Налоговая нагрузка по НДС: 2 примера расчета, проводки

Содержание

Как посчитать налоговую нагрузку по НДС?

Налоговая нагрузка по НДС: 2 примера расчета, проводки

Что понимать под налоговой нагрузкой на предприятие?

Как определить величину налоговой нагрузки?

Как вывести относительный показатель налоговой нагрузки для сопоставления величин налоговых обязательств разных предприятий?

Многообразие применяемых в России систем налогообложения — общеустановленная система налогообложения, упрощенная системы налогообложения с разными объектами налогообложения, ЕНВД, патентная система для предпринимателей — приводит к генерации различных объемов налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект. Более того, даже однотипные предприятия, работающие по одной системе налогообложения, могут иметь различные величины налоговой нагрузки, определяемые квалификацией и энергичностью персонала, применяемой управленческой стратегией, спецификой отдельных операций и множеством других факторов.

Что понимать под налоговой нагрузкой на предприятие?

Различные налоги имеют свои объекты налогообложения. Например, НДС взимается с добавленной стоимости, налог на прибыль — с разницы между выручкой без НДС и экономически оправданными расходами, налог на имущество — со стоимости облагаемого имущества.

Соответственно, у каждого предприятия свои объекты налогообложения и свои объемы начислений по каждому налогу.

Современное налоговое законодательство (в первую очередь это Налоговый кодексом РФ) дает определения понятиям налога и сбора.

Под налоговой нагрузкой понимается совокупность налогов и сборов как конкретного налогоплательщика, так и определенной выборки лиц, возникающая в процессе функционирования налогоплательщика.

Обратите внимание!

Налоговые начисления могут возникать и у хозяйствующего субъекта, по каким-то причинам временно или постоянно не осуществляющего предпринимательскую деятельность. В этом случае могут отсутствовать НДС, налог на прибыль, страховые взносы, но продолжает начисляться налог на имущество, транспортный налог (естественно, при наличии соответствующих объектов налогообложения).

Налоговая нагрузка — важное экономическое понятие. Оно дает возможность финансисту и экономисту предприятия оценить общую величину налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет предприятием, выбрать оптимальную систему налогообложения, наиболее привлекательный инвестиционный проект, произвести корректное сравнение с налоговыми обязательствами других предприятий.

Важно!

Расчет показателя налоговой нагрузки в настоящее время стал также важным инструментом для оценки потенциальной проблемности ситуации на предприятии с налоговыми органами. Низкий показатель налоговой нагрузки может привлечь к компании пристальное внимание налоговиков и инициировать выездную налоговую проверку.

Как определить величину налоговой нагрузки?

Исходя из определения налоговой нагрузки, формализовать этот показатель не сложно. Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

∑N = N1 + N2 + N3 + … + Nn,

где ∑N — величина налоговых обязательств компании, возникающая в процессе ее функционирования;

N1, N2, N3, …, Nn — налоги и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком;

Но на этом простота расчета заканчивается и начинаются споры, которые ведутся много лет. В специальной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Различие их проявляется в толковании такого ключевого момента, как количество и состав налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки.

В частности, споры ведутся в отношении таких налогов, как НДФЛ, НДС, страховые взносы. Прокомментируем эти моменты.

По мнению многих специалистов, нет никаких оснований при расчете налоговой нагрузки учитывать суммы НДФЛ. Есть следующее обоснование такого вывода. Плательщиками этого налога являются физические лица, имеющие доходы, подлежащие обложению данным налогом.

По закону субъекты хозяйствования, выплачивающие физическим лицам доходы, не являются плательщиками налога, а выступают в роли некого уполномоченного лица (налогового агента), который обязан исчислить с суммы выплаченного физическому лицу дохода налог, удержать и перечислить удержанную сумму налога в бюджет.

То есть НДФЛ выплачивается не за счет средств налогоплательщика-предприятия или индивидуального предпринимателя, а за счет средств физического лица, являющегося получателем дохода. Следовательно, делается вполне обоснованный вывод, что никаких оснований относить сумму, удержанную из доходов физического лица, к налоговой нагрузке хозяйствующего субъекта нет.

