Кто такой налоговый агент по НДС?

Содержание

Кто такие налоговые агенты по НДС?

Кто такой налоговый агент по НДС?

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога, она платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому эта компания заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет ее в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, она выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Схема возникла по причине того, что в некоторых ситуациях налогоплательщик сам не может заплатить налог.

Случаи, когда государство возлагает на вас обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у органов власти или купили его в собственность.

Редкие случаи:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • построили судно и в течение 46 дней после перехода права собственности не зарегистрировали его в Международном реестре судов.

Остановимся на самых распространенных операциях.  

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить судно вам, возможно, не придется, а вот покупать у иностранной фирмы импортный товар или заказывать услуги — вполне.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, если выполняются следующие условия:

  1. Поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Также, если вы заказываете товары или услуги у физлица, то налоговым агентом вы не будете.
  2. Приобретаемый товар или услуга облагаются НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС, приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные — покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.
  3. Местом реализации является РФ.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае если поставщик будет поставлять товар из своей страны, налоговым агентом по НДС вы не будете и уплатите НДС на таможне.

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному, в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо место, где находится ваш исполнитель, или какое-то другое место.  Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ. Остановимся на тех, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка ПО;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит, вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно рассчитать самим и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто: умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. Если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, умножив стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, которые можно взять из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

В полях «Покупатель», «Адрес» и «ИНН» нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

НДС, удержанный у иностранца, нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 20 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банк подаются одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 20 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать ее из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продажи имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то, чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить ее на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить ее на 18%, и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, перечислите НДС в налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

С 2014 года отчетность по НДС необходимо сдавать в электронном виде. Обращаем ваше внимание, что это правило не распространяется на налоговых агентов на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.). В 2014 году вы имеете полное право сдавать отчетность на бумаге, а вот с 2015 года уже только в электронном виде.

Если налоговым агентом выступает организация или ИП на ОСНО, которые являются плательщиками НДС, то такая фирма обязана предоставлять декларации по НДС в электронном виде уже с 2014 года.

Ольга Аввакумова,
эксперт аналитического отдела сервиса «Бухгалтерия.Контур»

Источник: https://kontur.ru/articles/506

Кто является налоговым агентом по НДС

Кто такой налоговый агент по НДС?

]]>]]>

Налоговый агент по НДС – понятие, предусматривающее взятие на себя организацией обязанностей по начислению и уплате налога за контрагента. Для реализации такой задачи необходимо соблюдение сразу нескольких условий – соответствие поставщика услуг или товаров требованиям, указанным в НК РФ в ст.161, и наличие официально подтвержденных договорных отношений между предприятиями.

Кто является налоговым агентом по НДС?

В роли налогового агента может выступать любая российская компания. Исключение не делается даже для тех, кто освобожден от уплаты НДС.

Главное – предприятие зарегистрировано и осуществляет свою деятельность на территории РФ, получило услуги от определенных категорий контрагентов и оплатило их.

Источником для уплаты НДС может быть как часть суммы за поставленный товар, так и собственные средства налогового агента.

При начислении НДС в качестве налогового агента выступает организация, сотрудничающая на платной основе с:

  • иностранными компаниями в части приобретения у них товаров или услуг при условии их реализации в пределах территории РФ;
  • органами власти при аренде или покупке у них государственного имущества.

Более редкие случаи возникновения функций налогового агента предполагают продажу конфискованного имущества и приобретение активов банкрота, исполнение роли посредника при реализации товаров и услуг иностранных контрагентов на территории России.

Кто является налоговым агентом по НДС, если у иностранного юридического лица в РФ есть зарегистрированные представительства? Предприятие-покупатель, если договор заключен непосредственно с головной организацией, на счет которой будут перечисляться средства.

Если договорные отношения закреплены между отечественной компанией и представительством зарубежной фирмы, то это филиальное подразделение самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС. То есть при составлении контракта необходимо предварительно уточнить, имеет ли фирма-контрагент регистрацию в России и есть ли у нее представительства в нашей стране.

