Кредит-нота в бухучете

Содержание

Кредит-нота: что это простыми словами?

Кредит-нота в бухучете

Что это — кредит нота, если выражаться простыми словами? Ответ: это документ, извещающий контрагента об изменении стоимости товара или размера задолженности.

Как правило, ноту направляют с добрыми намерениями: через эту бумагу поставщик дает покупателю возможность получить крупную скидку, списать часть долга и т.д., поэтому ФНС классифицирует этот документ как полное или частичное списание задолженности.

Оформить ноту может любое юридическое лицо, если на момент составления документа оно следовало положениям действующего договора между контрагентами.

Что такое кредит нота от поставщика и зачем она нужна?

Между поставщиком и покупателем всегда оформляется договор: сроки и объем поставки, сумма перечислений и порядок расчета — словом, все товарно-денежные отношения между участниками процесса должны полностью соответствовать положениям договора. Кредит-нота (или по-другому «кредитная нота») тоже должна быть составлена согласно регламенту этого документа.

Кредит-нота — это извещение от поставщика покупателю, в котором указывается изменение основных параметров сделки. Как мы уже заметили, извещение должно быть составлено в строгом соответствии с договором.

Чаще всего ноту направляют в связи с крупными поставками. Она нужна, чтобы упростить взаиморасчет, предупредить об изменениях внутри компании поставщика или же для предоставления скидки покупателю.

Полный список функций кредит-ноты вы можете прочесть ниже:

  • Нота может быть своеобразным извещением, предупреждением или уведомлением об изменениях в основных положениях сделки. Нота может быть составлена и направлена без ведома и участия покупателя, но назвать такое действие односторонним и, следовательно, нарушающим договор, нельзя: кредит-нота всегда составляется согласно договору. Поэтому извещение направляется, как правило, заблаговременно;
  • Документ может выступать в роли финансового инструмента, если в ноте сообщается о сокращении задолженности покупателя или, наоборот, о ее увеличении;
  • Кредит-нота может быть документом, регулирующим товарно-денежные отношения между контрагентами. Для этого в документе должны быть указаны условия (сроки, события и т.д.), при наступлении которых поставщик или покупатель получает привилегию. Например, в бумаге может быть указана крупная скидка, на которую получатель продукции сможет рассчитывать, если оплатит товар в указанные нотой сроки;
  • Благодаря данному финансовому инструменту покупатель получает право требования. Кроме того, документ можно использовать для бухгалтерской (проводка) или налоговой отчетности — причем этим правом обладает как поставщик, так и покупатель.

В каких случаях оформляется нота?

Как правило, нота поступает именно от поставщика, а не получателя; в качестве причины составления документа чаще всего выступают прощение долга и предоставление скидки. Поэтому кредит-нота в большинстве случаев воспринимается предпринимателями как что-то положительное: поставщик направляет ее, желая поблагодарить или укрепить получателя за долговременное и плодотворное сотрудничество.

  1. Нота направляется контрагенту, если поставщик желает увеличить лояльность клиента. В таком случае нота может устанавливать право покупателя на крупную скидку, прощение задолженности или иные поощрительные меры. Если покупателю предоставляется скидка, чаще всего отправитель ноты указывает отдельные условия для получения преференции — например, ограниченный срок действия предложения;
  2. Нота может быть составлена в связи с изменениями внутри компании-поставщика. В таком случае контрагент может быть получить новые, менее высокие, цены на товар;
  3. Для упрощения возврата товара. Если товар по каким-либо причинам не соответствует заявленным характеристикам, и покупатель желает вернуть его продавцу, не оформляя при этом новых накладных, произвести неформальный возврат можно через кредит-ноту. В таком случае покупатель должен затребовать ее у поставщика, ссылаясь на конкретные разделы договора. Поставщик получает обратно товар и возвращает денежные средства. Очевидным преимуществом кредит-ноты при таком способе решения проблем является удобство взаиморасчетов: не нужна бумажная волокита, и одна единственная нота способна вернуть деньги как в наличном, так и безналичном выражении (вплоть до простого списания части задолженности);
  4. Для повышения комфортабельности товарно-денежных отношений. Нередко покупателям приходится самостоятельно производить или оплачивать хранение и доставку купленных товаров. В свою очередь поставщик, заинтересованный в долгосрочном сотрудничестве, может направить покупателю ноту о возмещении этих затрат: сумма, как правило, вычитывается из общей задолженности клиента.

Внимание: для получения вычета необходимо сохранить всю документацию, свидетельствующую о покупке услуг по хранению и доставке товаров. Получение ноты возможно после направления совокупного учета поставщику.

Нота от иностранного поставщика: особенности и прохождение валютного контроля

Когда речь идет о российских поставщиках, у контрагентов чаще всего не возникает вопросов: отправил товарно-транспортную накладную, принял товар, оплатил и готов. Но когда поднимается вопрос работы с иностранными поставщиками, особенно если от поставщика приходит кредит нота, уже непонятно, как проходить валютный контроль, в каком размере платить налоги и т.д.