Страховые взносы уплачиваются лицами, являющиеся страхователями, и представляют собой выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Исходя из этого не учитывать в расчете величины налоговых изъятий страховые взносы будет необоснованным.

Также необоснованно не принимать во внимание при расчетах косвенные налоги, в первую очередь НДС.

Каждое звено в цепочке поставки уплачивает свою долю НДС с генерируемой на каждом этапе цепочки добавленной стоимости.

Учитывать НДС важно и потому, что он участвует в ценообразовании продукции, работ, услуг, а показатель налоговой нагрузки как раз и важен не просто в качестве теоретического значения, а в качестве практической базы сравнения выгодности той или иной системы налогообложения.

Величина налоговой нагрузки предприятия — значимый аналитический показатель. Полученные данные используются не только в плановых расчетах и в прогнозных формах — на его основе нередко делаются выводы о выгодности проведения той или иной специфической операции, о выборе режима налогообложения при создании предприятия, смене режима налогообложения.

Пример 1

ООО «Эльба» занимается торгово-закупочной деятельностью, поставляет электроосветительное оборудование. Предприятие работает с НДС и по итогам года планируется получить следующие показатели деятельности (табл. 1).

Надо учесть, что ни транспортных средств, ни недвижимости в собственности у организации нет, поэтому она не уплачивает ни транспортный налог, ни налог на имущество. Ставка взносов от несчастных случаев на производстве — 0,2 %.

Руководство предприятия решило проанализировать выгодность перехода на упрощенную систему налогообложения, предполагая, что потеря выручки за счет отказа ряда потребителей от работы с организацией-неплательщиком НДС составит 15 %. Соответственно, пропорционально уменьшится сумма расходов на закупку продукции.

Состав расходов предприятия соответствует требованиям Налогового кодекса РФ для расчета единого налога при применении УСН. Все доходы и расходы оплачены, поэтому применение кассового метода определения доходов и расходов не приведет к изменению доходной и затратной части предприятия.

Результаты расчета величины налоговой нагрузки представлены в табл. 2.

В ходе расчета было учтено, что входной НДС (уплаченный поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг) при применении УСН не относится на вычет при расчетах с бюджетом, а формирует расходную часть предприятия, т. е. на эту сумму увеличиваются затраты предприятия.

Итоги расчетов вполне показательны. Они обобщены в табл. 3.

Как вывести относительный показатель налоговой нагрузки?

Но при анализе разных проектов, которые требуют разных сумм инвестиций, имеют разные сроки реализации, некорректно сравнивать налоговую нагрузку по суммовым показателям.

Необоснованно сравнивать, например, 220 тыс. руб. налогов за условный период небольшого розничного магазинчика и 3 млн руб. большого производственного предприятия.

Такие разнородные базисные факторы можно сравнить только по относительным величинам.

Зачастую этот показатель называют коэффициентом налоговой нагрузки, показателем эффективности налогового планирования, так как на его значение нередко влияют и методы законной оптимизации налоговой нагрузки.

Но вне зависимости от применяемого названия относительная величина налоговой нагрузки как экономическая категория отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в фискальные органы, с показателями его деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Рассчитать коэффициент налоговой нагрузки (Кнн) можно по формуле:

Кнн = ∑N / B,

где B — база сравнения, выбранная на предприятии.

К сведению

Относительно базы сравнения идут многолетние жаркие споры. Каждый из экспертов отстаивает свои предлагаемые показатели. И каждое из предложений имеет свои достоинства и недостатки.

Различные авторы предлагают использовать: валовую прибыль, чистую прибыль, рыночную стоимость бизнеса, выручку.

В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать коэффициент налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства.

Подчеркнем, что никакой показатель не будет являться универсальным для всех налогов и сборов: для налога на имущество базой для расчета является стоимость облагаемого имущества, страховые взносы рассчитываются по общему условию от фонда оплаты труда, а транспортный налог зависит от мощности двигателя.

На наш взгляд, с учетом многообразия практики, житейских ситуаций создание одного универсального показателя — задача утопическая.

Почему показатель должен быть именно один? Считаем, что речь идет о выборе не единственного, универсального показателя, а о выборе той наиболее информационно емкой базы, на основе которой можно будет сделать верные аналитические выводы.

