Уведомление о контролируемых сделках

Содержание

Как заполнить? | Уведомление о контролируемых сделках | СБИС Электронная отчетность и документооборот

Уведомление о контролируемых сделках

Заполнение уведомления начинают с добавления сделки в разделе «Список сделок» и далее по порядку заполняют все необходимые разделы.

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе уведомления указываются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС».

Порядковый номер страницы и дата заполнения расчета отражаются автоматически.

  • Титульный лист
  • Раздел 1А. Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)
  • Раздел 1Б. Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)
  • Раздел 2. Сведения об организации – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)
  • Раздел 3. Сведения о физическом лице – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)

Титульный лист

В титульном листе налогоплательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном уведомлении автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется уведомление. Он выбирается из справочника.

В поле «Отчетный год» автоматически указывается календарный год, за который представляется уведомление.

В поле «по месту учета (код)» выбирается код места представления уведомления налогоплательщиком из соответствующего справочника. Так, крупнейшие налогоплательщики выбирают код «213», российские организации, не являющиеся крупнейшими – «214», ИП – «120» и т.д.

В поле «Код ОКАТО» указывается ОКТМО муниципального образования. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

При заполнении поля «налогоплательщик» отражается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, либо фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица.

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» выбирается соответствующий код из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Внимание! Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В полях «Номер контактного телефона» и «E-mail» отражаются номер телефона и адрес электронной почты налогоплательщика или его представителя.

При заполнении поля «Данное уведомление составлено на ____ страницах» отражается количество страниц, на которых составлено уведомление. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава отчета (добавлении/удалении разделов).

В поле «с приложением копии документа на ___ листах» отражается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя (например, копия доверенности).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:

1 – если документ представлен налогоплательщиком,

2 – если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Внимание! Если плательщик зарегистрирован в системе «СБИС», то почти все поля титульного листа заполняются автоматически.

Раздел 1А. Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)

Раздел 1А заполняется отдельно по каждой контролируемой сделке или группе однородных сделок.

Чтобы сформировать раздел 1А, в разделе «Список сделок» главного меню нужно нажать на кнопку «Добавить сделку».

В поле «Порядковый номер сделки по уведомлению» автоматически указывается номер сделки по порядку.

Далее в подразделе «Основания для контроля сделки…»:

  • в п. 1 выбирается соответствующий код взаимозависимости участников сделки;
  • в полях 121-124 (п. 2) отмечаются основания отнесения сделки к контролируемой согласно статье 105.14 НК РФ (например, если операция является сделкой между взаимозависимыми лицами, то проставляется отметка в поле 121 и т.д.);
  • в полях 131-135 (п. 3) отмечаются основания отнесения сделки к контролируемой с учетом особенностей, предусмотренных для сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, налогового резидентства) всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация (например, если сумма доходов по таким сделкам превышает 1 млрд. руб., то проставляется отметка в поле 131 и т.д.).

Внимание! Одновременное проставление отметок в полях 122-123 и 131-135 не допускается.

В подразделе «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»:

  • в п. 1 проставляется отметка, если сведения подготовлены по группе сделок. Внимание! Если осуществлялось несколько операций в рамках одного договора, то в поле «Группа однородных сделок» отметка не делается;
  • при заполнении п. 2 и 2.1 из соответствующих справочников выбираются: код наименования сделки и код стороны сделки, которой является налогоплательщик;
  • в п. 3 делается отметка, если налогоплательщик совершил сделки, в отношении которых предусмотрено регулирование цен с учетом особенностей, установленных статьей 105.4 НК РФ;
  • в п. 3.1 отражаются комментарии о номере и дате документа, на основании которого осуществляется регулирование цен (поле не обязательно для заполнения);
  • в п. 4 выбирается код определения цены сделки, если цена сделки признается рыночной в соответствии с п. 8-11 статьи 105.3 НК РФ;
  • если в п. 4 выбран код, то в п. 4.1 указываются комментарии (поле не обязательно для заполнения);
  • в п. 5 выбирается код метода ценообразования, который использовал налогоплательщик (поле не обязательно для заполнения);
  • если налогоплательщик использовал комбинацию 2 и более методов ценообразования (в п. 5 указан код «06»), то в п. 5.1 отражаются комментарии (поле не обязательно для заполнения);
  • в полях 251-259 (п. 6) проставляется отметка соответствующего кода источника информации, используемой налогоплательщиком при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми (поле не обязательно для заполнения);
  • в п. 7 отражается общее число участников контролируемой сделки;
  • в п. 7.1 отражается комментарии об участниках сделки (группы однородных сделок) (поле не обязательно для заполнения).