В последнем случае при начислении и уплате в бюджет сумм НДС налоговый агент – иностранная организация.

Важно! Для приобретения статуса налогового агента необходимо иметь подтверждение того, что товары или услуги были получены на территории РФ, и они включены в перечень облагаемой налогом продукции.

Определяется место продажи товаров по стране его нахождения в момент отгрузки. В случае с услугами необходимо руководствоваться нормами ст. 148 НК РФ. Налоговый агент по НДС – отечественное предприятие, которое пользуется сервисом в виде:

  • предоставленных патентов с торговыми марками, лицензиями или авторскими правами;
  • разработки программных продуктов;
  • консультирования;
  • юридического, бухгалтерского, аудиторского сопровождения;
  • инжиниринговых услуг;
  • рекламы и маркетинговых мероприятий;
  • услуг по обработке информации;
  • аренды имущественных объектов за исключением автомобилей и недвижимости.

Начисляет НДС налоговый агент: проводки и тонкости бухучета

НДС начисляется налоговым агентом, исходя из суммы договора по ставке 10% или 18%. Если в контракте итоговая цена указана с учетом НДС, то размер налога к уплате определяется путем умножения суммы договора на 18/118 или 10/110.

При осуществлении расчетов в иностранной валюте, доход рассчитывается в рублях по курсу на момент перечисления денег.

При отсутствии в сумме соглашения НДС, его размер находится путем умножения общей стоимости товаров и услуг на 10% или 18%.

После проведения оплаты по договору с иностранной компанией или органами власти в течение 5 дней налоговому агенту необходимо самому себе выставить счет-фактуру. В полях реквизитов контрагента указываются все его данные, кроме ИНН. Параллельно делаются проводки по НДС налогового агента за иностранца:

  1. При оказании услуг иностранной организацией Дт 25, 26, 44 и Кт 60.
  2. При отражении начисленного, но не уплаченного НДС в варианте с иностранным контрагентом Дт 19 – Кт 68.
  3. При уплате налога сумма списывается с Дт 68 и Кт 51.
  4. При отражении налогового вычета НДС Дт 68 и Кт 19.

НДС, начисляемый и уплачиваемый в качестве налогового агента, всегда учитывается на отдельных субсчетах. При составлении платежного поручения КБК НДС налоговый агент указывает комбинацию цифр 182 1 03 01000 01 1000 110.

Сделать перевод средств надо до 20 числа месяца, который следует после текущего квартала (при приобретении товаров) и одновременно с выплатой аванса иностранной фирме за услуги.

До 20 числа по окончании квартального периода необходимо подать Декларацию по НДС с заполненным вторым разделом.

Источник: https://spmag.ru/articles/kto-yavlyaetsya-nalogovym-agentom-po-nds

Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль

Кто такой налоговый агент по НДС?

Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль

11 июля 2014 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Налоговое законодательство в некоторых случаях обязывает организации и предприниматели платить налог не только за себя, но и за других лиц. Всем известно, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ.

То есть он обязан удержать налог из их заработной платы и перечислить его в бюджет. Однако перечень случаев, когда налогоплательщик становится налоговым агентом, налогом на доходы физлиц отнюдь не исчерпывается.

В каких еще ситуациях у организации или ИП могут появиться обязанности налогового агента? Давайте разбираться.

Мы составили таблицы, куда включили два самых распространенных налога — НДС и налог на прибыль. Именно по ним у организаций и предпринимателей могут возникать «неожиданные» агентские обязанности.

Обратите внимание: применение спецрежимов от исполнения этих обязанностей не освобождает. То есть даже если вы сами не платите ни НДС, ни налог на прибыль, в роли агента все равно выступить придется.

Первая таблица посвящена НДС, вторая — налогу на прибыль. В левой колонке каждой таблицы вы найдете условие, при котором возникает обязанность налогового агента. Соответственно, если это условие у вас выполняется, смотрите на правые колонки. Там будут подробности: уточнение к ситуации, налоговая база, ставка, сроки и ссылка на норму НК РФ.

Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по НДС *

Что надо сделать, чтобы стать агентомПодробностиБазаСтавка / Срок уплаты
Купить товар (работу, услугу) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФОбязанности агента возникают только при покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является Россия(п. 1, 2 ст. 161 НК РФ)Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг)Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).Срок уплаты:одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам
Заключить посреднический договор с иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ1. В ваши обязанности по договору входит реализация товаров, работ, услуг, принадлежащих иностранцу2. Вы участвуете в расчетах(п. 5 ст. 161 НК РФ).Стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налогаСтавка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана
Арендовать имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.2. Арендодателем выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество(п. 3 ст. 161 НК РФ).Сумма арендной платы с учетом налога. База определяется отдельно по каждому арендованному объекту имуществаРасчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)Срок уплаты:равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана
Купить (получить) имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.2. Продавцом выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество(п. 3 ст. 161 НК РФ).Сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имуществаРасчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)Срок уплаты:равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана
Продать конфискованное, бесхозное, вымороченное имущество, а также клад  или скупленные ценности; продать имущество по решению судаАгентом выступает именно первый продавец. В дальнейшем перепродажа облагается НДС по общим правилам(п. 4 ст. 161 НК РФ).Цена реализации с учетом акцизов (для подакцизных товаров)Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана
Купить имущество (имущественные права) банкротовРешение суда о признании банкротом на момент реализации вступило в законную силу(п. 4.1 ст. 161 НК РФ).Сумма дохода от реализации имущества с учетом налога. База определяется отдельно по каждой операции по реализации указанного имуществаРасчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором произошла оплата имущества (имущественных прав) и сумма НДС фактически была удержана
Не зарегистрировать судно в Российском международном реестре судов в течение 46 дней после получения права собственности на судноПраво собственности на судно должно переходить к заказчику регистрации судна в реестре судовп. 6 ст. 161 НК РФСтоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налогаСтавка 18%.Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором истекли 46 дней

Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Что надо сделать, чтобы стать агентомПодробностиПорядок  определениясуммы налогаСтавка/Срок уплаты
Выплатить доход иностранной организации1. Доход от источника в РФ.2. Доход не связан с постоянным представительством иностранной организации в РФ(п. 4 ст. 286 НК РФ)Сумма налога определяется по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению доходаСтавка 20 или 10 процентовв зависимости от вида дохода.Срок уплаты:не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией
Выплатить дивиденды российской организациип. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФНа основании формулы, приведенной в ст. 275 НК РФ. Определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплатеСтавка 0 или 9 процентов в зависимости от срока владения.Срок уплаты:не позднее дня, следующего за днем выплаты
Выплатить дивиденды иностранной организацииНалоговая база = сумме выплачиваемых дивидендов. Определяется по каждой такой выплатеСтавка 15 процентов, если международным договором не установлено иное.Срок уплаты:не позднее дня, следующего за днем выплаты

___________________

* Не учитываются льготы, установленные п. 7 ст. 161 НК РФ в отношении товаров, приобретаемых для проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2014/7/8807

Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент

Кто такой налоговый агент по НДС?

Налоговый агент по НДС — это фактически посредник между государством и налогоплательщиком.

На него законодательством о налогах возлагается обязанность по выплаченным доходам налогоплательщику рассчитать, удержать фискальный платеж и своевременно перечислить его в бюджет.

Сегодня разберемся в особенностях расчета, учета и предоставления отчетности по налогу на добавленную стоимость налоговым агентом.

Организация признается налоговым агентом по НДС, если:

  • приобретает или арендует государственное или муниципальное имущество у государственных органов;
  • приобретает товары, работы, услуги у иностранного лица, которое не состоит на учете в ИФНС РФ, если местом реализации этих товаров, работ, услуг признается территория РФ;
  • реализует как посредник товары, работы, услуги иностранного лица, которое не состоит на учете в РФ;
  • продает имущество, конфискованное или реализуемое по решению суда (за исключением имущества банкротов);
  • является заказчиком строительства судна, если по истечении 45 дней после перехода права собственности судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
  • приобретает у плательщика НДС сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий.

