Учетная политика для целей налогового учета

Содержание

Учетная политика для целей налогообложения: что это и для чего нужна, пример и содержание, образец

Учетная политика для целей налогового учета

Современное налоговое законодательство изобилует наличием вариантов учёта одних и тех же хозяйственных операций и их результатов.

Так что, зачастую, на двух абсолютно одинаковых организациях, занимающихся одним и тем видом деятельности, операции оприходования/списания, учёта доходов и расходов вносятся в учётные документы совершенно по-разному. Что же обуславливает такую ситуацию? Правильно! Внутренняя учётная политика в целях бухгалтерского учёта, а также учётная политика для целей налогообложения.

Понятие учётной политики

Внутренняя учётная политика в целях налогообложения – это один из видов внутренних документов, который определяет нормы и правила ведения налогового учёта и осуществления отчислений в бюджеты Государственных Фондов.

Так, например, в нём указывается один из существующих методов начисления амортизации, применяемый в данной организации к конкретным или ко всем сразу видам основных средств. Также, данном нормативном акте может и должен отражаться способ уплаты налоговых обязательств и периодика для различных видов отчислений.

Таким образом, целью данного документа становится стандартизация и регламентация налогового учёта. Так что по любым вопросам, связанным с ним, бухгалтер может и должен обращаться к учётной политике.

Ведь она, помимо прочих функций, является инструкцией по минимизации расходов на уплату налогов. Это в свою очередь ведёт к финансовому процветанию и стабильности в работе компании. Так что учётная политика для целей налогообложения – это ещё и, от части, финансовый регламент, играющий достаточно важную роль в жизни компании.

Доходы без налогообложения: узнайте больше.

Франшизы кальянных: детальный обзор.

Открываем бизнес с нуля: актуальные идеи.

Как принимается учётная политика?

Ещё на «рассвете деятельности», а желательно и вовсе до её начала руководство составляет документ, называемый Внутренней Учётной Политикой, который точно отражает все методы фиксации тех или иных событий в хозяйственной жизни организации.

Он может содержать как «налоговую» и «бухгалтерскую» политику одновременно, так и подразделяться на разные документы для разных нужд и целей.

В обычном является виде актом, подкреплённым приказом/распоряжением руководителя и не подвергающимся изменениям в ходе деятельности компании.

Если же необходимо дополнить учётную политику в целях налогообложения каким-либо положением, связанным с выходом нового законодательного акта либо расширением деятельности организации, принимается документ, именуемый «Дополнение к учётной политике».

Либо же выпускается новый вариант Учётной Политики, принимаемый всеми филиалами, представительствами и т.д. в случае необходимости вноса «коренных» изменений. Такой документ вступает в силу с 1 января года, следующего за годом принятия.

На чём базируется политика учёта?

Так как современное законодательство располагает по большей части рекомендательными положениями, касающимися учётной политики, чёткого общепринятого варианта данного документа нет.

Есть определение, сформулированное в статье 11 НК РФ, которое требует от учётной политики для целей налогообложения точного соответствия составляющих её положений всем действующим статьям НК и связанным нормативно-правовым актам.

А значит, для каждой организации открыто пространство вариантов составления и содержательного оформления данного акта.

Из чего должна состоять учётная политика?

В соответствие с общероссийской практикой составления подобного вида документов, существует два варианта оформления УП:

ВариантСоставляющие учётной политики (блоки)Значение составляющих
№1МетодологическийСодержит весь перечень методов записи различных событий/операций в учётных документах предприятия. В том числе:

  • Присутствующих в НК
  • Не присутствующих в НК
  • «Частично присутствующих» в НК из-за противоречивости отдельных частей налогового законодательства.

Отражает условия способы записи таких событий как: получение прибыли и убытков; поступление во владение имущества (осн. и обор. средств) и его выбытие; начисление амортизации и т.д.