Источник: https://stepblades.ru/kak-poschitat-nalogovuyu-nagruzku-po-nds/

Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС?

Налоговая нагрузка по НДС: 2 примера расчета, проводки

Налоговая нагрузка по НДС для организаций, работающих на общем режиме, занимает большую часть налогового бремени. Соответственно, и внимание к этой сфере со стороны ФНС повышенное. В материале пойдет речь о том, что собой представляет это понятие, можно ли его оценить с помощью числового показателя и как его рассчитать.

Нагрузка по НДС — главный критерий для назначения проверок

Как рассчитывается нагрузка по НДС

Что влияет на величину нагрузки по НДС

Факторы, влияющие на сумму НДС, подлежащего уплате

Итоги

Налоговая нагрузка по НДС — критерий для назначения проверок

Оценка нагрузки по НДС нужна и налогоплательщику, и налоговой инспекции. Организация с помощью этого показателя определяет величину риска назначения налоговой проверки; ФНС через него удаленно анализирует по своему направлению работу компании и определяет, нужна ли проверка.

Подробнее этот аспект работы налоговиков раскрыт в письме ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@, в котором описывается, с помощью каких методик следует анализировать отчетность налогоплательщиков.

Для НДС налоговики рекомендуют применять 2 показателя:

  • Удельный вес, который занимают вычеты в общей сумме НДС. По регионам этот показатель колеблется в пределах от 80 до 100%, но в среднем по стране не должен быть больше 89%.
  • Налоговая нагрузка по НДС. Данный показатель — это результат деления суммы налога, отраженной в декларации к уплате, на величину налоговой базы.

К этому письму есть приложение № 4, в котором содержатся расчетные формулы для обоих показателей.

Приведенные показатели в комплексе используются Федеральной налоговой службой в качестве критериев для отбора кандидатов для налоговой проверки.

Сначала проводится предпроверочный анализ, где нагрузка по НДС вместе с размером удельного веса данного налога — это главные оценочные показатели.

Если их размер не вписывается в рамки дозволенного, сначала непременно будет назначена камеральная проверка, затем от налогоплательщика затребуют пояснений, а напоследок, если оправдания не приняты, назначается выездная проверка.

При всей открытости ФНС для налогоплательщиков специалисты службы нигде не публикуют, какую нагрузку по НДС следует считать низкой, а какую — высокой. Однако можно ориентироваться по налогу на прибыль. Если действовать аналогично, то низкой нагрузкой следует считать показатель в 3% и менее, если это компании — производители товаров, и менее 1%, если это торговые компании.

Как рассчитывается нагрузка по НДС?

Для того чтобы произвести расчет налоговой нагрузки, используются данные из декларации. Мы будем ориентироваться на форму декларации для 2015 года и показатели, взятые из этого отчета.

Для определения нагрузки применяются 2 вида формул:

  1. Первая показывает, сколько составляет НДС относительно налоговой базы по внутреннему рынку. Исчисление производится в процентах:

НУ / БВ × 100,

где:

НУ — суммарный НДС, предназначенный к внесению в казну; в декларации это сумма данных в строке 040 раздела 1;

БВ — налоговая база, соответствующая внутреннему рынку; в декларации это сумма данных, содержащихся в следующих строках: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (все строки из 3-го раздела).

  1. Вторая формула тоже показывает, насколько велика сумма налога, но уже по отношению к сумме 2 налоговых баз — по внутреннему рынку и по тем операциям, у которых нулевая налоговая ставка.

НУ / (БЭ + БВ) × 100,

где:

БЭ — налоговая база, формирующаяся для операций с нулевой ставкой НДС; в декларации это сумма 020-х строк 4-го раздела по всем кодам.

При рассмотрении этих формул становится понятно, что:

  • если налог к уплате в декларации отсутствует (строка 040), то и нагрузка по НДС равна нулю;
  • если во 2-й формуле БЭ равно нулю (налоговой базы для таких операций нет), то эта формула превращается в первую.

Для расчета нагрузки не критично, какой временной промежуток берется для подсчета показателя. Это может быть как 1 налоговый период, так и несколько (год). Просто в последнем случае складываются все декларационные показатели.

Что влияет на величину нагрузки по НДС?

