Оптимизации налога на прибыль организаций

Содержание

Законные способы оптимизации налогов организации

Оптимизации налога на прибыль организаций

Налоговая оптимизация представляет собой систему приемов и мероприятий, позволяющих сократить размер налоговых обязательств. Она предполагает использование законных методов снижения налогового бремени за счет льгот, предусмотренных налоговым законодательством.

Законодательство всячески пытается вывести бизнес из тени, однако многие компании уклоняются от уплаты налогов и других обязательных платежей, скрывая свои истинные доходы от налоговых органов. Это позволяет им значительно сэкономить.

Правда, такая экономия чревата ответственностью со стороны налогового и уголовного законодательства. Так, ст.

199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов» Уголовного кодекса РФ предполагает наказания за налоговые правонарушения. Наказанием может быть не только штраф, но и реальный срок лишения свободы.

Оптимальным и законным способом налоговой оптимизации является:

  • качественная и правильная настройка бухгалтерского и налогового учета;
  • своевременное изучение изменений в законодательстве;
  • правильное применение налоговых льгот и освобождений.

Чтобы максимально правильно применять налоговое законодательство, недостаточно следить за нововведениями и поправками. Необходимо обращаться к актуальным письмам налоговых органов, публикуемым в открытых источниках, и к судебной практике.

Нужно помнить, что ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) предписано следующее: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)».

Оптимизация налога на прибыль

Согласно ст. 247 гл. 25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль налогоплательщиков, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Из определения понятно, что для оптимизации размера этого налога существует два основных подхода:

1) снизить доходы компании;

2) увеличить расходы компании.

Рассмотрим распространенные способы оптимизации налога на прибыль, связанные с расходами и доходами.

Формирование резервов расходов

За счет создания резервов увеличиваются размеры расходов:

  • в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, можно отнести расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом;
  • расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ). Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения;
  • расходы на формирование резерва под предстоящие ремонты основных средств (ст. 260, 324 НК РФ). Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения;
  • расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ). Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов;

ПРИМЕР

Рассчитаем размеры отчислений в резерв на оплату отпусков по месяцам для компании ООО «Альфа». Известно, что компания приняла решение осуществлять отчисления для формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Планируемый размер расходов на оплату труда работников на год — 36 млн руб., планируемая сумма расходов на оплату отпусков — 3,6 млн руб. (с учетом страховых взносов).

Установлена предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков на соответствующий год — 3,7 млн руб.

В таблице 1 представлены данные о фактических расходах на оплату труда (включая страховые взносы) за отчетный год с детализацией по месяцам.

Определим ежемесячную норму отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:

3,6 млн руб. / 36 млн руб. × 100 % = 10 %.

Рассчитаем ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков (табл. 2).

В декабре отчисления должны были составить 320,0 тыс. руб. (3,2 млн руб. × 10 %).

Учитывая, что такая сумма превзошла бы лимит (предельно допустимый размер) резерва, отчисления составят 220,0 тыс. руб. (максимально допустимое значение, чтобы не выйти за пределы установленного лимита).

  • расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ). Налогоплательщики — общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов, могут создавать резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Указанные резервы могут создаваться на срок не более пяти лет;
  • расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность (ст. 300 НК РФ). Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом указанных налогоплательщиков.

Изменения в НК РФ, позволяющие уменьшить налогооблагаемую базу

1.

В состав расходов на оплату труда можно относить расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях (ст. 255 НК РФ):

  •  услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  •  услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  •  услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  •  экскурсионные услуги.

2.

Доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации, не учитываются при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ).

3.

Не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст. 251 НК РФ).

4. С 01.01.2020 внесены изменения в ст.

250 НК РФ в части отнесения доходов к внереализационным: к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации.

