Налог с продажи доли в ООО

Содержание

Бухучет и налогообложение при продаже доли в ООО

Налог с продажи доли в ООО

Довольно несложным способом замены собственников компании являются сделка купли продажи доли ООО. Смена собственника компании путем продажи предприятия как единого комплекса имущества является достаточно длительной и сложной в оформлении.

А вот смена собственников компании путем продажи долей в уставном капитале (далее – УК) компании достаточно быстро и несложно оформляется, что способствует популярности именно таких сделок при смене собственников бизнеса.

При этом, конечно же, есть и свои определенные особенности по бухгалтерскому учету и налогообложению сделок с долями компаний, которые зависят от вида сделки по ГК РФ (продажа, мена, дарение, переуступка прав).

Легальное понятие ООО

Под ООО понимается юридическое лицо – коммерческое хозяйственное общество, по организационно-правовой форме – общество с ограниченной ответственностью (ст. 87 ГК РФ и п. 1 ст. 2 ФЗ от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об ООО»).

Как правило, учреждают ООО единственный учредитель либо несколько физических или юридических лиц. В ООО УК делится на доли. В Уставе организации указывается точный размер долей.

Размер доли рассчитывается в процентах либо как простая дробь, которая отражает отношение стоимости доли к общей стоимости УК компании (например, 1/2 или 1/3).

Понятие и правовая природа доли ООО

Члены ООО не владеют долей на праве долевой собственности. Полноправным собственником всех имущественных прав и имущества, из которого состоит УК компании, по закону является юр.лицо (п. 1 ст. 66 ГК РФ). Доля в УК по своей природе – право требования обладателя прав на долю к юр.лицу. Пункт 1 ст. 8 и ст. 26 ФЗ «Об ООО» дают обладателю доли ряд прав:

  1. участвовать в разделе прибыли фирмы;
  2. отчуждать долю третьим лицам;
  3. при ликвидации компании получать часть имущества, которое останется после оплаты всех долгов кредиторам, или его эквивалентную стоимость;
  4. если происходит выход учредителя из ООО, то учредитель вправе получить часть имущества компании. Стоимость передаваемого имущества должна соотноситься со стоимостью доли.

Итак, под продажей доли ООО мы понимаем возмездную уступку права требования к юр.лицу (ст. 382-390 ГК РФ). Также ГК РФ в п. 4 ст. 454 разрешает применять к договорам, предметом которых является отчуждение долей, положения закона, регулирующие договор купли-продажи вещей.

Общий порядок отчуждения доли ООО

Обладатель доли в компании может продать или любым другим способом отчуждать долю (часть доли) другим соучредителям компании (п. 1 ст. 21 ФЗ «Об ООО»).

При этом, если доля отчуждается внутри компании, то не нужно получать согласие на совершение сделки от других учредителей, если Устав ООО не содержит другого положения. К моменту отчуждения продавец должен полностью оплатить стоимость доли в УК компании.

Пока обладатель доли этого не сделает, он не получит права реализовать долю. При частичной оплате доли и продавать можно только ее оплаченную часть.

Если Устав ООО не запрещает, то долю можно реализовать не только среди соучредителей, но и посторонним лицам, если соучредители не решат реализовать право преимущественного выкупа отчуждаемой доли (п. 2 ст. 93 ГК РФ, п. 2 и 4 ст. 21 ФЗ «Об ООО»).

Так как в Уставе компании может содержаться запрет на реализацию долей посторонним лицам, то перед сделкой его нужно внимательно изучить. Устав компании может давать право в преимущественном порядке приобрести долю не только другими учредителями, но и самого юридического лица, если остальные учредители не реализуют это право.

Продавец доли обязан в письменном виде предупредить компанию о планируемой сделке путем отправления уведомления почтой на юридический адрес организации, указанный в уставе. Письмо вместе с уведомлением должно быть ценным, содержать опись вложенных документов, к нему должно прилагаться уведомление о вручении.

Можно отдать уведомление лично генеральному директору (единоличный исполнительный орган компании), под расписку о получении на втором экземпляре.

После истечения 30-дневного срока на ожидание ответа от других учредителей или компании, обладатель доли ООО имеет право заключить сделку по реализации доли, переуступить права на долю любым другим способом, разрешенным ГК РФ.

При заключении договора о реализации доли либо ее части должна быть соблюдена простая письменная форма, если в Уставе компании нет требования об обязательной нотариально-удостоверенной форме всех договоров по реализации долей. Нужно помнить, что не соблюдение формы сделки, предписанной законом либо Уставом, может привести к её недействительности с момента совершения (п. 6 ст. 21 ФЗ «Об ООО»).

Фактическая передача доли от одного участника к другому, как правило, оформляется актом приема-передачи, который должен соответствовать условиям, указанными в договоре купли – продажи доли ООО, так как в законодательстве нет специальных требований к такому документу и порядку его оформления.

