Схема возмещения НДС из бюджета

Содержание

Возмещение НДС из бюджета для юридических лиц

Схема возмещения НДС из бюджета

НДС — это головная боль многих бизнесменов. Однако иногда его можно не только не платить, но и получить возврат из бюджета. Правда, сделать это совсем не просто… Рассмотрим особенности возмещения НДС и проблемы, с которыми может cтолкнуться налогоплательщик.

Кто может возместить НДС

Возможность возместить НДС из бюджета основана на принципе расчета этого обязательного платежа. Напомним, налог на добавленную стоимость к уплате определяется как разность между начислениями от реализации и «входным» НДС от поставщиков.

Понятно, что указанная разность может быть и отрицательной. Например, компания произвела крупные закупки сырья или товаров, но не успела выпустить продукцию или продать товар в этом же квартале.

Нередко «отрицательный НДС» возникает у экспортеров. Они приобретают необходимые для бизнеса материальные ценности и услуги, облагаемые НДС в «обычном» порядке, а затем реализуют конечную продукцию по льготной нулевой ставке. Получается, что в «предельном» случае (при работе только на экспорт) такой бизнесмен может возместить весь «входной» НДС.

Ставка НДС 0% (особенности применения)

Условия возмещения НДС из бюджета компаниям

Одного превышения «входного» налога над «исходящим» для возмещения НДС еще недостаточно. Необходимо выполнить еще ряд важных условий:

  1. Право на возмещение НДС имеют только его плательщики. Те, кто используют спецрежимы, в общем случае не могут рассчитывать на получение налога из бюджета, даже если производят закупки, включающие в себя сумму НДС. Вычет для «сперцрежимников» возможен в особых ситуациях и только для налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ).
  2. Приобретаемые материальные ценности или услуги должны использоваться для коммерческой деятельности, причем именно в той части, которая облагается НДС.
  3. Указанные выше объекты (услуги) должны быть оприходованы.
  4. По каждой закупке должен быть получен счет-фактура, оформленный должным образом (ст. 169 НК РФ).

Порядок возмещения НДС из бюджета юридическим лицам

Процедура начинается с подачи декларации, содержащей сумму к возврату. Далее в рамках камеральной проверки с помощью системы «АСК НДС-2» инспекторы сверяют данные декларации с информацией, полученной от контрагентов.

При выявлении несоответствий налоговики запрашивают пояснения и подтверждающие документы. Также они имеют право при наличии должных оснований провести осмотр помещений, связанных с коммерческой деятельностью заявителя (ст. 92 НК РФ).

Камеральная налоговая проверка по НДС 2019

Важно отметить, что пояснения необходимо давать в электронном виде, иначе они считаются непредставленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В общем случае камеральная проверка по НДС не может продолжаться более двух месяцев. Но если выявлены нарушения, то этот срок может быть продлен до 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При отсутствии претензий, или если они касаются только части заявленной суммы, налоговики принимают решение о возмещении НДС.

Сроки возмещения НДС и компенсация за их нарушение

Длительность всех процедур, связанных с возмещением НДС, отражена в ст. 176 НК РФ.

Если бизнесмен «отбился» от претензий в ходе проверки, то в течение 7 дней по ее завершению налоговики обязаны вынести решение о возмещении НДС и (одновременно) о зачете или возврате его суммы. Зачет специалисты ИФНС производят самостоятельно, если у налогоплательщика есть задолженность по НДС или другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Важно!

При отсутствии долгов (или если сумма переплаты превышает их) инспекторы на следующий день после решения о возврате должны направить документы в казначейство. На перечисление средств закон отводит 5 дней.

В итоге сумма возмещенного НДС должна вернуться налогоплательщику не позднее, чем через 12 дней по завершении камеральной проверки. При нарушении этого срока налоговики должны выплатить бизнесмену компенсацию, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Описанный выше порядок применяется, если не было найдено нарушений. Если же они были, то сроки рассмотрения акта проверки регламентируются положениями ст. 100 и 101 НК РФ.

В течение 10 дней составляется акт проверки. На его вручение налогоплательщику отводится еще 5 дней. Далее у бизнесмена есть месяц на представление возражений, после чего в течение 10 дней налоговики выносят решение. Оно может предусматривать как отказ в возмещении, так и подтверждение права на возврат налога (полностью или частично).

Если возврат в той или иной степени подтвержден, то сроки, предусмотренные ст. 176, применяются к этой сумме так же, как и при «обычном» возмещении.

Важно!

Заявление на возврат НДС нужно подать до принятия решения о возмещении. В противном случае ст. 176 НК РФ «не работает» и налог будет возвращен «на общих основаниях», т.е. придется ждать еще месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Ускоренный возврат НДС юрлицам

Как видно из предыдущего раздела, возмещение НДС — весьма непростой и длительный процесс.

Даже в идеальной ситуации, при отсутствии претензий налоговиков, бизнесмен получит свои деньги только через два месяца и 12 дней после подачи декларации. А если выявлены нарушения, то процедура затягивается еще больше.