Использование норм законодательства и корректная учетная политика

Налог на прибыль можно оптимизировать за счет правильного применения норм законодательства и корректного написания учетной политики:

  • использование специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ), упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ) и т. д.;
  • разделение одного юридического лица на несколько, один из которых будет использовать специальный налоговый режим, чтобы избежать уплаты налога на прибыль. Важный момент: метод является условно законным, но в случае проявления интереса со стороны налоговых органов в отношении компаний на предмет их взаимосвязи могут возникнуть лишние вопросы и разбирательства;
  • четкое распределение прямых и косвенных расходов, правильное определение доходов компании в соответствии с действующим законодательством. Своевременный мониторинг вносимых в законодательство изменений в части признания доходов и расходов;
  • возможность использования права на отсрочку или рассрочку по уплате налога (ст. 64 НК РФ);
  • возможность зачета излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в счет оплаты налога на прибыль (ст. 78 НК РФ);
  • применение повышающих коэффициентов к норме амортизации, указание такой возможности в учетной политике компании (ст. 259.3 НК РФ);
  • использование нелинейного способа амортизации вместо линейного (ст. 259.2 НК РФ);
  • применение в качестве помощи премии по результатам работы (премия относится к расходам производственного характера, поэтому уменьшает налогооблагаемую базу).

Оптимизация налога на имущество

Представим варианты оптимизации налога на имущество.

1. Создание второй компании, через которую осуществляется закупка имущества, при условии, что она не будет являться плательщиком налога на имущества. В дальнейшем у этой компании можно брать недвижимость в аренду.

НА ЗАМЕТКУ

В статье 381 «Налоговые льготы» НК РФ приведен список организаций, которые освобождаются от уплаты налога на имущество.

2. Пересмотр кадастровой стоимости объектов недвижимости. Ввиду того что налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, до сих пор есть неясности в особенностях определения данной величины. Для этой цели создаются комиссии досудебного оспаривания результатов оценки. Если результаты работы комиссии не удовлетворительны, можно обратиться в суд.

3. Искусственное занижение стоимости приобретения имущества, указанной в договоре купли-продажи. Данный метод несет ряд рисков для покупателя и продавца, а в случае чрезмерного занижения цены могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов.

Такой вариант подходит, если и покупатель, и продавец согласны на документальное занижение реальной стоимости недвижимости.

4. Переоценка имущества. При переоценке стоимости имущества можно сэкономить на налоговых отчислениях. Согласно действующему законодательству компании вправе переоценивать имущество не чаще одного раза в год.

А. Н. Дубоносова, заместитель управляющего директора по экономике и финансам

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2020/zakonnaj_optimizacija/

Оптимизация налога на прибыль

Оптимизации налога на прибыль организаций

Лучшая оптимизация налога – это не платить его вообще. Для налога на прибыль существуют следующие варианты освобождения:

  • Использование спецрежимов.

Специальные налоговые режимы: ЕНВД, УСН и ЕСХН позволяют не платить налог на прибыль. Но здесь речь идет не о полном освобождении от этого налога, а об его замене на другие «подобные» виды платежей.

Если бизнес имеет высокую доходность, то переход на «специальных» налоги в большинстве случаев будет выгодным. Ставка налога на прибыль без учета льгот – 20% (в т.ч.

3% – зачисляются в федеральный бюджет, а 17% – в региональный).

Для УСН «Доходы минус расходы», при котором порядок расчета облагаемой базы во многом совпадает с налогом на прибыль, базовая ставка составляет 15%, а для ЕСХН – всего 6%.

Но если компания работает «в ноль» или вообще убыточна, то переход на особые налоговые режимы будет выгодным далеко не всегда. Ведь при общей налоговой системе, когда нет прибыли – нет и налога. А для большинства спецрежимов это не так.

Например, при УСН «Доходы минус расходы» при убытке придется заплатить минимальный налог – 1% от выручки. А при ЕНВД налог вообще не зависит от финансовых результатов. Если у бизнесмена есть соответствующие объекты (недвижимость, транспорт и т.п.), то он обязан платить вмененный налог не только при убытках, но и при отсутствии выручки вообще.

  • Освобождение от налога на прибыль для участников инновационных проектов.

Резиденты «Сколково» и других подобных инновационных центров могут не платить налог на прибыль в течение 10 лет с момента приобретения статуса участника. Право на эту льготу утрачивается при прекращении участия в проекте или если годовая выручка компании превысила 1 млрд руб. (ст. 246.1 НК РФ)

  • Нулевая ставка по налогу на прибыль

Отдельные категории организаций имеют право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль:

  • медицинские и образовательные (ст. 284.1 НК РФ)
  • осуществляющие социальное обслуживание (ст. 284.5 НК РФ)
  • учреждения культуры, созданные региональными или местными властями (ст. 284.8 НК РФ)
  • региональные операторы по работе с твердыми бытовыми отходами (ТБО) – п. 1.12 ст. 284 НК РФ).