Источник: https://vKreditBe.ru/chto-takoe-kredit-nota/

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете

Кредит-нота в бухучете

Чем активнее российские предприниматели контактируют с иностранными компаниями, тем обширнее становится перечень известных им финансовых инструментов.

Конечно, далеко не все изобретения международной торговли находят применение на внутреннем рынке.

Тем не менее некоторые формы юридического взаимодействия становятся достаточно востребованными, так как позволяют упростить процесс взаиморасчётов и сделать стратегию ценообразования более гибкой. И один из них — кредит-нота.

Что такое кредит-нота?

Простыми словами, кредит-нота  — это расчётный документ, который уведомляет покупателя об уменьшении суммы задолженности перед поставщиком в связи с наступлением некоторых обстоятельств (закупка крупной партии товара, возврат продукции, выполнение плана и т. д.).

Изменение условий сделки возможно благодаря соответствующим пунктам, прописанным в договоре на этапе его согласования. В зависимости от условий сотрудничества, кредит-ноты могут иметь форму письма от поставщика, одностороннего извещения или дополнительного соглашения, которое подписывается после оформления первичной документации.

Термин «кредит-нота» также применяется в отношении ценных бумаг, привязанных к кредитному договору, которые используются банками для продажи инвесторам и уменьшения финансового риска компании. Этот документ не имеет отношения к бухгалтерской отчётности и используется в качестве инвестиционного ресурса.

Не стоит путать кредит-ноты в бухгалтерском учете и аналогичный термин, означающий разновидность банковских облигаций

В каких случаях поставщик оформляет кредит-ноту

Кредит-нота не является обязательным документом. Она оформляется по желанию поставщика и только в тех обстоятельствах, которые определены внутренними правилами организации.

Но, так как простыми словами кредит-нота— это извещение об изменении условий сделки, возможность её оформления необходимо предусмотреть заранее.

И уведомить контрагента о том, что он может снизить свои расходы при соблюдении определённых условий.

Основания для кредит-ноты:

  • предоставление скидки на продукцию компании. Как правило, при закупке крупной партии поставщик, чтобы мотивировать своих клиентов, предлагает им какие-то бонусы. Например, временно снижает цену на 5–10%. Но получить такую скидку заказчик сможет только в том случае, если заранее забронирует товар по полной стоимости и оплатит его. Это удобно как для покупателя, так и для продавца: первый получает возможность сэкономить, а второй увеличивает объём продаж и расширяет список постоянных клиентов;
  • урегулирование расчётов между участниками сделки. Если покупатель, помимо закупки товара, потратил деньги на доставку, хранение продукции на складе или таможенное оформление, поставщик может взять на себя часть этих затрат. И предложить клиенту компенсацию в размере 10–15% от итоговой суммы. Чтобы получить кредит-ноту от поставщика, необходимо предоставить бумаги, подтверждающие расходы (счета-фактуры, выписки, чеки и т. д.);
  • возврат товара из-за несоответствия продукции заявленным в описании характеристикам. Брак или некомплектность продукции — серьёзная проблема для любого предпринимателя. Если неудовлетворительное состояние было обнаружено клиентом уже после перевода денег на счёт контрагента, продавец оформляет кредит-ноту и возмещает понесённые покупателем убытки.

Во всех этих случаях расчёт скидки осуществляется финансовым отделом поставщика. Прямо повлиять на этот процесс не может ни покупатель, ни представители ФНС.

Как оформить кредит-ноту?

В российском законодательстве кредит-нота приравнивается к прощению долга. Этот факт подтверждается письмом ФНС от 22 июля 2002 г. Но это не значит, что изменение цены товара не обязательно отражать в налоговой отчётности: по итогам операции у поставщика возникают внереализационные расходы, а у покупателя — доходы. И последние, как известно, облагаются налогом.

Форма и образец документа

Единого образца составления кредит-ноты не существует. Всё зависит от условий сделки и инструкций, установленных руководством конкретной компании. Поэтому для составления документа предприниматель имеет возможность использовать любой шаблон, который подходит в его ситуации. Главное — вписать в бланк реквизиты договора и чётко обозначить условия предоставления скидки. А также указать:

  • Название компании-поставщика.
  • Название компании-покупателя.
  • Сумму сделки и процент скидки.
  • Номер документа и дату его подписания.

Подлинность кредит-ноты подтверждается печатями организации и подписью ответственного должностного лица.

Образец составления кредит-ноты между поставщиком и покупателем

Налоговый и бухгалтерский учёт

Кредит-нота — новый инструмент для российских компаний. Поэтому многие бухгалтеры не знают, как правильно отразить все финансовые операции, связанные с оформлением документа.

