Учет в столовой: проводки, особенности, документация, налогобложение

Содержание

Бухучет в общепите проводки

Учет в столовой: проводки, особенности, документация, налогобложение

Перекликаясь с учетными операциями, характерными для торговли, применяя счета товаров (40, 41, 43), торговой наценки (42) и издержек обращения (44), общепит использует и сч. 20 «Производство», на котором формируется себестоимость изготовленных блюд. Аналитический складской учет осуществляется по ответственным лицам.

Находящиеся в кладовой продукты учитываются на субсчете «Товары на складе», а для учета товаров, отгруженных в буфет, применяется субсчет «Товары в рознице».

https://www..com/watch?v=ytcreatorsru

Результат отражается на сч. 90 «Продажи», а наличные расчеты с клиентами можно фиксировать прямой проводкой Д/т 90 К/т 50, минуя записи по сч. 62.

При калькуляции бухгалтер общепита обязан составить расчётные ведомости. То есть подсчитать и документировать данные о затратах предприятия на единицу произведённого продукта.

Блюд в меню всякого уважающего себя заведения множество. Чтобы любое из них стало предметом правильной калькуляции, необходимо:

  • получить полную информацию обо всех блюдах, которые нужно подать в ближайшее время;
  • составить технологическую карту для каждой позиции;
  • знать закупочную цену любого исходного продукта.

Технологическими картами называют документы, где описаны особенности и компоненты блюд. Карта должна быть такой, чтобы её могли по первому требованию предоставить надзорному органу. Как правило, в технологических картах указываются:

  • сроки и условия сохранности блюд;
  • данные о пищевой ценности — белки/жиры/углеводы, калории и т. п.;
  • рецептура, т. е. компоненты и алгоритмы изготовления блюд;
  • внешний вид, украшения, подача;
  • масса готового блюда.

Такой подсчёт невозможен без знания закупочных цен. А к ним ещё следует добавлять затраты на транспортировку, погрузку-выгрузку и другие операции, требующие отдельной оплаты.

Предлагаем ознакомиться  Выдача трудовых книжек сотрудникам проводки

Разумеется, отпускная цена блюда зависит не только от расходов, учитываемых по карте. В расчёт берутся покупательная способность клиентуры, зарплаты персоналу, содержание и дизайн помещения, уплата налогов и пр.

Для чего же нужна технологическая карта? Прежде всего, чтобы препятствовать хищениям и порче продуктов в результате халатности. И в том, и в другом случае работникам выгодно завышать нормируемые потери, чтобы скрыть свою вину.

Разоблачить их может только инвентаризация, но без технологических карт эту процедуру в ресторанном бизнесе провести невозможно. Именно поэтому составление карт — одна из главных бухгалтерских операций на предприятии общепита.

Как учитываются товары и сырьё

Сырьё и товары всегда учитываются по отдельности. Также ведётся отдельный учёт отходов, чтобы избежать лишних затрат. Контроль возвратных, т. е. годных для повторного использования отходов, необходим, чтобы употреблять их в дальнейшем. Пример таких отходов — оставшийся после колки и обрезки шоколад.

Суть инвентаризации

На самом деле ничего страшного в инвентаризации нет. Это всего лишь сопоставление остатков сырья и товара на складе с данными их учёта. Таким образом, инвентаризация необходима для определения товарных потерь как нормируемых, так и ненормируемых. В первом случае это естественная убыль продуктов в единицах веса или объёма, во втором — хищение или порча.

Особенности учета

Всякое заведение общепита нуждается в нормальном документообороте. И главной заботой бухгалтера в этом случае является первичная документация, которую нужно сперва разработать, а затем обрабатывать.

https://www..com/watch?v=ytaboutru

Базовый документ, отражающий продажные цены блюд, в бухгалтерии общепита называют калькуляционной карточкой. Её заводят на каждый вид продукции, исходя из того, сколько стоят сырьё и ингредиенты для приготовления 100 блюд. Если позже их стоимость каким-то образом изменится, эти изменения должны отразиться в карточке.

Товары, закупаемые предприятиями питания, приходуются в кладовую либо по ценам приобретения, либо с учетом наценки. От того, как принимаются к учету продукты, зависит бухгалтерское оформление операций.