Для медицинских, образовательных, социальных и культурных учреждений основным условием для применения нулевой ставки по налогу на прибыль является преобладание выручки от «льготной» деятельности. Ее доля в общей сумме дохода организации должна превышать 90%.

Что же касается операторов ТБО, то для них условия применения нулевой ставки должны быть установлены региональными законами.

Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется при получении дивидендов, если получатель в течение последнего года владеет более, чем 50% акций или долей в уставном капитале плательщика (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Пониженные ставки по налогу на прибыль

Для отдельных видов доходов и категорий компаний закон предусматривает возможность применения льготных ставок по налогу на прибыль.

В первую очередь речь идет об участниках различных особых экономических зон. Для них во многих случаях предусмотрено освобождение от «федеральной» составляющей налога на прибыль, а ставка, по которой начисляются платежи в региональные бюджеты, изменяется в диапазоне от 5% до 13,5% (п. 1, 1.7, 1.8 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, льготная ставка – от 9% до 15% годовых предусмотрена для доходов по различным видам ценных бумаг (п. 4 ст. 284 НК РФ)

Если получатель дивидендов не имеет права на использование нулевой ставки (т.е. не владеет «контрольным пакетом» плательщика), то он тоже платит налог на прибыль по льготной ставке, которая равна 13%.

Управление затратами

Если компания не может воспользоваться ни одной из льгот, перечисленных выше, то для нее остаются механизмы оптимизации затрат в рамках стандартной ставки.

Строго говоря, все рассмотренные ниже методы не уменьшают платежи по налогу на прибыль «в целом», т.е. в долгосрочной перспективе. В любом случае компания в итоге может признать лишь те затраты, которые были фактически произведены.

Но приведенные способы оптимизации или позволяют избежать «перекосов» в расходах или дают возможность признать затраты быстрее, а значит – заплатить меньше налога сейчас, что выгодно с учетом снижения стоимости денег.

Налоговый кодекс РФ предоставляет бизнесменам возможность создавать различные виды резервов:

  • по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
  • по выплате отпускных (ст. 324.1 НК РФ);
  • по гарантийным ремонтам (ст. 267 НК РФ);
  • на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ).

Каждый из резервов формируется по определенному алгоритму, с учетом фактических затрат на отпуска, ремонты, состояния расчетов с контрагентами и т.п.

Затраты по налогу на прибыль признаются в момент создания резервов. Затем, когда нужно платить отпускные или финансировать ремонт, эти платежи осуществляются за счет накопленных сумм. Если резерва достаточно, то дополнительных затрат по налогу на прибыль уже не возникает.

В конце года неиспользованные резервы включаются в доходы компании. Если же резерв «выбрали» полностью, то превышение по соответствующим затратам уменьшает базу по налогу на прибыль в обычном порядке.

Бизнесмен имеет право при определенных условиях применить к «обычной» норме амортизации повышающий коэффициент (вплоть до 3). Условия, при которых применяется ускоренная амортизация, перечислены в ст. 259.3 НК РФ.

Ее можно использовать, например, для основных средств, работающих под высокой нагрузкой: в условиях агрессивной среды или круглосуточно.

Также максимальный повышающий коэффициент (до 3) можно применять к объектам, приобретенным в лизинг. Поэтому при выборе способа финансирования дорогостоящих основных средств («обычный» кредит или лизинг) нужно учитывать, в том числе, и возможную экономию по налогу на прибыль.

При покупке объектов основных средств бизнесмен может единовременно списать на затраты часть их стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Максимальная сумма списания – до 30% стоимости объекта может быть применена к основным средствам, относящимся к III – VII амортизационным группам. Для всех остальных групп амортизационная премия не может превышать 10%.

Здесь важно отметить, что такое единовременное списание уменьшает первоначальную стоимость объекта. Т.е. в дальнейшем амортизация будет начисляться в меньших суммах, чем при «обычной» схеме постановки основного средства на учет.