Но существует возможность значительно сократить время ожидания, предусмотренная ст. 176.1 НК РФ. В этом случае деньги поступят на счет налогоплательщика уже в течение 15 дней после подачи декларации:

  1. Заявление о возмещении в «особом» порядке подается в течение 5 дней.
  2. На принятие решения налоговикам также отведено 5 дней.
  3. Казначейство должно перечислить деньги тоже в 5-дневный срок после решения инспекции.

Льготными условиями могут воспользоваться далеко не все. Необходимо соответствовать одному из следующих условий:

  1. Быть крупным налогоплательщиком с поступлениями по основным налогам более 2 млрд руб. за три года.
  2. Предоставить поручительство или банковскую гарантию. Причем к поручителям и банкам-гарантам также предъявляются достаточно жесткие требования (п. 2.1 и 4 ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренная схема возмещения НДС вовсе не означает, что налогоплательщика не будут контролировать. Проверка декларации в этом случае проводится в обычном режиме.

Если по ее результатам будут выявлены нарушения, то бизнесмен должен будет вернуть «излишки» возмещенного налога и уплатить проценты, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Повышенный по сравнению со стандартной ставкой пени процент — это своего рода штраф, который должен будет заплатить бизнесмен, решивший получить возврат быстрее, но не проверивший должным образом все подтверждающие документы.

Как платить НДС в 2019 году

Отражение возврата НДС в учете

С точки зрения бухучета предъявленный НДС к возмещению — это дебетовое сальдо по счету 68.2.

Закон предусматривает два варианта закрытия переплаты по НДС.

Своевременный зачет в счет расчетов по другим налогам

Для этого вам необходимо обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего учета (п. п. 2, 4 – 6, 14 ст. 78, п. п. 3, 9 ст. 79 НК РФ).

Прежде всего налоговый орган засчитывает излишнюю сумму в счет погашения имеющейся у вас задолженности по налогам, пеням и штрафам (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Если задолженности нет, излишек вы можете направить в счет уплаты будущих платежей (недоимки) по федеральным налогам (кроме НДФЛ), например, по налогу на прибыль:

ДТ 68.4 – КТ 68.2

Возврат на расчетный счет по вашему заявлению

ДТ 51 – КТ 68.2

Если налог излишне уплачен или излишне взыскан, то НДС вам вернут в течение месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ).

Если деньги поступили из бюджета несвоевременно, бизнесмен имеет право на проценты. Проводки в этом случае будут следующие: ДТ 76.5 – КТ 91.1 – начисление

ДТ 51 – КТ 76.5 – поступления

Доход в виде процентов из бюджета не отражается в налоговом учете (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). В результате возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА), равный в общем случае 20% от начисленных процентов:

ДТ 68.4.2 – КТ 99.ПНА

Как вернуть НДС без проблем

Предусмотренный законом регламент возврата НДС весьма непрост. Но необходимо учитывать еще и то, что налоговики в принципе не расположены к тому, чтобы возвращать средства из бюджета, даже при наличии законных оснований.

У каждой налоговой инспекции есть план по суммам возврата и перевыполнение этих показателей, мягко говоря, не приветствуется вышестоящими органами. Поэтому чиновники будут всячески затруднять процесс возмещения НДС.

Важно!

Привлечь внимание проверяющих может не только сумма к возмещению, но и слишком высокий процент вычетов, даже при уплате налога. Инспекторы сравнивают долю вычетов в декларации со средней по региону.

В 4 квартале 2018 года безопасный уровень по РФ в среднем составил 87%, а по большинству регионов колебался в диапазоне 80-95%.

Узнать точные цифры по своему субъекту РФ вы можете на сайте регионального управления ФНС РФ.

Бизнесмена, подавшего декларацию «к вычету» могут вызвать на комиссию и попытаться «убедить» внести нужные налоговикам исправления. Законных оснований для таких требований у чиновников нет, и если налогоплательщик уверен в своей правоте, то он может их игнорировать.

Далее в рамках проверки налоговики будут задавать множество вопросов, сомневаться в достоверности документов, в реальности контрагентов и т.п. Здесь важно, чтобы все поставщики, указанные в декларации, были реально существующими компаниями, платили налоги и сдавали отчетность. И, наконец, даже если решение о возврате уже принято, чиновники могут затягивать его исполнение.

Часто отстоять свои права налогоплательщикам удается только в суде. Поэтому многие бизнесмены «опасаются» заявлять вычеты, особенно, если речь идет о крупных суммах.

При этом средства компании или вообще «замораживаются» в бюджете или, в лучшем случае, вычеты «размазываются» и переносятся на следующие периоды (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Последний вариант лучше, чем полный отказ от возмещения, но все равно — деньги возвращаются в оборот позднее и их стоимость снижается в силу инфляции.

Наши клиенты свободны от всех перечисленных сложностей. Уже на этапе проверки договоров мы гарантируем исключение не только налоговых, но также финансовых и репутационных рисков. Не имеющий аналогов способ работы с «первичкой» позволяет оперативно и аргументированно отвечать на все вопросы проверяющих.

