Объекты обложения страховыми взносами

Содержание

Объект обложения страховыми взносами: понятие, определение, характеристика, порядок расчета и ответственность за несвоевременные выплаты

Объекты обложения страховыми взносами

Выплаты, которые положены гражданам, исходя из трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера, в обязательном порядке должны становиться объектом обложения страховыми взносами. Подобные выплаты будут осуществляться во внебюджетные фонды только при условии, что граждане не будут являться индивидуальными (частными) предпринимателями.

Список объектов обложения взносами

В перечень объектов обложения страховыми взносами входят денежные средства, которые переводят страхователи в соответствии с отношениями, связанными с трудом.

  • Трудовые договора.
  • Договора гражданско-правового характера, например получение вознаграждений за осуществленную работу. У работников при подобном виде соглашения нет возможности получать больничный лист и уходить в отпуск. Обычно заработную плату он получает в виде комиссионного вознаграждения.
  • Договора об авторских правах человека, отчуждений исключительного права автора для искусства, науки, а также литературы, то есть соглашения, которые будут связаны с интеллектуальной собственностью человека.
  • Договора о лицензионных правах, для применения данных науки, искусства, литературы и прочее.

Ранее объектами обложения страховыми взносами становились только договора, сейчас – отношения. Это означает, что все выплаты, которые связанны с трудовыми отношениями, должны быть подвержены начислению взносов, но кроме тех, которые считаются исключениями.

Объектом обложения страховыми взносами является выплата в пользу работников, которые подлежат обязательному страхованию. Исходя из федеральных законов, исключениями являются индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты. Если работник не заключал с работодателем договор, то выплат не будет.

Денежные средства не будут считаться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды в том случае, если:

  • Контракт или соглашение не были заключены.
  • Соглашение связано с правами на конкретное имущество, например, соглашение об аренде.
  • Были приобретены дивиденды как акционером компании.
  • Существовала выгода материального характера по займу со льготами.

Если в период произведения перечисления заработной платы работодатель получил информацию о том, что его работник умер, то такие денежные средства также не будут облагаться взносами. При смерти человека трудовые отношения прекращаются. Также смысла в обязательном страховании такого работника не будет.

Правила обложения денежных средств

Выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами, вычисляются для каждого работника индивидуально с начала действия расчетных периодов путем нарастания. Причем из заработной платы будет вычтена сумма, которая не облагается взносом, если таковая имеется. Объектами обложения страховыми взносами признаются:

  • заработная плата;
  • различного рода надбавки – за дополнительные смены, совмещение нескольких должностей на рабочем месте, за выслугу и прочее;
  • применение увеличивающего коэффициента, например, районное регулирование, за труд в высокогорной местности;
  • оплата работнику в виде определенных товаров.

Льготы сотрудникам

Некоторые организации представляют свои сотрудникам различные льготы, например, подарок на новый год ребенку, финансирование санаторных путевок сотруднику и его семье, оплата расходов за детский сад.

Станут ли подобные льготы объектом обложения страховыми взносами? Если денежные средства организация передает лично работнику, например, возвращает денежные средства за отдых в санатории, то они станут таким объектом.

Если же предприятие передает деньги учреждениям (туристической фирме, детскому саду), то выплата не становится объектом обложения, работник не получает на руки ничего, но при этом пользуется услугой или помощью работодателя. Не все организации предоставляют такую помощь сотрудникам, в большинстве случаев работник получает вознаграждение за труд.

Оплата, которая производится для человека, который не считается работником организации, не может облагаться взносом.

Полномочия ФНС, государственных фондов

Налоговые органы имеют право:

  • производить контроль действий предпринимателей, работодателей (проверка правильности расчета, своевременность оплаты взноса);
  • на прием платежа, взносов, возврат денежный средств, исходя из решения ФСС или ПФР;
  • решение о предоставлении рассрочки для работодателя или отсрочки;
  • установление пени и штрафа.

ПФР, ФСС имеют право на аналогичные действия, связанные со страховыми взносами, период которых истек до января 2017 года, либо был уточнен, пересчитан.

Также ПФР занимается ведением учета в программе обязательного страхования, а ФСС считается администратором по ведению страховых сумм обязательного социального страхования.

ФСС сохранил право для проверок заявленных сумм на выплаты по временной нетрудоспособности работников и материнства.

Учет выплат страховых взносов

Работодатель осуществляет оплату труда работнику. При этом он должен оплатить страховые взносы. Чтобы оплата производилась верно, необходимо владеть информацией организации учета.

Все необходимые сведения указаны в приказе Минздрав социального развития РФ № 908н (в дальнейшем приказ).