ТехническийСодержит рекомендации по применению вышеозначенных методов в документах, формирующих налоговую базу (таких как схемы отражения расходов и доходов, налоговые регистры и т.д.)
Организационный«Распределяет» правила, отражённые в Техническом блоке по структурным подразделениям организации и определяет способы и регламенты их взаимодействия (например, бухгалтерского и налогового отдела, если таковые выделены на предприятии). Также, регламентирует порядок документооборота и условия хранения/архивирования.
Основные элементыСодержит перечень обязательных элементов учётной политики, определённый Налоговым Кодексом РФ. То есть те положения и инструкции, без которых данный документ являлся бы незаконным.
Специальные элементыЭто достаточно узко применимое поле, содержащее информацию, необходимую для организации учёта на предприятиях специфических видов деятельности и форм организации собственности.
Дополнительные элементыВключает список «альтернативных» норм и правил, которые либо не предусмотрены законодательством, либо являются одним из предложенных вариантов. Могут определяться и создаваться организацией самостоятельно. Но не должны противоречить действующему налоговому законодательству.

Таким образом, у вас есть два варианта оформления учётной политики организации для целей налогообложения, любой из которых является одинаково законным и приемлемым налоговыми органами. Подробнее об особенностях налоговой учетной политики рассказано в видео:

Также, каждый из перечисленных вариантов был выполнен и опубликован Федеральной Налоговой Службой в виде демонстрационного варианта и поддерживается в актуальном состоянии, дорабатывается вместе с изменениями в законодательстве.

Стоит отметить, что в законодательство не обязывает отражать в учётной политике методы и правила фиксации событий (хоз. операций), не случающихся (не использующихся) на организации.

Поэтому, не стоит перегружать данный документ неиспользуемой информацией.

Но в то же время, все осуществляемые хозрасчётные операции, тем более те, за которыми в Налоговом Кодексе закреплено несколько вариантов осуществления (как, например, начисление амортизации) должны в обязательном порядке найти своё отражение в учётной политике предприятия.

Составив единожды грамотно и обстоятельно учётную политику для целей налогообложения, вы облегчите жизнь себе и всем, кому она может стать полезной.

Франшиза : выгодно ли?

Как открыть маленький бизнес с нуля? Читайте.

Пишем бизнес-план: пошаговая инструкция.

А также обезопасите бухгалтерский/налоговый отдел организации от неправильного (диверсионного) применения НК и ошибочных оплат в дальнейшем. Стандартизация и регламентация в данном случае – залог вашего успеха!

Что такое безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/uchetnaya-politika.html

Учетная политика

Учетная политика для целей налогового учета

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это  внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.

В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

  • являющиеся плательщиками НДС;
  • работающие на УСН Доходы минус расходы;
  • плательщики сельхозналога;
  • при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию.

Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами.

Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей – для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