Кроме того, мы полностью сопровождаем процедуру возмещения и решаем все возникающие проблемы.

Подведем итог

Возврат НДС из бюджета возможен, если сумма вычетов за период превышает сумму начислений.

Процедура возмещения — сложная и длительная, даже при отсутствии вопросов она продолжается около 2,5 месяцев.

Чтобы пройти этот «квест» без проблем, нужно очень внимательно проверять контрагентов и полученные от них документы.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vozmeshchenie-nds-br-iz-byudzheta/

Возмещение НДС

Схема возмещения НДС из бюджета

Налог на добавленную стоимость или НДС – возглавляет перечень самых важных и обязательных к уплате отчислений, установленных и внесенных в законодательную базу России еще в 01.01.1992 г.

При этом, законодательством определены категории субъектов, избавленных от обязанности выплачивать этот налог, а также ситуации, предусматривавшие возмещение НДС из бюджета государства.

Зная это, представители частной предпринимательской деятельности,  могут значительно снизить статью расходов, отведенных на выплату налоговых отчислений.

Особенности возмещения НДС в государственную казну

Ежеквартально, организации, работающие на основе общей практики налогообложения, и частные предприниматели, должны заполнять и подавать в фискальную службу декларацию, связанную с выплатой налога на добавленную стоимость. В этом документе указывается:

  1. размер НДС, отчисленный для внесения в госбюджет – при условии, что налог, полученный от реализации товаров либо услуг, был больше суммы «входного» НДС;
  2. размер НДС, отчисленный для внесения в госбюджет – при условии, что показатель «входного» отчисления был выше налога, полученного от экономической деятельности.

Возвращение налога на добавленную стоимость из государственного бюджета – представляет собой уменьшение размеров налоговых начислений за реализованные товары, выполненную работу или предоставленные услуги, достигаемое путем применения налогового вычета. Это может быть уменьшение НДС, выплаченного через расчеты с поставщиками, в некоторых случаях, возврат проводится из государственного бюджета за счет самостоятельно выплаченного налогового отчисления.

НДС к возмещению и налоговые вычеты

Очень важно понимать, что значит НДС к возмещению и отличать его от налогового вычета, поскольку это два определения, не имеющие ничего общего друг с другом.

Под налоговым вычетом понимают отчисление, выплаченное во время приобретения товаров и улуг, в то время, как НДС к возмещению – представляется разницей, образованной между «входным» и продажным НДС, которая может возвращаться плательщику.

В каких случаях происходит возврат НДС из госбюджета?

Как уже говорилось выше, законное право на возвращение налога на добавленную стоимость возникает при образовании разницы между НДС от реализации и «входным» налогом.

А такая ситуация может сложиться при условии, что налогоплательщик при приобретении и реализации товара либо услуги, применяет различные налоговые ставки. К примеру, если товар покупается по основной ставке в 15%, а реализуется компанией под 0-11% НДС.

Разобравшись, в каких случаях происходит возврат НДС из бюджетных средств, поговорим, какие субъекты имеет на это послабление законное право.

Возвращение налогового вычета на НДС имеют  право требовать только налогоплательщики в лице частного бизнеса и компаний, работающих в рамках общей системы налогообложения.

Фирмы, применяющие специальные режимы оплаты налогов, например, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенную систему налогообложения (УСНО), платную систему налогообложения (ПСНО) или систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не могут претендовать даже на частичное возмещение налогового вычета.

Если же ИП или другая компания выставляет партнеру счет-фактуру, в которой указан размер налога на добавленную стоимость, то компания обязана выплатить полученный от контрагента налог в казну. Но при этом, она не имеет права подавать заявление на возмещение данного налогового вычета из государственной казны.

Условия, формирующие право на возмещение НДС

Разрешение подать документы и возместить налог, у налогоплательщиков появляется при соблюдении ними ряда обязательных требований. К списку этих требований относится:

  1. наличие документов, подтверждающих право на налоговозмещение;
  2. наличие документов, подтверждающих реальность проведения финансово-торговых операций;
  3. правильная запись и проведение через бухгалтерию товаров, услуг и выполненных работ;
  4. личная добросовестность каждого участника сделки.
  5. Если хоть один из вышеперечисленных пунктов не будет соблюден в полном объеме, на возврат денег можно не рассчитывать.

    Правила возврата налога на добавленную стоимость

    Налоговый кодекс России в ст.176 представляет подробную инструкцию, согласно которой осуществляется возмещение НДС из государственной казны. Статья, кстати, и определяет, что данное право относится только к налогоплательщикам, которые, в свою очередь, обязаны подтвердить его самостоятельно. Фискальные органы не имеют полномочий заниматься данным вопросами.

    Разработано два метода возврата НДС:

    1. обычный – его используют организации, не имеющие права на ускоренный возврат денег путем подачи заявления в налоговую службу;
    2. заявительный – пользоваться этим способом имеют право отдельные налогоплательщики, выполняющие определенные требования.

