Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов

Содержание

Учет расходов по займам и кредитам в 2020 году

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов

> бухучет > Учет расходов по займам и кредитам в 2020 году

Любой бизнес, особенно на начальной его стадии и стадии расширения, требует вложений. Как правило, своими денежными средствами обойтись не получается, поэтому приходится прибегать к заемным средствам. В кредитной организации средства можно взять в виде займа под определенный общий процент.

А у партнеров или своих учредителей оформить заем можно на льготных условиях, даже без процентов. Целями оформления займов и кредитов могут быть разными. Например, для обновления собственных производственных фондов, на погашение образовавшейся кредиторской задолженности, на покупку основного средства и т.

д. В зависимости от этого, а также иных показателей (условия, сроки) будет зависеть порядок отражения займов и кредитов. Также существуют различия в порядке учете заемных средств для целей налогового и бухгалтерского учета.

В статье рассмотрим порядок, по которому осуществляется учет расходов по займам и кредитам.

Чем отличаются кредиты и займы

Основными отличиями займа от кредита можно выделить следующие:

  1. По кредитному договору кредитором всегда является кредитная организация. По договору займа в качестве займодавца может выступать к примере партнер, учредитель, предприниматель или иное физлицо. То есть это не обязательно должна быть кредитная организация.
  2. По кредиту предусматривается начисление процентов. Заем же может быть оформлен процентным или беспроцентным.
  3. Кредитные средства всегда имеют денежное выражение. Заем может быть выдан деньгами или какими-либо вещами.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Порядок учета займов и кредитов регламентируется ПБУ 15/2008, согласно которого необходимо отдельное отражение:

  • основной суммы заемных средств (кредита);
  • расходов по займу (кредиту);
  • процентов за пользование заемными средствами;
  • дополнительных расходов, связанных с оформлением и обслуживанием кредита.

Учет займов и кредитов осуществляется на следующих счетах бухучета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

С целью раздельного учета основного долга и процентов к данным счетам открываются соответствующие субсчета: например счет 66.01 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 66.

02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам».Помимо этого, возможно выделение субсчетов для раздельного учета кредитов и займов и для аналитического учета полученных средств в валюте.

Организация вправе самостоятельно определить для себя необходимый перечень субсчетов.

Бухучет основного долга

Важно! Основной долг в бухучете отражается в качестве кредиторской задолженности на дату получения денежных средств, но не раньше, чем будет заключен договор займа (кредита). Сам факт подписания кредитного договора не ведет к отражению задолженности в учете. Для этого требуется поступление денег в компании.

Отражается основной долг в сумме, которая фактически получена компанией, но не больше той, что указана в кредитном договоре. То есть, по условия договора заем может перечисляться несколькими траншами. В этом случае кредиторская задолженность в учете будет формироваться на дату получения денежных средств в фактической сумме, а не в той, что прописана в договоре.

Исходя из того, на какой срок оформлен заем (кредит), различают задолженность:

  • кредиторскую (срок не более 1 года, отражается на 66 счете);
  • долгосрочную (срок более 1 года, отражается на 67 счете).

В указанном выше ПБУ нет отдельных указаний о том, как должен осуществляться учет задолженности по кредитам и займам исходя из сроков их погашения. Организации придется самостоятельно определить один из двух вариантов, после чего закрепить его в учетной политике:

  1. Первый вариант. При данном варианте компания переводит долгосрочную задолженность по займам (кредитам) в краткосрочную и наоборот, исходя из сроков погашения. К примеру, если до окончания срока погашения долгосрочного кредита осталось меньше года, то оставшийся долг компания может перевести в краткосрочную задолженности. Также и наоборот, если срок погашения краткосрочного кредита был пролонгирован на срок более 1 года, то компания переводит его в краткосрочную задолженность.
  2. Второй вариант. При втором варианте не происходит перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную и наоборот. При таком варианте заем или кредит, полученный на срок более 1 года, подлежит учету в составе долгосрочной задолженности до окончания положенного срока.