Как мы уже указали, результатом сделки по реализации доли является смена состава учредителей компании, изменение размера (стоимости) долей, поэтому указанные изменения необходимо зарегистрировать в ФНС в порядке, установленном ст. 12 ФЗ «Об ООО» и ст. 17 – 19 ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О гос.регистрации юр.лиц и ИП».

Бухучет и налогообложение сделок с долями ООО

Компания не участвует в расчетах между сторонами сделки по продаже доли в УК компании, которые они проводят между собой самостоятельно.

Соответственно, у юридического лица не возникает каких-либо прав и обязанностей перед сторонами сделки, так как на общий размер самого уставного капитала компании эта сделка не оказывает никакого влияния.

В результате заключения такой сделки, как мы уже отмечали, изменится состав собственников компании, может произойти перераспределение размеров долей между ними, что и находит свое отражение в измененных учредительных документах компании.

Итак, для компании в результате отчуждения доли другому лицу не будет каких-либо налоговых последствий. Необходимо только будет оформить в бухгалтерских документах компании указанные изменения. Так, смену состава обладателей долей нужно оформить внутренней проводкой (счет 80 «Уставной капитал»).

Продавец доли — физическое лицо

Налогооблагаемая база по НДФЛ рассчитывается с учетом всех доходов, которые получил налогоплательщик, в виде денег либо в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Соответственно, у продавца – физ.лица образуется доход от продажи.

Под доходом в указанном случае понимается сумма выручки, которую получил продавец по сделке (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Указанный доход включается в объект налогообложения в целях расчета НДФЛ (ст. 209 НК РФ). НДФЛ для физ.

лица, являющегося налоговым резидентом РФ, будет рассчитываться по ставке 13%, а для физ.лица – нерезидента РФ ставка НДФЛ уже равна 30% (ст. 224 НК РФ).

Продавец доли обязан самостоятельно определить налогооблагаемую базу и рассчитать НДФЛ. Поэтому в случае, когда долю покупает юр.лицо, в обязанности покупателя не будет входить расчет и удержание НДФЛ из доходов физ.лица – продавца. При совершении сделок с долями продавец – физ.

лицо заполняет и сдает в ФНС налоговую декларацию, в которой отражает доход, который он получил по совершенной сделке (подп. 1 п. 1 ст. 220, ст. 228 НК РФ).

Продавец может уменьшить размер налогооблагаемой базы (дохода по сделке) для исчисления НДФЛ на сумму, которую он фактически потратил при оформлении сделки, принесшей ему указанных доход. Естественно, все свои расходы продавцу доли нужно документально подтвердить.

Например, к указанным расходам продавца относятся сумма первого взноса, который он сделал в УК компании, или расходы по оплате услуг нотариуса при нотариальном заверении сделки.

Продавец доли ООО — юридическое лицо

В случае, когда продавцом доли ООО выступает юридическое лицо, оно должно уплатить налог на прибыль, так как у компании образуется выручка от продажи имущественных прав.

Напомним, что доля в УК компании – совокупность прав требования к юр.лицу.

Налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль компании включает все доходы, полученные при отчуждении имущественных прав компании – деньги либо в натуральной форме (п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 39 и п. 3 ст. 271 НК РФ дата, на которую компанией получен, для целей исчисления налогов совпадает с датой продажи имущественных прав, то есть это день, когда право собственности перешло от продавца – организации к покупателю доли.

Как мы уже отмечали, приобретатель доли ООО имеет право в полной мере осуществлять перешедшие к нему права и обязанности участника компании даты, когда компания получила уведомление о произошедшей переуступке прав на долю к новому обладателю. Соответственно, продавец доли – юр.

лицо в целях налогового учета датой поступления дохода от реализации доли признает дату поступления в организацию указанного уведомления.

Продавец – организация также имеет возможность уменьшить налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль на сумму затрат, которые понесла организация – налогоплательщик при оформлении сделки (подп. 1 п. 1 ст. 253, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ). Отметим, что в отличие от продавца – физ.

лица продавец – компания не может включить в состав указанных расходов стоимость первого взноса в УК компании (п. 3 ст. 270 НК РФ), так как этот вид расходов компании не учитывается при определении налога на прибыль. Минфин России в письме от 17 июня 2004 г.

№ 03-02-05/5/9 также подтвердил эту позицию, уточнив, что продавец доли – организация имеет право указать как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только прямые затраты компании, понесенные в связи с продажей доли.

Например, оплата услуг нотариуса или госпошлины за государственную регистрацию сделки.

Ознакомьтесь также:

Внесение изменений в учредительные документы

Источник: http://legal-mod.ru/stati/another/buhuchet_nalogooblojenie_pri_prodaji_doli_ooo.html

Правильный налог с продажи ООО (доли ООО) – расчет

Налог с продажи доли в ООО

Держателями доли в уставном капитале компаний могут быть граждане и юридические лица. При ее продаже они получают прибыль, которая облагается налогом.

Причем для физических и юридических лиц налогообложение происходит по-разному.

В этой статье мы расскажем о правила и порядке уплаты налога с продажи ООО (или доли ООО) всеми категориями субъектов (в том числе и с двумя учредителями).