Из этих формул видно, что оказывает влияние на величину нагрузки. Это 2 фактора: сама налоговая база и НДС в сумме, указанной в декларации.

Рассмотрим, какие факторы, в свою очередь, влияют на составляющие формул.

Итак, на налоговую нагрузку оказывают влияние:

  • Реализационный оборот предприятия. Налоговая база здесь тем выше, чем больше оборот компании.
  • Присутствие в общем объеме реализационных оборотов операций по реализации, на которые не начисляется НДС или освобожденных от этого налога. Список таких операций приведен в п. 2 ст. 146, ст. 147 и 148, а также ст. 149 и 150 НК РФ. Наличие данных операций снижает налоговую базу.
  • Присутствие в обороте реализационных операций, облагаемых по нулевой ставке. Тогда налоговая база тоже меняется, но за счет другого фактора: образуется несоответствие отгрузочных периодов с необходимостью своевременно подтвердить право на нулевую ставку.
  • Присутствие в обороте операций, связанных со строительством для своих нужд. Здесь налоговая база, наоборот, увеличивается.
  • Присутствие операций, в ходе совершения которых приходят авансовые платежи. Средства, полученные в рамках таких транзакций, тоже увеличивают размер налоговой базы.

Источник: https://thlshop.com/kak-rasschitat-nalogovuyu-nagruzku-po-nds/

Налоговая нагрузка по ндс – Предприятие Инфо

Налоговая нагрузка по НДС: 2 примера расчета, проводки

Налоговая нагрузка по НДС – информационный показатель, на который налоговики обращают самое пристальное внимание. Ведь, если он ниже заявленных норм, то это повод для камеральной или выездной проверки.

Определяется он расчетным путем. Порядок действий проверяющих регламентирован письмом ФНС от 17.07.2013г. №АС-4-2/12722@ «О работе комиссий по легализации налоговой базы».

В данной статье мы рассмотрим как рассчитывается налоговая нагрузка по ндс на основе двух практических примеров.

Налоговая нагрузка по НДС: понятие и нормативная база

Прежде чем сдавать декларацию, налоговики рекомендуют проверить данные и рассчитать налоговое бремя самостоятельно.

Показатели, на которые необходимо обратить внимание:

  • Значимость заявленного к вычету НДС как отношения к налогооблагаемой базе. Он не может равняться или быть выше 89%.
  • Налоговые обязательства компании, уплачивающей НДС. Данный показатель письмом не определен. Но если провести аналогию с бременем предприятия по прибыли, то он не должен быть ниже 3% для производственных компаний и 1% — для предприятий торговли.

Формула и порядок расчета

Условия расчета вышеупомянутых данных указаны в приложении №4 письма ФНС «О работе комиссий…».

Для расчета удельного веса можно воспользоваться формулой:

Нв÷Бн × 100,

где:

Нв – НДС, предъявленный к вычету за отчетный период

Бн – налогооблагаемая база за отчетный период

Чтобы рассчитать налоговоебремя в приложении приведены 2 формулы: 1 – для операций на внутреннем рынке; 2 – для определения общих обязательств по НДС, то есть расчетов на внутрироссийском рынке и сделок, облагаемых по 0 процентной ставке.

  1. Чтобы рассчитатьобязательства на внутрироссийском рынке используется отношение налога к перечислению к налогооблагаемой базе

НДС(упл) ÷ Бнвн ×100

  1. Расчет обязательств по НДС в целом – отношение рассчитанного к перечислению НДС к сумме баз, подлежащих налогообложению

НДС (упл) ÷ (Бнвн + Бн 0%) × 100, где

НДС (упл) – рассчитанный налог к перечислению (стр. 040 разд. 1 декларации)

Бнвн – налогооблагаемая база на внутрироссийском рынке(Σ стр.010; 020;030; 040; 050; 060; 070 гр 3 разд. 3)

Бн 0% — налоговая база, облагаемая по «0» процентной ставке (Σ стр 020 по разд. 4).

Координаты строк приведены для бланка декларации по НДС, которая была утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/588@, действующей в 1 кв. 2016г.

Произвести расчет можно как за 1 квартал, так и за несколько (обычно год).