В соответствии с рекомендациями МинФина, после оформления кредит-ноты необходимо составить отрицательный счёт-фактуру на сумму скидки. Причём сделать это нужно в тот же период, в который было принято решение о предоставлении бонусов компании-покупателю. Если продукция к этому моменту уже была продана, можно внести данные по дебету счёта «Продажи» 90 (субсчёт «Себестоимость продаж» 90-2).

Иногда проводка кредит-ноты в бухгалтерском учете требует внесения изменений в первичную отгрузочную документацию. Также может потребоваться корректировка суммы прибыли, полученной предприятием во время сделки. Это особенно актуально при оформлении налоговых деклараций. Так как кредит-нота является частью основного договора, сведения, указанные в бланке, учитываются во время расчёта НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

Как учесть кредит-ноту в бухгалтерском учете и при расчете НДС у поставщика

Выводы

Кредит-нота — документ, который позволяет поставщикам повысить лояльность клиентов и уменьшить налоговую базу.

Покупатели, в свою очередь, получают возможность сократить расходы на закупку товаров и найти новых партнёров.

Единственная сложность — отсутствие законодательных актов, регулирующих порядок оформления бланков этого типа. А также возможные трудности с составлением бухгалтерской и налоговой отчётности.

Источник: https://topprocent.ru/biznesu/kredit-nota.html

Кредит нота от поставщика — что это простыми словами

Кредит-нота в бухучете

Среди зарубежных финансовых терминов, которые лишь недавно стали использоваться на практике в России, центральным понятием считается кредитная нота.

Разберемся, кредит нота — что это простыми словами. Следует отметить отсутствие подобного термина в законодательстве РФ.

Тем не менее, предпринимателям, активно ведущим свой бизнес с зарубежными партнерами, крайне важно изучить данное понятие.

Значение термина

Так называемая кредитная нота от поставщика, представляется своеобразным расчетным документом, который выставляется поставщиками по отношению к покупателю. Он свидетельствует о том, что у кредитного счета покупателя появляется новая запись, вызванная рядом обстоятельств и позволяющая требовать подобные средства с другого участника.

Несмотря на довольно сложное определение, данное понятие, вполне возможно объяснить простыми словами:

  1. Это извещение, оформленное без предварительного обсуждения со стороной договора. Юридическая практика относит подобную документацию к категории односторонних актов.
  2. Кредитная нота (credit note) отражает сокращение поставщиком долга контрагента.
  3. Документ имеет силу лишь при наступлении определенных нотой условий.
  4. Подобный финансовый инструмент предполагает наличие у покупателя права требовать указанные бонусы или скидку при появлении указанных условий.

При этом кредитная нота относится к тем типам документов, которые предусматривают трансформацию изначальных условий сделки, заключаемой между сторонами, при наступлении установленных нотой обстоятельств. Они предусматриваются соглашением отдельно.

Кредитная нота изменяет условия первоначальной сделки

Достоинства инструмента

Подобный инструмент несет массу преимуществ как для поставщиков, так и для покупателей, что сделало его крайне востребованным в сфере международной торговли. К его преимуществам целесообразно отнести:

  • существенное снижение стоимости при приобретении крупных партий товаров;
  • мотивация клиента на дальнейшее сотрудничество и увеличение его объемов;
  • упрощение расчетов между сторонами соглашения.

Чаще всего, оформление данного документа происходит при заключении крупных сделок. При этом оно не предполагает наличия поручителей или залогового имущества, так как всю ответственность за невыполнение обстоятельство получения скидки, несет заемщик.

Нюансы оформления

Планируя воспользоваться кредит-нотой, крайне важно соблюдать определенные требования к оформлению документа. Стоит отметить, что законодательная база касательно данного вопроса отсутствует. Кредитная нота составляется в свободной форме, по желанию поставщика. При этом её образец может служить основой для составления документа.

Необходимо заранее прописать в договоре между поставщиком и покупателем возможность оформления ноты. При этом условия получения бонусов и скидок, предусмотренных нотой, ретроспективны. Это означает, что указанную скидку покупатель может получить и по прошествии определенного срока. Крайне важно отразить её документацией, оформляемой при отгрузке товара.

Существуют и нюансы отражения кредит-ноты в отчетности компании-поставщика. Их учет предполагает:

  1. Оформление счетов-фактур.
  2. Изменение первичной отгрузочной документации на товар, отправленный к дилеру.
  3. Корректировка суммы прибыли, полученной за счет сделки.
  4. Выполнение проверки, подтверждающей соответствие сделки нормам статьи 252 НКРФ.

Таким образом, несмотря на свои многочисленные преимущества, кредит-нота значительно усложняет документооборот, валютный контроль и ведение отчетности, что препятствует её повсеместному распространению на территории РФ.

В договоре стоит изначально прописывать возможность заключения кредитной ноты

Использование ноты

Чтобы разобраться, что такое кредитная нота, лучше рассмотреть её применение на практике. Ведь в международном бизнесе и торговле, с этим понятием приходится сталкиваться повсеместно.