Все перечисленные способы оптимизации затрат нужно отразить в учетной политике. При этом важно помнить, что их использование в большинстве случаев приводит к появлению отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом. Это усложняет документооборот и повышает вероятность ошибок. Поэтому эффект от подобных мер должен компенсировать возможные риски.

Перенос убытков прошлых лет

Если компания работает давно, и в прошлые годы несла убытки, то их возможно использовать для снижения налога на прибыль в текущем периоде.

Это предусмотрено ст. 283 НК РФ. При переносе убытков нужно учитывать следующие особенности и ограничения:

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5e1f7fcd2b61691292e5bb6e/optimizaciia-naloga-na-pribyl-5e8ef5178e9b62547e77f1ec

10 схем налоговой оптимизации, которые не помогут бизнесу — Право на vc.ru

Оптимизации налога на прибыль организаций

Есть такая традиционная русская забава — при любом удобном случае нагреть государство. Читаю ленту в ФБ и постоянно это вижу: один дробит бизнес под видом франшизы, открывая по несколько ИП на друзей друзей друзей и их друзей, другой на Кипр переводит бабки по поддельным документам: якобы учредителям, а по факту — себе. А потом ноют, что их «‎крепит» власть.

Люди используют разные схемы, чтобы отдавать в казну как можно меньше, и очень не хотят за это отвечать.

Дооптимизатор 99 уровня https://www.instagram.com/mikhaylov.agency/

Недавно наткнулся на любопытную статью про налоговую оптимизацию и для тех, кому лень читать целиком, сделал из нее выжимку — 10 способов, которые помогут снизить налоги и разорить компанию. Мотайте на ус, скупердяи.

1. Сделки через фирмы-однодневки

Вы находите подставного подрядчика, а потом оформляете документы на покупку у него товаров или услуг. Так делают, чтобы уменьшить налог на прибыль и получить вычет по НДС или обналичить деньги.

Что будет, когда налоговики заметят? Если докажут фиктивность сделки, признают ее недействительной и подадут заявление о незаконном отражении расходов и вычета НДС. Придется платить штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога.

2. Дробление бизнеса

Бизнес делят на части: одна фирма работает на основной системе налогообложения, вторая — ИП на упрощенке. Выгода в том, что для ИП налоговые ставки ниже, поэтому и платить в казну придется меньше.

Оказалось, выявить такую схему просто. Инспекторы проверяют сотрудников всех этих фирм. По документам будет видно, что люди делают одну и ту же работу, учеты ведет один специалист и поставщик у компаний тоже один.

За это могут доначислить платежи, объединив доходы и пересчитав их по ОСН.А еще придется заплатить штраф — 40% от неуплаченной суммы налогов. На собственника бизнеса могут завести уголовное дело, тогда штраф увеличится до 300 000 рублей. Есть шанс и попасть под арест.

3. Применение льготных налоговых ставок

Фирма может перевести ресурсы компании-резиденту особой экономической зоны (в ОЭЗ для некоторых предпринимателей действует налоговая ставка 0%). В итоге компания-резидент ОЭЗ копит деньги в виде арендной платы и выводит их, как дивиденды, а затем дает их в аренду налогоплательщику. Тот получает расход и уменьшает налог ИП или ООО. Звучит заманчиво, но не спешите радоваться.

4. Подмена договоров

В этой схеме одни договоры заменяют на другие. Например, договор купле-продажи на договор займа, лизинга или комиссии. Расскажу на примере договора займа и комиссии. Используя займ, стороны просто не указывают в контракте аванс. В итоге платят НДС не с предоплаты, а во время отгрузки товара, а после отгрузки засчитывают заемные средства в счет его оплаты.

За подлог можно нарваться на разные санкции, предусмотренные в Налоговом и Уголовном кодексах. Самое строгое наказание — штраф от 100 000 до 300 000 рублей, принудительные работы, арест либо лишение свободы.

5. Передача векселей и последующая ликвидация кредитора

Этот метод работает так: фирма оформляет договор займа с дружественной организацией и получает заем. После этого кредитор уступает право требования и ликвидируется.

А заемщик обеспечивает задолженность перед новым кредитором простыми векселями. И этот кредитор тоже подается на ликвидацию.

В итоге заемщик не признает доход, так как векселя находятся в обращении, долг по ним продолжает действовать с ликвидацией кредитора.