Показатели, которые воздействуют на налоговое бремя компании

Как видно из вышеприведенных формул, в каждой первоначально стоит рассчитанный НДС к перечислению. Для его расчета используются следующие данные:

  1. Налогооблагаемая база. Чем она выше, тем больше сумма налога к перечислению;
  2. Сумма налоговых вычетов, предъявленных в книге покупок. Чем данный показатель выше, тем меньше сумма НДС к перечислению;
  3. Уменьшает сумму к оплате величина НДС, исчисленного с произведенных строительно-монтажных работ;
  4. Величина налога, который был уплачентаможенникам или в органы ФНС (при импорте из стран ЕАЭС) и предъявленного к вычету, уменьшают показатель к оплате;
  5. Величина НДС с авансов на предоплату поставщикам, с подтвержденным использованием вычета уменьшает сумму к перечислению;
  6. Закрытые авансы покупателей также снижают показатель
  7. Величина уплаченного НДС в роли налогового агента – также снижает уровень НДС к оплате.

На показатель налогооблагаемой базы, также участвующий в формулах влияют следующие позиции:

  1. Товарооборот. Чем он выше, тем выше показатель облагаемой базы;
  2. Уменьшают базу операции, предусмотренные ст.146, 147, 148 149, 150 НК РФ;
  3. Увеличивают размер базы СМР для собственных нужд компании;
  4. Полученные авансы также увеличивают базу;
  5. Продажа с использованием 0 процентной ставки также уменьшает базу для обложения налогом.

Пример #1 расчета налоговой нагрузки

Рассмотрим на примере как влияет входящий НДС на налоговую нагрузку предприятия.

  1. Компания ООО «Ассорти» закупила в 1 квартале 2016 г. товары стоимостной оценкой 3 923 500 руб. (В т.ч. НДС 598 500 руб.)
  2. Продала за 4 618 200 руб. (в т.ч. НДС 704 471,18 руб.)
  3. Доп. Расходы (доставка, консультационные услуги и проч.) — 397 300 руб. (в т.ч. подтвержденный НДС 60 605,08руб.).
  4. НДС к уплате 45 365,10 руб. (704 471,18 – 598 500 – 60 605,08).
  5. Прибыль до налогообложения: 3 913 728,82 — 3 325 000 – 336 694,92– 45 365,10= 206 668,8 руб.
  6. Налог на прибыль 41 333,76 руб. ( 206 668,8 × 20%).
  7. Чистая прибыль составила 165 335,04  (206 668,8–41 333,76)

Рассмотрим типовые проводки

ДебетКредитСуммаРасчет
41603 325 000Поступили товары от поставщика
1960598 500 Входящий НДС
60513 923 500ТМЦ оплачены поставщику
68.219598 500НДС предъявлен к вычету
62904 618 200Продажа ТМЦ
90.368.2704  471,18Исходящий НДС
51624 618 200ТМЦ оплачены покупателем
4476336 694,92Доп. Расходы
197660 605,08Входящий НДС по доп. Расходам
7651397 300Доп. услуги оплачены контрагенту
68.21960 605,08НДС к вычету
4468.441 333,76206 668,8 × 20 %Прибыль
68.45141 333,76Оплачен налог на прибыль
9099165 335,04206 668,8 – 41 333,76Чистая прибыль

Рассчитаем удельный вес НДС к возмещению:

659 105,08 (598 500 + 60 605,08) (Нв) ÷ 3 913 728,82 × 100 = 16,84

Рассчитаем налоговую нагрузку на компанию:

45 365,10 (НДС упл) ÷ 3 913 728,82 (Бн) × 100 = 1,16

Пример #2 расчета налоговой нагрузки

Если фирма ООО «Ассорти» закупала ТМЦ без НДС, но по более низкой цене. Стоимость ТМЦ  3 000 000 руб. без НДС. Продала за 4 618 200 руб. (в т.ч. НДС 704 471,18 руб.) Доп.

Расходы (доставка, консультационные услуги и проч.) — 397 300 руб. (в т.ч. подтвержденный НДС 60 605,08 руб.). НДС к уплате 643 866,10 руб. (704 471,18 – 60 605,08).