Права и обязанности налогового агента

Права и обязанности прописаны в статье 24 НК РФ. Права идентичны правам налогоплательщика, поэтому их обеспечение и защита осуществляются в соответствии со статьей 22 НК РФ. Обязанности заключаются в следующем:

  • правильно и своевременно производить расчет, удержание и перечисление фискальных платежей из доходов, выплачиваемых налогоплательщику;
  • при невозможности произвести удержание сообщить об этом контролирующим органам;
  • вести учет выплаченных доходов и исчисленных налогов в рамках исполнения обязанностей агентирования по налогам, а также сохранять в течение четырех лет документы и регистры, необходимые для проверки правильности исчисления;
  • предоставлять в контролирующие органы соответствующую отчетность.

За неисполнение обязанностей налоговый агент несет административную ответственность в соответствии со статьей 123 НК РФ, а также уголовную — в соответствии со статьей 199.1 УК РФ.

Расчет НДС для налогового агента

Расчет суммы агентского налога на добавленную стоимость производится исходя из стоимости облагаемых товаров, работ, услуг. Для определения суммы к уплате налогооблагаемая база умножается на соответствующую ставку налога. Кроме некоторых видов товаров с льготируемой ставкой 0 или 10 %, ставка НДС составляет 18 %. С 01.01.2019 она будет увеличена до 20 %.

Налоговый агент (даже если он не является плательщиком НДС в связи с применением спецрежима) обязан составить счет-фактуру и отразить ее в книге продаж. Заполнить ее следует с учетом следующих особенностей:

Номер строки счета-фактурыОтражаемая информация
2Наименование продавца
Адрес продавца
Если продавец — госорган, то его ИНН и КПП в соответствии с ЕГРЮЛЕсли продавец — иностранное лицо, то ставим прочерк
5Номер и дата платежного документа, по которому перечислены денежные средства продавцу
6Наименованиеналогового агента
Адрес
ИНН и КПП

Все остальные строки и графы счета-фактуры заполняются в общем порядке.

Какую необходимо сдать отчетность

Организация, исчисляющая НДС в качестве налогового агента, обязана подать по окончании расчетного периода по налогу (квартала) декларацию. Она составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Сумму агентского налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, отражают в разделе 2.

Если в течение квартала у организации были иные операции, облагаемые НДС, то в свою декларацию она дополнительно включает раздел 2. В этом случае отчет можно сдать только в электронном виде.

Если же никаких операций, кроме агентских по налогу на добавленную стоимость, у компании не было, то отчет можно сдать и в электронной форме и на бумаге. В его состав необходимо включить:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (в нем поставить прочерки);
  • раздел 2 — необходимо отразить исчисленную к уплате сумму НДС по агентским операциям;
  • раздел 9 — содержит сведения обо всех выставленных счетах-фактурах, в том числе и об агентских.

Подробно о заполнении декларации мы писали в статье «Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС».

Скачать бланк декларации

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/kto-agent

Исчисление НДС налоговыми агентами

Кто такой налоговый агент по НДС?

Один из распространенных вопросов среди плательщиков сборов – кто является налоговым агентом по НДС, с какого момента лицо носит агентские обязанности, какие при этом имеет права, как правильно рассчитывать налог.

Налоговые агенты по НДС

Актуален вопрос, кто является налоговым агентом по НДС. Понятие означает лицо, на которое возложены обязанности по удержанию у плательщика и переводу платежа в бюджет РФ.

Есть некоторые отличия от плательщика налогов. Так, на лицо формально не возложена обязанность по выплате средств с доходов за счет собственных денег. Он обязан определить размер налога при осуществлении конкретной операции, удержать ее при выплате средств лицу, и перечислить деньги в бюджет.

У агентов сохраняются те же права, что и у плательщиков налогов, если иное не прописано в законах. Эти лица должны выполнять свои задачи по перечислению и удержанию платежа.