    Отличие между этими способами проявляется в сроках возвращения налога – обычный способ предполагает, что налог будет возвращен после проведения камеральной проверки компании налоговой инспекцией, а заявительный – до начала проверки.

    Как осуществляется возмещение НДС?

    Говоря о схеме возвращения налога на добавленную стоимость, отметим, что она выглядит следующим образом:

    1. Подготовка документов, служащих основанием для возвращения налога из госбюджета. На этом этапе нужно подготовить основные документы, подтверждающие правомочность заявлений налогоплательщика на вычет и возмещение денежных средств.

    Источник: https://NdsKalkulyator.ru/vozmeshchenie-nds/

    Ндс и его особенности

    Один из главных вопросов для налогоплательщиков – что такое возврат НДС, что включает в себя платеж, что об этом говорится в НК РФ.

    Платеж представляет собой налог, возврат НДС в бюджет подразумевает изъятие цены на продукцию или услугу, которая создавалась в несколько этапов. Вносится в бюджет по ходу производства.

    Впервые платеж был введен во Франции, сейчас он используется в более сотни странах.

    Для потребителя НДС напоминает собой налог с оборота или продаж. Платеж прибавляется продавцом к цене товаров. Однако есть некоторые отличия от оборотных платежей.

    Если покупатель приобретает товары, облагаемые налогом для использования на новых этапах производства, продавец при расчете суммы обязательств может вычесть из налога покупателя сумму, которую он выплатил поставщику.

    Платеж является косвенным, уплачивать его должны конечные потребители.

    Кто обязан платить НДС

    Согласно налоговому кодексу, есть перечень лиц, которые обязаны выплачивать взнос. К ним относят организации, а именно, промышленные и финансовые, а также муниципальные предприятия, ИП, филиалы и прочие обособленные элементы предприятий, некоммерческие организации (при условии осуществления коммерческой деятельности), налогоплательщики согласно ТК ТС.

    Есть некоторые исключения, так, не обязаны платить взнос юридические лица, организовавшие Олимпийские игры. Некоторые юрлица могут быть освобождены от
    выплат, если за три месяца подряд сумма выручки от продаж без учета НДС – не выше 2 000 000.

    Ставки и размер НДС

    Один из главных вопросов для плательщиков налогов – компенсация НДС, то есть возможность возврата налога. Предварительно следует ознакомиться, какие ставки действуют на данный момент. Всего можно выделить несколько ставок, которые отличаются исходя из типа товаров.

    Вариация ставок была разработана, чтобы обеспечить покупателей товарами первой необходимости с меньшим платежом. Товары, которые не относятся к особо значимой продукции, реализуются по более высокой ставке.

    Некоторые товары реализуются по ставке НДС 0%. От выплат освобождаются предприятия, работающие в сырьевой и энергетической отрасли, а также некоторые,которые специализируется на операции по импорту. Ставка распространяется на

    экспортную продукцию, продаваемую по процедуре СЗТ, услуги, связываемые с нефтяными трубопроводами, космической сферой и т.д.

    Льготная ставка 10% распространяется на группы товаров, которые являются особо значимыми. К ним относят продовольственные товары, детское питание, книги, медицинские товары.

    Обычная ставка в 20% берется в отношении товаров, которые не попадают под льготные ставки. Этот максимальный процент действует для производителей, предлагающих услуги в России, не занимающихся ввозом или вывозом.

    В какой момент возникает обязанность оплаты

    Чтобы рассчитать налог, и установить, когда можно вернуть НДС, следует установить, когда требуется его уплачивать. Фактом приобретения товара считается не момент пересечения границы, поступление на склад, а время перечисления оплаты за товар. С этого времени у компании возникает обязанность по выплате.

    Кто имеет право на возмещение НДС и в каких случаях

    Право на возмещение НДС имеют те лица, которые являются плательщиками – ИП и компании, применяющие ОСН. Организации, работающие в специальном режиме, например, ЕНВД, ЕСХН не могут претендовать на возврат.

    Право на возмещение НДС возникает, если плательщик соблюдает некоторые условия. Так, необходимо подтверждение выполненных операций по уплате, реальность сделки, реализация товара. Все участники сделки должны быть добросовестными. Если хотя бы одно из условий не выполнено, есть вероятность в отказе возврата.

    Условия возврата НДС из бюджета

    НДС, подлежащий возмещению, можно вернуть при выполнении некоторых условий. Необходимо наличие счета-фактуры, где посчитаны произведенные операции, необходимо доказательство реальности сделки, ее фактической направленности на получение прибыли.

    Оформление документов для возмещения

    Согласно порядку возмещения НДС из бюджета, лицо обязано установить способывозврата, а также подготовить требуемую документацию. Всего можно выделить два

    способа – обычный и заявительный.

    Первый вариант применим для налогоплательщиков, не имеющих права на ускоренный порядок возмещения платежа. Второй вариант актуален для некоторых категорий при соблюдении некоторых условий.