Важно! Первый вариант учета более предпочтительный, так как он полностью соответствует требованиям ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» относительно раздельного отражения в балансе долгосрочной и краткосрочной задолженности. Но второй вариант также не является ошибочным, так как при определении срока за основу берется тот, что указан в кредитном договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

Источник: https://buhland.ru/uchet-rasxodov-po-zajmam-i-kreditam/

Учет полученных кредитов и займов, процентов и расходов по ним

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов

По информации на сайте ЦБ РФ объем кредитов юридическим лицам – резидентам и ИП на 1 декабря 2016 года достиг 27 526 090 млн.рублей. Как вести учет полученных кредитов и займов нужно знать каждому бухгалтеру. Если сейчас у вашей организации нет кредита, это не значит, что его не будет завтра.

Из этой статьи вы узнаете, чем похожи и чем отличаются займы и кредиты, о расчете процентов за пользование кредитом, способах погашения кредитов, о бухгалтерском и налоговом учете кредитов, процентов и других расходов за пользование кредитами.

статьи:

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

2. Расчет процентов за пользование кредитом

3. Способы погашения кредита

4. Расчет для дифференцированном способа

5. Расчет для аннуитетного способа

6. Бухгалтерский учет кредитов и расходов по кредитам

7. Счета учета кредитов и займов

8. Учет начисленных процентов по кредитам

9. Бухгалтерский учет расходов по кредиту

10. Проводки по погашению кредита и процентов за пользование

11. Проценты и расходы по кредиту в налоговом учете

1. Кредит и займ: что между ними общего и чем отличаются

Определение займа и кредита дается в главе 42 ГК РФ (часть вторая).

Займ – более широкое понятие, чем кредит.

ПризнакЗаймКредит
СтороныЗаймодавец: организация, гражданинЗаемщик: организация, гражданинКредитор: банк или кредитная организацияПолучатель кредита: организация, гражданин
Предмет займа (кредита)Деньги и другие вещиДеньги
Форма договораПисьменная форма обязательна, когда сумма займа больше МРОТ более, чем в 10 раз, или когда одна из сторон – юридическое лицоТолько письменная
ПроцентыСумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором. Займ может быть беспроцентным (п.3 ст.809 ГК РФ)Сумма, размер и порядок выплаты процентов определяется договором.
ВозвратСрок и порядок определяется договором
Досрочный возвратДопускается, если другое не предусмотрено договором
Санкции за несвоевременный возвратПредусмотрены договором. Если не предусмотрены, то на сумму займа начисляются проценты в размере ключевой ставки Банка России. Проценты начисляются с даты возврата займа (кредита), определенной договором,  до дня фактического возврата

Все вопросы, связанные с начислением процентов, погашением и учетом полученных кредитов и займов будут рассмотрены на примере кредита. Но все эти правила можно распространить и на денежные займы.

2. Расчет процентов за пользование кредитом

Формула для расчета процентов

S = (I / K * T) * P

В этой формуле:

S – сумма процентов

I – годовая процентная ставка (в долях, например, 0,2)

К – количество дней в году (365 – в обычный год, 366 – в високосный)

Т – количество дней в периоде, за который рассчитываются проценты, если проценты считаются за полный месяц, то Т надо брать равным 30 или 31.

Бывают случаи, когда в расчет берется неполный месяц, например, нужно рассчитать остаток по кредиту, который заканчивается 15 числа. О том, включать или нет последний день в расчет, нужно посмотреть в договоре.

Пример условий договора:

В данном случае, первый день – день выдачи кредита – в расчет не берется, а тот день, когда кредит погашен, включается в расчет.

Р – остаток задолженности по кредиту на дату расчета

3. Способы погашения кредита

Есть два способа погашения кредита:

  1. аннуитетный
  2. дифференцированный
АннуитетныйДифференцированный
Формула для расчета ежемесячного платежа              p  х  (1+p)nA = K  х ───────────(1+p)n  — 1Сумма долгаколичество платежей+проценты за каждый месяц
Величина платежаПостояннаяВначале больше, под конец срока меньше

При равных условиях кредитования, при дифференцированном способе погашения кредита сумма выплаченных процентов меньше, чем при аннуитетном.

Но в том, и другом случае формула для расчета процентов одинаковая.