Исходя из этого приказа, плательщики обязаны производить учет своих действий по передаче денежных средств:

  • начисленных, штрафов, а также пеней;
  • поступивших денег на перечисление;
  • осуществленных расходов для выплаты определенных сумм по страхованию;
  • на случай материнства сотрудника или нетрудоспособности.

Также должна быть информация о полученных средствах из ФСС. Учет объектов обложения страховыми взносами ведется в специальном порядке, так как работодатель перечисляет не все начисленные денежные средства.

Есть возможность уменьшить рассчитанный взнос в СС через пособия, которые обеспечивает сам фонд. Только сумма денежных средств не должна быть выше, чем установил ФСС.

Передача денежных средств, которые можно уменьшить, описана в приказе.

  • Пособия, оплачиваемые из-за нетрудоспособности рабочего.
  • Выплата женщинам вследствие беременности, а также родов.
  • Единовременная выплата женщинам, которые встали на учет в медицинских учреждениях на ранних сроках беременности.
  • Выплаты при рождении ребенка.
  • Выплата родителю за ребенка каждый месяц в течение полутора лет.
  • Социальная оплата похорон или финансирование необходимых услуг по похоронам специализированной организации.
  • Оплата предоставляемых четырех дней выходных в календарный месяц при уходе за детьми-инвалидами.

Предприятие должно вести учет по каждому работнику и систематизировать информацию. После того как определенная сумма оплаты была достигнута по отдельно взятому работнику, начисление денежных средств разрешается прекратить.

Индивидуальный учет

Инспекторы проводят проверки и осматривают информацию с карточек учета каждого рабочего со списком бухгалтерского учета, а затем производят сравнение информации. Учет объекта обложения страховыми взносами требует индивидуального подхода, но руководство по применению плана счетов не предусматривает этого. Начисления в нем отражены коллективно.

Для того чтобы облегчить работу, не произвести ошибок, было принято решение от ПФР и ФСС в январе 2010 года. Такое решение рекомендует использовать карточки, в них приводятся дополнительные страницы, которые нужно будет заполнить, только если будут использованы тарифы, которые отличаются от базовых показателей.

Бухгалтерский учет

Ведение бухгалтерского учета контролируется при помощи общих правил. Для этих целей нужно использовать план счетов № 69. После реформы обязательного социального страхование система счетов стала проще для предприятий.

В приказе Минздрава социального развития указан алгоритм учета объекта обложения страховыми взносами. Необходимо производить разделение взносов, пособий, штрафов. В расходах нельзя указывать информацию о путевках.

Суммы взносов указываются в рублях, а начисления и расходы осуществляются в рублях, копейках. Средства, которые были излишне уплачены, ФСС приняло решение вернуть. Они должны быть указаны в бухгалтерском учете, и информацию нужно внести в тот месяц, в который они были получены.

Доходы, не считающиеся объектом обложения

Специалисты, занимающиеся отчислением в ФСС, ПФР должны знать о том, что не все денежные средства подлежат обязательному обложению и перечислению в фонды. Является ли объектом обложения страховыми взносами определенная выплата или нет – можно узнать, используя ст. 422 НК. В ней указан список выплат, которые не должны облагаться.

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами:

  • Выплаты государства, например, пособие, связанное с безработицей.
  • Выдача сотрудникам питания, топлива для работы, жилья за счет работодателя, частичная оплата коммунальных услуг.
  • Возмещение за увольнение, кроме средств за неиспользованный отпуск работнику.
  • Трата на трудоустройство сотрудников, увольнение, связанное с сокращением, по причине реорганизации компании или из-за ее закрытия.
  • Единовременная денежная помощь подчиненным, перечисленная из-за возникновения стихийных бедствий, смерти близкого родственника, при рождении детей в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей.
  • Перечисления для обязательного медицинского страхования.
  • Перечисление денег на добровольное медицинское страхование сроком более 12 месяцев.
  • Пенсионные выплаты по договорам, заключенным с негосударственными фондами.
  • Перечисление дополнительных взносов на накопительную часть пенсии трудящихся, но не более двенадцати тысяч рублей на одного сотрудника в год.
  • Материальная помощь работникам компании, но не более четырех тысяч рублей.
  • Выдача работникам специализированной одежды, необходимой для выполнения поставленных задач на рабочем месте.
  • Денежные средства, потраченные на дополнительное обучение работников.

Подлежит ли больничный лист обложению

Между сотрудниками бухгалтерской службы часто встает вопрос, подлежит ли подобному виду обложения больничный лист? Для большинства случаев больничный лист не подвергается обложению.

Но существует исключение из правил. Иногда работодатель самостоятельно доплачивает сотруднику денежные средства в соответствии с заработной платой, которую он получал. В таком случае объектом обложения страховыми взносами является больничный лист, но это встречается редко.