В подразделе «Сумма полученных доходов и сумма произведенных расходов…»:

  • в п. 1 указывается сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок), определяемых за календарный год по правилам бухгалтерского учета. Внимание! Сумма дохода в п. 1 указывается только в том случае, если налогоплательщик в контролируемой сделке реализует товары (работы, услуги или иные объекты гражданских прав);
  • в п. 1.1 отражается сумма доходов по контролируемой сделке, цена которой подлежит регулированию;
  • в п. 2 указывается стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав), приобретаемых налогоплательщиком в контролируемой сделке (группе однородных сделок) за календарный год. Внимание! Сумма расходов в п. 2 указывается только в том случае, если налогоплательщик в контролируемой сделке приобретает товары (работы, услуги или иные объекты гражданских прав);
  • в п. 2.1 отражается стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав), приобретаемых налогоплательщиком по контролируемой сделке, цена которой подлежит регулированию.

Раздел 1Б. Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)

Раздел 1Б заполняется отдельно по каждому разделу 1А. При этом если сделка предполагает неоднократное получение доходов (признание расходов), для каждого случая заполняется отдельный раздел 1Б.

Чтобы сформировать раздел 1Б, необходимо перейти в раздел «Предметы сделки» главного меню.

В поле «Тип предмета сделки» выбирается соответствующий предмет: товар, услуга (работа) или прочее.

Чтобы заполнить сведения в разделе 1Б, необходимо кликнуть по строке «Новая запись» и в открывшемся окне ввести данные.

По строке 030 указывается название предмета сделки согласно первичным документам.

В строке 040 из справочника выбирается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ТС.

Внимание! Строка 040 заполняется только при совершении внешнеторговых сделок.

В строке 043 отражается код вида товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Внимание! Строка 043 заполняется только при совершении сделок, не являющихся внешнеторговыми.

Внимание! Строки 040 и 043 заполняются только в случае, если предметом сделки является товар.

В строке 045 из классификатора видов экономической деятельности выбирается код вида деятельности, в соответствии с которым оказываются услуги, выполняются работы или осуществляется иная деятельность в результате сделки.

Внимание! Строка 045 не заполняется, если предметом сделки является товар.

По строке 050 указываются порядковый номер контрагента, присвоенный налогоплательщиком, и сведения об этом участнике сделки (наименование, ИНН и КПП и др.).

Внимание! Сведения о контрагенте, отраженные по строке 050, должны соответствовать сведениям, указанным в разделе 2 (если участник сделки – организация) или разделе 3 (если участник сделки – физическое лицо).

В строках 060 и 065 указываются номер и дата договора, которым оформлена сделка.

В строке 070 из классификатора стран мира выбирается код страны происхождения предмета сделки.

Внимание! Строка 070 не заполняется, если предметом сделки являются работы или услуги.

В строке 080 указываются сведения (код страны, регион (только для России), населенный пункт) о месте, из которого начинается транспортировка товара для исполнения контролируемой сделки.

Внимание! Строка 080 заполняется в случае, если предметом сделки являются товары.

В строке 090 указываются сведения (код страны, регион (только для России), населенный пункт) о месте совершения сделки.

По строке 100 отражается код условия поставки, который должен соответствовать условиям договора.

Внимание! Строка 100 заполняется в случае, если предметом сделки являются товары.

В строке 110 из классификатора выбирается код единицы измерения предмета сделки.

По строке 120 отражается количество предметов сделки.

По строке 130 отражается цена за единицу предмета сделки, указанная в первичных документах.