Пример

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/uchet-poluchennyx-kreditov-i-zajmov/

Проценты по займу – 2020, как начислить

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов

Рассмотрим основные понятия, которыми оперируют обе стороны, а также бухгалтеры:

  1. Заемное обязательство или займ предполагает, что инвестор (заимодавец) отдает заемщику некоторую сумму денег или обезличенные предметы в некотором количестве, а заемщик принимает на себя обязанности по его возвращению к определенному сроку.

    Возмездный займ означает, что занимающее лицо, должно выплачивать процентное вознаграждение за пользование им.

    Заключенное соглашение будет названо возмездным и в том случае, когда в нем не прописана величина процентов. Тогда заемщик обязан будет их выплачивать в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка, которая актуальна на день возвращения кредита.

  2. Беспроцентный кредит имеет место быть, если стороны включают договор условие, что занимаемое лицо не имеет обязанности уплачивать проценты.

Классификация займов в бухучете производится в зависимости от:

  • разновидности займа (денежный, натуральный);
  • формы возмездия (процентное, беспроцентное);
  • того, является ли контрагент физическим или юридическим лицом;
  • сроков (краткосрочные, долгосрочные).

Основные типы

Если заимодавцем выступает организация, выделяют следующие типы проводки:

  • перевод денежных ресурсов лицу, получившему заемные средства;
  • начисление по процентной ставке;
  • возврат заемных средств.

Когда организация становится заемщиком:

  • получение заемных средств;
  • начисление процентных сумм ;
  • возврат кредита.

Займы тоже имеют свою классификацию:

  • процентные – когда лицо, взявшее займ, обязывается выплачивать деньги по процентной ставке ;
  • целевые – в договоре четко прописано, на какие цели взят кредит. Инвестор может потребовать деньги назад, если узнает, они используются не по назначению;
  • беспроцентные – когда заимодавец не требует уплаты вознаграждения за пользование кредитом;
  • товарные – когда заемщик получает некоторый вид товаров;
  • государственные – в долг берет государство.

Для каждого вида существует свой вид займового соглашения.

Беспроцентные

Беспроцентные кредиты не приносят экономической выгоды, поэтому не считаются финансовым вложением. Для учета беспроцентного кредита используется счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Величина натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет передавать. Если заемщик физическое лицо, то беспроцентный кредит учитывается как дебиторская задолженность на счете 76-3

Что нужно знать, заключая договор

Главным юридическим документом, регулирующим выдачу и возвращение заемных средств, является двусторонний договор, который принято считать односторонне обязывающим, так как у заемщика появляются обязанности, а у инвестора права.

Существует 2 мнения, по поводу того, с какого дня следует рассчитывать процентный доход. Одни полагают, что его нужно считать с того времени, когда получены деньги. И оперируют при этом положениями статьи 809 ГК РФ, в соответствии с которой, действие займового соглашения начинается с того момента, когда фактически переданы деньги.

Сторонники другой позиции, отмечают, что в указанной статье говорится лишь о том, что соглашение считается действительным с момента передачи денег, но в ней нет упоминания о дне, с которого стоит рассчитывать процентный доход, следовательно, его расчет производится на следующий день после получения денег.

При этом ссылаются на статью 191 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что в гражданских правовых отношениях, сроки начинаются на следующий день после наступления события. Руководствуясь таким принципом, сотрудники банка производят начисление на следующий после передачи денег день.

В любом случае, чтобы не было ненужных спорных ситуаций, лучше в документе указать, с какого именно дня начислять проценты.

Еще один момент — когда считать соглашение беспроцентым.

Оно будет считаться таковым, если:

  • договаривающиеся стороны – физические лица, а денежный кредит не превышает суммы в 5000 рублей;
  • Кредит получен не в форме денег, а в виде обезличенных предметов.

Также, в документе сделки нужно отметить целевое назначение заимствования, так как от него будет зависеть налогообложение.

Налоговый и бухгалтерский учет

Рассмотрим, как отражаются займы в бухучете, когда организация выступает в роли заимодавца и заемщика, а также особенности учета налога в этих случаях.