Метод 1 – применяя сч. 42 «ТН»

ПроводкиОперации
Д/тК/т
41/160Сырье поступило в кладовую
41/142Учтена ТН
1960НДС
6819НДС к вычету
2041/1Продукты переданы из кладовой в пр-во
5090/1В кассу поступила выручка
90/368НДС
90/220Списана себест-сть реализованных блюд
90/242СТОРНО ТН на использованное в пр-ве сырье
90/999Прибыль от продаж
Д/тК/тОперации
41/160Товары приняты к учету
1960НДС
6819НДС к вычету
2041/1Сырье передано в пр-во
2042Учтена ТН
5090/1Выручка
90/368НДС
90/220Списание себест-ти продукции
90/242СТОРНО ТН, начисленной на переработанное сырье
90/999Прибыль

Заметим, что при использовании подобной методики себестоимость реализованных блюд соответствует размеру выручки.

Однако, формируя результат деятельности компании, бухгалтеру придется определять фактическую себестоимость продаж, выкручивая величину ТН.

Важно и то, что такой метод не подходит для расчета налогов, поскольку в налоговом учете товары учитываются исключительно по ценам приобретения.

Метод 2 – не применяя ТН.

Представленная система записей применяется, если стоимость готового блюда сформирована по калькуляции на основе покупной цены сырья. ТН прибавляется к стоимости блюда, а не сырья, из которого оно изготавливается.

Д/тК/тОперации
10, 41/160Сырье/ТМЦ поступили в кладовую
1960НДС
6819НДС к вычету
2010Сырье передано в пр-во
2002, 69, 70Списаны прочие затраты
4020Выпущена готовая продукция
5090/1Выручка
90/240Списание себестоимости проданных блюд

Мы предложили несколько вариантов типовых учетных операций. В реальной жизни бухгалтерский учет в общественном питании (проводки, калькулирование и контроль производства) намного сложнее и требуют внимательного подхода.

Движение финансов на кассе

Ещё одна обязанность бухгалтера — отслеживать движение денег, которые поступают на счета заведения с каждой банковской карты. Здесь важна работа с чеками для оперативной сверки списанных продуктов и действительно проданных блюд. Кроме того, такой контроль позволяет удостовериться, что все вырученные средства пришли в кассу.

https://www..com/watch?v=ytdevru

Первое, что требуется от хорошего бухгалтера, — забыть о расчётах на бумаге и даже в Excel. Как и все остальные бухгалтерские операции, контроль финансов могут существенно облегчить системы, автоматизирующие учёт. Это касается данных, связанных с приходом и расходом сырья, начислением заработной платы и пр. Одной из перспективных в этом направлении является система Restlik. Она позволяет:

  • автоматизировать заказы;
  • печатать чеки для кассы;
  • создавать позиции;
  • контролировать товары и сырьё на складах;
  • выдавать льготные карты для лояльных посетителей;
  • проводить инвентаризацию;
  • делать расчёты без доступа в интернет.

С таким обеспечением заметно возрастает скорость приёма заказов и уменьшается число ошибок.

Источник: https://express124.ru/bukhuchet-obshchepite-provodki/

Учет в общепите проводки

Учет в столовой: проводки, особенности, документация, налогобложение

В основном применяются несколько вариантов автоматизации бухучёта общепита. Все они основаны на выборе программного обеспечения и на определении объёма функционала, который будет использоваться при автоматизации на основании того или иного программного продукта. Ниже приведены два варианта учёта при условии, что программные продукты разработаны на платформе «1С».

Вариант 1. Ведение бухгалтерского (налогового) учёта и специализированного учёта общепита в одной программе

  • Плюсы данного варианта:
    • нет необходимости выгрузки данных по товарообороту общепита из других программ. Это важный параметр, т.к. часто бывают проблемы с соответствием данных специализированной программы общепита с данными в бухгалтерской программе (далее Бухгалтерия). Кроме того, если в организации нет чётко налаженного процесса оперативного ведения документооборота в программах, то приходится часто исправлять данные в прошлых периодах, а затем перепроводить весь массив документов до текущего времени в Бэк-офисе, что часто приводит к тому, что весь данный массив необходимо также выгрузить в Бухгалтерию и тоже там перепровести;
  • Минусы данного варианта:

    • в случае надстройки общепита в Бухгалтерии (например, в «1С: Бухгалтерия предприятия 8») возникают проблемы с обновлениями релизов в случае даже небольших добавлений и исправлений в программных модулях блока общепита. Достаточно часто (практически при любом внедрении) для конкретного заказчика необходимо что-то доработать, и в основном — по блоку общепита. Проблема достаточно серьезная, т.к. в итоге обновить Бухгалтерию на новый релиз уже не представляется возможным и, в результате, вся отчётность (бухгалтерская, налоговая и статистическая) подготавливается уже из другой программы в ручном режиме;
    • сложный механизм работы с отрицательными остатками по ингредиентам и товарам. В отдельных специализированных программах по учёту общепита (далее Бэк-офис) работать с отрицательными остатками по ингредиентам и товарам гораздо проще и удобнее, чем в бухгалтерских.