6. Формальный документооборот с субподрядчиками

В этой схеме фирма заключает фиктивные сделки с контрагентами, чтобы получить налоговую выгоду по НДС и уменьшить размер налога на прибыль. Но на деле никакого контрагента нет, все это делает сам налогоплательщик.

7. Сокрытие выручки

Когда фирма пытается скрыть выручку, она просто не отражает в бухгалтерском и налоговом учетах объекты и услуги, по которым нужно исчислять и уплачивать налог.

8. Подлог документов

Эта схема чем-то похожа на формальный документооборот. Разница в том, что фирма ни с кем не заключает договоры. Она просто подделывает документы, подставляя другую организацию.

В итоге за такое может грозить наказание по ст. 327 УК РФ — штраф до 80 000 рублей, обязательные или исправительные работы либо арест на срок до 6 месяцев.

9. Зарплаты «в конвертах»

Знакомая всем в наших краях схема: наниматель указывает в трудовом договоре часть зарплаты, а остальное выплачивает сотруднику на руки. В итоге работодатель не платит подоходный налог и экономит на страховых взносах.

10. Оформление сотрудников как ИП

Сотрудники оформляют ИП, а затем работают с компанией по договору подряда или оказания услуг. В итоге наниматель не платит страховые взносы и подоходный налог. Сотрудники выплачивают за себя только страховые взносы и отдают в казну государства всего 6% от доходов.

За такую схему тоже можно получить немалые штрафы. ИП или фирме могут доначислить НДФЛ, страховые взносы и штрафы — от 100 до 300 тысяч рублей, а также могут привлечь к уголовной ответственности по статьям 199 и 199.1 УК РФ.

Были у кого-то неприятности из-за попыток уменьшить налоговую нагрузку? Делитесь опытом, как выкрутились?

Источник: https://vc.ru/legal/106712-10-shem-nalogovoy-optimizacii-kotorye-ne-pomogut-biznesu

Оптимизация налога на прибыль. Освобождение от налога на прибыль

Оптимизации налога на прибыль организаций

Лучшая оптимизация налога – это не платить его вообще. Для налога на прибыль существуют следующие варианты освобождения:

  1. Использование спецрежимов.

Специальные налоговые режимы: ЕНВД, УСН и ЕСХН позволяют не платить налог на прибыль. Но здесь речь идет не о полном освобождении от этого налога, а об его замене на другие «подобные» виды платежей. 

Если бизнес имеет высокую доходность, то переход на «специальных» налоги в большинстве случаев будет выгодным. Ставка налога на прибыль без учета льгот — 20% (в т.ч.

3% — зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный).

Для УСН «Доходы минус расходы», при котором порядок расчета облагаемой базы во многом совпадает с налогом на прибыль, базовая ставка составляет 15%, а для ЕСХН – всего 6%. 

Но если компания работает «в ноль» или вообще убыточна, то переход на особые налоговые режимы будет выгодным далеко не всегда. Ведь при общей налоговой системе, когда нет прибыли – нет и налога. А для большинства спецрежимов это не так. 

Например, при УСН «Доходы минус расходы» при убытке придется заплатить минимальный налог – 1% от выручки. А при ЕНВД налог вообще не зависит от финансовых результатов. Если у бизнесмена есть соответствующие объекты (недвижимость, транспорт и т.п.), то он обязан платить вмененный налог не только при убытках, но и при отсутствии выручки вообще. 

  1. Освобождение от налога на прибыль для участников инновационных проектов.

Резиденты «Сколково» и других подобных инновационных центров могут не платить налог на прибыль в течение 10 лет с момента приобретения статуса участника. Право на эту льготу утрачивается при прекращении участия в проекте или если годовая выручка компании превысила 1 млрд руб. (ст. 246.1 НК РФ)

  1. Нулевая ставка по налогу на прибыль

Отдельные категории организаций имеют право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль:

  • медицинские и образовательные (ст. 284.1 НК РФ)
  • осуществляющие социальное обслуживание (ст. 284.5 НК РФ)
  • учреждения культуры, созданные региональными или местными властями (ст. 284.8 НК РФ)
  • региональные операторы по работе с твердыми бытовыми отходами (ТБО) – п. 1.12 ст. 284 НК РФ).