Прибыль до налогообложения: 3 913 728,82 – 3 000 000 – 336 694,92 – 643 866,10 =  — 66 832,2 руб.

То есть организация понесла убытки в размере 66 833,2 руб.

ДебетКредитСуммаРасчет
41603000 000Поступили товары от поставщика
60513 000 000ТМЦ оплачены поставщику
62904 618 200Реализация ТМЦ
90.368.2704 471,18Учтен исходящий НДС
51624 618 200ТМЦ оплачены покупателем
4476336 694,92Доп. Расходы
197660 605,08Учтен входящий НДС по доп. Расходам
7651397 300Доп. услуги оплачены контрагенту
68.21960 605,08НДС к вычету
999066 833,2Убытки предприятия

Удельный вес НДС к вычету

60 605,08 (Нв) ÷ 3 913 728,82× 100 = 1,55

Налоговая нагрузка по НДС в данном случае составит:

643 866,10 (НДС упл) ÷ 3 913 728,82 (Бн) × 100 = 16,45

Сравнивая 2 варианта, можем сделать вывод, что покупка ТМЦ у неплательщика НДС чревата уменьшением чистой прибыли (а в данном случае привела к убыткам) за счет увеличения расходов.

Налогоплательщику не грозит проверка ФНС по результатам деятельности компании за 1 кв. 2016 г.

Таким образом, на показатели налоговой нагрузки влияют очень много факторов. Но, если компания хочет снизить налоговые риски и привести обоснованные и документально-подтверждённые основания для подтверждения НДС, то ее главному бухгалтеру необходимо рассчитать налоговую нагрузку как по НДС, так и в целом по налогам предприятия.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник:

Допустимый уровень и расчет налоговой нагрузки по НДС?

Налоговая нагрузка по НДС для организаций, работающих на общем режиме, занимает большую часть налогового бремени. Соответственно, и внимание к этой сфере со стороны ФНС повышенное. В материале пойдет речь о том, что собой представляет это понятие, можно ли его оценить с помощью числового показателя и как его рассчитать.

Нагрузка по НДС — главный критерий для назначения проверок

Как рассчитывается нагрузка по НДС

Что влияет на величину нагрузки по НДС

Факторы, влияющие на сумму НДС, подлежащего уплате

Итоги

Расчет налоговой нагрузки: формула

Налоговая нагрузка по НДС: 2 примера расчета, проводки

Популярна проблема,что означает налоговаянагрузка по НДС, какие формулырасчета применяются с примерами.На этот показатель налоговая службаобычно обращает особое внимание. Еслион отличается от существующих норм,есть вероятность проведения тщательнойпроверки. Установить значение можнопри помощи расчета.

Перед сдачей декларацииследует проверить сведения и установитьпоказатели налогового бремени. Необходимоустановить долю вычетов, а также налоговыеобязательства фирмы. Если доля вычетовпревышает 89%, у проверяющей службы могутпоявиться вопросы относительнокорректности расчета взносов, необходимопредоставлять пояснения.

Налоговая нагрузка по НДС: понятие и нормативная база

Параметр налоговойнагрузки по НДС (налога на добавленнуюстоимость) является основным при решениивопроса о необходимость выезднойпроверки. Под этим значением понимаетсячисло, которое определяется как частноепри делении показателя уплаченныхсборов к выручке.

Рассчитываться сцелью оценки риска для плательщикавыполнения налоговой проверки. Есличисло оказывается ниже среднегопараметра, возрастает вероятностьосуществления тщательного исследования.

Согласно законам, не предусматривается определение параметра по отдельным типам сборов. При этом небольшое значение нагрузки может привлечь внимание со стороны проверяющих.

Что касается сбора на добавленную стоимость, службу интересует значение вычетов за последний год.

Инспекция не проводитсплошные проверки для всех фирм, таккак физически сделать это невозможно.В связи с этим проверяются лица, у которыхвыше риск выявления нарушений. Для этогосоставляется план выездной проверки.

При анализе деятельности фирм учитываетсячисло суммы сборов для внесения в бюджет.Ее отличие от средних параметровстановится поводом для исследования.

Значительно повышается риск запросапояснений, вызова руководства для беседыи т.д.