Используется подобный документ для существенного повышения мотивации покупателя работать с конкретным поставщиком, путем предоставления более выгодных условий сотрудничества.

Ввиду подобных особенностей, кредитная нота — это документ, который нередко применяется для:

  1. Предоставления скидки в рамках оптовой торговли. При этом, сокращение суммы оплаты, указанной в подобном документе, может происходить только при появлении заданных условий. Их роль может играть приобретение больших объемов товаров, соблюдение установленного плана продаж, а также приобретение продукции на установленную сумму.
  2. Регулировки взаиморасчетов между двумя сторонами соглашения, если оно предполагает частичное или полное возмещение расходов покупателя при предусмотренных нотой обстоятельствах.
  3. Упрощения оформления возврата больших объемов товара при наличии производственного брака.

Таким образом, подобного рода документ представляется крайне полезным финансовым инструментом, востребованным со стороны как поставщиков, так и покупателей.

Для сокращения расходов

Особенно часто используется кредитная нота для сокращения расходов покупателя.

Подобный документ позволяет, с одной стороны, повысить объемы продаж поставщика, а с другой, сделать сотрудничество с ним покупателя более выгодным.

Для получения скидки, покупателю предстоит выполнить ряд условий, что не позволяет гарантировать снижение расходов.

В данном случае, кредитная нота представляется не формой для расчета, а своеобразной возможностью для покупателей получить существенную скидку в будущем, приобретая товары за полную стоимость. Размер бонуса не фиксируется в бухгалтерских или других видах отчетности без специального оформления.

Для урегулирования расчетов

Нередко поставщик желает погасить дополнительные расходы перед покупателем, возникшие вследствие различных обстоятельств. Сделать это также возможно с помощью кредитной ноты, что значительно расширяет сферу применения данного инструмента. С этой целью, могут использоваться следующие формы взаиморасчетов:

  • перечисление суммы на счета компании-покупателя;
  • выписывание взаимозачетных актов;
  • выставление кредит-ноты.

Однако, желающим избрать последний вариант предстоит столкнуться с определенными трудностями, связанными с учетом сделки в налоговых учреждениях.

Подобная форма сделки не признается на территории РФ — вместо неё предлагается характеризовать подобную операцию как прощение долга.

В связи с этим заметно возрастает пакет документов, которые потребуется оформлять и заверять.

Использование кредитной ноты мотивирует к дальнейшему сотрудничеству

Для возврата брака

Если товар оказался бракованным, подобный инструмент поможет его вернуть. В подобном случае выполняется оформление актов, содержащих подробную информацию о найденных изъянах в приобретенной продукции, на основании которых выставляются претензии. При этом следует учесть несколько нюансов:

  • выгрузка товаров будет осуществляться за счет средств, возвращенных продавцу;
  • операция предполагает проведение налогового вычета по НДС;
  • для возврата необходимо сформировать полный пакет документов, который также будет служить обоснованием нулевой рентабельности приобретенных товаров.

Таким образом, процедура возврата заметно упрощается, что сделало данный инструмент очень популярным за рубежом.

Законодательная база в РФ

Несмотря на то, что подобное понятие в текущем законодательстве РФ отсутствует, существует ряд положений, частично регламентирующих порядок предоставления подобных льготных условий.

Министерство Финансов определяет сделки, в рамках которых не прописаны подобного рода льготы и скидки, как прощение долга в одностороннем порядке.

Аналогичное значение присваивается и предоставляемому бонусу, согласно ст.415 ГКРФ.

Такого же мнения придерживаются и налоговые учреждения, которые описывают кредит-ноту как прощение долга. При этом, в налоговой практике, подобные скидки и бонусы рассматриваются как безвозмездная передача имущества. Реальная стоимость переданных без соответствующей платы товаров, не может использоваться для расчета взимаемого налога.

Учитывая подобные особенности, можно выделить ряд обстоятельств, при которых кредитная нота рассматривается законодательством как одностороннее прощение долга. К условиям, которые необходимы для этого, следует отнести:

  1. Отсутствие в изначальном договоре сведений о предоставлении скидки, предусмотренной путем уменьшения первичной стоимости при соблюдении ряда условий.
  2. Первичная документация на товары не содержит каких-либо сведений о скидках и составляется в соответствии с их полной стоимостью.
  3. Покупатель получил данное уведомление от продавца, в котором в установленной форме заявляется о возможности получения скидки.

Отражение предоставляемой скидки в отчетности компании-продавца предусматривается лишь в том случае, если возможность использования скидки была предусмотрена изначальным соглашением с покупателем. В этом случае скидка или бонус будет указываться в статье расходов.

На территории РФ оформление кредитной ноты вызывает трудности

Практика применения

Несмотря на то что данный инструмент пользуется популярностью у зарубежных предпринимателей и компаний, в отечественной бизнес-сфере он применяется довольно редко. По большей части это обусловлено сложностями оформления, с которыми приходиться сталкиваться участниками соглашения:

  1. Более сложный бухгалтерский и налоговый учет.
  2. Возрастание рисков, связанных с налоговыми органами.
  3. Снижение гибкости в процессе образования цены.