Как платят НДФЛ физические лица

Граждане, продавшие свою часть уставного капитала, обязаны платить налог с полученной выручки в размере 13% от нее. Закон допускает случаи освобождения от налогового бремени (налоговый вычет).

К ним относятся ситуации, когда:

  • до момента продажи учредитель владел долей более 5 лет;
  • отчуждаемый актив приобретен продавцом после 1 января 2011 года.

Физическое лицо, имеющее право на вычет, не начисляет НДФЛ и не подает по нему декларацию. При отсутствии такого права государственный сбор обязательно декларируется и подлежит выплате.

Срок исполнения обязательства

Налоговое обязательство погашается в следующие сроки:

  • декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется в местное подразделение ФНС до 30 апреля года, следующего за годом продажи;
  • оплата налога производится до 15 июля года, в течение которого подавалась декларация.

Плательщики НДФЛ имеют право на снижение налогового бремени при определенных условиях.

Случаи уменьшения налога

Ставка налога может быть уменьшена на сумму, которую держатель израсходовал на приобретение доли.

Также ставка снижается на объем прибыли, переданной держателю при его выходе из руководящего состава, при условии, что эта прибыль не превышает 250 000 рублей.

Этот вариант применяется в том случае, когда невозможно снижение ставки по первому способу. Например, в виду утери документов, подтверждающих затраты.

При оптимизации налогообложения учитываются две категории расходов:

  • средства, затраченные на приобретение доли или ее увеличение в процессе деятельности предприятия;
  • денежные суммы, направленные на формирование уставного капитала.

Важно понимать, что при отчуждении части доли, указанные расходы применяются тоже частично. Правом на снижение налоговой нагрузки субъект может воспользоваться при оформлении декларации. Что касается нерезидентов РФ, то они лишены такой возможности.

Также российский законодатель лишил нерезидентов права на налоговый вычет. Если продавец не является гражданином России, налог на прибыль для него составит 30% от полученной выручки.

Как платят НДФЛ организации

Особенности выплаты налога юридическими лицами определяются системой налогообложения в рамках которой они работают.

Итак, наиболее часто российские ООО пользуются:

  • ОСН – общей системой налогообложения;
  • УСН – упрощенной системой налогообложения;
  • ЕНФД – единым налогом на вмененный доход.

Далее мы рассмотрим выплату налога на прибыль в рамках каждой системы налогообложения отдельно.

ОСН

Юридические лица, работающие по общей системе обложения, платят НДС – налог на добавленную стоимость. Платится он с «чистой» прибыли предприятия, полученной за отчетный период.

Однако, доход, вырученный за продажу доли в ООО, не облагается НДС. Также этим налогом не облагаются доходы, выраженные в имуществе или имущественных правах.

При условии, что они извлечены в пределах совершенного вклада в уставной капитал другой фирмы при выходе из состава ее учредителей.

Другими словами, если компания-участник отчуждает свою долю за сумму, соответствующую ее номинальной стоимости, то вырученные средства не считаются прибылью, соответственно, не облагаются налогом.

[imp]Следует отметить, что в случае отчуждения доли за сумму, меньшую, чем ее стоимость, учредитель получает убыток. Закон позволяет использовать его при оптимизации налогообложения. [/imp]

Налог на прибыль юридическое лицо погашает лишь тогда, когда продает свой вклад за сумму, превышающую его размер. Поскольку в этом случае налицо извлечение прибыли. Ее также можно оптимизировать, путем разности выкупной стоимости и расходов на ее покупку.

Нужен оценщик

Если отчуждаемая доля представлена в имуществе стоимостью более 20 тысяч рублей, для определения ее реальной цены привлекается эксперт-оценщик. Намеренное завышение стоимости актива при оценке считается незаконным. Если подобное завышение будет выявлено, то участники компании-продавца понесут субсидиарную ответственность перед государством.

УСН

Упрощенная система налогообложения делится на две подкатегории с разными принципами начисления налогов. Существует «упрощенка», в переделах которой налоговая нагрузка исчисляется по принципу «доходы минус расходы». Ставка налогооблагаемой базы для таких предприятий – 15%. Кроме этого есть УСН, по которой налогообложение производится по принципу «доходы» со ставкой 6%.

При исчислении налога на прибыль, полученную от продажи доли в другом хозяйствующем субъекте, подкатегория «упрощенки» не играет роли. Это связано с тем, что указанный сбор начисляется и оплачивается по особым правилам.

Налога на доход от продажи доли в ООО рассчитывается по тем же правилам, которые действуют в отношении предприятий, работающих по ОСН.

Однако субъекты «упрощенки» лишены возможности оптимизировать налоговое бремя за счет использования убытка, полученного в результате продаже. Это обстоятельство обусловлено тем, что в список расходов, с помощью которых закон позволяет снижать налоговую нагрузку в рамках УСН, не входят убытки, понесенные при отчуждении доли.