В строке 140 указывается стоимость предмета сделки в соответствии с первичными документами.

По строке 150 отражается дата признания доходов по сделке в бухгалтерском учете.

Раздел 2. Сведения об организации – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому разделу 1А в отношении сделок, совершенных с организациями.

Чтобы сформировать раздел 2, необходимо перейти в раздел «Участники – организации» главного меню.

Внимание! Раздел 2 заполняется автоматически на основе сведений, указанных по строке 050 раздела 1Б.

Чтобы добавить новую организацию в разделе 2, необходимо кликнуть по строке «Новая запись» и в открывшемся окне ввести данные.

В п. 1 выбрать признак организации: российская или иностранная.

Если участником сделки является российская организация, то указываются такие сведения: код страны, наименование организации, ИНН и КПП.

Если участником сделки является иностранная организация, то указываются: код страны, наименование организации, ее регистрационный номер и код налогоплательщика в стране регистрации, адрес.

Раздел 3. Сведения о физическом лице – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)

Раздел 3 заполняется отдельно по каждому разделу 1А в отношении сделок, совершенных с гражданами, в т.ч. предпринимателями, адвокатами, нотариусами.

Чтобы сформировать раздел 3, необходимо перейти в раздел «Участники – физические лица» главного меню.

Внимание! Раздел 3 заполняется автоматически на основе сведений, указанных по строке 050 раздела 1Б.

Чтобы добавить физическое лицо в раздел 3, необходимо кликнуть по строке «Новая запись» и в открывшемся окне ввести данные:

  • код вида деятельности физического лица, который выбирается из перечня;
  • ИНН физического лица, в т.ч. ИП и ФИО.

Внимание! В случае, если физическое лицо не имеет ИНН либо является нерезидентом РФ, то дополнительно в отношении этого лица указываются следующие данные: дата и место рождения, наличие гражданства, сведения о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства или пребывания в РФ.

Источник: https://SBIS.ru/formats/docFormatCard/14480/help

Уведомление по контролируемым сделкам

Уведомление о контролируемых сделках

Структура данных в уведомлении о контролируемых сделках в форме ФНС и в «1С»

Указываем сведения о контролируемых сделках в разделах 1А и 2Б: нюансы

Заполняем разделы 2 и 3: на что обратить внимание

Однотипные сделки: каковы их критерии

Итоги

Структура данных в уведомлении о контролируемых сделках в форме ФНС и в «1С»

В соответствии с п. 2 ст. 105.16 НК РФ субъекты контролируемых сделок (или приравненных к таковым) должны направлять в ФНС уведомление, отражающее информацию по данным сделкам, до 20 мая года, следующего за отчетным.

Какие сделки признаются контролируемыми, узнайте из публикации.

ВНИМАНИЕ! В 2019 году за 2018-й уведомление подается на новом бланке. Скачать его можно .

Утвержденное ФНС уведомление о контролируемых сделках состоит из следующих основных элементов:

  • 2 листов, в которых отражаются сведения о налогоплательщике;
  • разделов 1А и 1Б, отражающих сведения о контролируемых сделках налогоплательщика;
  • разделов 2 и 3, отражающих сведения о контрагентах, с которыми налогоплательщик вступал в правоотношения.

Современные бухгалтерские программы, такие как 1С, позволяют заполнить форму уведомления о контролируемых сделках посредством ввода указанных выше типов данных в специальные формы программного интерфейса.

После внесения пользователем всех данных ПО автоматически переносит их в поля, соответствующие разделам 1А, 1Б, 2 и 3 и формирует документ, идентичный разработанной ФНС форме.

Его можно распечатать, подписать и отправить в налоговую.

Рассматриваемое уведомление можно представить в ФНС и в электронном виде, но для этого у плательщика должна иметься квалифицированная электронная подпись (или КЭП) а также соответствующее ПО для отправки файла с КЭП через интернет.

Вне зависимости от способа формирования уведомления о контролируемых сделках (прямой ввод данных в форму или через 1С), сложности у налогоплательщиков вызывает заполнение разделов 1А, 1Б, 2 и 3 соответствующего документа. Сложности связаны прежде всего с определением конкретного перечня фактов, отражаемых в уведомлении.