Вариант 2. Ведение бухгалтерского (налогового) учёта и специализированного учёта общепита в разных программах

  • Плюсы данного варианта:
    • возможность достаточно свободно изменять Бэк-офис под конкретного заказчика. Даже если куплен Бэк-офис и далее в него вносятся изменения под конкретного заказчика, то сами релизы Бэк-офиса, как правило, выходят достаточно редко, и на них бывает даже не обновляют программу из-за отсутствия необходимости в расширении функционала;
    • функционал отдельного Бэк-офиса, как правило, гораздо шире, чем встроенного блока общепита в «1С: Бухгалтерия 8». Это обусловлено тем, что разработка блока общепита в бухгалтерской программе ограничена самой конфигурацией Бухгалтерии;
    • есть возможность в отдельных разработках программ Бэк-офисов выгружать документы в «1С: Бухгалтерия 8» не в разрезе конкретной номенклатуры, а по сводным номенклатурам в разрезе ставок НДС. При этом в бухгалтерской программе отражается суммовой учёт движений товарооборота общепита, а в Бэк-офисе – количественно-суммовой. Данный механизм существенно снижает объём данных, отражаемых в Бухгалтерии и сами движения являются достаточно удобными для анализа.
  • Минусы данного варианта:

    • необходимость выгрузки в бухгалтерскую программу. Здесь рекомендуется выбирать Бэк-офис с возможностью автоматической выгрузки с настраиваемым интервалом выгрузки.

(Нажмите на схему, она откроется в новом окне)

Какие основные счета учёта рекомендуется использовать при движениях товарооборота общепита?

Необходимо ли использовать 42-й счёт в бухучете общепита?

По опыту работы данный счёт при оказании услуг общественного питания использовать не рекомендуется. 42-й счёт в основном использовался в не автоматизированных торговых точках при суммовом способе отражения учёта товарооборота.

Но при автоматизации общепита на точки продаж обычно ставятся программы учёта продаж (Фронт-офис). Эти программы тесно связаны с Бэк-офисами и выгружают данные о продажах в разрезе номенклатуры в автоматическом режиме. Учёт товарооборота в этом случае производится в количественно-суммовом выражении.

Таким образом, необходимость использования 42-го счёта отсутствует (более подробную информацию смотрите ниже).

Необходимо ли использовать 43-й счёт в бухучете общепита?

В рамках оказания услуг общественного питания не происходит реализации готовой продукции как таковой, а фактически оказывается услуга общественного питания, поэтому стоимость готовых блюд в учёте отдельно можно не формировать. В этом случае, например, если продажа производится в точке производства, тогда себестоимость может сразу списываться в момент отражения выпуска с реализацией:

Проводки в общепите

  • Д 20 – К 41.01 (списание ингредиентов на выпуск продукции);
  • Д 90.02 – К 20 (себестоимость реализованной продукции).

Кроме того, движения по 43 счёту усложняют учёт, в том числе и в том, что номенклатура на данном счету должна в конце месяца корректироваться по себестоимости, здесь же возникают корректирующие движения по счёту 90.02.

Исходя из данных соображений, использовать 43-й счёт мы не рекомендуем (более подробную информацию смотрите ниже).

На каком счёте лучше отражать продукты: на 10-м или на 41-м?

Однозначного ответа на данный вопрос нет. Организации общественного питания, в настоящий момент, определяют самостоятельно на каком счёте вести учёт ингредиентов. Мы предлагаем вести учёт продуктов в точках производства на счёте 41.01, в буфетах (магазинах) на счёте 41.02. При этом, как было сказано выше, без использования 42-го счёта (более подробную информацию смотрите ниже).

На каких счетах лучше учитывать затраты? Как использовать 20-й и 44-й счёта в общепите? Что делать с остатком НЗП?

Для учёта затрат в общепите мы рекомендуем использовать два счёта: счёт 20.01 и счёт 44.01. При этом на счёте 20.

01 отражается только стоимость сырья, необходимого для изготовления продукции, а для всех остальных расходов используется счёт 44.01.

Предполагается, что на 20-м счёте должна отражаться стоимость сырья только непосредственно в момент выпуска продукции. В этом случае, схема движений продуктов примерно следующая:

  • для отражения поступления продуктов в точку производства используется 41-й счёт;
  • сам момент передачи продуктов из кладовой точки производства на кухню не отражается в программе;
  • движение по 20-му счёту производится только в момент отражения выпуска продукции в программе. Если выпуск продукции совмещен с реализацией (данная операция отражается автоматически при условии внедрения Фронт-офисной системы в организацию), тогда одновременно идет списание с 20-го счёта себестоимости выпущенной продукции на счёт 90.02.