Превышение среднейдоли вычетов по сборам не всегда являетсянарушением или поводом для начислениясанкций. Однако проверяющие обязаныобратить внимание на работу компании,выяснить факт применения запрещенныхспособов оптимизации сборов, отмыванияденег.

Причины снижения сумм к оплате сбора могут быть связаны с закупкой дорогого оборудования и однократного повышения вычета, снижения продаж из-за сезонности, поднятия цен на сырье и т.д.

Формула и порядок расчета

Нюансы, какрассчитать налоговую нагрузку,отображены в законодательстве. Самопонятие отображено в письме ФНС от 2017года. В приложениях есть формулыдля вычислений.

Рассмотрено дваосновных параметра для расчета –удельный вес возврата, отношение сборак базе обложения. В документацииприлагаются варианты расчета в приложении.Параметр является одним из основныхпараметров при установлении необходимоститщательного налогового исследования.

Существует особый алгоритм определения нагрузки. Для этого используется несколько показателей из декларации. Рассчитывается база по внутреннему рынку (БВ), база по операциям с нулевым тарифом (БЭ), сумма сбора к уплате в бюджет (НУ).

Для определения значения по базе внутреннего рынка, нужно НУ/БВ и умножить на 100. Чтобы рассчитать общую базу по операциям, которые облагаются нулевым тарифом и по внутреннему рынку, берется формула НУ/ (БЭ + БВ).

Полученное значение умножается на 100. Определять суммы к оплате, доли вычетов можно за один квартал или год, который включает 4 периода. В последней ситуации нужно складывать необходимые числа по нескольким декларациям.

Показатели, которые воздействуют на налоговое бремя компании и минимальная нагрузка

К показателям, которыевлияют на минимальныеили наибольшие значения нагрузки,относят размер базы обложения, суммусбора к уплате. Величина базы подобавленной стоимости определяется сучетом величины оборота от реализации.Чем значение больше, тем выше база.

Учитывается наличиеопераций, которые не признаются объектомобложения платежами или освобождаютсяот обложения. Наличие таковых снижаетпоказатель базы. Устанавливаетсяпроведение операций с применениемнулевого тарифа, выполнение действийпо СМР для нужд фирмы. Их наличие приводитк росту базы. Определяется наличиеоборотов по поступившим авансам. Ониприводят к росту значения.

Чем выше база, тем больше сумма сбора, которую требуется внести. Если показатель вычетов значительный, требуется внести меньшую сумму.

Снижают показатель к оплате сборы, внесенные в органы таможенной службы при импорте из ЕАЭС. На суммы взносов влияет значение вычетов.

Если оно большое, есть риск проверки журналов СФ, получения писем ФНС, отказа в компенсации, повышения налоговой нагрузки и тщательной проверки со стороны органов.

Абсолютная и относительная налоговая нагрузка

Определить степеньвлияния отчислений на положение сфинансовой стороны для компании можнопутем расчета налоговойнагрузки, показателя доли вычетов.К примеру, еслиэти значения слишком велики, повышаетсяриск выполнения проверки.

Числа могут бытьустановлены как относительные, так иабсолютные. Абсолютный показательпредполагает установление суммы всехсборов, которые были внесены лицом запериод. Относительный показательпредполагает соотношение между суммойвнесенных сборов и финансовым показателем,отображающим итоги деятельности фирмы.Обычно за такое значение берется выручка,добавленная цена, прибыль и т.д.

Нагрузка может бытьустановлена по отдельным сборам, а такжевзносам по страхованию. В последнемслучае для расчета берется общий фондоплаты труда. Показатели нагрузкипозволяют проанализировать эффективностьработы предприятия, оценить или снизитьриск проверки.

Таким образом, нагрузка отображает, как сборы влияют на работу фирмы. Это значение устанавливается в абсолютных и относительных величинах по всем сборам или отдельно по каждому налогу. Если показатель чрезмерно завышается, рекомендуется провести мероприятия по оптимизации.

Источник: https://expert-nds.ru/nalogovaya-nagruzki-po-nds/

Как правильно рассчитать налоговую нагрузку компании или ИП: формула, примеры и пояснения

Налоговая нагрузка по НДС: 2 примера расчета, проводки
Налоговая нагрузка — один из основных показателей, по которым налоговая оценивает компании и предпринимателей.