  • организационно-технический;
  • методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
  • методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Организационно-технический раздел
Способ ведения учетаУказать, кто ведет учет – руководитель; бухгалтер или отдел бухгалтерии; аутсорсинговая компания или сторонний бухгалтер.
Форма учетаЖурнально-ордерная; мемориально-ордерная; автоматизированная.
Рабочий план счетовУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
Формы первичных учетных документовЕсли применяются унифицированные формы, то их надо перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены. Если применяются самостоятельно разработанные формы, то их образцы надо привести в приложении.
Право подписи первичных учетных документовПривести перечень лиц в приложении или указать, что право подписи определяется в должностных инструкциях.
Формы бухгалтерских регистровПеречень и форму регистров укажите в приложении.
График документооборотаУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
ИнвентаризацияУказать сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций.
Методологический раздел для целей ведения бухгалтерского учета
Промежуточная бухгалтерская отчетностьУказать, что вы формируете промежуточную отчетность, согласно требованиям закона или учредительных документов. Привести перечень форм бухгалтерской отчетности.
Учет МПЗ, тары, готовой продукции и товаровНадо выбрать единицу учета МПЗ (номенклатурный номер, партия, однородная группа). Определите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам. Укажите метод оценки материалов, списываемых в производство (по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; ФИФО).
Доходы и расходы организацииПропишите, как организация признает коммерческие и управленческие расходы. Укажите порядок признания выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом (более 12 месяцев).Предусмотрите порядок оценки незавершенного производства.
Учет расчетов по налогу на прибыльМалые предприятия должны прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет.
Создание фондов и резервовПропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Зафиксируйте учет оценочных обязательств, малые предприятия могут не их формировать. Укажите, будет ли ООО создавать резервный фонд.
Учет основных средствПропишите, как определяется срок полезного использования. Укажите способ начисления амортизации испособ списания ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей за единицу. Определите, проводит ли организация компания переоценку ОС, если да, то зафиксируйте метод переоценки.
                            Методологический раздел для целей налогообложения
Источники данных для налогового учетаОпределите, на основе чего ведется налоговый учет – бухгалтерских регистров или в самостоятельно разработанных регистрах (такие формы надо привести в приложении к учетной политике).
Метод амортизации ОСУкажите, применяет ли организация амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации.
Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производствеВыберите один из четырех способов (по средней себестоимости; по стоимости единицы запасов, ФИФО, ЛИФО).
Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыльОпределите отчетные периоды по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно).
Метод признания доходов и расходов Выберите – метод начисления или кассовый метод (на применение кассового метода есть ограничения).
Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодамЕсли налог на прибыль организация платит ежемесячно, то такие доходы и расходы распределяют тоже раз в месяц. Если организация отчитывается ежеквартально, то доходы и расходы можно распределять ежемесячно или ежеквартально.
Определение перечня прямых расходовУкажите, какие расходы являются прямыми (в качестве пример можно взять перечень из статьи 318 НК РФ)

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/uchetnaya-politika

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета

Учетная политика для целей налогового учета

Каждый бухгалтер сталкивается с понятием «учетная политика». Под ним подразумевают шаблон или краткий свод правил, которым руководствуется фирма при ведении учета. Этот документ необходим прежде всего для того, чтобы упростить и регламентировать рабочий процесс. Что собой представляет учетная политика и как ее составлять, рассмотрено далее.

Определение

Учетная политика (УП) является важнейшим процессом в компании, именно поэтому ее нужно регламентировать. Собой она представляет краткий свод правил, который компания составляет для упрощения бухгалтерского и налогового учета. Выбор вариантов учета происходит исключительно в рамках нормативных актов.

Образец учетной политики

Другими словами, это документ, позволяющий ответить на следующие вопросы:

  • Какими способами в организации будет вестись бухгалтерский учет?
  • Кто и как это будет делать?

Учетная политика обычно утверждается сразу после основания организации. Она помогает оптимизировать рабочий процесс, поскольку нередко предприятие может выбирать между несколькими вариантами учета. В документе же четко прописано, какому способу нужно отдать предпочтение. К примеру, как амортизировать основные средства предприятия, распределять общехозяйственные расходы и т.д.

Каждое бюджетное учреждение обязано оформлять налоговую и бухгалтерскую учетную политику. А вот у индивидуальных предпринимателей такой необходимости нет — закон разрешает предпринимателям не вести учет.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер-бюджетник или сотрудник, имеющий непосредственное отношение к хозяйственной деятельности.

Составленный документ считается конфиденциальным, поэтому доступ к нему имеет только руководитель и человек, отвечающий за ведение бухгалтерии.

Учетная политика не сдается ни в налоговую, ни в Росстат, однако о принятых изменениях нужно сообщать в пояснениях к балансу.

Цели и значение

Учетная политика необходима прежде всего самой организации. Она помогает упростить выбор из ряда вариантов, установленных законом.

С помощью грамотно составленной УП можно повысить эффективность работы предприятия, обезопасить от возможных ошибок, оптимизировать расходы и временные ресурсы, а также сделать отчетность более прозрачной.

Бизнес, регулярно и тщательно составляющий учетную политику, привлекательнее для инвесторов, поскольку его деятельность подробно отражена в документе.