    Общий порядок применим для большинства плательщиков. Возврат осуществляется после окончания камеральной проверки. Для получения средств необходимо подготовить бумаги, подтверждающие обоснованность возмещения.

    Один из важных этапов – заполнение декларации. Она должна быть сдана в налоговый орган в электронной форме, это правило является единым для всех. Камеральная проверка (КПН) выполняется после того, как лицо сдало все документы. Во время исследования устанавливается обоснованность вычетов и сумм, ранее заявленных. Срок проверки составляет 3 месяца после подачи требуемой документации.

    По окончании выносится итоговое решение – в течение недели определяется возможность выплаты части налога. Если были обнаружены неполадки, составляется специальный акт с указанием причин отказа в выплате. В случае положительного решения об этом сообщается в течение пяти суток. Средства переводятся в течение 5 дней после решения.

    Порядок ускоренного возмещения несколько отличается. Он применяется отдельными категориями плательщиков. В рамках данного способа возврат производится до конца камеральной проверки.

    Возместить налог в ускоренном порядке могут организации, заплатившие за 3 года налогов на сумму свыше 7 млрд. рублей, а также организации, представившие банковскую гарантию с декларацией, некоторые ИП.

    Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

    Есть некоторые причины, по которым может быть отказано в выплате НДС к возмещению. Одна из основных причин – нет возможности представить документы,
    которые подтверждают правомерность и обоснованность заявленной суммы, а также наличие ошибок в документации, нереальность осуществленной сделки.

    Таким образом, если документы были заполнены неправильно, например, неправильно указан адрес компании, есть ошибки в реквизитах, несоответствия в цене и количестве товара, будет отказано в возмещении.

    Возврат НДС физическим лицам

    Есть определенная схема возврата НДС, которая применяется при возмещении налога. Перед тем, как возмещать взнос физическим лицам, следует установить порядок процедуры, определить, какие документы нужно представить.

    Как вернуть НДС при покупке автомобиля

    Предъявить документы к возврату можно после покупки ТС. Это возможно после подачи плательщиком заявления. При этом не должно быть фактов отсутствия платежа по прочим налогам, не должно быть задолженностей по штрафам.

    Согласно схеме возмещения НДС, если налоговый орган принимает решение о возврате, сотрудниками ФНС в течение 5 дней сообщается о полном или частичном возврате. Чтобы осуществить возврат, следует сохранить документы, подтверждающие размер стоимости договора, предварительно требуется заверить их у нотариуса.

    В течение трех лет, следующих за составлением договора нужно собирать чеки, фиксирующие траты на использование ТС. Они могут потребоваться в случае продажи транспорта в течение трех лет после покупки.

    Как вернуть НДС при покупке квартиры либо дома

    Есть некоторые правила возмещения налогов при покупке недвижимости. При покупке квартиры или дома возврат налога на добавленную стоимость не осуществляется, правильно говорить о возврате НДФЛ. Он представляет собой налог на доход физлиц, который платится с зарплаты, человек получает средства с вычетом налога.

    Выделяют условия, при которых допускается возврат средств:

    • Покупатель имеет официальную зарплату и является налогоплательщиком.
    • Покупается недвижимость.
    • Право собственности регистрируется в ЕГРН.
    • На приобретение потрачены собственные или заемные деньги.

    Возврат невозможен, если покупатель не имел официальной зарплаты. Нельзя вернуть средства за гараж, а также квартиру, право по которой не зарегистрировано в ЕГРН. Вы не получите возврат с господдержки, например, с материнского капитала. Максимальная сумма вычета не может быть более 2 000 000, возврат, который будет наибольшим – 13% от суммы, то есть, 260 000.

    Источник: https://expert-nds.ru/vozmeshhenie-nds/

    Как происходит возмещение НДС из бюджета?

    Схема возмещения НДС из бюджета

    Определенные группы налогоплательщиков имеют право на возврат НДС из бюджета. Чтобы не упустить такую возможность, нужно понимать механизм возмещения и знать все тонкости этой процедуры. Чтобы понять, почему возвращают НДС и что это такое, нужно знать, откуда берется возвратный налог.

    Каждый налогоплательщик имеет право на вычет входного НДС. Но иногда возникают ситуации, когда входной НДС превышает сумму исходящего НДС. В этом случае разницу сумм входящего и исходящего НДС можно либо использовать для погашения налоговых долгов, либо возместить из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ). Рассмотрим подробнее второй вариант.

    Кому, как и в каких случаях возвращается НДС?

    Первый вопрос, возникающий при встрече с возможностью возврата: кто имеет право на возмещение НДС из бюджета. Каждый налогоплательщик, обязанный уплачивать НДС, может вернуть этот налог. Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ таковыми являются:

    • Организации;
    • ИП;
    • лица, перемещающие товары через границу, согласно таможенному законодательству.

    Но для того, чтобы воспользоваться этим правом необходимо выполнение нескольких условийСамым главным из них является превышение налоговых вычетов над уплаченным налогом. В противном случае возместить налог невозможно.