Для более детального учёта затрат в разрезе подразделений рекомендуется на начальном этапе автоматизации выбирать программное обеспечение, которое предусматривает сквозной учёт по подразделениям по всему плану счетов (например, «1с: Бухгалтерия предприятия КОРП, ред.3.0»). В этом случае можно часть затрат (зарплату, материалы, амортизацию и др.) непосредственно распределять на подразделения уже в момент занесения самих затрат.

Остатки незавершенного производства на конец месяца на складах производства вполне возможны и возникают в основном в следующих ситуациях:

  • в организации есть цеха собственного производства, занимающиеся только выпуском продукции (кондитерский цех, хлебобулочный цех и др.);
  • в конце месяца в точке производства производится выпуск продукции без реализации, который по какой-либо причине необходимо отразить в программе;
  • происходит выпуск полуфабрикатов с достаточно большим сроком годности;
    • для исключения отражения остатков НЗП по полуфабрикатам на 20-м счёте, а также для более детального учёта полуфабрикатов рекомендуется активно использовать 21-й счёт. В противном случае придется длительное время остаток по НЗП какого-либо полуфабриката переносить с одного месяца на другой (например, в случае отражения операции по засолке овощей).

Проводки по основным хозяйственным операциям товарооборота общепита

Ниже приведен список проводок по основным хозяйственным операциям товарооборота продуктов, товаров, блюд и полуфабрикатов в общепите. При этом принимается следующее:

  • счета 21 и 20 используются только в точках производства;
  • счёт 43 не используется;
  • счёт 41.02 используется только в магазинах и буфетах;
  • счёт 41.01 используется только в точках производства и центральных складах.

Д 41.01 (41.02) – К 60 – поступление продуктов и товаров от поставщика за вычетом НДС в точки производства и центральные склады (41.01), в магазины и буфеты (41.02);

Д 19.03 – К 60 – отражение НДС по приобретенным МПЗ;

Д 41.01 (41.02) – К 71.01 – поступление продуктов и товаров от сотрудника за вычетом НДС в точки производства и центральные склады (41.01), в магазины и буфеты (41.02);

Д 19.03 – К 71.01 – отражение НДС по приобретенным МПЗ;

  • Д 41.01 (41.02, 20.01, 21) – К 91.01
    • — оприходование продуктов и товаров в точки производства и центральные склады (41.01), в магазины и буфеты (41.02);
    • — оприходование блюд в точки производства (20.01), центральные склады (41.01), в магазины и буфеты (41.02);
    • — оприходование полуфабрикатов в точки производства (21), центральные склады (41.01), в магазины и буфеты (41.02);

Примечание: учитывая то, что отдельный учёт блюд на 43-м счёте в данной схеме не предусмотрен, а также то, что буфеты и магазины – это в основном розничная торговля, а центральные склады – это учёт товаров и продуктов, то учёт полуфабрикатов и блюд в центральных складах, в буфетах и магазинах по данной схеме ведется только на счетах 41.01 и 41.02;

Д 20.01 (21) – К 41.01 (21) – отражение выпуска блюд (полуфабрикатов) в точках производства;

Д 41.01 (41.02) – К 41.01 (41.02) – движения продуктов и товаров по центральным складам и точкам производства отражаются на счёте 41.01, по буфетам и магазинам на счёте 41.02;

Д 41.01 (41.02, 20, 21) – К 41.01 (41.02, 20, 21) – движения блюд и полуфабрикатов в точках производства отражаются на 20-м и 21-м счетах соответственно, в центральных складах и буфетах (магазинах) – на счетах 41.01 и 41.02 соответственно;

Д 90.02 – К 41.01 (41.02, 20, 21) – списание себестоимости продуктов, товаров, блюд и полуфабрикатов;

Д 90.03 – К 68.02 – начислен НДС с реализации;

    • Розничная реализацияД 62.Р – К 90.01 – отражение выручки при розничной реализации;Д 50.02 – К 62.Р – отражение наличной оплаты в операционной кассе;Д 57.03 – К 62.Р – отражение безналичной оплаты платежной картой;
    • Оптовая реализацияД 62.01 – К 90.01 – отражение выручки при оптовой реализации;

Д 94 – К 41.01 (41.02, 20, 21) – списание себестоимости продуктов, товаров, блюд и полуфабрикатов.