Если заимодавец – организация:

  1. Проводка, когда передаются деньги заемщику. Начислять НДС на сумму, которая выплачивается заемщику не надо. Она не учитывается и в расходах для целей налогового учета.

Кредит, с которого организация получает процентный доход, отражается на счете 58. А беспроцентный учитывают на счете 76.

  1. Начисление процентов по займовому договору: проводки. Счет-фактура, составленная на процентную сумму должна быть помечена «Без НДС». В противном случае контролеры имеют право наложить на организацию штраф от 10000 до 30000 рублей. Начисленные процентные суммы, когда рассчитывается налог на прибыль, относят во внереализационные доходы организации каждый месяц и на дату, когда заемщик выплачивает долг.

В бухучете процентные начисления по  займовому сделке должны быть признаны в доходах равномерно, без привязки к тому, когда организация в действительности получит эти деньги от заемщика.

Рассмотрим ситуацию, когда организация сама занимает:

  1. Занимаемое средства не включаются в доходы. Если они взяты меньше чем на год, их нужно отразить в счете 66. В случае, когда период кредитования больше одного года, их отражают на счете 67.
  2. Начисление процентных сумм по договору займа: проводки. Эти средства в налоговом учете относят к внереализационным расходам и учитываются каждый месяц, в том числе и на день внесения платежа. При этом лимит не должен быть превышен. Он равен ставке рефинансирования, увеличенный на коэффициент 1,8.

Проценты учитывают в расходах каждый месяц, в том числе на день, когда компания возвращает деньги заимодавцу. Если их уплата производится учредителю или физическому лицу необходимо удерживать НДФЛ 13 %.

В бухгалтерском учете проценты следует отразить в составе прочих расходов.

  1. Возврат долга. Сумму займа, перечисленную кредитору, в расходы не включают.

Основные правила

Рассмотрим принципы, по которым начисляются проценты:

  1. Начисление происходит на деньги, которые переданы заемщику. Если долг отдается в виде периодических платежей, то процентные суммы начисляются на оставшийся долг.
  2. Когда кредит не возвращается в оговоренную дату, начисление  по процентной ставке будет происходить до тех пор, пока долг не будет фактически погашен.
  3. Просрочка при возвращении заемных средств предполагает, что на сумму долга будут дополнительно начисляться проценты. Так обозначено в статье 395 ГК РФ. Это мера ответственности заемщика за то, что он нарушил взятые на себя обязательства.

Когда и как начислять проценты по займу

Стороны могут выбрать и указать в соглашении разные варианты начисления:

  • Простой вариант – проценты начисляются только на невозвращенную сумму займа. Они рассчитываются по формуле:

Сумма %=Сумма З*ставка % /365*количество дней.

Где сумма % – сумма начисленных процентов, сумма З – сумма займа, которую нужно погасить, ставка % — процентная ставка, определенная соглашением, 365 – число дней в году. Количество дней – число дней составляющих период, за который происходит начисление по ставке.

  • Сложный способ – когда проценты насчитываются и на долг и на сумму начисленных, но просроченных процентов. Этот вариант применяется, чтобы стимулировать заемщика своевременно возвратить кредитные средства.

Заимодавец при выдаче процентного займа предусматривает в договоре, как будут начисляться и в какие сроки уплачиваться процентное вознаграждение.

В бухучете оно признаются в качестве:

  • прочих доходов;
  • доходов от обычных видов деятельности.

Когда компания занимается предоставление кредитов, проценты по заемному договору – доходы от обычного вида деятельности. Их следует учитывать по кредиту счета 90 «Продажи» и в бухучете отражаются в соответствии с условиями договора.

Проценты, которые признаны прочими доходами компании, должны начисляться по кредиту счета 91 (Прочие доходы и расходы) каждый месяц. Также доходы компании могут быть и от дивидендов, подробнее про фондовый рынок можно почитать здесь https://dividendnieakcii.

ru/.