    Из этого условия вытекают еще три:

    • Вычеты должны осуществляться только по тем объектам, которые используются организацией в налогооблагаемых операциях;
    • товары или услуги, по которым вычитается налог, были приняты к учету;
    • не был оформлен возврат товара;
    • наличие правильно оформленной счета-фактуры на покупку товара или услуги.

    Выполнение этих условий подтверждается в ходе проведения камеральной проверки после подачи налоговой декларации. По ее итогам будет принято решение: вернуть НДС или нет. При проведении проверки могут быть обнаружены:

    • Отсутствие некоторых обязательных документов;
    • несоответствие документов организации и контрагентов между собой;
    • отсутствие товарно-транспортных накладных;
    • ошибки в отчетности;
    • ошибки в принятии на учет;
    • покупка товаров за счет субсидий;
    • товар не был реализован в одном налоговом периоде;
    • прочие.

    В случае обнаружения таких нарушений ФНС может запросить дополнительную документацию или устроить выездную проверку. Если нарушение налогового законодательства будет подтверждено, то в возвращении будет отказано. При обнаружении грубых нарушений ФНС вправе применить в отношении налогоплательщика меры наказания.

    Сроки возмещения

    Налогоплательщики имеют право подать заявление на возмещение НДС из бюджета в течение 3 лет с момента принятия на учет купленных товаров или услуг, а также ввезенных из других стран. По истечении этого срока принять НДС к возмещению будет невозможно.

    При этом вычеты по приобретенным товарам должны соответствовать условиям в п. 2 ст. 171 НК РФ.

    У организаций, которые хотят применить вычет по операциям с особым порядком проведения, нет в запасе трех лет. К таким случаям относятся:

    • приобретение имущества, являющееся вкладом в уставном капитале;
    • НДС уплачивается налоговым агентом;
    • НДС уплачивается по авансу за предстоящие поставки товаров;
    • НДС, уплаченный с авансов в случае изменения условий договора или его расторжения;
    • НДС по командировочным расходам.

    Максимальный срок для заявления на возмещение таких вычетов – 1 квартал с момента появления права на возмещение. В некоторых случаях можно отнести вычет на другой налоговый период.

    Существуют исключения, по которым подать заявление на возмещение можно по истечении установленного срока. Это возможно, если налогоплательщик не мог воспользоваться возмещением по уважительным причинам.

    Например, если ИФНС вовремя не выполнил обязательства, что стало причиной задержки. Или, если налогоплательщик не смог оформить вычет, по независящим от него причинам.

    В случае, когда налогоплательщик не мог вовремя получить счет-фактуру, есть свои нюансы. В налоговом кодексе говорится, что в случае задержки получения счета-фактуры, выбор налогового периода не может быть осуществлен в связи с неправомерностью такого выбора.

    В связи с этим возместить НДС из бюджета нельзя, так как наличие счета-фактуры – это обязательное условие. Но если декларация уже подана, а счет-фактура получена на прошлый период, то необходимо подтвердить дату получения.

    Это можно сделать с помощью журнала входящей корреспонденции. Право вычета в такой ситуации появляется только в период получения счета-фактуры, если вместе с тем соблюдены все остальные требования и условия.

    Случаются ситуации, когда уже отгруженные товары или уже оказанные услуги изменяют стоимость или объем. Это может произойти в результате ошибки или небольшой неточности. В этом случае предоставленная счет-фактура корректируется.

    На исправление неточностей продавцу отводится максимум 5 календарных дней со дня оформления документов.  После этого срок возмещения так же смещается на 5 дней.

    Нарушение сроков возмещения НДС из бюджета недопустимо. Однако, как показывает практика, задержки случаются довольно часто. В таких ситуациях налогоплательщик может рассчитывать на возмещение НДС вместе с процентами за каждый день просрочки (п. 10 ст. 176 НК РФ).

    Порядок возмещения НДС из бюджета

    Чтобы понять, как вернуть НДС, нужно разобраться в схеме возврата. НДС из бюджета может быть возвращен двумя способами:

    • После того, как будет проведена камеральная проверка, в соответствии со ст. 176 НК РФ;
    • до завершения камеральной проверки, путем подачи заявления. Для этого должны быть соблюдены условия в соответствии со ст. 176.1 НК РФ.

    Для первого варианта процесс возмещения налога включает следующие этапы.

    В первую очередь необходимо подать в ИФНС декларацию, в которой должна быть указана итоговая сумма возмещаемого налога.

    СПРАВКА!

    Декларация необходима для того, чтобы налогоплательщик смог воспользоваться правом вычета. Отсутствие декларации с указанной в ней суммы НДС послужит основанием для отказа в выплате.

    Далее специализированные органы начнут проведение камеральной проверки. Этот процесс может занять до трех месяцев. В процессе проверки контролеры должны удостовериться в обоснованности поданного заявления. Для этих целей контролеры могут запросить дополнительные документы.