Помимо этого, они должны правильно рассчитывать размер платежа, в случае, если нельзя удержать платеж, они должны своевременно оповестить об этом налоговый орган. Они должны представлять требуемую документацию в фискальный орган для контроля исчисления платежей, хранить необходимые документы несколько лет.

В каких случаях вы являетесь налоговым агентом по ндс

Есть некоторые распространенные ситуации, когда НДС исчисляется и выплачивается налоговыми агентами. Такая ситуация возникает в случае продажи товаров и услуг на территории страны иностранными лицами, которые не учитывались в фискальном органе как плательщики. Помимо этого, ими могут признаваться арендаторы муниципального
имущества.

В качестве агента могут выступать организации, которые применяют особые режимы обложения – например, УСН, а также лица, которые были освобождены от выплат взноса. Основной обязанностью лиц является перечисление налога, для этого агентом удерживаются средства налогоплательщика.

Агент обязан представлять декларации по НДС, при этом документация предоставляется вне зависимости от того, является компания плательщиком НДС или нет. Если агент выполняет обязанности согласно своей деятельности или по другим пунктам НК, документ подается в электронном виде.

В случае невыполнения обязанностей, нарушитель привлекается к ответственности в виде штрафа. Такая санкция может быть распространена на организации и ИП. В случае неполной выплаты налогов начисляются пени.

При выполнении некоторых операций организации и индивидуальные предприниматели становятся агентами по НДС, которые должны удержать платеж и перечислить его в бюджет, а также подать в налоговые органы декларацию. Есть ситуации, когда данные лица могут заявить удержанный НДС, однако, есть исключения.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Нередки случаи, когда лица приобретают импортный товар у зарубежных организаций. В случае заключения такой сделки потребуется уплачивать налог.

В каких ситуациях НДС исчисляется налоговым агентом:

  • Зарубежный поставщик не состоит на учете в ФНС РФ. Если же зарубежная компания имеет подразделения в РФ, вероятно, не понадобится делать отчет по НДС.
  • Покупаемая продукция является объектом налогообложения. Ознакомиться со списком операций, за которые не нужно выплачивать сбор, можно в НК.
  • Продукция реализуется на территории РФ.

Подавать отчетность требуется своевременно, чтобы избежать санкций со стороны фискального органа.

Покупка электронных услуг у иностранцев

Определить место продажи товаров относительно несложно, однако, с электронными услугами дела обстоят сложнее. Это связано с тем, что место реализации может быть определено в зависимости от того, какая услуга была оказана.

Если лицо заказывает услуги по передаче патентов или лицензий, разработке ПО, либо консультации или услуги юридического характера, рекламные и маркетинговые услуги, по обработке данных, местом реализации будет РФ.

Для других услуг место оказания будет определяться по месту их оказания по факту – это актуально для образовательных услуг. Если услуги связаны с имуществом, определяется месторасположение недвижимости. Агенты по НДС должны учитывать эти нюансы.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

При аренде или приобретении имущества лицо будет уплачивать налог как агент, если арендодателем считаются государственные органы. Лицу в данном случае потребуется произвести расчет размера платежа и удержать его из аренды или размера оплаты.

Если цена отображается с учетом налога, чтобы вычислить сумму, нужно умножить ее на ставку 20/120. Если договор был составлен без учета налога, то нужно произвести умножение на размер ставки и получить сумму удержания.

Отчетность, бланк декларации

Декларация должна подаваться всеми организациями и ИП, которые были признаны
налоговыми агентами. Также документ сдается некоторыми агентами, которые не уплачивают НДС, применяют упрощенный режим.

Периодом исчисления является ¼ года. Поэтому агент обязан сдавать документ не позже 25 числа месяца, который следует за отчетным промежутком. Подавать документ нужно вовремя, задержка декларации считается нарушением, за это предусмотрена ответственность.

Сдается документ по нахождению организации, допускается только электронная форма. Подавать документацию можно только через уполномоченных операторов. Заполняется документ согласно правилам.