Как составить проводки по начисленным процентам по займу

Когда компания заимодавец, проводка осуществляется следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Предоставлен заем5851
50
Начислены % по займу7691
73
Получены % от заемщика5176
50, 70
Возвращена сумма займа5158
5073
7076


Если заемщиком стал работник:

ОперацияДебетКредит
Начислен НДФЛ с мат. выгоды7068


Бухгалтерские проводки, когда компанио я становится заемщиком:

ОперацияДебетКредит
Получен займ5166
5067
Начислены % по займовому договору9166
67
Удержан НДФЛ (когда организация выплачивает % физ. лицу)6668
67
Уплачены % по займовому договору6651
6750
Возвращена сумма кредита6651
6750

Законодательная база

Начисление процентных сумм по кредитному соглашению осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Основанием являются статьи 809, 395 ГК РФ, Налоговый кодекс РФ.

Начислять проценты в учете – тот вид работы бухгалтера, который должен выполняться ежемесячно. Без нее невозможен корректный финансовый результат. Регулирует такую деятельность действующее законодательство, которое позволяет отражать все процессы, связанные с использованием кредита в расходах, и главная цель и задача бухгалтера – не ошибиться в расчетах.

Источник: http://zaymcentr.ru/procenty-po-zajmu/

Налог на прибыль и проценты по кредиту в 2020 году

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов

Юридическим лицам, а точнее, их бухгалтерской службе должно быть известно о том, что выплаченные проценты по займам уменьшают прибыль. В ситуации, когда организация выдавала кредиты и получала за это проценты, налоговая база увеличивается.

Как связаны налог на прибыль и проценты по кредиту в 2020 году

Все операции, производимые с кредитами, займами или депозитами имеют массу особенностей, а потому ваша первоочередная задача состоит в том, чтобы правильно отнести и признать ваши доходы и расходы, чтобы у налоговой службы не возникло к вам вопрос. Причем есть необходимость учета % и в том случае, если компания сама получала займ или кредит, размещала деньги на депозит.

Начиная с 2015 года, имитирование расходов в виде процентов было отменено для подавляющего числа организаций, а именно:

  • В случае, если договор признается НК РФ контролируемой сделкой, проценты будут нормироваться,
  • По всем остальным кредитам и займам уплаченные компанией расходы можно принимать в расходы без нормирования.

Но при этом есть и другие нюансы, которые позволяют проверяющим службам уменьшить ваши расходы, и доначислить налог. Проценты по кредитным договорам отражаются в учете налога на прибыль при соответствии 4-ем основным принципам:

Учетный

Налог на прибыль не учитывается сумма займа или кредиты, важны только проценты по полученным займам.

Суммовой

Проценты по кредитам и займам учитываются в том размере, как они прописаны в договоре.

Расчетный

Для расчета суммы процентов, которую можно включить в расходы по налогу на прибыль, используется единая формула:

% = К * СК * КД / КГ,

  • Где: % – сумма процентов, включаемых в затраты,
  • К – сумма займа или кредита,
  • СК – текущая процентная ставка,
  • КД – количество дней пользования кредитными средствами,
  • КГ – количество календарных дней в году (365 или 366).

Временной

Если говорить о том, какую дату надо признавать процентами в затратах по налогу на прибыль, то здесь важно число списания % в расходы. Есть два варианта для ОСНО и УСНО.

Как вести учет процентов по выданным займам

В этом случае проценты учитываются как полученные от выдачи кредита или займа, либо при размещении денег на банковском депозите.  Здесь стоит понимать, что налоговые службы нередко находят разные поводы, чтобы исключить % по таким займам и кредитам из расходов, и зачастую, суды на их стороне.

Оригинальные отзывы по этой теме мы собрали здесь, отзывы настоящих людей, много комментариев, стоит почитать.

Но при этом арбитражная практика весьма противоречива, вам нужно изучать судебные решения за последние полгода чтобы знать, как отклонить претензии инспекторов к процентам по кредитам. Нужно учитывать несколько правил:

  • Полученные проценты необходимо включить во внереализационные доходы,
  • Сумма займа или депозита не имеет значения, учитываются лишь проценты,
  • Проценты должны быть прописаны в статье доходов в полном размере,
  • Дата учета для полученных % зависит от вашей системы налогообложения.

Налог на прибыль в 2020 году

По общим правилам, суммарная ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 20%. Из них в период с 2017 по 2024 годы ф федеральный бюджет уходит всего 3%, оставшаяся сумма в размере 17% идет в региональные бюджеты.