За рубежом же подобный инструмент применяется очень часто, так как позволяет эффективно повысить мотивацию со стороны покупателя на приобретение более крупных партий товаров.

ЛУЧШИЕ КРЕДИТЫ ЭТОГО МЕСЯЦА

Источник: https://fintolk.ru/banki/kredity/kredit-nota-ot-postavshhika-chto-eto-prostymi-slovami.html

Кредит-нота от нерезидента: как учесть?

Кредит-нота в бухучете

В этой статье обсудим, как учитывать кредит-ноту, которую предоставляет нерезидент за достижение определенного объема закупок либо за систематичность таких закупок. В каких случаях это будет обычная скидка, а в каких случаях фискалы будут настаивать на маркетинговых услугах? Как и в том, и в другом варианте отразить в учете кредит-ноту?

Как правило, кредит-ноту используют для:

1) поощрения покупателя в виде предоставления ему скидок/бонусов (как правило, за систематичность закупок или достижение определенного объема закупок товара);

2) урегулирования вопросов с некачественным товаром: как прощение долга в части стоимости бракованного товара либо как возмещение расходов, связанных с устранением брака.

В сегодняшней статье мы обсудим кредит-ноты, не связанные с рекламацией (бракованным товаром), а предоставленные нерезидентом для мотивации закупок (в качестве поощрения). Ведь как раз в отношении такой кредит-ноты фискалы навязывают свои правила учета.

С позиции фискалов сразу и начнем. Налоговики определяют разные подходы к учету:

— кредит-ноты в виде вознаграждения в денежной форме (бонуса, мотивационных выплат);

— кредит-ноты в виде уменьшения суммы обязательства перед поставщиком-нерезидентом за поставленный товар.

В зоне риска находятся оптовые и розничные продавцы, которые закупают товары у нерезидента для последующей продажи.

Дело в том, что по первому виду кредит-ноты — когда нерезидент осуществляет покупателю-резиденту выплату в денежной форме (на сумму скидки/бонуса), фискалы расценивают получение такой выплаты от нерезидента как плату за предоставленные резидентом маркетинговые услуги. Даже если у вас в договоре с нерезидентом нет ни слова о предоставлении ему каких-либо маркетинговых услуг, но (1) нерезидент осуществляет вам выплату в денежной форме, и (2) получение этой денежной выплаты связано с выполнением обязательств по систематичности закупок, объемам закупленных у нерезидента товаров, то большая вероятность, что фискалы признают полученную выплату от нерезидента как плату за предоставленные ему маркетинговые услуги .

А это, по сути, означает, что:

— получая такие бонусы/денежные выплаты, придется начислять налоговые обязательства по НДС как от поставки маркетинговых услуг;

— придется признавать доход в бухучете (что влияет и на налог на прибыль) от продажи маркетинговых услуг.

Логика фискалов такова: поскольку денежное вознаграждение, выплачиваемое покупателю, направлено на стимулирование сбыта продукции, то такое вознаграждение определяется как плата за маркетинговые услуги.

Письмо ГФСУ от 15.11.2017 г. № 2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Более того, если даже в документах не будет фигурировать слово «бонус», а например, речь будет идти об обычной послепродажной скидке — это тоже не всегда может спасти. Если (1) такая скидка будет компенсироваться нерезидентом деньгами (т. е.

, например, вы перечислили всю оплату, а затем вам нерезидент возвращает на сумму скидки оплату) и (2) если скидка получена за систематичность закупок или за достижение определенного объема закупки товара у нерезидента, то тоже есть вероятность, что фискалы признают тут предоставление маркетинговых услуг.

Обратите внимание: фискалы привязываются именно к получению денежной выплаты покупателем-нерезидентом. По их логике, если денежная выплата от нерезидента есть, то это маркетинговые услуги, нет, — тогда кредит-нота имеет «скидочный» характер.

Конечно, такой подход фискалов не оправдан. Но как показывает практика, «скидочную» природу такой кредит-ноты придется доказывать в суде .

Фискалы также обращают внимание на условия договора. «Скидочный» вариант кредит-ноты может подтверждать наличие соответствующей оговорки в договоре (в самом договоре должна быть прописана возможность изменения цены) или наличие допсоглашения к договору.

Теперь об учете.

Кредит-нота: бонус/возмещение деньгами

НДС. Если получение денежного возмещения от нерезидента обусловлено систематичностью закупок или достижением определенного объема закупок от нерезидента, такое денежное возмещение, как мы отметили выше, фискалы признают платой за предоставленные нерезиденту маркетинговые услуги.

Если вы не готовы спорить с фискалами, придется начислять налоговые обязательства по НДС. Место поставки маркетинговых услуг определяется согласно п. 186.4 НКУ, т. е.