Расчеты суточных работникам

Ранее суточные для сотрудников не облагались взносами в плане страхования. С 2017 года произошли изменения, и суточные, выданные больше нормы, подлежат обложению и передаче денежных средств в фонды. Таким образом, плательщики обязательных страховых взносов объект обложения должны включить в список начисления на величину разницы.

Денежные средства, не подлежащие обложению

В 2017 году обновилась форма расчета для взносов. Теперь необходимо вводить информацию о платежах, которые не подлежат обложению такими взносами. Хоть они и не повлияют на общую сумму перечисления.

Для этого в документах появилась отдельная строка. Информация о сумме, которая не подлежит обложению, должна быть указана не только за каждый квартал, но также помесячно. Изначально все средства должны быть отражены на одной странице расчета, затем на другой – информация о денежных средствах, которые не нужно облагать взносами.

Ответственность за невыплату страховых взносов

Руководители компаний занимаются управлением кредиторской задолженности для того, чтобы оптимизировать систему денежных потоков и расширить бизнес. Ранее работодатели могли «отложить» оплату взносов, так как раньше ответственность за такие действия была не столь большой.

Таким образом, отчетность по денежным средствам на перечисления в фонды в организации велась, начисления осуществлялись, но поступления денежных средств в бюджет страны не происходило. У фондов, занимающихся сбором денежных средств, не было возможности добиваться оплаты всеми работодателями.

Поэтому правительство решило перенаправить права и обязанности ведения учета взносов в ФНС. В итоге произошли изменения в НК.

ФНС после того как получил всю информацию по должникам страховых взносов, предложило работодателям применить реструктуризацию задолженности с последующим погашением. При уклонении и нежелании оплачивать долги наступает уголовная ответственность.

Обновления в УК вступили в силу в 2017 году. В них указана ответственность за неуплату денежных средств, за отсутствие перечислений в фонд, а также за умышленное уменьшение суммы, необходимой для оплаты.

Ранее также существовала уголовная ответственность за неуплату денег, но в 2003 году их перевели в административное нарушение. С 2003 по 2017 год за такие деяния работодателям грозил штраф, составляющий 20 % от всей неуплаченной суммы.

На данный момент за те же действия наступает уголовная ответственность. Не исключено лишение свободы сроком до шести лет. Изложено об объектах обложения страховыми взносами в статьях 198, 199, а также 199.2.

В УК произошли изменения, а также появились новые статьи – 199.3, 199.4.

Правила исчисления

Для плательщиков, работодателей условия оплаты подобных взносов не изменились. Они должны осуществлять расчет и оплату до пятнадцатого числа календарного месяца. Общим периодом является год, отчетными признаются квартал, полугодие, девять месяцев. Работодатель может уменьшать общую сумму по перечислению денег при временной нетрудоспособности, а также при материнстве сотрудника.

Если после подсчета взносов за определенный период времени окажется, что организация произвела выплаты за временную нетрудоспособность человека и материнство больше, чем общая сумма взносов по этому виду, то разницу в сумме зачтут в предстоящие взносы при тех же условиях. Тем самым сумма будущих платежей уменьшится.

Источник: https://FB.ru/article/400599/obyekt-oblojeniya-strahovyimi-vznosami-ponyatie-opredelenie-harakteristika-poryadok-rascheta-i-otvetstvennost-za-nesvoevremennyie-vyiplatyi

Какие выплаты по закону не облагаются страховыми взносами в 2020 году

Объекты обложения страховыми взносами

Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2020 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.

Существуют определенные законодательством правила, согласно которым производится начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-либо льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд обязательного медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

При этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2020 году. Этот перечень важно учитывать при определении базы налогообложения.

Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Общие нормативы

В соответствии с 420-й статьей НК для компаний, предпринимателей и физлиц, не имеющих статуса ИП, в качестве объекта исчисления страховых взносов выступают осуществляемые ими выплаты в пользу работников, предусмотренных установленными между ними трудовыми отношениями и условиями гражданско-правовых соглашений.

Для налогоплательщиков, не осуществляющих выплату каких-либо вознаграждений иным физлицам, предусмотрен фиксированный размер базы для уплаты взносов, сопряженный с МРОТ.

Статья 420. Объект обложения страховыми взносами

В случае осуществления в пользу работников неких выплат, прямо не предполагаемых условиями договора, отчисления страховых взносов с них все равно должны производиться, поскольку они имеют место в рамках существующих отношений трудового характера.

Какую отчетность нужно сдавать

Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

Подача единого расчета в ИФНС должна осуществляться в течение первых тридцати дней следующего после отчетного периода месяца. При наличии в организации свыше 25 сотрудников расчет должен в обязательном порядке быть представлен в электронном формате, всем остальным достаточно стандартной подачи на бумаге.

Несмотря на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами по-прежнему сохраняется.