Схема обмена «РеБиКа. Бэк-офис для общепита КОРП» -> «1:С Бухгалтерия предприятия 8 КОРП»

(Нажмите на схему «Проводки в общественном питании», она откроется в новом окне)

Купить программное обеспечение для автоматизации общественного питания, организовать бухгалтерский учет в общепите: Наталья +7 9 200 183 200, 1C@agentura-soft.ru либо оформите заявку с сайта.

Полезные ссылки:

Организация учета в кафе, барах, фаст-фудах

  • Программа для кассиров, официантов, администраторов. Front Office. (Для кафе и ресторанов, обычных столовых)
  • Складской учёт в общепите (кафе, рестораны, фаст-фуд). Back office

Учет талонов на питание, учет льгот и дотаций в столовых

  • Описание схемы автоматизации корпоративных столовых
  • «Ре́БиКа: фронт-офис: Корпоративное и индустриальное питание. Учет талонов и дотаций на питание»
  • РеБиКа: Складской учёт для корпоративного или индустриального питания. Бэк-офис для общепита

Специфика бухгалтерского учета в общественном питании

Согласно ГОСТ 30389-2013 (введен в действие приказом Росстандарта от 22.11.2013 № 1676-ст) к предприятиям общепита относятся:

  1. Рестораны.
  2. Бары.
  3. Кафе.
  4. Буфеты.
  5. Столовые.
  6. Закусочные.
  7. Предприятия быстрого обслуживания.
  8. Кафетерии.
  9. Кулинарии.

Источник: https://dpvolga.ru/uchet-v-obshhepite-provodki/

Как отразить в учете расходы на бесплатное питание, предусмотренное трудовым (коллективным) договором – НалогОбзор.Инфо

Учет в столовой: проводки, особенности, документация, налогобложение

Для сотрудников, бесплатное питание которых не предусмотрено законодательством, организация может организовать его по собственной инициативе.

Организация бесплатного питания

Способы организации бесплатного питания законодательно не установлены. На практике распространены три варианта:

  • выплата денежных компенсаций на питание;
  • доставка готовых обедов в помещение организации (обслуживание сотрудников на предприятии общепита по заранее заключенному договору);
  • предоставление бесплатных обедов в собственной столовой.

Бухучет

Бухучет затрат на бесплатное питание сотрудников зависит от того, предусмотрено такое условие в трудовых (коллективном) договорах или не предусмотрено.

Питание предусмотрено трудовым договором

Порядок отражения в бухучете бесплатного питания, предусмотренного трудовым (коллективным) договором, зависит от того, в каком виде такое питание предоставляется. Так, в договоре можно прописать, что сотрудники получают бесплатное питание в виде:

  • компенсации стоимости питания;
  • оплаты обедов, поставляемых сторонней организацией;
  • предоставления обедов на предприятии общепита;
  • бесплатных обедов в собственной столовой.

Если питание предусмотрено в трудовом (коллективном) договоре, спишите эти затраты на себестоимость как расходы на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99).

Выплата компенсации

Если организация ежемесячно выплачивает сотрудникам определенные денежные суммы на питание, то порядок и условия выплаты компенсаций нужно прописать в коллективном или трудовых договорах. Размер компенсации, как правило, устанавливается с учетом стоимости обедов в ближайших точках общепита и количества рабочих дней в месяце.

Начисление и выплату денежных компенсаций на питание отразите проводками:

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 70

– начислена компенсация стоимости питания, предусмотренная трудовым (коллективным) договором;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выплачена компенсация стоимости питания.

Оплата обедов сторонней организации

Если организация оплачивает сторонней организации готовые обеды, то обеды могут:

  • доставляться непосредственно в офис;
  • отпускаться в помещении кафе (в заранее согласованное время), с которым организация заключила договор на обслуживание сотрудников.

Расходы, связанные с доставкой готовых обедов в офис, отразите проводками:

Дебет 60 Кредит 51 (50)

– оплачены обеды, предоставляемые сотрудникам;

Дебет 41 (19) Кредит 60

– отражена стоимость обедов при их приобретении;

Дебет 70 Кредит 41

– списана стоимость обедов.

Обслуживание на предприятии общепита

При обслуживании сотрудников на предприятии общепита по заранее заключенному договору сделайте проводки:

Дебет 20 (44, 91-2…) Кредит 60

– отражена стоимость бесплатных обедов, предоставленных сотрудникам;

Дебет 60 Кредит 51

– оплачены обеды.