Оптимально подобранная политика учета влияет и на совокупность других факторов:

  • критерии бюджета организации;
  • прибыль;
  • налоги;
  • размер себестоимости товаров.

С помощью УП достигается формирование полного и достоверного отчета о компании, который впоследствии можно использовать для эффективного регулирования.

Что еще важнее, правильно составленный документ позволяет защитить организацию от штрафов и исков от контролирующих органов.

Например, прописанный вариант исчисления и уплаты налогов в ряде случаев помогает отстоять фирме свою правоту при спорах с налоговыми органами.

Значение УП сложно переоценить. Ее нередко называют внутренним законом компании, поскольку ее статус значительно выше, чем у иных внутренних документов.

К тому же это единственная возможность для организации самостоятельно определить правила поведения в налоговых правоотношениях.

Конечно, и в этом случае бухгалтер действует внутри законодательства, но при этом имеет право выбирать из нескольких вариантов.

Ответственное лицо

Составляет учетную политику главный бухгалтер, а принимается она руководителем предприятия. Главный нормативно-правовой акт, регулирующий разработку, — ПБУ 1/2008.

Главный бухгалтер

Важно! УП должна быть сформирована не позднее, чем через 3 месяца после регистрации компании. При этом способы и методы, прописанные в документе, вступают в силу только с 1 января.

К примеру, если учетная политика была разработана в марте 2018 года, то начнет действовать она только в начале 2019.

Если организация крупная и у нее несколько отделений, то все они должны руководствоваться при составлении отчетности одними правилами.

Необязательно формировать УП заново каждый год. Как правило, документ составляется после основания фирмы, а затем изменяется или дополняется в случае необходимости. Но просто так вносить новые положения в учетную политику бухгалтер не имеет права. Сделать это можно только в следующих случаях:

  • Изменение закона о бухучете или ПБУ.
  • Изменение условий хозяйствования — реорганизация фирмы, смена профиля деятельности и т.д.
  • Составление нового способа ведения бухучета, который позволяет повысить качество информации об объекте.

При этом изменения вступают в силу только в следующем году, а применять их раньше запрещается. Более гибким методом работы с учетной политикой являются дополнения. Их можно вносить при появлении в компании новых видов деятельности, не осуществлявшихся ранее.

Сроки утверждения

Штрафных санкций за нарушение сроков составления учетной политики не предусмотрено. Однако в этом документе заинтересована прежде всего сама организация. При этом неважно, по упрощенной системе налогообложения она работает или по другой. С помощью УП проще избежать претензий со стороны налоговых органов и вести бухучет.

Составление

При составлении УП нужно помнить о том, что не существует единых норм и правил, по которым она должна формироваться. Поэтому во время работы над документом нужно учесть сферу деятельности организации и другие аспекты. Также все методы должны соответствовать законодательным нормам. В целом, предварительную подготовку можно разделить на следующие этапы:

  1. Анализ допустимых способов учета.
  2. Подбор подходящих для компании методов.

Организации обязаны разработать УП для налогового и бухгалтерского учета. А вот ИП нужен только один документ, касающийся налогового учета.

Аспекты учетной политики

В составлении УП могут принимать участие все заинтересованные лица. После выпуска условия этого документа обязаны соблюдать сотрудники не только самой компании, но и ее подразделений.

УП может быть написана в свободной форме или в виде таблицы. Самое главное — правильно заполнить все основные пункты документа. К ним можно отнести:

  • форму, регистр документов;
  • бухгалтерскую отчетность (формы документов);
  • порядок инвентаризации;
  • способы отражения хозяйственных операций на счетах;
  • методы группировки текущего отражения обязательств и операций;
  • контроль за хозяйственными операциями;
  • порядок документооборота;
  • способы оценки активов и обязательств.

Бухгалтерский учет

При составлении УП также необходимо обеспечить выполнение следующих условий:

  • Своевременно и в полной мере отражать покупки, продажи, оказание услуг, то есть всех фактов хозяйственной деятельности.
  • Выбирать способ ведения учета исходя из специфики и размера организации.
  • Следить за тем, чтобы данные по обороту компании сходились с остатками по счетам.
  • При отражении в УП различных сделок, покупок уделять внимание их экономическому содержанию, а не правовой форме.
  • Отдавать приоритет издержкам и пассивам, а не доходу.