При этом с 2020 года вводится ряд новшеств:

  • Срок подачи формы СЭВ-М увеличивается на пять дней, и теперь на ее предоставление отводятся первые пятнадцать дней после окончания предшествующего отчетного месяца.
  • Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позже начала марта, следующего за отчетным годом.
  • Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется лишь по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний сотрудников. Эта отчетность подается в первые двадцать или двадцать пять дней идущего за отчетным месяца в зависимости от способа подачи (в бумажном или электронном формате).

Нюансы по объектам и доходам

Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В отечественном Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

В частности, взносы не начисляются на доходы, полученные физлицом в виде оплаты в соответствии с договорами ГПХ, предметом которых является передача имущественных прав либо непосредственно имущества в пользование. Однако в эту категорию не следует включать те договора, которые являются объектом обложения, например, предусматривающие авторский заказ, приобретение лицензии и прочие.

Что касается обычной зарплаты, то уплата с нее страховых взносов не производится лишь при условии, что ее получают граждане иностранных государств или лица вообще не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах российских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ или неких услуг за пределами РФ.

Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера в соответствии с законом о благотворительной деятельности.

Проверка и возврат взносов

Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, за исключением тех, которые касаются травматизма, с 2020 года перешло в категорию полномочий налоговой службы. Правила таких проверок аналогичны тем, которые используются для проверок в налоговой сфере.

Проверять затраты, понесенные предприятием в связи с обязательным соцстрахованием, по-прежнему будет Фонд соцстрахования.

Под контролем Пенсионного фонда остается лишь персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, а также требующие ежегодной подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, однако ответственность за это теперь ложится на налоговую, а не на фонды.

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Возврат лишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая используется, когда дело касается других взносов.

Частные случаи

УвольнениеВ случае увольнения сотрудник предприятия получает некую компенсацию, размер которой, как правило, сопоставим с суммой получаемого им двухнедельного заработка. Взносы на выходные пособия не начисляются.

Повышение квалификацииНе предусмотрена уплата взносов с сумм, затраченных на профессиональную подготовку/переподготовку и повышение квалификации персонала, а также его обучение согласно профессиональным образовательным программам.

МатпомощьНа законодательном уровне установлены льготные виды матпомощи, выплата которой не предполагает начисления страховых взносов:

  • в связи с бедствием стихийного характера или иной ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда;
  • в связи с кончиной члена семьи сотрудника;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка (в пределах 50 тысяч рублей);
  • матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тысяч рублей в течение расчетного периода.

Компенсации командировки и прочие детали

В число подлежащих возмещению командировочных расходов входят:

  • средства на покупку билетов и топлива;
  • плата за аренду жилья;
  • иные траты сотрудника, разрешение на которые получено от работодателя.

Законодательно также установлено, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2020 году в связи с командировками:

  • затраты на проезд к и от места назначения;
  • комиссии, предусмотренные аэропортами за пользование их услугами;
  • арендная плата за номер или иное жилье на время командировки;
  • затраты, связанные с получением загранпаспорта или визы.

На выплачиваемую во время командировки зарплату взносы начисляются, поскольку она непосредственного отношения к командировочным расходам не имеет.

Не подлежат обложению страховыми взносами все выплаты, связанные с исполнением сотрудником его прямых трудовых обязанностей. В число исключений из этого правила входят надбавки за труд в особо тяжелых условиях, а также выплаты в иностранной валюте, аналогичные суточным, полагающиеся сотрудникам морских и воздушных судов, осуществляющих международные рейсы.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2020 году

База для начисления страховых взносов высчитывается путем вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.

Определенные законодательством как необлагаемые страховыми взносами, а также не являющиеся объектом обложения, выплаты содержит таблица:

ВыплатаОснование для освобождения для начисления
Не причисляется к объектам обложенияЯвляется объектом, но не облагается
Зарплата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера на предоставление услуг или выполнение работ иностранцев, временно находящихся на российской территорииДа
Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, выполняющим функцию донораДа
Средний заработок, получаемый работником во время ухода за детьми с ограниченными возможностямиДа
Пособие, выплачиваемое в первые два дня болезни временно нетрудоспособнымДа
Выплачиваемая ежемесячно сумма компенсации матерям, которые до достижения ребенком трехлетнего возраста ухаживают за нимДа
Выплаты членам cовета директоровДа
Дивиденды собственникам предприятияДа
Выплаты бывшим сотрудникамДа
Компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателяДа
Арендная плата за использование имущества работника в интересах работодателяДа
Компенсация понесенных сотрудниками расходов в связи с разъездным характером деятельностиДа
Прибавка вахтенным рабочимДа
Суммы, которые выданы сотруднику
под отчет
Да
Возмещение переплаты по авансовому отчету сотрудникаДа

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/kakie-vyplaty-ne-oblagajutsja-strahovymi-vznosami/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.