Рассмотрим, какие именно сведения должны указываться в документе.

Указываем сведения о контролируемых сделках в разделах 1А и 2Б: нюансы

В разделе 1А указываются сведения по каждой заключенной налогоплательщиком контролируемой сделке в отчетный период (или же совокупности однотипных сделок), а также информация о финансовых условиях соответствующих сделок. Заполнять нужно столько листов раздела 1А, сколько было заключено сделок (или совокупностей однотипных правоотношений).

Для большей части информации применяются элементы кодирования. Коды для заполнения разделов уведомления следует искать в приложении №1 к порядку заполнения уведомления, утв. приказом ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@.

В разделе 1Б фиксируются сведения о предмете каждой из контролируемых сделок, отраженных в разделе 1А. То есть — информация о тех товарах, услугах или работах, которые были поставлены или получены налогоплательщиком. Здесь указываются, в частности:

  • наименования товаров, работ и сервисов;
  • даты и номера контрактов на их поставку;
  • места подписания договоров (отправки товара);
  • количество поставленных товаров, работ и сервисов и их контрактная цена без НДС и иных начислений;
  • общая сумма контракта;
  • дата исполнения обязательств по сделке (определяемая исходя из принятого в бухучете фирмы механизма признания доходов).

Общее количество заполненных листов раздела 1Б должно быть равным количеству сделок, отраженных в разделе 1А (или групп однотипных сделок).

Когда беспроцентный заем считается контролируемой сделкой, узнайте из статьи.

Заполняем разделы 2 и 3: на что обратить внимание

Если налогоплательщик заключил сделку с контрагентом в статусе юрлица, то для этой сделки он должен заполнить раздел 2 уведомления. Если контракт подписан с контрагентом в статусе физлица, заполняться должен раздел 3 уведомления. Структура разделов 2 и 3 практически идентична.

В графе 015 раздела 2 или 3 должна быть зафиксирована та же цифра, что указана в графе 050 раздела 1Б. Это порядковый номер контрагента. Налогоплательщик определяет его самостоятельно, например, исходя из очередности заключения договоров.

Аналогично в графе 010 раздела 2 или 3 фиксируется та же цифра, которая указана в графе 010 раздела 1А. Она соответствует порядковому номеру сделки и также определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В общем случае количество листов раздела 2 или 3 соответствует количеству листов разделов 1А и 1Б. На практике количество контролируемых сделок и контрагентов у фирмы может быть очень большим, поэтому указание в документе каждой отдельной сделки может быть процессом исключительно трудоемким.

Но у налогоплательщиков есть возможность отражать в уведомлении однотипные сделки — и это существенное подспорье для них с точки зрения экономии времени. Однако на то, чтобы объединить сделки в одну группу, у фирмы должны быть веские основания.

Изучим основные критерии отнесения сделок, фиксируемых в уведомлении, к однотипным.

Однотипные сделки: каковы их критерии?

В идеале в ФНС требуется предоставлять уведомления о контролируемых сделках, отражающие все хозяйственные операции максимально подробно (письмо ФНС РФ от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433).

Но на практике данное пожелание налоговиков, очевидно, труднореализуемо: количество уникальных хозяйственных операций, приходящихся на одно юрлицо, особенно если это крупный бизнес, может исчисляться десятками тысяч.

Поэтому фирмам имеет смысл пользоваться возможностью объединять однотипные сделки в группы, исходя из их схожести по типу товаров, а также сопоставимости по финансовым условиям (п. 5 ст. 105.7 НК РФ).

Но критерии отнесения сделок к однотипным, приведенные в НК РФ, довольно поверхностны, и их интерпретация в версии налогоплательщика может не совпасть с подходом ФНС (формирующимся на уровне служебных инструкций и понимания сущности сделок конкретным инспектором).

Какие же критерии следует рассматривать как объективные?