Ответственность за нарушения сдачи

УП это внутренний документ компании. Однако он должен соответствовать действующему законодательству, а сотрудники налоговой службы имеют полное право запросить выписку из него на проверку. И если окажется, что компания не соблюдает собственную учетную политику или вообще ее не имеет, ее могут оштрафовать.

Вид нарушенияРазмер штрафа, руб.
Непредставление документов, нужных для налогового контроля200
Представление УП с заведомо ложной информацией100 000
Отсутствие УП или некоторых ее положений (для организации)10000
Повторное нарушение (для организации)30000
Отсутствие УП (для должностного лица)5-10 000

Также при нескольких повторных нарушениях должностное лицо (руководитель), ответственное за наличие и соблюдение УП, может быть дисквалифицировано.

В любой организации есть учетная политика. И к ее составлению нужно подходить со всей ответственностью. Утверждать ежегодно УП не требуется. Однако если в нее были внесены изменения, то в силу они вступают только в начале следующего года.

* Все указанные цены актуальны на 2019 год.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/uchetnaya-politika.html

Учетная политика для целей налогообложения — Контур.Бухгалтерия

Учетная политика для целей налогового учета

Налоговое законодательство регулирует не все вопросы, а иногда разрешает налогоплательщикам выбирать удобные для них способы и методы учета. УП нужна, чтобы зафиксировать в ней способы определения и признания доходов и расходов, оценки активов, обязательств и распределения. Грамотная учетная политика не только стандартизирует учет, но и помогает снизить налоговую нагрузку

В каждой организации должно быть две учетные политики (далее — УП): одна для бухгалтерского учета, другая — для налогового. И если бухгалтерская нужна только организациям, то налоговую заводят даже ИП.

УП можно оформлять отдельными документами или выделить два раздела в одном документе. Утвердите УП в течение 90 дней с момента создания фирмы и затем утверждайте ее на каждый следующий год до 31 декабря текущего года.

Налоговая УП на ОСНО и спецрежимах

УП для целей налогообложения чаще всего формируют налогоплательщики на ОСНО, потому что в их бухгалтерском и налоговом учете больше всего отличий, а сам налоговый учет имеет множество вариаций. Им нужно предусмотреть разделы по всем налогам, которые они платят. Это минимум три: НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

У спецрежимников учетная политика встречается реже.  Ведь порядок признания доходов и расходов строго регламентирован и выбирать не из чего. Но все меняется, если начать совмещать несколько налоговых режимов. В этом случае в УП надо предусмотреть раздельный учет операций, имущества и обязательств. Вот о каких возможностях совмещения мы уже рассказали:

Что указать в учетной политике в 2019 году

Если вы ведете бухучет в программе или сервисе, важно, чтобы особенности УП отражались в программе. Если параметры учета не заданы, корректно вести учет и считать налоги не получится.

В УП организации для расчета налога на прибыль важно предусмотреть основные моменты:

  1. Порядок признания доходов и расходов. Тут два варианта: кассовый метод и метод начисления. При кассовом методе доходы и расходы признаются, когда деньги пришли или ушли со счета или из кассы. Метод начисления означает, что доходы и расходы признаются в момент их появления по документам, даже если на счет они не пришли, а вместо них пока висит долг от покупателей.
  2. Методы оценки товаров, сырья и материалов при списании. Налоговый кодекс предлагает на выбор три варианта:
  • по стоимости единицы;
  • по средней стоимости;
  • по методу ФИФО или по стоимости первых по времени покупки.
  1. Разделение расходов, связанных с производством и реализацией на прямые и косвенные.
  1. Порядок оценки незавершенного производства (НЗП). НЗП — это продукция, которая еще не готова, то есть не прошла все стадии технологического процесса. НЗП при массовом производстве может отражаться в балансе тремя способами:
  • по фактической или нормативной производственной себестоимости;
  • по прямым статьям затрат;
  • по стоимости материалов, сырья.