Установление момента определения налоговой базы

Момент определения базы по НДС для налогового агента установлен в НК. Согласно общим правилам, база устанавливается по наиболее ранней из следующих дат – отгрузки и получении платы за поставляемый товар. Согласно правилам, при получении предварительной оплаты от покупателя продавец должен рассчитать базу и исчислить НДС в день получения аванса.

Если предоплата отсутствует, база определяется на день отгрузки товара. Этой датой будет считаться та, при которой выписывался первичный документ покупателю. Если товар по разным причинам отгружался по частям, датой отгрузки будет день оформления первичного документа на оформление последней части.

Источник: https://expert-nds.ru/nalogovyj-agent-po-nds/

Кто такой налоговый агент по НДС — Finance-EXP.ru

Кто такой налоговый агент по НДС?

Данный субъект обязан осуществлять экономическую деятельность согласно действующему законодательству. Как и что нужно делать узнаете в этой статье.

Что нужно знать? ↑

Субъекты налогообложения разделяются как по своему юридическому статусу, так и по налоговому.

Разделение это обуславливается п. 1 ст. № 24 Налогового кодекса РФ.

Также данная статья позволяет установить налоговый статус (налогоплательщик, налоговый агент) для резидентов или же нерезидентов России.

Кто это такой

Налоговый агент по НДС в Российской Федерации — это лицо, осуществляющее следующие функции относительно налоговых выплат:

  • удержание;
  • исчисление;
  • перечисление.

Налоговый агент имеет множество отличий от налогоплательщика, хотя обладает теми же правами и обязанностями.

Главное отличие агента заключается в том, что на него не возлагается бремя уплаты налогов с доходов, полученных в результате использования собственных денежных средств или активов.

Категории

Согласно Налоговому кодексу РФ, а точнее ст. № 161, налоговыми агентами признаются следующие категории:

  1. Всевозможные компании, занимающиеся закупкой различного рода товаров или услуг в России у организаций иностранного происхождения, не состоящих на налоговом учете в РФ.
  2. Различные организации, арендующие муниципальное или иное имущество (п. 3 ст. № 161).
  3. Компании, занимающиеся перепродажей всевозможного имущества, конфискованного у юридических или физических лиц судебными приставами, либо полученного государством по наследству (п. 3 ст. № 161).
  4. Реализующие имущество организаций-банкротов – исключение составляют физические лица, не ИП (п. 4.1 ст. № 161).
  5. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели (являющиеся налоговыми резидентами РФ), ведущие свою экономическую деятельность на основе различного рода договоров:
  • комиссий;
  • поручений;
  • агентских.

Обязанности

В непосредственные обязанности налоговых агентов входит исчисление, уплата и удержание некоторых сумм от реализации товаров и услуг.

Налог на добавочную стоимость исчисляется специальным методом, оглашенным в п. 4 ст. № 164 (18/118).

Вся сумма, удержанная в качестве налога, в обязательном порядке должна перечисляться в местный муниципальный бюджет согласно п.4 ст. № 173.

Также НК РФ предусмотрена ситуация, когда налоговый агент плательщиком налога на добавочную стоимость не является.

В таком случае данный налог включается в реализационную стоимость товаров и услуг (п. 7 ст. № 170).

Агент обязан выплачивать сумму, удержанную им, в любое удобное для него время в установленном порядке. Важно лишь сделать это до 20-го числа каждого месяца подотчетного квартала.

Определение налоговой базы ↑

Налоговая база отличается для разных видов товаров и услуг. Также имеется существенная разница в налоге на добавочную стоимость в зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентом РФ или нет.

Исчисляется же налоговая база отдельно в каждом отчетном периоде на основе данных различного происхождения. Правила для определения налоговой базы для агентов и налогоплательщиков имеют существенные различия.

При покупке имущества государственной казны

Различные частные организации и предприятия могут государственную собственность:

Они автоматически становятся налоговыми агентами по НДС. В такой ситуации организация, арендовавшая государственную собственность, обязана осуществлять все функции, возложенные на неё как на налогового агента.

А именно:

  • вычислять налог;
  • удерживать;
  • выплачивать в бюджет.