Кроме этого упрощенная система не предусматривает механизма налоговых вычетов, характерного для общеустановленной системы. Все это делает УСН в определенных обстоятельствах довольно «неудобной».

Поэтому эксперты рекомендуют собственникам фирм, имеющих долю в другом бизнесе, при ее отчуждении временно перейти на общеустановленный механизм налогообложения.

В результате чего они смогут получить право на налоговый вычет или снижение налоговой ставки.

ЕНВД

Система единого налога на вмененный доход характеризуется тремя признаками:

  • предприятие платит ЕНВД не со всех видов своей деятельности, а лишь с тех, которые подпадают под его действие;
  • наряду с ЕНВД субъект обязательно использует одну из существующих систем налогообложения
  • прочие виды деятельности, на которые не распространяется действие ЕНВД, облагаются налогами в рамках ОСН или «упрощенки» (в зависимости от того, какой механизм используется компания в качестве основного).

ЕНВД не действует в отношении прибыли, полученной в результате отчуждения доли в ООО. Поэтому для организаций, использующих этот вид налогообложения,доход от продажи доли облагается в рамках той системы, которую они применяют в качестве основной.

Источник: https://ooo4u.ru/nalog-s-prodazhi-ooo/

Налог с продажи доли в уставном капитале ООО: физическим, юридическим лицом | Юридическая консультация онлайн

Налог с продажи доли в ООО
Время чтения: 5 минут

Долей в такой форме предпринимательской деятельности, как ООО, может владеть как юр/лицо, так и физическое.

Если собственник принимает решение продать свою долю, он автоматически задается вопросом, нужно ли платить налог с полученной через продажу прибыли. Это достаточно важный для предпринимателей вопрос. Информация по нему будет представлена ниже.

Можно узнать, какие налоги платятся при продаже доли. Есть ли разница в том, кто принимает участие в сделке – физическое или юридическое лицо.

Налог с продажи физическим лицом

Если долю в ООО продает обычный человек, не являющийся юр/лицом, у него появляется определенный доход. Он подлежит налогообложению категории НДФЛ. Ставка здесь единая – 13%.

Данная форма отчисления не является обязательной. Есть ситуации, при которых физ/лицо может не оплачивать его. Это допустимо при таких условиях, как:

  • на момент продажи доли в ООО, она была во владении более 5 лет;
  • доля была приобретена после 01.01.2011.

Важно! При соблюдении данных условий человек может быть на законном уровне освобожден от уплаты налогов.

Подобное освобождение выражается в том, что физическому лицу не придется оплачивать НДФЛ в бюджет. Не нужно подавать в налоговую стандартную декларацию.

Порядок действий

Если же лицо не имеет права на льготу, оплата положенного налога будет для него обязательной. Также придется предварительно декларировать ее. В этом случае человек должен выполнить определенные условия и следовать инструкции:

  1. В налоговую подается декларация, оформленная по форме 3-НДФЛ. Данный процесс выполняется строго до 30 апреля того года, который следует за годом, когда была продана доля.
  2. Оплата НДФЛ с осуществленной продажи. Операция производится также в установленные сроки – до 15 июля того года, в котором была представлена декларация в налоговую.

Снижение суммы налога

В некоторых случаях сумма необходимого отчисления становится достаточно большой. Ее можно снизить. Сделать это разрешается через:

  • ранее подтвержденные расходы, которые были связаны с покупкой доли в ООО;
  • прибыль, полученная в результате прекращения участия в бизнесе.

Во втором случае доход не должен быть более 250 тысяч. Снижение по иным тратам не может быть использовано, причем даже при наличии подтверждающих документов.

Чтобы максимально эффективно оптимизировать налоговую базу в процессе продажи доли ООО, человек может принять во внимание следующие расходные операции:

  • перечисления в уставной капитал организации, что актуально при учреждении и при иных правовых отношениях;
  • расходы, связанные с приобретением и увеличением доли в предпринимательской деятельности.

Если физ/лицо продает не всю долю, но часть, расходы также будут учитываться не в полном объеме. Они принимаются во внимание в полном соответствии с доходами, которые получаются от текущей прибыли с продаж и от доли человека в организации перед заключением сделки купли-продажи. Право снизить сумму налога физ/лицо использует в процессе подачи официальной декларации в налоговую.

Важно! Получить положенный налоговый вычет от продажи доли в ООО может только резидент РФ.

Граждане, которые не являются таковыми, должны платить налог полностью и строго по ставке 30%.

Налог с продажи доли юр/лицом

Сумма налога и особенности его оплаты для организации напрямую зависит от предварительно выбранного режима налогообложения. Среди самых популярных систем оплаты налогов можно отметить следующие:

По каждому из них установлен свой порядок налогообложения. Их стоит изучить более подробно.

Если юр/лицо на ОСН

Если организация осуществляет свою деятельность на основании ОСН, она должна учитывать НДС. Начисление подобного налога осуществляется на весь доход компании.