Существует Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.

В этом документе налоговая не рассказывает, по каким именно критериям она отбирает компании для выездной проверки, но предлагает бизнесу самостоятельно рассчитать свою налоговую нагрузку, чтобы оценить риск.

«Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться:
Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)…»из Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

То есть если ваша компания платит меньше, чем другие подобные компании по этому же региону, то у инспекции возникнут предположения, что вы занижаете свои налоги, в связи с этим она придёт с выездной.

Формула расчёта налоговой нагрузки компании

Она простая: сумма уплаченных налогов по данным статистической отчётности делится на оборот (выручку).

Пример. ООО «Альфа» на ОСН. Занимается строительством. Выручка за 2018 год — 32 млн руб. Налоги: НДС — 820 тыс. руб.; налог на прибыль — 950 тыс. руб.; транспортный налог — 200 тыс. руб.; налог на имущество — 520 тыс. руб.; НДФЛ — 700 тыс. руб.

Сумма уплаченных налогов = 3 190 000 руб.32 000 000 / 3 190 000 руб = 10,03 %. Округляем до 10 %.

Налоговая нагрузка ООО «Альфа» составляет 10 %. Среднеотраслевой показатель по строительным компаниям за 2018 год — 6,1%. «Альфе» не о чем беспокоиться.

У ФНС не будет вопросов к налоговой нагрузке этой компании.

Запомните, что по данной формуле:

  • НДФЛ учитывается;
  • страховые взносы и дивиденды не учитываются.

Впрочем, сидеть с калькулятором не нужно — налоговая создала онлайн-сервис, где можно рассчитать налоговую нагрузку организации или предпринимателя.

Онлайн-сервис для расчёта налоговой нагрузки компаний и индивидуальных предпринимателей

Кратко поясним, как он работает.

В левой колонке заполняем:

  • год, за который считаем налоговую нагрузку (например, 2018);
  • вид экономической деятельности (например, производство одежды);
  • субъект РФ (допустим, наш производитель одежды в Москве).

В правой колонке пишем, сколько и каких налогов заплатила компания за 2018 год (в тысячах рублей):

  • сумма фактически уплаченных налогов, всего = 5 500 тыс. руб.;
  • НДПИ и акцизы = 0 тыс. руб.;
  • налог на прибыль организаций = 2 900 тыс. руб.;
  • НДС = 2 600 тыс. руб.;
  • сумма доходов всего = 100 000 тыс. руб.

Щёлкаем «Рассчитать фактические показатели». Нас перекидывает вниз страницы, где появляется небольшая таблица, в которой указаны:

  • среднеотраслевые показатели;
  • показатели нашей компании (фактическая налоговая нагрузка);
  • отклонение от среднеотраслевой нагрузки.

В нашем примере компания отклоняется в сторону большей уплаты. Значит, по вопросу налоговой нагрузки у ФНС вопросов не будет.

Что, если налоговая нагрузка окажется ниже нормы?

В таком случае инспекция:

  • вызовет директора длябеседы, во время которой будет выяснять, почему компания платит мало налогов. Руководитель ИФНС и/или его замы начнут искать связи с техничками и выяснять, какие схемы использует компания, как она занижает доходы и «рисует» расходы;
  • будет назначена выездная налоговая проверка. Конечно, только из-за отклонения от нормы налоговой нагрузки инспекция вряд ли станет проводить полноценную выездную проверку, но если у компании найдутся и другие моменты, на которые инспекция обратит внимание, то перспектива выездной становится очень реальной.

Выводы

Налоговая нагрузка компании— один из показателей, на которые ориентируется налоговая при назначении выездных проверок.

Концепция системы планирования выездных провероксодержит нормы налоговой нагрузки, ниже которых компаниям лучше не опускаться.

Посчитать свою налоговую нагрузку можно самостоятельнопо формуле или воспользовавшись онлайн-сервисом на сайте ФНС.

Понравиласьстатья? Делитесь с друзьями, ставьте лайк и подписывайтесь наканал, чтобы не пропустить новые статьи!

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d09efc4caf35200ae5b2365/5e381dd88b16e54eabd4001d

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.