС могут быть сняты, поэтому важно правильно оформить документ. При достижении договоренности о снижении цены продавцу нужно выполнить следующие проводки:

ДебетКредит  
6290/1Уменьшение выручки456000
90/368 НДСНачисление НДС43000

Проводки покупателя выглядят следующим образом:

ДебетКредит 
1960Разница между изначальным и корректировочным счетом
1060Уменьшение задолженности
1968Доплата по НДС

Обратите внимание! Корректировать или исправлять счет-фактуру можно неограниченное количество раз.

Между заказчиком и поставщиком могут возникнуть спорные ситуации. Покупатель может захотеть вернуть часть товара или всю партию. Корректировочный счет позволяет оформить вычет по НДС и отразить изменения в стоимости товаров или объеме оказанных услуг.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/korrektirovochnyj-schet-faktura.html

Счет-фактура при пересортице: исправленный или корректировочный? – все о налогах

Корректировочный счет-фактура: примеры, ответы на вопросы

Дата размещения статьи: 28.03.2017

На практике нередко при отгрузке товаров возникает путаница, в результате чего до покупателя доходят товары в том же объеме, что и договаривались, но… не в том составе.

То есть одних товаров оказывается больше, чем нужно, других, соответственно, меньше. В некоторых случаях для покупателя это может быть не принципиально, и он готов принять поставленную продукцию.

Однако очевидно, что с первоначально выставленным счетом-фактурой нужно что-то делать.

В случае если условиями договора купли-продажи предусмотрена передача товаров определенного ассортимента, то продавец обязан передать товар именно в том ассортименте, который согласован с покупателем (п. 1 ст. 467 ГК).

И если покупатель все же выявит пересортицу, то он вправе (ст.

468 ГК):- отказаться от поставки вовсе;- потребовать произвести замену в соответствии с условиями договора;- принять часть товара, которая соответствует условиям договора, отказавшись от «лишних» позиций;- принять весь переданный товар.

В случае если покупатель принимает пересортицу, то для применения вычета «входного» НДС первоначально выставленный ему счет-фактура поставщиком уже не сгодится. Ведь он содержит недостоверную информацию о реальной поставке. Соответственно, этот счет-фактуру поставщик должен либо исправить, либо выставить корректировочный счет-фактуру.

Когда выставляется корректировочный счет-фактура

Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров.

Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса (договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости поставки).

Предположим, что поставщик отгрузил покупателю только товары, которые были предусмотрены договором, а ошибка вышла только с их количеством. Например, договаривались о поставке трех ящиков яблок и двух ящиков груш, а по факту отгружено было, наоборот, два ящика яблок и три ящика груш.

Очевидно, что в этом случае требуется уточнить объем поставленных товаров, указанных в первоначальном счете-фактуре. А стало быть, поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (при наличии документально оформленного согласия покупателя на корректировку).

К сведению! Факт выявления расхождений в поставленных товарах фиксируется в двустороннем акте. В нем уточняется количество и общая стоимость отгруженных товаров.

По мнению ФНС, изложенному в письме налоговой службы от 12 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4100@, данный акт в том числе свидетельствует о согласии покупателя на изменение стоимости и объема поставки.

То есть дополнительно получать согласие покупателя на корректировку не нужно.

Как выставить корректировочный счет-фактуру

Проблема в том, что в рассматриваемой ситуации объем товаров одной позиции уменьшился, а другой — увеличился. То есть объем товара по одной позиции нужно скорректировать в сторону уменьшения, а по другой — в сторону увеличения.

Можно ли эти две операции провести в одном корректировочном счете-фактуре или же к первоначальному счету-фактуре следует выставить два корректировочных счета-фактуры?Для ответа на этот вопрос по-хорошему нужно бы обратиться к Правилам заполнения корректировочного счета-фактуры (утв.

Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. N 1137). Однако, увы, каких-либо особенностей на случай выставления корректировочного счета-фактуры эти Правила не устанавливают. Данный факт констатировал и Минфин в письме от 17 ноября 2016 г. N 03-07-09/67407.

В связи с этим финансисты сочли, что никаких противоречий с Правилами не будет, если поставщик составит:1) один корректировочный счет-фактуру, в котором одновременно отразит увеличение объема одних товаров и уменьшение количества других;2) два корректировочных счета-фактуры — к одному первоначальному счету-фактуре с отражением в одном показателей по товарам, в отношении которых осуществляется уточнение количества в сторону увеличения, а в другом — в сторону уменьшения.