Внимание: если за готовые обеды организация расплачивается наличными с предприятием общепита (или предпринимателем, оказывающим услуги общепита), соблюдайте установленный лимит расчетов. Он составляет 100 000 руб. по одному договору (п. 6 указания ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Наказание за нарушение лимита – штраф от 40 000 до 50 000 руб. Он налагается только на организацию-покупателя, которая расплатилась наличными. Для руководителя или главного бухгалтера этой организации тоже предусмотрен штраф от 4000 до 5000 руб. Такие меры ответственности установлены в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Обычно нарушения, связанные с превышением лимита расчетов наличными, носят разовый характер (правила расчетов не нарушаются постоянно в течение длительного времени). Такие правонарушения не считаются длящимися (п.

 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5). Поэтому инспекторы должны обнаружить их в течение двух месяцев после осуществления расчета наличными (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Если они этот срок пропустили, организацию оштрафовать нельзя.

Питание в собственной столовой

Питание сотрудников в собственной столовой организации возможно, если на ее балансе есть структурное подразделение (как правило, столовая), которое готовит бесплатные обеды для сотрудников.

Расходы, связанные с приготовлением пищи, отразите на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»:

Дебет 29 Кредит 10 (41)

– переданы продукты для приготовления бесплатных обедов;

Дебет 29 Кредит 70 (69)

– начислена зарплата сотрудникам столовой (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

Дебет 29 Кредит 02

– начислена амортизация оборудования столовой.

При бесплатном питании сотрудников столовая не получает доходов (п. 2 ПБУ 9/99). Поэтому при отпуске продукции столовой счет 90 «Продажи» не используйте (Инструкция к плану счетов).

Операции, связанные с предоставлением бесплатного питания сотрудникам в столовой организации, отразите проводками:

Дебет 70 Кредит 29

– отражена безвозмездная передача продукции столовой в счет оплаты труда сотрудников;

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 70

– затраты на бесплатное питание отражены в составе расходов на оплату труда.

Питание не предусмотрено трудовым договором

Если трудовыми (коллективным) договорами затраты на бесплатное питание сотрудников не предусмотрены, включите их в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При начислении денежной компенсации сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация стоимости питания.

Расходы, связанные с доставкой готовых обедов в офис, отразите проводками:

Дебет 60 Кредит 51 (50)

– оплачены обеды, предоставляемые сотрудникам;

Дебет 41 Кредит 60

– отражена стоимость обедов при их приобретении;

Дебет 91-2 Кредит 41

– списана стоимость обедов.

При обслуживании сотрудников на предприятии общепита по заранее заключенному договору сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 60

– отражена стоимость обслуживания сотрудников на предприятии общепита.

Стоимость бесплатного питания сотрудников в собственной столовой организации отразите так:

Дебет 91-2 Кредит 29

– отражена безвозмездная передача продукции столовой сотрудникам организации.

Расходы на бесплатное питание сотрудников, не предусмотренные коллективным или трудовыми договорами, не уменьшат налогооблагаемую прибыль (п. 25 ст. 270 НК РФ). Поэтому при общей системе налогообложения в бухучете нужно фиксировать постоянные разницы и отражать постоянные налоговые обязательства (п. 7 ПБУ 18/02). При этом нужно сделать проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Об отражении в бухучете входного НДС по расходам на питание сотрудников см. Как отразить НДС в бухгалтерском и налоговом учете.

НДФЛ

Налогообложение операций, связанных с организацией бесплатного питания сотрудников, зависит от того, ведется ли персональный учет расходов на бесплатное питание каждого сотрудника.

Стоимость питания, которое предоставлено сотрудникам бесплатно, признается их доходом в натуральной форме. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=TYtxOM6CtT8

Если персональный учет расходов на питание ведется (например, с помощью талонов), то с суммы такого дохода организация обязана удержать НДФЛ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_besplatnoe_pitanie_predusmotrennoe_trudovym_kollektivnym_dogovorom/45-1-0-1179

Бухгалтерский учет в столовой

Учет в столовой: проводки, особенности, документация, налогобложение

«Бухгалтерский учет», 2002 год, №5

Приобретение продуктов

Для учета приобретения и хранения продуктов на предприятии используется счет 41 “Товары”, к которому открываются субсчета 41-1 “Товары на складах”, 41-2 “Товары в розничной торговле”, 41-3 “Тара под товаром и порожняя”. На субсчете 41-1 учитывают наличие и движение товарных запасов, находящихся в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-2 учитывают наличие и движение товаров, находящихся в буфетах организаций, занятых общественным питанием, т.е. тех продуктов, которые не проходят через производственный цикл столовой, а приобретаются непосредственно для перепродажи. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды.

На субсчете 41-3 учитывают наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды).

В торговле также применяется счет 42 “Торговая наценка”, который предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары, если их учет ведется по продажным ценам.