В качестве налогового агента НДС предприятие определяет налоговую базу следующим образом при покупке имущества государственной казны: суммируется доход от продажи и налог на добавочную стоимость (например, 18/118 при НДС 18%).

Если же НДС составляет 10%, то необходимо умножать на 10/110 (п. 3 ст. № 161).

Если товар реализовывается иностранным лицам

В случае, когда деятельность ведется совместно с нерезидентом Российской Федерации, налоговая база определяется при помощи той же формулы, что и в случае, когда налоговый агент – резидент.

:  Образец протокола общего собрания при присоединении

То есть стоимость услуг умножается на налоговую ставку. Единственным нюансом является то, что ставка НДС для компаний-нерезидентов несколько больше.

Она может составлять порядка 30%, таким образом умножать стоимость услуг или товаров необходимо на 30/130 (п. 3 ст. № 161).

При трехсторонних договорах аренды

В налоговом законодательстве освещается момент трехсторонних договоров аренды. Участниками такого договора выступают:

  • арендатор;
  • собственник имущества;
  • балансодержатель.

Данный момент освещается в письме ФНС РФ № 03-1-03/2243.

Налоговая база обычно определяется в договоре аренды. Чаще всего в нем присутствуют следующие моменты:

  1. Оплата аренды должна в полном объеме передаваться собственнику имущества.
  2. НДС – перечисляется непосредственно в бюджет;.
  3. Расходы на эксплуатацию отчисляются балансодержателю.

При определении налоговой базы важно помнить, что арендная плата фактически и юридически является доходом, облагаемым налогом.

Особенности работы налогового агента при НДС ↑

Работа налогового агента имеет свои особенности и нюансы, в связи с чем необходимо хорошо ознакомиться с Налоговым кодексом и законодательством РФ во избежание возникновения различных ошибок.

Их наличие может привести к серьезным штрафам и начислению пени.

Ведение учета

Имеются некоторые особенности учета налогов НДС при работе с налогоплательщиками иностранного происхождения, которые не состоят на налоговом учете в инспекции:

  • вся налоговая база обязательно должна рассчитываться непосредственно налоговыми агентами;
  • налоговая база является суммой налога на добавочную стоимость и дохода от реализации товара, услуги;
  • база определяется в каждом случае отдельно (при получении прибыли), не за налоговый период целиком.

Все этим моменты освещены в п. 1 ст. № 161.

Выставление счет-фактур

Имеются различные особенности при выставлении счет-фактур:

  • счет рассматриваемого типа составляет не более, чем за 5 дней с момента получения прибыли;
  • счет-фактура в обязательном порядке должна подписываться налоговым агентом.

Также имеется множество особенностей составления счет-фактур.

В приложении №1 необходимо указывать реквизиты следующих документов (платежных):

Номер графы
Графа 5Должна прописываться сумма оплаты товара, услуг без НДС
Графа 7Прописывается величина налоговой ставки (30/130 или 18/118)
Графа 9Обозначается величина всей прибыли с учетом налога на добавочную стоимость

Ведение книг покупок и продаж

Если организация является налоговым агентом, она в обязательном порядке осуществляет оформление счета-фактуры сама себе (необходимы две копии).

Одна регистрируется в книге покупок, вторая – в книге продаж.

Делается это со следующей целью:

  1. Книга продаж используется для вычисления налога, необходимого к уплате в бюджет.
  2. Книга покупок применяется для вычисления налогового вычета.

Для оформления счета-фактуры и внесения его в книги необходимо выполнение следующих условий:

  • услуги или товары, послужившие причиной получения коммерческой прибыли, должны быть учтены в соответствующих документах согласно п. 1 ст. № 172;
  • товары и услуги обязательно должны участвовать в коммерческой деятельности, облагаемой налогом на добавочную стоимость, этот момент регламентируется в п. 2 ст. № 171;
  • выплачивающий налог субъект обязан иметь в наличии счет-фактуру, полученную от поставщика (п. 2 ст. № 169).