по месту регистрации поставщика (на что обращают внимание и фискалы в той же консультации в категории 101.23 ЗІР). А поскольку поставщиком таких услуг является резидент, закупающий товары у нерезидента, то местом поставки будет территория Украины.

А значит, такая операция будет облагаться НДС на общих основаниях по ставке 20 % .

Базой обложения НДС согласно п. 188.1 НКУ в этом случае будет сумма полученного вознаграждения (сумма бонусов).

На какую дату начислять НДС? На дату первого события:

— либо на дату зачисления денежных средств на текущий счет;

— либо на дату подписания документа, удостоверяющего факт поставки услуг. Понятно, что акт на предоставление маркетинговых услуг (поскольку их как таковых может и не быть) сторонами может и не подписываться. В таком случае, как отмечают фискалы, в частности в письме от 15.

03.2016 г. № 5590/6/99-99-19-03-02-15 (ср. 025069200), датой первого события для начисления НДС может стать «дата согласования протокола о достижении определенных объемов закупки» или другого документа, на основании которого происходит выплата бонусов/денежного возмещения.

На дату первого события предприятию-импортеру придется составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН (п. 201.10 НКУ).

Особенности оформления такой НН: в графе «Отримувач (покупець)» указывают «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляют условный ИНН «100000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.

В декларации по НДС услуги отражают в общей стр. 1.1. Кроме того, НН показывают в стр. «100000000000» таблицы 1 приложения Д5.

Бухучет. В бухучете будет показан доход от предоставления (продажи) маркетинговых услуг. Если предоставление маркетинговых услуг:

— не основная ваша деятельность, то будет проводка Дт 36 — Кт 719 (Дт 719 — Кт 641/НДС);

— основная деятельность — Дт 361 — Кт 703 (Дт 703 — Кт 641/НДС).

Налог на прибыль. Все по правилам бухучета. Никаких корректировок финрезультата на стоимость услуг НКУ не предусматривает (см., к примеру, письмо ГФСУ от 15.11.2017 г. № 2618/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Поскольку в бухучете признается доход от предоставления маркетинговых услуг, соответственно это повлияет на финрезультат для исчисления налога на прибыль.

Кредит-нота — послепродажная скидка

НДС. При импорте товара был уплачен на основании таможенной декларации импортный НДС и отражен налоговый кредит (НК). Нужно ли в связи с получением от нерезидента кредит-ноты — скидки корректировать отраженный ранее НК? Да и вообще, как быть с уплаченным на таможне НДС?

Налоговики настаивают на том, что корректировать НК в этом случае не нужно. В той же категории 101.23 ЗІР они отмечают, что при получении от нерезидента кредит-ноты — скидки на товар нет оснований для изменения сведений в таможенной декларации.

Соответственно нет оснований для изменения суммы уплаченных таможенных платежей и составления листа корректировки к таможенной декларации. А при отсутствии листа корректировки предприятие не сможет скорректировать НК.

В общем, бюджету остается НДС, плательщику — НК.

При этом нельзя вернуть и по сути излишне уплаченный НДС на таможне.

Но если, например, вы при поставке уже своему покупателю начислили НДС исходя из минбазы (т. е. продавали товар по цене ниже приобретения), то в результате снижения цены снижается и цена приобретения. Соответственно можно будет откорректировать ранее доначисленные до минбазы обязательства.

Провести корректировку (составить РК к НН с типом причины «15») следует на дату получения кредит-ноты.

Бухучет. Порядок отражения кредит-ноты — скидки будет зависеть от того, реализован ли импортированный товар на момент предоставления скидки или нет.

Если товар находится в остатках, их стоимость корректируется методом «сторно», что отражается проводкой Дт 281 — Кт 632.

Если товар реализован и скидка предоставлена в том же отчетном периоде (году), корректируется себестоимость реализации, что отражается проводкой Дт 902 — Кт 632 (методом «сторно»).

Если товары реализованы в прошлом году, а скидка предоставляется в текущем году, сумму полученной скидки можно отразить проводкой Дт 632 — Кт 719.

Инвалютная задолженность на дату получения кредит-ноты в сумме предоставленной скидки трансформируется в немонетарную статью.

После уменьшения стоимости товаров (корректировки себестоимости реализации) по кредиту субсчета 632 у вас должна остаться сумма реального инвалютного долга в гривнях — по курсу НБУ на дату уменьшения задолженности. Всю лишнюю (или недостающую) сумму показываем как «скорректированную» курсовую разницу, списывая в дебет субсчета 945 (или в кредит субсчета 714).

Налог на прибыль. Все по правилам бухучета. Никакие корректировки финрезультата НКУ не предусмотрены.

Источник: https://buhgalter911.com/journals/buh911/2019/june/issue-23/article-44728.html

Проблемы использования кредит-ноты в расчетах

Кредит-нота в бухучете
Кредит-нота представляет собой достаточно новый для российских предприятий инструмент договорной политики, с которым по мере развития деловых связей с предприятиями с иностранным менеджментом российские организации все чаще сталкиваются.