Кроме того, необходимо ввести отдельный субсчет 4 к счету 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” для отражения сумм НДС по приобретенным материалам и товарам для столовой.

Рассмотрим пример учета приобретения товаров (табл. 1), здесь и далее данные условные.

Наименование операцииСумма, руб.Корреспон- денция

счетов

Первичный документ
Д-тК-т
Оприходованы товары, поступившие на склад (в кладовую) от

поставщиков, без НДС.

10041-160Накладные от
поставщиков.
Отражена сумма НДС по оприходованным

товарам.

2019-460Счет – фактура.
Оприходованы товары, приобретенные у

населения.

5041-171Закупочный акт по ф. ОП-5.
Произведена наценка
на товар.
1541-142Накладные, акты
выполненных работ.
Учтены транспортные расходы (если согласно учетной политике расходы включаются в

стоимость товара).

541-176Накладные, акты
выполненных работ.
Отражена сумма НДС по расходам по

доставке товаров.

119-476Счет – фактура
Оплачены товары
поставщику.
1206051Платежное поручение
Оплачены услуги по
доставке товаров.
67651Платежное поручение

Приход товаров на склад столовой предприятия производится на основании документов поставщиков (накладных, счетов – фактур) либо, если производится закупка товаров у населения, на основании закупочных актов по ф. ОП-5 (Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132).

Отсутствие данной формы не позволяет увеличивать себестоимость на сумму продуктов, купленных у населения (необходимо при этом помнить, что данные о суммах, выплаченных физическим лицам, должны быть доведены до налоговых органов). Распорядительным документом по предприятию определяется процент наценки.

Данный документ считается первичным учетным, что обязывает его иметь все обязательные реквизиты.

Формирование издержек обращения

Все расходы столовой собираются на счете 44 “Расходы на продажу” (табл. 2).

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Первичный документ
Д-тК-т
Начислена заработная
плата персоналу столовой.
4470Ведомость начисления
заработной платы.
Произведено начисление единого социального налога.4469Ведомость начисления
заработной платы.
Начислен налог на пользователей автодорог.4468Бухгалтерская справка.
Износ оборудования.4402Ведомость амортизационных

начислений.

Арендная плата за производственные помещения.4476Ведомость арендной
платы.
Расходы на ремонт, выполненный сторонними организациями.4476Акты выполненных
работ.
НДС по расходам на ремонт.1976Счета – фактуры
Расходы на ремонт, выполненный собственными силами.4410 (70, 69, 02)Внутренние дефектные ведомости, сметы, акты выполненных

работ.

Списание расходов на коммунальные услуги (топливо, газ,

электроэнергия).

4476Акты выполненных
работ.
НДС по расходам на
коммунальные услуги.
1976Счета – фактуры.
Списание расходов на тару (ремонт, перевозка, очистка и

дезинфекция тары и др.).

4476 (70, 69)Акты выполненных работ, ведомости

начисления зарплаты.

Кроме указанных расходов хотелось бы отметить особые статьи издержек обращения:

  • плата медицинским учреждениям (поликлиникам, санитарно – эпидемиологическим станциям) за медицинский осмотр работников общественного питания; стоимость мыла, аптечек, медикаментов, перевязочных средств и др.;
  • расходы на устройство и содержание комнат отдыха, кипятильников, баков, умывальников, душевых, раздевалок, шкафчиков для специальной одежды, сушилок и другого оборудования (предоставление этих услуг работающим связано с особенностями производства и предусмотрено коллективным договором);
  • расходы по ведению кассового хозяйства (расходы на кассовые рулонные марки, кассовые чеки, контрольно – кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма контрольно – кассовых машин, на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за контрольно – кассовыми машинами и др.);
  • расходы на экспертизу и лабораторный анализ товаров, продуктов и пищи;
  • стоимость бумажных салфеток, бумажных скатертей, приборов одноразового пользования.

Формирование себестоимости продукции столовой и ее реализация

Для формирования себестоимости продукции столовой (непосредственно стоимости блюд) на предприятии открывается отдельный субсчет, например 20-1 “Основное производство столовой”.

Кроме этого, затраты столовой можно учитывать на отдельном счете 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, что также позволит предприятию отделить затраты, возникающие непосредственно по основному виду деятельности, от затрат столовой.

https://www.youtube.com/watch?v=CZPeFUr9fIo

По дебету счета 29 отражаются прямые расходы, связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств.

Прямые расходы списываются на счет 29 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29 с кредита счета 23 “Вспомогательные производства”.