Есть и исключения, например, для организаций, связанных с добычей углеводородного сырья из новых морских месторождений. Они также платят 20%, но при этом эта сумма не распределяется по бюджетам разных уровней, а вся идет в федеральный бюджет.

С 2020 года для некоторых компаний ставка налога на прибыль может составлять 0% с некоторыми поправками и условиями. Все медицинские, образовательные учреждения и компании по соцобслуживанию граждан применяют нулевую ставку.

С этого года право на использование нулевого процента также появилось у театров, музеев и библиотек. В скором времени к ним должны присоединиться операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, но случится это только тогда, когда в их регионе появится закон субъекта о нулевой ставке.

Стоит отметить, что те компании, которые уже ранее применяли нулевую ставку, для них срок ее действия продлили бессрочно. Применение – ко всей налоговой базе, исключение составляют лишь % по государственным бумагам, дивидендам или процентам, прибыль от КИК.

Те же организации, которые получили право на льготное налогообложение с 2020 года, имеют ряд оснований для действия нулевой ставке. В частности, у музеев, театров и библиотек 0 ставка применяется ко всей налоговой базе, с исключениями описанными выше, а у операторов с ТКР она применяется только к прибыли от деятельности оператора в рамках договора.

Возможно, эти статьи также будут вам интересны:

Где можно прочесть подробнее об изменениях в порядке начисления налога на прибыль в связке с процентами по кредиту? Вам необходимо внимательно изучить налоговый кодекс, в частности, ст. 284 НК.

Источник: https://kreditorpro.ru/nalog-na-pribyl-i-procenty-po-kreditu-v-etom-godu/

Учет займов в бухгалтерском учете: проводки

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов

Как происходит учет займов и кредитов и какова вообще разница между займом и кредитом? Рассмотрим проводки получения и погашения кредитов и займов, основные и дополнительные затраты по кредитам и займам и нюансы кредита и заёма в натуральной форме.

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 15/2008. Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ».

Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом.

Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная. Процентов за пользование он может не иметь.

Краткосрочные и долгосрочные займы

Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.

Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике:

  • по видам поступивших средств;
  • по источникам средств;
  • по основным и дополнительным затратам.

Основные и дополнительные затраты кредитов и займов

К основным затратам относят:

  • проценты;
  • курсовые разницы по процентам.

К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр.

Проводки по кредитам и займам

Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).

Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.

К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).

Получен кредит, проводка:

  • Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);
  • Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;
  • Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;
  • Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;
  • Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.

Погашен кредит, проводка:

  • Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);
  • Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.

Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить.

Особенности займа в натуральной форме

При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа.

Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения.

Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику.

Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов:

  • Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;
  • Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.

Контрольные моменты при учете займа

Есть нюансы, которые следует учитывать:

  1. Начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.
  2. Суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.
  3. Налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.

Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/krediti-i-zaimi-uchet

Проценты по кредиту налоговый учет 2020

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

  • проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

С понятиями «контролируемая сделка» и «взаимозависимые лица» знакомьтесь в этом материале.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временно́го — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2020

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2020 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

С 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:

  • сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
  • рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
  • признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

  • НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива

Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет. Так, по крайней мере, говорят чиновники.

В тоже время есть письмо Минфина РФ, из которого следует, что проценты за кредит, уплачиваемые в период создания основного средства, должны учитываться в составе первоначальной стоимости объекта строительства.

Вы можете получить бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомиться с двумя точками зрения.

При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.

Кредит потрачен на выплату дивидендов

Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.

С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:

Источник: https://star-company.ru/kredity/protsenty-po-kreditu-nalogovyj-uchet-2020.html

Проценты за кредит в налоговом учете 2020

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2020 году. Расчет процентов
Бухгалтерия и налоги 2020

Проценты по кредитам нормируются в том случае, если стороны кредитного договора являются взаимозависимыми, а сделка относится к разряду контролируемых. В остальных случаях в налоговые расходы проценты можно включить без ограничений.

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

  • проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

∑% = ∑К × СК × КД / КГ,

где:

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временно́го — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.