Вместе с тем, в условиях действующего российского законодательства использование кредит-ноты как инструмента урегулирования расчетов или предоставления скидок весьма затруднено в связи с особенностями их бухгалтерского и налогового учета. О сложностях, связанных с использованием этого способа расчетов, рассказывает В.С.

Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний “Сектор”, г. Санкт-Петербург.

Законодательство РФ не содержит термина “кредит-нота” и не определяет его статус. Тем не менее, данный термин участвует в деловом обороте и нуждается в юридической квалификации.

Этот вопрос приобретает особую актуальность в свете попыток налоговых органов рассматривать выставление кредит-ноты как прощение долга.

Согласно определению “Большого юридического словаря” кредит-нота – это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон (поставщиком) другой стороне (покупателю), о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

В данном определении содержатся следующие характерные признаки:

  • кредит-нота – это извещение. Это дает некоторым авторам основание полагать, что она представляет собой односторонний акт;
  • кредит-нота означает уменьшение поставщиком задолженности покупателя;
  • кредит-нота возникает при наступлении определенных обстоятельств;
  • кредит-нота возникает при возникновении у покупателя права требования.

По нашему мнению, кредит-нота может возникать:

  • только в рамках договора, предусматривающего возможность использования такого расчетного инструмента сторонами;
  • только в тех обстоятельствах, которые оговорены договором.

Таким образом, кредит-нота представляет собой документарную форму, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначальных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором. Она не может считаться односторонним актом, так как покупатель в договоре выразил свое предварительное согласие на ее составление при определенных условиях.

Как показывает практика, кредит-нота используется в договорной политике, в основном, по инициативе поставщиков, которые преследуют следующие цели:

  1. Предоставление скидки постоянным оптовым покупателям (дилерам) за приобретение товаров в определенном количестве или на определенную сумму по результатам деятельности за период, причем этот период может составлять от трех месяцев до года.
  2. Урегулирование расчетов по предусмотренной договором оплате поставщиком дополнительных расходов покупателя по исполнению условий договора, либо оказываемых покупателем услуг поставщику в рамках заключенного договора.
  3. Урегулирование расчетов при возврате товаров покупателем поставщику.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения для данных вариантов использования сторонами кредит-нот.

Кредит-нота как инструмент предоставления скидок

Такая форма расчета суммы скидок, по мнению поставщика, призвана не только повысить объемы поставок, но и предотвратить демпинг со стороны покупателей в течение периода, так как у них не будет уверенности в получении скидки.

В данной ситуации кредит-нота выступает не только в качестве инструмента расчетов, но и как документ, определяющий сумму скидки.

Такой механизм используется, когда скидка предоставляется после выполнения условия о приобретении товаров в определенном объеме или на определенную сумму. То есть, величина скидки может быть определена не в момент покупки, а только по завершении расчетного периода. По этой причине она не может быть отражена в отгрузочных документах, и требуется особое ее документальное оформление.

Поставщик и покупатель правомочны установить такую систему расчета скидок, так как гражданское законодательство РФ допускает изменение цены договора после его заключения по соглашению сторон (пп. 1-2 ст. 424 ГК РФ).

Прежде всего, оценим налоговые последствия такой договорной политики сторон.

Налоговые последствия

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13586/

Кредит нота — что это простыми словами

Кредит-нота в бухучете

Банки Сегодня Лайв

Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны. Мы следим за этим

А на комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи.

В западной финансовой практике применяются различные инструменты для увеличения товарооборота, повышения рентабельности сделок, роста прибыли. Одним из таких инструментов является кредит нота. Сделка выражается в получении покупателем дополнительных скидок на товар при выполнении им определенных условий, регулировании расчетов между контрагентами и т. д.

Кредит нота работает в качестве бонусной системы, которой могут пользоваться покупатели при выполнении заявленных поставщиком условий. Понятие включает в себя получение покупателем следующих привилегий:

  • Скидки при заказе крупной оптовой партии товаров. Скидка предоставляется при разовой покупке товара на определенную сумму или при установленной величине закупок в неделю/месяц и т. д.;
  • Предоставление скидок за 100% предоплату за товар;
  • Удобный расчет при возврате бракованной продукции;
  • Если договором поставки предусмотрено покрытие части расходов поставщиком, при наступлении непредвиденных обстоятельств;

При выполнении условий, покупатель имеет право требования предоставления скидки.

Применение кредит ноты выгодно не только покупателю, но и продавцу, т. к. покупатель оказывается привязанным к конкретному поставщику товаров. Соответственно у продавца увеличивается объем продаж, растет прибыль компании. Другими словами, кредит нота – это способ мотивации поставщиком своих покупателей для увеличения объемов закупок.

Главной отличительной особенностью кредит ноты является ее получение после завершения отчетного периода. Если скидка предоставляется до отгрузки, она сразу будет учтена в отгрузочной документации. Кредит нота выступает в качестве инструмента, с помощью которого поставщик прощает часть долга покупателю.