При этом прибыль, которая появляется в результате продажи доли, будет прямым исключением. На эту форму прибыли НДС не начисляется. Также налогом не облагается та прибыль, которая была получена в виде приобретения имущества.

Здесь принимаются во внимание суммы, полностью соответствующие вкладу участника ООО.

Говоря иными словами, если компания продает свою долю в ООО за цену, равную размеру своего взноса в уставной капитал, полученную прибыль не придется облагать налогами.

Если в процессе расчета будет получена сумма меньше, потребуется фиксировать убытки. Их можно применить для оптимизации налогов. Соответственно, если доля реализуется по цене, большей уставного капитала, превышающая сумма будет облагаться налогом.

Важно! Компания, которая должна платить налог от продажи доли, может снизить его на сумму трат, понесенных в процессе продажи.

Если сумма доли превысит показатель в 20 тысяч рублей, если она будет представлена имущественными ценностями, а не денежными средствами, при продаже потребуется воспользоваться услугами профессионального оценщика.

Юр/лицо на УСН

Если организация отчитывается по УСН, есть возможность использования одного из двух вариантов:

  • доходы – 6%;
  • доходы за вычетом расходов – 15%.

Прибыль, которая будет получена в процессе продажи доли в ООО, автоматически облагается налогами. Здесь применяются правила, не зависящие от режима налогообложения. При исчислении суммы налога придется использовать те же нормативы, что при ОСН.

С расходами ситуация обстоит сложнее. Перечень трат, которые принимаются во внимание при УСН, считается закрытым. Расходы в него не включаются. Речь идет о тех тратах, которые имеют непосредственное отношение к купле-продаже доли.

Говоря иными словами, нет возможности учитывать расходы при продаже доли, если организация работает по УСН. Можно использовать ту же схему, которая принята для участников ОСН. И не важно применение режима, где из прибыли вычитаются расходы.

Согласно установленным нормативам, организация, которая работает на УСН, имеет право снизить доход, полученный от продажи доли. Сумма снижения может быть равна сумме вклада в общий капитал.

Воспользоваться данным правом можно при всех вариантах отчетности УСН. Если перечисления в уставной капитал будут больше, чем прибыль, полученная после продажи доли, убытки для оптимизации налогообложения применять нельзя. Одновременно с этим нет возможности уменьшить сумму, облагаемую налогом, на траты, которые были понесены в результате заключения сделки по продаже доли.

На основании сказанного выше становится понятно, что при ОСН проводить продажу доли в ООО намного проще и безопаснее. Грамотные руководители знают об этом правиле и на период продажи специально переходят со спецрежима на ОСН.

Чтобы понять, как действует подобное правило, стоит рассмотреть простой пример:

Сидоренко А.П. владеет 50%-ой долей в ООО «Контингент». В 2019 году он решил продать свою долю за 500 тысяч. Получив данный доход, до 30 апреля 2020 года он должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

В ней должен быть исчислен налог. Определяется он по формуле 500 тысяч х 13% = 65 000 руб. По документам понятно, что в процессе регистрации ООО Сидоренко вносил именно 65 тысяч.

Соответственно от оплаты налога он освобождается.

Данная форма налогообложения от иных вариантов отличается тем, что ООО оплачивает строго фиксированную сумму налога.

При осуществлении деятельности расходы и доходы не определяются отдельным категориям, подпадающим под подобный режим. Одновременно с этим, организации, которые работают на едином налоге, платят налоговые отчисления по тем же правилам, что характерны для ОСН и УСН.

Важно! В данном случае налог с продажи доли будет зависеть от системы налогообложения, которую применяет ООО.

Если выбрана программа ОСН, будут использоваться те же правила, что актуальны для общей системы. Если УСН, то применяемые на упрощенке.

Заключение

Продавая определенную долю ООО, бывший учредитель получает прибыль. Как и все формы доходов, данная статья должна быть обложена налогом. Сумма подобного отчисления зависит от множества факторов. В первую очередь имеет значение форма налоговой отчетности.

Ещё нет оценки

Ваша оценка данной статье

Источник: https://infotrud.ru/nalogi-i-otchetnost/nalog-s-prodazhi-doli-v-ustavnom-kapitale/

Учет продажи доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль – Правовой мир

Налог с продажи доли в ООО

Процедура внесения денежных средств на расчётный счет компании с целью формирования уставного капитала не подлежит обложения налогами. Это обусловлено законодательными нормами, придающие инвестиционным средствам корпоративное право, на основании которого активы подлежат налогообложения только в случае их продажи.

Налогообложение прибыли, полученной в результате отчуждения уставной доли

Облагается ли НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО

Порядок налогообложения доходов, полученных физическими лицами, в том числе и в результате проведения операций с инвестиционными активами, регламентируется Налоговым Кодексом.

При этом учёт финансового результата всех операций, связанных с получением прибыли в результате продажи доли уставного капитала, ведётся налогоплательщиком самостоятельно.

На законодательном уровне определена регламентация отчётного периода как календарный год.

НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО необходимо оплачивать в случае, проведения операций, связанных с денежными средствами с ценными бумагами и с материальными ценностями, если обстоятельства не относятся к категории исключения, предусмотренных в законодательных нормах.

Когда налоги при продаже доли в уставном капитале ООО могут не уплачиваться

Нюансы, которые необходимо учитывать при расчёте величины налога

Если была проведена продажа доли в уставном капитале ООО, налогообложение не всегда применимо к сделке. Нет необходимости оплачивать налог в ситуациях, когда прибыль, полученная от операций с инвестициями, не превышает эквивалента регламентируемого минимального размера суммы, которая не облагается налогом.

Как рассчитать

Кто является налогоплательщиками

Учёт всех финансовых операций, связанных с продажей доли уставного капитала и расходов, которые были понесены в результате реализации процедуры, ведётся участником, сдающим свои полномочия, самостоятельно.

Документацию следует подготовить и оформить сразу же после завершения оформления мероприятия и получения денежных средств за свою долю, чтобы впоследствии не упустить важных элементов, которые следует учесть в расчётах, определяющих величину налога. Поскольку отчётный налоговый период для физических лиц, определён календарным годом, то и расчёты проводятся по его итогам.

Уплата НДФЛ, отчётность и регламентируемые сроки

Налогоплательщик должен определить собственный финансовый результат с учётом прибыли, полученной от продажи доли уставного капитала, и расходов, понесённых в процессе обеспечения проведения мероприятия. К категории затрат можно отнести:

  • оформление документации;
  • услуги нотариуса, юриста;
  • канцелярские затраты и даже
  • судебные издержки, в случае если они имели место в данном эпизоде.

  За что можно получить налоговый вычет: список

Оформляя передачу актива ООО посредством подписания договора купли-продажи, рекомендуется компетентно определить его стоимость. Это поможет избежать лишних переплат и проблем с представителями Налоговой Службы.

Источник:

Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль — Юриста слово

Вопрос:Наша организация купила долю в УК ООО за 250 тыс.руб в 2008 году.

Мы провели оценку доли и решили ее продать по оценочной стоимости 1 млн.руб. третьему лицу.

Надо ли платить НДС со стоимости превышения продажной цены над первоначальной?Налог на прибыль от продажи сколько %?Можно ли в расходы взять сумму оценки доли?Как отразить реализацию доли в налоговой декларации по налогу на прибыль в каком приложении?.

Ответ:Реализация долей в уставном капитале других организаций не облагается НДС. Поэтому начислять НДС со стоимости превышения продажной цены доли над ее первоначальной ценой не нужно.

Реализация доли в уставном капитале облагается налогом на прибыль по ставке 20%. Исключением будет ситуация, если вы реализуете долю в уставном капитале российской организации, приобретенную начиная с 1 января 2011 года и которой непрерывно владеете дольше пяти лет. В этом случае к налоговой базе по данной операции применяется ставка налога на прибыль 0 процентов.

Расходы на оценку доли можно учесть в составе расходов, связанных с ее реализацией.

В декларации по налогу на прибыль выручку от продажи доли укажите по строкам 010 и 013 Приложения 1 к Листу 02. Стоимость приобретения доли и расходы, связанные с ее реализацией, укажите по строке 059 Приложения 2 к Листу 02 декларации.

Обоснование

Как учесть продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций

Налоги: реализация доли

При общей системе налогообложения реализацию доли учтите при расчете налога на прибыль. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав.

Если реализуете долю в уставном капитале российской организации, приобретенную начиная с 1 января 2011 года и которой непрерывно владеете дольше пяти лет, к налоговой базе применяется ставка 0 процентов (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).

Реализация долей в уставном капитале других организаций не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав

Доходы и расходы от реализации

Доходом от реализации имущественных прав признается выручка от реализации (п. 1 ст. 249 НК). Как определить ее сумму, см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

  • При реализации имущественных прав (долей, паев) выручку от реализации можно уменьшить:
  •   на стоимость приобретения имущественных прав (долей, паев);
  •   на расходы, связанные с приобретением и реализацией имущественных прав (долей, паев) (например, при продаже доли в уставном капитале в расходы можно включить стоимость пересылки извещений о продаже доли).

Такой перечень расходов установлен подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 НК.

Если стоимость приобретения имущественных прав (долей, паев) с учетом расходов на их реализацию превышает полученную выручку, разница признается убытком, который организация может учесть при расчете налога на прибыль (подп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК).

Из рекомендации «Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав»

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Приложение 1 к листу 02

Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняется лист 02.

В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным налогового учета.

Строки 010–040

Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации. О том, как определить выручку, см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Укажите по данным налогового учета:

  по строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства. Переработчики давальческого сырья указывают в этой строке стоимость своих услуг по переработке;

  1.   по строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;
  2.   по строке 013 – выручку от реализации имущественных прав. В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02;
  3.   по строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества);
  4.   по строке 010 – общую сумму доходов от реализации.
  5. Приложение 2 к листу 02
  6. В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Строки 059–061

По строке 059 укажите стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав.