Представляется, что поскольку оба названных варианта в Минфине сочли приемлемыми, то в целях сокращения НДС-документооборота и трудозатрат имеет смысл остановиться на первом из них. То есть следует выставлять единый корректировочный счет-фактуру, отразив в нем изменения по количеству товара и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения одновременно.

Когда корректировочный счет-фактура не подойдет

Необходимо отметить, что мы рассматривали ситуацию, когда покупатель получил товары, которые были указаны в первоначальном счете-фактуре, но, что называется, не в той «пропорции».

И в этой ситуации, если покупатель принимает пересортицу, то требуется корректировочный счет-фактура к первоначальному.Рассмотрим же другой случай — когда в первоначальном счете-фактуре не указан тот или иной товар, который по факту был отгружен покупателю.

Однако, несмотря на это, покупатель принимает и эту пересортицу. При таких обстоятельствах, как указано в письме Минфина от 16 марта 2015 г.

N 03-07-09/13813, при выявлении пересортицы, в результате которой обнаружены товары, не указанные в первоначальном счете-фактуре, корректировочный счет-фактура не выставляется. Подобные ошибки исправляются путем выставления исправленного счета-фактуры.

Дело в том, что в подпункте «а» пункта 2 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур сказано, что в графе 1 этого счета-фактуры нужно вписать наименование отгруженных товаров, которое указано и в графе 1 первоначального счета-фактуры.

То есть наименование товара, указанное в первоначальном счете-фактуре и в выставленном к нему корректировочном счете-фактуре, должно совпадать. Очевидно, что это невозможно выполнить, если покупателю отгружен товар, наименование которого отсутствовало в первоначальном счете-фактуре.

Поэтому в подобных ситуациях в первоначальный счет-фактуру вносятся исправления путем составления нового экземпляра счета-фактуры.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник:

Всё о различиях между корректировочным и исправительным счетом-фактурой

Счета-фактуры предназначены для исчисления и учета НДС при отгрузке товаров, выполнения работ или предоставления услуг. В процессе выставления данных бланков строгой отчетности обнаруживается потребность актуализировать информацию, исправить ошибки и неточности.

С этой целью используют корректировочные и исправленные счета-фактуры, которые, несмотря на схожее название, выполняют различные функции.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Определения

Корректировочный счет-фактура – это самостоятельный документ, который создаётся в дополнение к первоначальному бланку при изменении базы НДС. Согласно Федеральному закону №245-Ф3 от 19.07.

2011 года продавцы обязаны выставлять его при изменениях цены или объемов произошедшей раннее поставки товара, оказания сервиса, совершения работ или предоставления прав на имущество (пп. 3 п. 3 ст.

168 Налогового кодекса РФ).

Исправленный, или исправительный, счет-фактура – это вновь составленный вариант первичного документа, в котором были обнаружены серьезные ошибки, не позволяющие налоговой службе определить покупателя, продавца, вид продукции или сервиса, их цену, а также норму налога и итоговую сумму НДС (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г.).

Когда выписывается документ, связанный с корректировкой?

Продавец обязуется оформить корректировочный бланк в следующих ситуациях:

  1. При изменениях расценок на продукцию, услуги или работы. Например, если цена снизилась вследствие решения о предоставлении скидки покупателю, которое было принято после выставления счета-фактуры. Или наоборот – тариф увеличился, когда стоимость базируется на регулируемых ценах. Также колебание возможно при соглашениях, содержащих предварительные расценки с опцией их дальнейшего уточнения.
  2. В случае конкретизации количества поставленного товара при обнаружении бракованных изделий, пересортицы, недопоставки или излишков, о которых не шла речь в договоре.
  3. При одновременных изменениях в объемах поставок и тарифных сетках.

Важно! Законодательство указывает на необходимость обоюдного согласия сторон с произошедшими изменениями (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Это должно быть подтверждено первичной документацией – договорами и соглашениями.

Если контрагенты сделки пришли к консенсусу по вопросу необходимых корректировок, счёт-фактура создается строго в пределах 5 рабочих дней с момента верификации договоренности (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Можно оформить и обобщенный корректировочный счёт-фактуру для нескольких отгрузок одного товара по идентичной цене (ст. 169 НК РФ).