Для медицинских, образовательных, социальных и культурных учреждений основным условием для применения нулевой ставки по налогу на прибыль является преобладание выручки от «льготной» деятельности. Ее доля в общей сумме дохода организации должна превышать 90%.

Что же касается операторов ТБО, то для них условия применения нулевой ставки должны быть установлены региональными законами.

Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется при получении дивидендов, если получатель в течение последнего года владеет более, чем 50% акций или долей в уставном капитале плательщика (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Управление затратами 

Если компания не может воспользоваться ни одной из льгот, перечисленных выше, то для нее остаются механизмы оптимизации затрат в рамках стандартной ставки.

Строго говоря, все рассмотренные ниже методы не уменьшают платежи по налогу на прибыль «в целом», т.е. в долгосрочной перспективе. В любом случае компания в итоге может признать лишь те затраты, которые были фактически произведены.

Но приведенные способы оптимизации или позволяют избежать «перекосов» в расходах или дают возможность признать затраты быстрее, а значит – заплатить меньше налога сейчас, что выгодно с учетом снижения стоимости денег.

Налоговый кодекс РФ предоставляет бизнесменам возможность создавать различные виды резервов:

  • по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
  • по выплате отпускных (ст. 324.1 НК РФ);
  • по гарантийным ремонтам (ст. 267 НК РФ);
  • на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ).

Каждый из резервов формируется по определенному алгоритму, с учетом фактических затрат на отпуска, ремонты, состояния расчетов с контрагентами и т.п. 

Затраты по налогу на прибыль признаются в момент создания резервов. Затем, когда нужно платить отпускные или финансировать ремонт, эти платежи осуществляются за счет накопленных сумм. Если резерва достаточно, то дополнительных затрат по налогу на прибыль уже не возникает.

В конце года неиспользованные резервы включаются в доходы компании. Если же резерв «выбрали» полностью, то превышение по соответствующим затратам уменьшает базу по налогу на прибыль в обычном порядке.

Бизнесмен имеет право при определенных условиях применить к «обычной» норме амортизации повышающий коэффициент (вплоть до 3). Условия, при которых применяется ускоренная амортизация, перечислены в ст. 259.3 НК РФ.

Ее можно использовать, например, для основных средств, работающих под высокой нагрузкой: в условиях агрессивной среды или круглосуточно.

Также максимальный повышающий коэффициент (до 3) можно применять к объектам, приобретенным в лизинг. Поэтому при выборе способа финансирования дорогостоящих основных средств («обычный» кредит или лизинг) нужно учитывать, в том числе, и возможную экономию по налогу на прибыль.

При покупке объектов основных средств бизнесмен может единовременно списать на затраты часть их стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ). 

Максимальная сумма списания – до 30% стоимости объекта может быть применена к основным средствам, относящимся к III – VII амортизационным группам. Для всех остальных групп амортизационная премия не может превышать 10%.

Здесь важно отметить, что такое единовременное списание уменьшает первоначальную стоимость объекта. Т.е. в дальнейшем амортизация будет начисляться в меньших суммах, чем при «обычной» схеме постановки основного средства на учет.

Все перечисленные способы оптимизации затрат нужно отразить в учетной политике. При этом важно помнить, что их использование в большинстве случаев приводит к появлению отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом. Это усложняет документооборот и повышает вероятность ошибок. Поэтому эффект от подобных мер должен компенсировать возможные риски.

Оптимизация налога на прибыль организаций: примеры, кратко схемы

Оптимизации налога на прибыль организаций

Субъекты хозяйствования обязаны платить различные налоги. Вместе с тем — это деньги, заработанные компанией, которыми не очень хочется делиться с государством. Поэтому бизнесмены ищут различные пути снижения налоговых платежей (законные и не очень). Одним из налогов, уплату которого можно уменьшить или оптимизировать, является налог на прибыль компании.

Оптимизация налога на прибыль за счет затрат

Налоговая база по налогу на прибыль состоит из размера дохода компании, уменьшенного на ее расходы. Такая формула позволяет оптимизировать отчисления в бюджет, исходя из нужд организации.

В первую очередь необходимо разработать и утвердить учетную политику компании.

В этом документе нужно предусмотреть все возможные способы определения расходов и способы их учета.