По строке 060 укажите расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014 приложения 1 к листу 02.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, по строке 061 укажите стоимость его чистых активов. Подробнее см. Как рассчитать стоимость чистых активов.

  • Отвечает Александр Сорокин,
  • заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
  • «ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.
  • Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/243060-ob-uchete-prodaji-doli-v-ustavnom-kapitale-nalog-na-pribyl

Налог с продажи доли в ООО: физическим, юридическим лицом

Владельцем доли в ООО может быть физическое или юридическое лицо. Если данный собственник продает свою долю в бизнесе — каким образом начисляется налог на соответствующий доход?

Налог с продажи доли в ООО физлицом: нюансы

Для начала рассмотрим специфику налогообложения доходов от реализации доли в ООО физлицами.

Гражданин, продавший принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО, получает доход, на который в общем случае начисляется НДФЛ — по ставке 13%. Возможна, вместе с тем, ситуация, когда данный налог может физлицом не уплачиваться. Для этого должна быть соблюдена совокупность следующих 2 условий:

  1. на момент продажи доли в ООО человек владел ей более 5 лет;
  2. соответствующая доля была приобретена гражданином после 01.01.2011 года.

В случае, если гражданин вправе воспользоваться данной льготой, то он не должен исчислять НДФЛ и подавать декларацию по нему в Налоговую инспекцию (ФНС). В свою очередь, если такого права у него нет, то его доход с продажи доли в бизнесе подлежит обязательному исчислению, уплате и декларированию.

Таким образом, гражданин, продавший долю в ООО, должен исполнить следующие обязательства:

  • предоставить в ФНС декларацию 3-НДФЛ — в срок до 30 апреля года, что следует за тем, в котором была продана доля в бизнесе;
  • уплатить соответствующий налог до 15 июля года, в котором в ФНС должна подаваться декларация.

Рассматриваемый налог, что подлежит уплате физлицом, может быть уменьшен:

  1. на величину подтвержденных расходов, что связаны с покупкой человеком доли в ООО;
  2. на сумму доходов, что получены по факту прекращения участия в бизнесе — но не превышающих 250 000 рублей (если первый вариант льготы не может быть применен из-за отсутствия документов, подтверждающих расходы).

Физлицо вправе учесть при оптимизации налоговой базы по факту продажи доли в ООО следующие расходы:

  • суммы взносов в уставный капитал фирмы (в рамках ее учреждения или иных правоотношений);
  • расходы на непосредственно покупку либо увеличение доли в бизнесе.

При этом, если человек продает свою долю в ООО не полностью, а частично, то указанные расходы учитываются также частично: в пропорции, соответствующей соотношению доходов от текущей продажи и общей доли гражданина в бизнесе перед заключением сделки по купле-продажи части доли. Правом на уменьшение налога по соответствующей схеме физлицо может воспользоваться непосредственно при подаче декларации в ФНС.

Источник: https://stepnoeadm.ru/grazhdanskoe-pravo/uchet-prodazhi-doli-v-ustavnom-kapitale-pri-raschete-naloga-na-pribyl.html

Налог с продажи доли в ООО: физическим, юридическим лицом

Налог с продажи доли в ООО

Владельцем доли в ООО может быть физическое или юридическое лицо. Если данный собственник продает свою долю в бизнесе — каким образом начисляется налог на соответствующий доход?

Как уплачивается налог с продажи доли в ООО фирмой на ОСН?

При общей системе налогообложения или ОСН фирмы уплачивают НДС. В общем случае данный налог начисляется на всю выручку предприятия, но те доходы, что появляются у организации по факту продажи доли в ООО — исключение. НДС на них в соответствии с налоговым законодательством России начисляться не должен.

Кроме того, налогообложению не подлежат доходы организации, которые представлены имуществом (или же имущественными правами), полученным в пределах тех сумм, что соответствуют вкладу участника ООО при выходе или выбытии из соответствующего хозяйственного общества. То есть, если фирма продает принадлежащую ей долю в ООО за ту стоимость, которая равна сумме вклада данной фирмы в уставный капитал ООО, то извлеченный доход не должен облагаться никаким налогом.

Кроме того, если организация на ОСН продает долю в ООО по цене, меньшей величине вклада в уставный капитал соответствующего хозяйственного общества, то фиксируется убыток. Он может применен организацией в целях оптимизации налогов, начисляемых на доходы в ходе коммерческой деятельности.

В свою очередь, если юрлицо продает долю в хозяйственном обществе по той цене, что превышает стоимость вклада в уставный капитал общества, то данное превышение облагается налогом по соответствующей системе налогообложения. При этом, фирма-налогоплательщик может уменьшить платеж в бюджет на расходы, которые непосредственно связаны с продажей доли в ООО.

Важный нюанс: если стоимость доли, которую продает организация, превышает 20 тыс. рублей, в то время как данная доля представлена не денежными средствами, а другим имуществом, то при его продаже фирма обязана привлечь специалиста-оценщика.