При единичном производстве — только по фактическим затратам.

  1. Метод начисления амортизации. Линейный — самый простой, при нем амортизация начисляется каждый месяц в одной сумме. Есть и нелинейный метод — он сложнее, но позволяет регулировать налоговую нагрузку.
  2. Порядок создания резервов и их состав. НК РФ дает налогоплательщикам возможность формировать резервы, при этом корректируется сумма налога на прибыль. Это происходит так: организация формирует резерв, тем самым увеличивая расходы налогового периода и уменьшая базу по налогу на прибыль. Часть налога на прибыль переносится на следующие периоды. На выбор есть два способа: ежемесячный процент отчислений и предельная сумма.
  3. Порядок уплаты авансов. При расчете налога на прибыль можно выбрать один из двух способов уплаты аванса:
  • ежемесячные авансы уплачиваются исходя из фактической прибыли;
  • авансы исчисляются исходя из ставки налога на прибыль и ее суммы по итогам налогового периода.

Также надо определить метод списания расходов на покупку малоценного амортизируемого имущества, методы оценки ценных бумаг, применение повышающих и понижающих коэффициентов амортизации, формы учетных регистров и т.д.

По НДС вариантов у налогоплательщика не так много, как по налогу на прибыль. Но есть важные моменты, которые нужно отразить в УП. И самое важное тут — организация раздельного учета, особенно если есть операции, которые не облагаются налогом.

Раздельный учет нужно вести по товарам, работам и услугам, которые участвуют:

  • только в операциях, облагаемых НДС;
  • только в операциях, не облагаемых НДС;
  • в обоих видах операций.

В учетной политике нужно определить три момента:

  1. Порядок раздельного учета налога по операциям, облагаемым НДС и освобожденным от него.
  2. Порядок раздельного учета налога по операциям, облагаемым НДС по ставкам 20 % и 10 %, и операциям, облагаемым по ставке 0 %.
  3. Предусмотреть порядок определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты по товарам, работам, услугам с длительностью производственного цикла больше шести месяцев.

Когда можно изменить учетную политику организации

УП разрешено изменять в двух случаях:

  1. изменения в налоговом законодательстве;
  2. смена выбранного метода учета.

Изменения вносятся приказом руководителя, который определяет дату их вступления в силу. Эта дата зависит еще и от причины изменений. В первом случае они вступают в силу не раньше даты, с которой начнет действовать изменение законодательства. Во втором случае — с 1 января года, следующего за тем, в которым УП была изменена.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть варианты учетной политики для бухгалтерского и налогового учета, которая подходит для разных налоговых режимов и их совмещения. В сервисе легко вести учет, начислять зарплату, платить налоги и сдавать отчетность. Все новички получают 14 дней работы в сервисе бесплатно.

Учетная политика — это индивидуальный документ, и нет единой рекомендованной УП, которая бы подошла всем. Порядок учета зависит от системы налогообложения, вида деятельности компании. Например, у торговых и производственных организаций в политике будут существенные отличия. В этой статье расскажем, какие моменты обязательно нужно отразить в учетной политике для производства.

Учетная политика задает алгоритм и правила решения задач в бухгалтерии и налогообложении. Она нужна бизнесу даже на УСН. В статье расскажем, как составить и утвердить учетную политику и какие положения отразить в ней для системы УСН «Доходы минус расходы».

Вести бухучет обязаны все юрлица даже на УСН. От ведения учета на упрощенке освобождены только предприниматели. Поэтому упрощенцам все же придется утверждать учетную политику. Как ее составить и зачем она нужна, разберем в статье.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/686-uchetnaya-politika-dlya-nalogooblozheniya

Учетная политика для целей налогового учета

Учетная политика для целей налогового учета

Как уже было отмечено в предыдущих статьях, при возникновении налоговых споров, решающим аргументом, подтверждающим правоту налогоплательщика в арбитражном суде, могут стать положения учетной политики. На что обратить внимание при формировании учетной политики для целей ведения налогового учета? Как учетная политика влияет на налоговый учет в компании? 