Часть вариантов оптимизации налога на прибыль касается имущества фирмы. Это и его приобретение (замена покупки на договора лизинга), и амортизационные отчисления, и управление разработками компании.

Амортизация может быть линейной и ускоренной. Первый способ предполагает постепенный перенос стоимости имущества на конечный результат деятельности компании. При втором способе амортизационные отчисления на некоторые виды имущества могут быть увеличены в 2 — 3 раза (НК РФ, ст. 259.3).

Амортизировать можно не только физическое имущество фирмы, но и ее нематериальные активы.

Например, программное обеспечение.

Еще одним способом уменьшения базы по налогу на прибыль является использование товарных знаков, интеллектуальных разработок, полученных по договору концессии на возмездной основе. Это увеличит расходы компании и соответственно уменьшит прибыль.

Также можно включать в состав расходов и затраты на собственные научные исследования. При этом их результат не обязательно вводить в коммерческую эксплуатацию.

Дополнительные расходы, уменьшающие налоговую базу

В состав расходов включаются не только затраты на основную деятельность и амортизацию имущества. Уменьшить налоговую базу можно за счет:

  • создания резервов;
  • аутсорсинга;
  • страхования;
  • иных дополнительных расходов.

Самыми распространенными резервами являются ремонтный фонд, резерв для покрытия сомнительных долгов и резервирование некоторых видов выплат для наемного персонала.

Следующая достаточно большая группа расходов предполагает использование в деятельности компании, услуг сторонних фирм (аутсорс). Чаще всего заключают аутсорсинговые договора на:

  • ведение учета;
  • обучение персонала;
  • обслуживание имущества;
  • аудит;
  • клининг;
  • складские услуги;
  • поиск работников.

Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль можно и за счет страховых взносов, как на обязательное, так и на добровольное страхование. Полный перечень видов страхования, которые могут использовать для уменьшения налоговой базы, содержится в ст. 263 НК РФ.

Все возможные виды расходов, образующихся в деятельности компании, необходимо перечислить в учетной политике.

Это даст возможность учитывать их при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Оптимизация налога на прибыль за счет реорганизационных мероприятий и договорных отношений

Следующая группа схем оптимизации связана со структурными изменениями самой компании. Часть из них совмещают с использованием систем налогообложения без необходимости уплаты налога на прибыль.

Примером такой оптимизации налога на прибыль является выделение отдельных составляющих производственного процесса в организации. Затем их передают дочерним или выделенным из компании фирмам и предпринимателям.

Такую схему выгодно использовать, когда есть возможность основную часть производства сосредоточить в субъектах хозяйствования, использующих УСН или являющихся плательщиками единого налога.

Второй вариант реорганизации — присоединение убыточной фирмы. Выгода этой схемы оптимизации состоит в том, что можно включать в расходы убытки прошлых периодов. Убытки списываются постепенно и могут в течение нескольких лет уменьшать налоговую базу.

Его необходимо использовать с осторожностью, так как налоговое ведомство часто относит такое объединение к способам ухода от уплаты налогов. Поэтому присоединение убыточной компании должно быть обосновано реальной необходимостью.

Например, торговая компания покупает убыточную фирму, владеющую сетью магазинов в определенном регионе. Эту покупку можно обосновать расширением рынка присутствия и наличием необходимых для деятельности торговых объектов.

Оптимизировать налог на прибыль поможет и грамотная политика во взаимоотношениях с контрагентами, а также переквалификация договоров купли-продажи в другие виды соглашений, либо деление одной сделки на несколько логически законченных частей.

Например, вместо покупки транспортного средства можно оформить его лизинг. Или монтаж приобретенного оборудования выделить в отдельное соглашение о консультационных услугах.

Компании стремятся нести как можно меньше расходов, в том числе на оплату налогов. Одним из самых чувствительных для субъектов хозяйствования налоговых платежей является налог на прибыль.

Вместе с тем существует множество схем для оптимизации налоговой базы и законного уменьшения сумм этого налога. От ведения тех видов хозяйственной деятельности, которые полностью или частично освобождаются от уплаты налога на прибыль, до использования возможности аутсорса и реорганизации. (27 голос., 4,40 из 5)
Загрузка…

Источник: https://sovetkadrovika.ru/organizaciya-biznesa/optimizatsiya-naloga-na-pribyl-organizatsij.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.