В учетной политике организация должна определить, на каком именно счете будут учитываться данные затраты. Если в столовой бесплатно питаются работники организации, то учет целесообразно вести на счете 29. Если же в столовой кроме сотрудников питаются представители сторонних организаций, то учет следует вести на счете 20 “Основное производство” (табл. 3).
Наименование
операции
Сумма, руб.Корреспонденция счетовПервичный документ
Д-тК-т
Переданы продукты со склада в

столовую.

20020-141-1Накладная на отпуск товара

по ф. ОП-4.

Списана стоимость продуктов, использованных

при производстве.

20090-220-1Акт о продаже и отпуске изделий кухни по

ф. ОП-11.

Получена выручка
в кассу.
3005090-1Лента кассового
аппарата.
Списана сумма наценки, относящаяся на реализованную

продукцию.

2090-242 (сторно)На основании специального

расчета.

Списаны издержки
обращения.
5090-233Бухгалтерская
справка.
Начислен налог на добавленную

стоимость.

4890-368-1Бухгалтерская
справка.
Начислен налог с
продаж.
1590-368-2Бухгалтерская
справка.
Определен финансовый

результат.

790-999Бухгалтерская
справка.

При передаче продуктов со склада в производство составляется “Накладная на отпуск товара” по ф. ОП-4.

Даже если в организации непосредственно нет помещения склада, то продукты предварительно складируются в помещении столовой, а уже потом передаются в производство.

В дальнейшем данные накладной будут показаны в итоговом документе (наименование продуктов, количество и стоимость по учетным или продажным ценам).

Заведующий производством столовой ежедневно составляет “план – меню” по ф. ОП-2 на предстоящий рабочий день.

Стоимость блюд в плане – меню берется из калькуляционных карточек по ф. ОП-1. Калькуляционная карточка может составляться из расчета стоимости сырья на сто блюд для наиболее точного определения цены одного блюда. Правильность каждого расчета цены блюда подтверждается подписями заведующего производством и лица, составляющего калькуляцию, и утверждается руководителем организации.

“Акт о реализации и отпуске изделий кухни” ф. ОП-10 применяется в ресторанах, кафе и других организациях общественного питания, где используется форма расчетов с потребителями, позволяющая получить данные о реализации изделий кухни по наименованиям, количеству и стоимости.

“Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет” ф. ОП-12 применяется в организациях для количественно – стоимостного учета реализации готовых изделий кухни по каждому наименованию.

Для наиболее полного контроля в конце каждого рабочего дня заведующий производством должен составлять “Ведомость учета движения продуктов и тары на кухне (товарный отчет)” по ф. ОП-14 в стоимостном выражении.

Остаток на начало дня в данную ведомость переносится из предыдущей ведомости или из инвентаризационной описи, если ведомость составляется после проведения инвентаризации.

Приходная часть ведомости заполняется по данным приходных документов с указанием их номеров (в частности, накладных на отпуск товаров по ф. ОП-4).

В расходную часть ведомости записываются итоговые данные актов реализации (продажи) готовых изделий за наличный расчет, а также данные отпуска по безналичному расчету (в буфеты, филиалы и др.), накладных на возврат продуктов и тары в кладовую. Остаток по учетным данным на конец дня определяют путем вычитания из прихода остатка суммы “Итого в расходе”.

Должны также составляться следующие формы:

  • “Акт о бое, ломе и утрате посуды и приборов” по ф. ОП-8;
  • “Контрольный расчет специй и соли” по ф. ОП-13;
  • “Акт о передаче товаров и тары при смене материально ответственного лица” по ф. ОП-18.

Для расчета суммы наценки, относящейся к реализованному товару (реализованного наложения), применяется специальная методика расчета. Выглядит она следующим образом:

  1. Суммируются начальное сальдо и кредитовый оборот по счету 42 “Торговая наценка” (сумма А).
  2. Суммируются конечные остатки по счетам 41-1 “Товары на складах” и 20-1 “Основное производство столовой”, кредитовый оборот по счету 20-1 (сумма Б).
  3. Определяется средний процент торговой наценки по формуле: А : Б x 100.
  4. Определяется реализованное наложение: стоимость реализованной продукции умножается на средний процент торговой наценки.

Особо следует отметить, что в столовых помимо собственного производства происходит продажа различных продуктов без их обработки. В отличие от производственной деятельности столовой, данная операция является торговлей, и такие товары должны быть оприходованы на счет 41-2 “Товары в розничной торговле”. В дальнейшем при их реализации будет сделана запись Д-т сч. 46, К-т сч. 41-2.

А. П.Голиков
Аудитор компании «Финансы М»

12.02.2002

Источник: http://www.cfo-audit.ru/article/article-6.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.