    В ходе камеральной проверки могут быть выявлены небольшие ошибки или противоречия. Это может быть заниженная сумма НДС к уплате или необоснованно завышенный вычет налога. В этом случае инспекция запросит пояснения.

    Вместе с запросом пояснений будут обозначены возможные нарушения, обнаруженные противоречия или потенциальные ошибки.

    Ответить на такой запрос налогоплательщик должен в установленной форме в электронном виде. Если заявитель имел право подавать декларация в бумажном формате, то и пояснения он может дать не только в электронном виде.

    Если у инспекции не возникло никаких вопросов или предоставленные пояснения оказались достаточными, то после завершения камеральной проверки инспекция обязана вынести решение. Этот период может занять до 7 рабочих дней.

    В случае обнаружения инспекцией нарушений будет составлен акт камеральной проверки. В ответ на этот акт налогоплательщик может подать обжалование.

    Все материалы (результаты проверки и возражения налогоплательщика) должен рассмотреть начальник или заместитель ИФНС. В итоге будет принято решение, привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушения или же признать обвинения ошибочными.

    Вместе с решением по материалам проверки должен быть принят еще ряд решений:

    • О возмещении НДС в полном объеме;
    • об отказе в возмещении НДС в полном объеме;
    • о возмещении НДС частично или о частичном отказе.

    Принятое решение должно быть донесено налоговыми органами до налогоплательщика в письменном виде. Срок для этого не должен превышать 5 рабочих дней.

    Важно!

    Если налогоплательщик не подаст заявление на возмещение до того как будет вынесено решение, то НДС будет возвращен в соответствии со ст. 78 НК РФ. В этом случае проценты за просрочку возмещения могут быть меньше.

    Согласно принятому решению инспекция обязана на следующий день создать поручение по возмещению и передать его в местный орган Федерального казначейства. Он, в свою очередь, должен зачислить сумму возмещения на счет налогоплательщика в срок 5 рабочих дней, а затем оповестить ИФНС о произведенной оплате.

    На возмещение НДС досрочно имеют право не все организации, а только те, которые уплатили в налоговые органы более 10 млрд рублей за предшествующие 3 года.

    Еще одна категория налогоплательщиков, имеющих право на досрочное возмещение, это те, у которых есть банковская гарантия. Она является обеспечением возврата выплаченного возмещения в случае обнаружения нарушений в ходе камеральной проверки.

    Банковская гарантия должна быть сроком более 8 месяцев, а ее сумма больше размера возмещения. При заявительном порядке налогоплательщик обязан подать заявление на возмещение в течение 5 дней после сдачи декларации на проверку. Налоговая инспекция должна принять решение о возмещении или отказе в нем в течение 5 рабочих дней после подачи заявления налогоплательщиком.

    В случае, когда заявитель имеет задолженности перед налоговыми органами, то сумма возмещения автоматически будет зачтена в счет долга.

    Если задолженностей у налогоплательщика нет, то налоговые органы в течение одного дня после принятия решения обязаны передать казначейству документ о выплате возмещения на реквизиты заявителя. Казначейство обязано выполнить поручение в течение 5 дней.

    После подачи заявления возмещение должно быть проведено в течение 12 дней. В противном случае за дни просрочки налогоплательщику будут выплачены проценты.

    Формула для расчета процентов выглядит следующим образом:

    Проценты к уплате = (Ключевая ставка ЦБ / количество дней в году) * количество дней просрочки платежа.

    День, в который будет возвращен НДС, так же считается днем просрочки платежа при расчете процентов. Полученная сумма прибавляется к сумме возмещения и выплачивается налогоплательщику на указанный в документах счет. Решение о начислении процентов должно быть принято в течение 3 дней после того, как будет получено поручение о возврате от казначейства.

    Если спустя 3 месяца в результате камеральной проверки будут выявлены нарушения, то налогоплательщик или его гарант будет обязан вернуть сумму возмещенного НДС. Срок для возврата возмещения составляет 5 рабочих дней с момента получения соответствующего уведомления.

    Пример, как возместить НДС из бюджета для ООО

    Наглядно увидеть, как происходит возмещение, поможет пример. Общество с ограниченной ответственностью «Металпром», занимающееся сборкой производственного оборудования. Для этого организация закупила деталей на сумму 600 000 рублей и заплатила налог 108 000 рублей.

    В этом же квартале компания реализовала своей продукции на сумму 450 000 рублей и получила входной налог в размере 81 000 рублей.

    Разницу в размере 27 000 рублей «Металпром» решила возместить из бюджета.

    Для этого была сдана декларация, в которой были указаны суммы НДС. Также было написано заявление на возмещение.

    В ходе камеральной проверки инспекция обнаружила задолженность компании перед налоговыми органами в размере 9 000 рублей. Данная сумма была погашена из суммы возмещение. Было принято решение осуществить частичный возврат в размере 18 000 рублей.

    В ходе проведения документальных операций были нарушены сроки выплат на 3 дня, поэтому на эти дни были насчитаны проценты.