Пример наиболее распространенного применения кредит ноты в России:

Между поставщиком (иностранным производителем) и покупателем (отечественным) заключен договор поставки товаров, в соответствии с которым по итогам года, покупатель получит скидку на товар в размере 20%, если в течение каждого квартала в текущем году будет производить закупки на сумму не менее 25 млн. р., т. е. за год объем покупок должен составить 100 млн. руб. При выполнении этого условия, по истечении года, продавец готовит покупателю кредит ноту с расчетом скидки и условиями ее получения.

Каким образом оформляется кредит нота

Законодательно не выставляются требования по оформлению документа. Исходя из практики, условия получения кредит ноты оговариваются в договоре поставке или в дополнительном соглашении к нему.

Допускается одностороннее оформление соглашения. Например, если покупатель произвел оплату за товар в определенной сумме, и поставщик предоставляет ему скидку. Он высылает на адрес покупателя официальное уведомление.

Документ в обязательном порядке должен содержать следующую информацию:

  • Номер, дата, название;
  • Полное наименование и реквизиты поставщика и покупателя;
  • Сведения о договоре поставки;
  • В связи с чем выставлена кредит нота. Например, за какую партию товара была предоставлена скидка, ее размер, при выполнении каких условий скидка будет предоставлена;
  • Дата, подпись уполномоченного лица, печать.

Условия получения скидки должны быть отражены в договоре поставки товара. В нем должны содержаться параметры предоставления бонуса, его размер и сроки предоставления.

Отражение в бухучете

В бухучете кредит нота рассматривается как изменение первоначальной цены на товар. На сумму скидки выписывается отрицательный счет-фактура

При предоставлении кредит ноты, продавец должен переоформить первичные отгрузочные документы, откорректировать счет-фактуру, провести сторнирование записей по счетам реализации, уменьшить прибыль от сделки. При предоставлении скидки в предыдущем году, разница списывается на прочие расходы.

Если покупатель уже произвел оплату товара по первичным документам, разница будет учтена в качестве авансовых платежей за последующие поставки товаров.

При возврате бракованной продукции, составляется соответствующий акт, на его основании продавцу выставляется претензия. В бухучете производится оформление возврата и снижения выручки. Оформляется налоговый вычет по НДС.

Договор поставки может предусматривать санкции для продавца, если нарушаются сроки поставки товара. В этом случае цена за товар может быть уменьшена по сравнению с первичной. Покупателю выставляется кредит-нота, а документы он получает на полную стоимость, т. е. происходит аннулирование части долга поставщиком.

В этом случае учет должен быть следующим: на основании письменного документа (кредит ноты), происходит прощение долга покупателю. Операция отражается в составе прочих доходов с учетом НДС.

Достоинства и недостатки кредит ноты

Финансовый инструмент не имеет широкого распространения в РФ в связи с не проработанностью законодательной базы, отсутствия алгоритмов ее использования. Возникают проблемы при валютном контроле, отражении операции в бухгалтерском и налоговом учете.

За рубежом данный финансовый инструмент применяется в более широком понимании, чем в России. Возможно применение кредит ноты в банковском кредитовании, когда она выступает в роли облигации и является обеспечением кредитного договора.

Если заемщик не выполняет принятые на себя обязательства, задолженность передается инвесторам. В этом случае банк не несет кредитных рисков, т. к. долг переходит инвесторам, а заемщик может оформить кредит без залога или поручительства.

В России кредит нота рассматривается как прощение задолженности односторонним образом. Сделка приравнивается к безвозмездной передаче имущества. Стоимость товаров, которые передаются безвозмездно в рамках скидки покупателю, не учитывается в налогооблагаемой базе.

Кредит нота имеет ряд важных достоинств, которые делают ее распространенным способом привлечения клиентов за рубежом:

  • Получение покупателями больших скидок при оптовых поставках;
  • Компенсация убытков при поступлении бракованной продукции;
  • Контроль расчетов между контрагентами по договору.

В связи с быстрой интеграцией российского бизнеса за рубеж, применение такого финансового инструмента, как кредит нота скоро станет распространенным и в России. Поэтому российским бизнесменам перед заключением иностранного контракта, следует изучать возможности использования предлагаемых скидок, их выгодность и полезность.

Вывод

Кредитная нота не является обязательным документом для сторон сделки, но ее присутствие гарантирует покупателю получение льготных условий покупок, а для продавца ведет к увеличению объема продаж. Документ может быть оставлен в одностороннем порядке, но возможность применения кредит ноты должна быть оговорена в договоре поставки.

Главное назначение финансового инструмента – уменьшение задолженности покупателя перед поставщиком, поэтому при заключении крупных договоров с зарубежными контрагентами необходимо проверять наличие в них возможности использования кредит ноты и условия ее применения.

Источник: https://bankstoday.net/last-articles/kredit-nota-chto-eto

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.