Составление декларации

Согласно Налоговому кодексу РФ п. 5 ст. № 174 все налоговые агенты в обязательном порядке должны предоставлять не позже 20-го числа по месту своего учета заполненную декларацию о доходах.

https://www.youtube.com/watch?v=vbYqgwez7EU

В 2011 году был утвержден новый Порядок составления декларации по НДС.

Она состоит из следующих основных частей:

  • титульного листа;
  • приложений;
  • семи разделов.

Очень важно правильно составлять и заполнять титульный лист. В его оформлении принимает участие как налогоплательщик, так и налоговый агент.

Возникающие вопросы ↑

Часто возникают не только вопросы, связанные с определением — что такое налоговый агент, но также и иного плана.

Так как деятельность налоговых субъектов подобного рода должна быть подвержена строгой отчетности, незнание нюансов может привести к серьезным проблемам с налоговой инспекцией.

Если в контракте не предусмотрен НДС

Иногда случается, что в составленном контракте не предусмотрен налог на добавочную стоимость. Особенно часто это происходит при работе с различными организациями иностранного происхождения.

Данный момент регламентируется Налоговым кодексом РФ, а точнее п. 1 ст. № 161.

Он гласит, что при получении прибыли коммерческими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, возникает необходимость в уплате НДС.

Величина налога на добавочную стоимость определяется в зависимости от места оказания услуги согласно ст. № 148 НК.

Например, если какой-либо иностранной компанией предоставляются услуги по проектировке каких-либо инженерных коммуникаций – это подпадает под действие п.п. 4 п.1 ст. № 148.

И НДС определяется согласно ст. № 148. Аналогичным образом определяется налог на добавочную стоимость касательно услуг и товаров иного рода.

Нюансы при импорте услуг

Множество нюансов присутствует касательно импортных товаров и услуг:

  1. НДС включается в стоимость налогоплательщиками, которые реализуют их в каких-либо операциях, не облагаемых НДС (согласно ст. № 149 НК РФ).
  2. Не облагаются НДС товары и услуги, реализуемые вне территории Российской Федерации.
  3. Существует определенная категория лиц, не обязанная выплачивать НДС по каким-либо причинам на законных основаниях (они оглашены в НК РФ).
  4. Организация может иметь право на вычет НДС, если соблюдает некоторые условия – право такого рода имеют только те, кто обязан выплачивать налог на добавочную стоимость.

Что в назначении платежа?

Нередко многие налогоплательщики не знают, что необходимо указывать в назначении платежа.

Данное поле имеет порядковый номер 24, и в нем должна отображаться следующая информация:

  • назначение платежа — необходимо достоверно указать содержание выполненной операции;
  • основание платежа — время и дата составления счета, договора;
  • наименование товара — составляется полный список всех товаров и услуг, подлежащих обложению налогом на добавочную стоимость;
  • тип выполняемого платежа – необходимо разместить информацию об авансовой и предварительной оплате.

Налоговый агент по НДС при УСН

Согласно законодательству, компании, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не обязаны выплачивать НДС.

Но в данном случае имеются некоторые нюансы:

  • компании, работающие по УСН, обязаны платить НДС при покупке товаров и услуг у организаций, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • обязательна оплата НДС в случае, если компания арендует муниципальное имущество (п.3 ст. 161 НК РФ);
  • обязательно составление счета-фактуры, если компания имеет полномочия продавать государственную собственность.

Какие нюансы в 1С

При осуществлении бухгалтерского учета в 1С НДС учитывается согласно действующему законодательству.

Некоторые особенности есть при возникновении нестандартных случаев учета НДС:

  • учет НДС в 1С полностью автоматизирован, но регламентная операция требует обязательного подтверждения при ставке по товару или услуге 0%;
  • в 1С предусмотрена возможность распределения сумм НДС по операциям реализации (ст. № 170);
  • в программной среде имеется возможность зафиксировать величину НДС, уплаченного при прохождении товаром таможни (его при дальнейшей работе можно принять к вычету).

: налоговый агент по НДС

Источник: https://finance-exp.ru/kto-takoy-nalogovyy-agent-po-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.