Источник: https://nalogmak.ru/nds/schet-faktura-pri-peresortitse-ispravlennyj-ili-korrektirovochnyj-vse-o-nalogah.html

Корректировочный счет фактура на увеличение у продавца

Корректировочный счет-фактура: примеры, ответы на вопросы

Отношения между продавцом и покупателем обязательно требуют какого-то оформления. Нельзя просто купить или продать товар, не подтвердив это специальными документами.

Вспомните, даже когда вы покупаете продукты в магазине, вам всегда выдают чек. Если же речь идёт о взаимоотношениях крупных организаций, осуществляющих поставки товаров или услуг, очевидно, что и оформление их должно быть серьёзным.

Однако все мы люди, а значит, не исключены ошибки. Следовательно, важно уметь их исправлять.

Корректировочный счёт-фактура: что это и в каких случаях его составляют

Продавец и покупатель взаимодействуют друг с другом по простой схеме: один передаёт имеющийся у него товар (или оказывает услугу), а другой принимает его и оплачивает. Представьте, что вы пришли в магазин и купили один килограмм картошки.

За покупку вы заплатили деньги, взамен получили чек — на этом ваши правоотношения с магазином закончились. Теперь подумайте, как эта картошка попала в магазин. Очевидно, супермаркет закупил какую-то большую партию картофеля у какого-то её производителя.

Их правоотношения оформлялись не просто чеком, а специальным документом, который называется счёт-фактура.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

абз. 1 ч. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

Проще говоря, счёт-фактура — это документ особой формы, который подтверждает продажу и покупку товаров, работ, услуг и имущественных прав в определённом объёме и по установленной цене.

Это подтверждение нужно не столько сторонам сделки, сколько налоговым органам, которые всегда тщательно следят за тем, чтобы налоги (в данном случае речь идёт о налоге на добавленную стоимость, или НДС) в казну исчислялись правильно и платились вовремя.

Счёт-фактура оформляется тогда, когда продавец использует общую систему налогообложения (ОСН).

Если продавец применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН) или платит единый налог на вменённый доход (ЕНВД), оформляются другие документы.

Если продавец применяет ОСН, а покупатель «на упрощёнке», то счёт-фактура может не составляться при наличии письменного согласия на это обеих сторон. Иными словами, счёт-фактура нужна только тем бизнесменам, которые платят НДС.

Теперь представьте, что магазин заказал у производителя одну тонну картошки, а производитель в назначенный день привёз только 980 килограмм товара.

Учитывая, что счет-фактура был составлен в момент оформления заказа, то есть на одну тонну картофеля, а фактически было отгружено меньшее количество товара, сторонам требуется как-то правильно это оформить.

Для таких случаев законодатель придумал корректировочный счет-фактуру (далее по тексту — КСФ).

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объёма) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

абз. 3 ч. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

У КСФ есть несколько важных особенностей:

  • он не может существовать отдельно от первичного счета-фактуры (что ясно уже из названия: «корректировочный» — значит, должен что-то корректировать);
  • он всегда составляется при согласии на это всех сторон правоотношений (что тоже логично: если покупатель не согласен на изменение цены или объёма поставленного товара, он просто не станет его принимать, тогда и корректировать будет нечего — сделка просто не состоится);
  • он составляется и подписывается только продавцом (один экземпляр КСФ, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остаётся у продавца).
  • он влияет на налоговую базу (к примеру, если продавец «не довёз» часть товара, то он имеет право вернуть уже уплаченный НДС на этот товар в размере недопоставки);
  • он оформляется как при увеличении стоимости товара (работы, услуги), так и при её уменьшении (в п. 5.2 ст. 169 НК РФ использован общий термин «изменение»).

Ещё раз. Когда продавец и покупатель используют ОСН, они оформляют счета-фактуры. Счета-фактуры выставляются на «теоретический» объем товара по заранее согласованному тарифу (покупателю нужно сто килограмм моркови по 8 рублей за килограмм — в счет-фактуру заносятся именно эти цифры).

ктическая отгрузка товара может не соответствовать заявленной (вместо ста килограмм пришло 90 или 110).

Кроме того, продавец по ходу сделки может увеличить цену (пока стороны договаривались обо всех условиях, наступила зима, и морковка стала дефицитным товаром) или уменьшить (у продавца так много морковки, что он готов продавать её хоть по 4 рубля за килограмм).