Завышать сумму оценки, данной специалистом, в целях оптимизации налогообложения при продаже доли в ООО противозаконно.

В случае, если фирма допустит данное завышение, то последующие финансовые обязательства будут распределены между участниками ООО, несущими субсидиарную ответственность по обязательствам фирмы.

Налогообложение доходов с продажи доли в ООО фирмой на УСН: нюансы

Теперь — о налогообложении доходов от продажи доли в хозяйственном обществе фирмой, которая работает по упрощенной системе налогообложения или УСН. Данная процедура характеризуется рядом примечательных нюансов.

Известно, что система УСН, фактически, представляет собой 2 «подсистемы», в рамках которых налог исчисляется по разным принципам. Во-первых, есть УСН, при которой налог исчисляется по принципу «доходы минус расходы» с использованием ставки 15% на налогооблагаемую базу. Во-вторых, есть УСН, представленная схемой «доходы» с использованием ставки 6%.

Однако, доход, который фирма может получать вследствие продажи доли в другом хозяйственном обществе, облагается при УСН налогом по особым правилам, при которых в ряде правоотношений особого значения «подвид» упрощенной системы налогообложения не имеет.

В отношении исчисления налога на доходы, полученные фирмой на УСН от продажи доли в ООО, действуют, фактически, те же нормы, что характеризуют налогообложение выручки предприятием, которое работает по ОСН. В свою очередь, с расходами — ситуация сложнее.

Дело в том, что их перечень, который может учитываться предприятиями на УСН в целях оптимизации налогообложения, по законодательству РФ закрытый. И в этот перечень не входят те расходы, что имеют отношение к купле-продаже долей фирм-налогоплательщиков в ООО.

Фактически, это предопределяет невозможность учета фирмами на УСН при исчислении налога на доходы от продажи долей в ООО расходов — как в случае  фирмами на ОСН и, следовательно, оптимизации налогооблагаемой базы по схеме, характеризующей правоотношения с участием фирм на ОСН. Тот факт, что компания работает по УСН «доходы минус расходы», роли при этом не играет.

Вместе с тем, в среде российских экспертов распространено альтернативное толкование норм налогового законодательства. Так, есть точка зрения, по которой фирме на УСН при исчислении налога с продажи доли в ООО следует обращать внимание на возможность исключения из полученных доходов стоимости тех имущественных прав, что ограничены величиной взноса в уставный капитал данного ООО.

Соответствующая точка зрения, в целом, поддерживается на уровне рекомендаций и разъяснений, публикуемых органами власти, а также в судебных решениях.

Подобные источники права не носят нормативного характера, но с учетом неоднозначности положений законодательства в части регулирования налогообложения доходов фирм на УСН, продающих доли в ООО, могут быть рассмотрены в качестве руководящих источников.

Таким образом, исходя из альтернативной трактовки норм налогового законодательства, фирма на УСН вправе уменьшать доходы от продажи долей в ООО на сумму, соответствующую величине вклада в уставный капитал соответствующего ООО. При этом, данной привилегией могут воспользоваться как те фирмы, которые работают на УСН по схеме «доходы», так и те, что выбрали налогообложение по схеме «доходы минус расходы».

Правда, если стоимость взноса в УК больше цены продажи соответствующей доли, то возникший убыток фирма на УСН применить в целях оптимизации налогообложения не имеет права. Равно как и применить в целях уменьшения налогооблагаемой базы расходы, которые связаны со сделками по купле-продаже доли в ООО.

Так или иначе, собственникам организаций, работающих по УСН, стоит понимать, что с точки зрения буквального прочтения норм налогового законодательства применение вычетов по сделкам купли-продажи долей в ООО — процедура незаконная.

Но при альтернативном толковании данных норм — с учетом мнения регулирующих органов и судов, это, в принципе, возможно.

Но чтобы исключить риски и не расходовать ресурсы на возможные налоговые споры, руководству организации имеет смысл осуществить сделку, временно (при наличии возможности) переведя фирму с УСН на ОСН.

Как облагается доход с продажи доли в ООО фирмой на ЕНВД?

Еще одна популярная система налогообложения — ЕНВД. Она характеризуется тем, что:

  • хозяйствующий субъект, работающий по данной системе, платит фиксированный налог в бюджет и не исчисляет при этом какие-либо доходы или расходы — по тем видам деятельности, которые попадают под ЕНВД;
  • соответствующий хозяйствующий субъект по видам деятельности, не попадающим под ЕНВД, платит налог по правилам, установленным для ОСН или УСН (в зависимости от того, какую конкретно из этих 2 систем использует наряду с ЕНВД).

Таким образом, налогообложение доходов организации на ЕНВД с продажи доли в ООО осуществляется исходя из того, какую систему фирма использует наряду с ЕНВД. Применяться будут те же правила для ОСН или УСН, что рассмотрены нами выше.

Источник: https://urlaw03.ru/nalogi/article/nalog-s-prodazhi-doli-v-ooo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.