    Проценты = (7,75/365)*3=0,064%

    Сумма к выплате за просрочку = 18 000 *0,064 = 1152 руб.

    Итоговая сумма возмещения к выплате: 18 000 + 1152 = 19 152 руб.

    Заключение

    Возвращать налог при его переплате имеют право все налогоплательщики. Для этого необходимо лишь не допускать ошибок в документации и соблюдать сроки. При выполнении всех условий возмещения НДС можно вернуть значительную часть средств.

    Источник: https://xn-----8kcmgtdwdonrkr4m.xn--p1ai/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds-iz-byudzhet.html

    Как возместить НДС из бюджета, а также получить право на вычет «входящего» НДС?

    Схема возмещения НДС из бюджета

    Возместить из бюджета уже уплаченный НДС — задачка «со звездочкой». Уж очень инспекция не любит возвращать налоги. Одно из обязательных условий возмещения НДС — чтобы в бюджете был сформирован экономический источник возмещения. Ниже читайте, что это значит.

    Что такое экономический источник возмещения НДС в бюджете?

    Когда поставщик продаёт товар покупателю, а покупатель этот товар оплачивает, поставщик вместе с оплатой выставляет счет-фактуру. С реализации поставщик должен заплатить НДС в бюджет. Поступивший в бюджет налог — это и есть экономический источник возмещения НДС из бюджета. И возместить его, по мнению инспекции, можно только в пределах этого уже уплаченного НДС.

    А что, если поставщик ничего в бюджет не заплатил? Тогда и возместить ничего не выйдет. Как сказал Конституционный суд в Определении №324-О от 4 ноября 2004 года:

    праву на возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость корреспондирует обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

    Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

    Поэтому инспекция отказывает в возмещении, если решит, что компания купила товар у технички, которая налог в бюджет не заплатила.

    Верховный Суд сказал, когда можно возместить НДС

    Бывает такая ситуация: компания покупает товар (допустим, трактор) за рубежом, он ввозится в Россию через таможню. На таможне НДС сразу перечисляется в бюджет. Допустим, трактор стоит 1 млн руб, НДС — 166 666 руб.

    Далее трактор уже в России перепродается по цепочке и в конце концов оказывается у фермера за 2,5 млн руб. 

    Допустим, цепочка перепродавцов состоит из техничек, которые с реализации на территории РФ НДС в бюджет не заплатили, и на этом основании инспекция отказывает фермеру в вычете НДС с 2,5 млн руб.

    https://www.youtube.com/watch?v=jDNjKBtm7B4

    Но в этом случае инспекция поступает несправедливо. У неё есть основания отказать в вычете НДС с добавленной стоимости, то есть с 1,5 млн руб из 2,5 млн руб, т.к. уплата НДС с 1 млн руб на таможне подтверждена.

    Верховный Суд считает так же. Он рассматривал подобную ситуацию и изложил своё мнение в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111 по делу № А40-189344/2014.

    В данном деле суд высказал следующий принцип: 

    юридически значимым обстоятельством, определяющим возможность применения налоговых вычетов при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиком – покупателем, является заявление к вычету НДС не более суммы налога, предъявленной налогоплательщику его контрагентом, имея в виду, что поставщик создает в бюджете экономический источник для последующего вычета (возмещения) налога у покупателя.

    Таким образом, если вы сможете доказать, что ваш поставщик уплатил все налоги со сделки, в том числе НДС, то нужно обосновать инспекции что в бюджете был сформирован экономический источник для возмещения НДС и отказ в возмещении (в праве на вычет) необоснован и приводит к двойному налогообложению. Такие действия инспекции не согласуется с принципом экономического основания налога, изложенного в пункте 3 статьи 3 НК РФ,  в результате чего нарушается принцип однократности налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 38 НК РФ).

    Выводы

    Возмещение НДС из бюджета остаётся одной из самых сложных для налогоплательщика операций.Инспекция однозначно откажет в возмещении, если в бюджете не сформирован экономический источник для возмещения.

    Экономический источник возмещения НДС — это НДС, уплаченный поставщиками компании по сделке. Если контрагенты компании не уплатили НДС, то и источника возмещения нет.

    Однако возместить НДС из бюджета можно частично, если доказана уплата НДС хотя бы с одной сделки в цепочке.

    Так происходит например, когда товар ввозится из-за границу через таможню: на таможне НДС уплачивается в бюджет, и конечный покупатель может рассчитывать на вычет по НДС с этой суммы, даже если последующие перепродавцы оказались техничками и НДС в бюджет не заплатили.

    Понравиласьстатья? Делитесь с друзьями, ставьте лайк и подписывайтесь наканал, чтобы не пропустить новые статьи!

    Источник: https://zen.yandex.ru/media/nalog_advocat/kak-vozmestit-nds-iz-biudjeta-a-takje-poluchit-pravo-na-vychet-vhodiascego-nds-5e7877244a6a9a79fd73d95a

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.