Тогда первоначальный счет-фактуру требуется откорректировать. Делается это посредством заполнения КСФ. Имея правильно оформленный КСФ, можно вернуть НДС (или доплатить его — зависит от фактической ситуации).

Важно отличать КСФ от исправленного счета-фактуры (далее по тексту — ИСФ).

Правила заполнения корректировочного счета-фактуры

КСФ важен именно тогда, когда сторонам необходимо правильно оформить свои взаимоотношения с налоговыми органами. Чтобы представителям налоговой было удобнее проверять представленные документы, участникам сделки следует использовать специальную форму КСФ, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 (далее по тексту — Постановление).

Источник: https://uridicheskoelico.guru/ip/korrektirovochnyj-schet-faktura-na-uvelichenie-u-prodavtsa.html

Образец заполнения исправительного или корректировочного счета-фактуры в 2019 году: на уменьшение, увеличение у продавца и покупателя

Корректировочный счет-фактура: примеры, ответы на вопросы

Счета-фактуры — свидетельства законности налоговых вычетов. Сведения из счетов-фактур в порядке поступления записывают в журналы регистрации выданных и полученных счетов-фактур. В определённой последовательности разносят в книги покупок и в книги продаж, на основании которых определяют размер НДС. Для чего нужен корректировочный (исправительный) документ этого типа?

Что такое корректировочный счёт-фактура и в каких случаях его составляют

Корректировочный счёт-фактура — свидетельство изменения (исправления) суммы НДС в связи с исправлением сумм в первичных документах.

Покупатель, на основании корректировочного счёта-фактуры, при повышении суммы осуществляет вычеты НДС с суммы повышения, при снижении — восстанавливает налог, исчисленный с суммы снижения.

Продавец при повышении суммы продажи начисляет НДС на сумму повышения, при снижении — производит вычеты НДС, исчисленного с суммы снижения.

Обо всех выгодах, рисках и особенностях совмещения налоговых режимов для ИП и ООО можно почитать здесь: https://ipshnik.com/vedenie-ip/sovmeshhenie-envd-i-osno.html

Корректировочный счёт-фактуру выставляют в трёх случаях:

  1. при изменении цены,
  2. при изменении количества,
  3. при изменении цены и количества проданных товаров (услуг).

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.

Приведём примеры некоторых ситуаций, когда в 2019 году продавец обязан оформить корректировочный (единый корректировочный) счёт-фактуру:

  • покупателю предоставлена скидки;
  • в процессе приёмки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
  • покупатель частично возвращает товары, не принятые к учёту;
  • покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учёт, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
  • покупатель, который не платит НДС, частично возвращает товар;
  • покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям;
  • стоимость товаров или услуг изменена по решению суда.

Продавец обязан выставить корректировочный счёт-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них.

 Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением.

Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету.

[/expert_bq]

Таблица 1. Действия покупателя и продавца при исправлении стоимости и их основания

Реквизиты — корректировочных счетов-фактур (обязательные сведения):

  • установленные пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ:
    • название «корректировочный счет-фактура»;
    • номера и даты: этого счёта-фактуры, корректируемых счетов-фактур; предыдущих изменений этих документов;
    • реквизиты сторон: наименования, адреса, ИНН;
    • валюта счёта-фактуры, в котором исправляют сумму реализации;
    • товары (услуги);
    • единицы измерения товаров (услуг);
    • количество товаров (услуг);
    • стоимость до и после исправления: единицы товара (цены); всего товара (услуг) без налога; всего товара (услуг) с налогом;
    • сумма НДС: до и после уточнения;
    • ставка НДС;
    • сумма акциза;
    • разница значений до и после исправления: сумм стоимости проданных товаров (услуг) без НДС; НДС; стоимости товаров (услуг) с НДС;
  • установленные пунктом 6 статьи 169 НК РФ:
    • подписи руководителя и главного бухгалтера либо иных лиц, правомочия которых подтверждены приказом или доверенностью организации;
    • подпись индивидуального предпринимателя или лица, уполномоченного доверенностью, с реквизитами свидетельства о государственной регистрации этого ИП.

Форма и её позиции

Форма корректировочного счёта-фактуры и правила её заполнения утверждены Правительством РФ. Изображена на фотографии.

Утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Отличительная черта формы корректировочного счёта-фактуры — по каждому товару (услуге) заполняют четыре строчки.

  1. «А (до изменения)», в которую записывают показатели из изменяемого счёта-фактуры.
  2. «Б (после изменения)», в ней указывают исправленные показатели строки «А (до изменения)».
  3. «В (увеличение)», сюда вписывают положительные разницы показателей А и В (В — А).
  4. «Г (уменьшение)», здесь отрицательные результаты разницы (В — А) записывают положительными числами.

Первый экземпляр хранится у покупателя, другой — у продавца.

Образцы заполнения

Корректировочные счета-фактуры оформляет и подписывает продавец. На схеме показано, что корректировочный счёт-фактура характеризует товары и услуги: проданные — для продавца, приобретённые — для покупателя.

Все нюансы по оформлению авансового отчета по командировке: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/avansovyiy-otchet-po-komandiroe-2016.html

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/korrektirovochnyiy-schet-faktura.html

Корректировочный счет-фактура на уменьшение в 1С 8.3

Корректировочный счет-фактура: примеры, ответы на вопросы

Изменение стоимости отгруженных товаров, услуг и работ возможно как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. При этом продавец выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру. Рассмотрим, как внести корректировку стоимости в учете покупателя и поставщика.

Вы узнаете:

  • как провести корректировочный счет-фактуру в 1С 8.3 в учете продавца;
  • как вводить корректировочный счет-фактуру в 1С 8.3 от поставщика в учете покупателя.

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца

Рассмотрим, как сделать корректировочный счет-фактуру (КСФ) в 1С 8.3 на примере уменьшения стоимости товаров.

Организация заключила договор с покупателем ООО «Азбука комфорта» на реализацию столовой мебели на сумму 252 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 февраля мебель реализована покупателю:

  • Стол «Империал» — 10 шт. по цене 19 200 руб. в т. ч. НДС 20%.
  • Стол обеденный «Гермес 2» — 5 шт. по цене 12 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

08 апреля на поставку от 06 февраля по согласованию применена ретро-скидка, стоимость согласована следующая:

  • Стол «Империал» — 18 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
  • Стол обеденный «Гермес 2» — цена 9 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

В тот же день покупателю выставлен корректировочный счет-фактура на сумму 225 000 руб..

См. также как провести корректировку реализации, если по согласованию сторон стоимость реализации изменилась

Реализация товаров

Оформите документ Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная).

Проводки

Корректировка стоимости

Оформите документ Корректировка реализации на основании документа Реализация (акт, накладная).

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Вид операцииКорректировка по согласованию сторон, т. к. стоимость уменьшилась в связи с применением ретро-скидки, а не с неправильно выписанными документами;
  • Отражать корректировку Во всех разделах учета, т. к. изменение стоимости отражается не только по НДС, но также в БУ и НУ.

Вкладка Товары заполнится автоматически реализованными товарами, по которым нужно изменить сумму по строке после изменения.

Проводки

Выставление КСФ

Составьте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.

Принятие НДС к вычету

Примите НДС к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Уменьшение стоимости реализации необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки

См. также Как обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у покупателя

Рассмотрим, как внести корректировочный счет-фактуру в 1С 8.3 от поставщика на примере.

Организация заключила договор с поставщиком ООО «ГрантМебель» на поставку столовой мебели на сумму 252 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 февраля столовая мебель поступила на склад и принята к учету:

  • Стол «Империал» — 10 шт. по цене 19 200 руб. в т. ч. НДС 20%.
  • Стол обеденный «Гермес 2» — 5 шт. по цене 12 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

08 апреля на поставку от 06 февраля по согласованию применена ретро-скидка, стоимость согласована следующая:

  • Стол «Империал» — 18 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
  • Стол обеденный «Гермес 2» — цена 9 000 руб. в т. ч. НДС 20%.

В тот же день поставщик предоставил корректировочный счет-фактуру на сумму 225 000 руб.

См. также как провести корректировку поступления, если по согласованию сторон стоимость поступления уменьшилась

Приобретение товаров

Оформите документ Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная).

Проводки

Регистрация КСФ от поставщика

Отразите КСФ, указав его номер и дату внизу формы документа Корректировка поступления.

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Тест № 26. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС

Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/korrektirovochnyj-schet-faktura-na-umenshenie-v-1s-8-3.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.