НЕОБХОДИМО ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ? ОБРАЩАЙТЕСЬ В ROSCO!

Учетная политика для целей налогового учета организации разрабатывается в соответствии с НК РФ и является документом, призванным обеспечить формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения и налоговых базах отчетных (налоговых) периодов, организацию единого учетного процесса в организации, осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты различных уровней налогов и сборов с учетом особенностей финансово-экономической деятельности организации.

По общему правилу, под налоговым учетом в целях исчисления налога на прибыль понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по этому налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, нормативными правовыми актами РФ.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ: ПРИМЕР  

Как должна выглядеть учетная политика в целях налогового учета по налогу на прибыль? Приведем фрагмент учетной политики:

«…1. Порядок признания доходов и расходов

Доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль признаются с применением метода начисления в соответствии со статьями 271 и 272 НК РФ.

Полученные доходы и понесенные расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами (расходами), стоимость которых выражена в российских рублях.

Моментом признания доходов от оказания санаторно-курортных и оздоровительных услуг является дата заезда отдыхающих (дата начала действия путевки). 

СОСТАВЛЕНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Расходы принимаются к налоговому учету в том подразделении (головное подразделение, филиал), в котором имели место хозяйственные операции, в результате которых возникли данные расходы.

2. Раздельный учет доходов и расходов

В целях исчисления налога на прибыль организация ведет раздельный учет доходов и расходов по следующим видам деятельности, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибылей и убытков:

  • по операциям обслуживающих производств и хозяйств, по которым убыток принимается для целей налогообложения;
  • по операциям обслуживающих производств и хозяйств, по которым убыток не принимается для целей налогообложения;
  • от реализации амортизируемого имущества (в том числе раздельно по основным средствам и нематериальным активам);
  • от реализации прав требования как финансовых услуг;
  • от реализации прав требования, в том числе:
  • до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа;
  • после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа;
  • по операциям хеджирования.

3. Расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг в организации подразделяются на прямые и косвенные расходы.

К прямым расходам на производство и реализацию продукции относятся:

  • материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.1,4 и 6 п.1 ст.

    254 НК РФ;

  • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда (учитываемые на счете 20 «Основное производство»);
  • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (учитываемые по статье «ОПР Амортизация производственного оборудования»).
  • К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК РФ.

4. Порядок оценки незавершенного производства

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. 

АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ! С ROSCO БЫСТРО И ЛЕГКО!

Организация осуществляет распределение прямых расходов на незавершенное производство (НЗП) и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы) пропорционально заработной плате производственного персонала, учитываемой на счете 20 «Основное производство».

5. Методы оценки сырья и материалов при списании их в производство

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки по средней стоимости.

При списании (отпуске) материалов, оцениваемых по средней стоимости, такая стоимость определяется в каждом подразделении организации по каждой группе (виду) запасов как частное от деления общей стоимости группы (вида) запасов на их количество (складывающихся соответственно из стоимости и количества по остаткам на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце). 

При этом применяется взвешенная оценка средней стоимости, в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления материалов за месяц.

6. Метод и порядок начисления амортизации

По всем амортизационным группам основных средств организация применяет линейный метод начисления амортизации.

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности организации).

Срок полезного использования принимаемого в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества подлежит определению приемочной комиссией в соответствии с требованиями НК РФ, оформляется актом и утверждается руководителем организации.

Специальные коэффициенты, учитывающие работу основных средств в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, не используются.

К норме амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга и учитываемых на балансе, применяется коэффициент 3. Данный коэффициент не распространяется на основные средства, относящиеся к 1-3 амортизационным группам.

Пониженные нормы амортизации по объектам основных средств не применяются…». 

 

Источник: https://rosco.su/press/uchetnaya-politika-dlya-tseley-nalogovogo-ucheta/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.