Источник: https://zc43.ru/uvedomlenie-po-kontroliruemym-sdelkam/

Как правильно заполнить уведомление о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках

Форма и формат уведомления о контролируемых сделках утверждены приказом Минфина России от 27.07.12 № ММВ-7-13/524@. Этим же документом определен порядок заполнения уведомления (далее — Порядок).

Высший арбитражный суд решением от 16.09.13 № 10012/13 признал, что данная форма уведомления не противоречит закону (см. «ВАС отказался признать форму уведомления о контролируемых сделках недействительной»).

Представить уведомление необходимо не позднее 20 мая года, следующего за годом совершения контролируемой сделки. Таким образом, последний срок, когда нужно представить уведомление по сделкам, совершенным в 2013 году — это 20 мая 2014 года.

Рассмотрим, какие данные нужно указать в уведомлении в зависимости от вида контролируемой сделки.

Аренда имущества

Если предметом контролируемой сделки является аренда имущества, то возникает вопрос: каким образом заполнить раздел 1Б? Нужно ли оформлять отдельный лист в отношении каждого месяца, или можно ограничиться одним листом, включив в него суммарные показатели за весь год?

Авторы комментируемого письма отвечают, что суммировать показатели в разделе 1Б разрешено только в случае поставки товара. Тогда как при выполнении работ и оказании услуг, в том числе при передаче имущества в аренду, суммирование данных в разделе 1Б не предусмотрено. Это следует из пункта 5.20 Порядка.

Значит, в ситуации с арендой налогоплательщик должен заполнить несколько листов раздела 1Б. Сколько именно, зависит от состава и содержания первичных документов. Здесь возможны два варианта.

Первый вариант подразумевает, что в договоре есть пункт, согласно которому арендодатель и арендатор регулярно подписывают акт оказания услуг аренды. Тогда лист раздела 1Б необходимо заполнить в отношении каждого такого акта.

И если акты составляются ежемесячно, то в итоге должно получиться 12 листов данного раздела. В поле, предназначенном для даты совершения сделки, арендодатель должен поставить дату, когда соответствующие доходы были отражены в бухгалтерском учете.

Арендатор, в свою очередь, должен поставить дату признания расходов.

При втором варианте договор аренды не содержит условия о регулярном подписании актов. В этом случае расходы арендатора подтверждаются актом приема-передачи имущества и документами на перечисление арендных платежей.

К сожалению, в комментируемом письме не говорится, сколько листов раздела 1Б нужно при этом заполнить. На наш взгляд, при подобных обстоятельствах следует оформлять отдельный лист в отношении каждой платежки.

Датой совершения сделки также будет дата признания доходов или расходов в бухгалтерском учете.

Сделки с ценными бумагами

Налогоплательщику, который совершает контролируемые сделки с ценными бумагами, важно прояснить, являются ли данные сделки однородными. Если являются, то компания вправе отразить группу таких сделок в одном уведомлении (п. 4 ст. 105.16 НК РФ).

По определению однородными признаются сделки, предметом которых являются идентичные товары (работы, услуги), и которые совершены в сопоставимых коммерческих или финансовых условиях. К сожалению, в Налоговом кодексе не уточняется, какие именно характеристики ценных бумаг указывают на однородность, либо ее отсутствие.

По мнению авторов комментируемого письма, это характеристики, влияющие на цену. К ним, в частности, относится вид ценной бумаги (акция, облигация, вексель, чек, коносамент и проч.), форма владения (именные, на предъявителя или ордерные), а также форма выпуска (эмиссионная или неэмиссионная).

Кроме того, при определении однородности нужно учитывать форму существования (документарная, бездокументарная), форму обращения (обращается ли на организованном рынке) и срок действия (срочная, бессрочная).

Также следует обратить внимание на наличие номинала, на валюту, на эмитента и на метод и форму получения доходов (купонные, бескупонные, дисконтные, индексируемые и проч.).

Ценные бумаги разных выпусков можно признать однородными, если они относятся к одному виду, и все прочие характеристики у них сходны. Соответственно, ценные бумаги разных видов априори не могут считаться однородными.

Заполняя уведомление для группы однородных сделок, нужно оформить один лист раздела 1А, и в пункте 200 указать «1».

Количество листов раздела 1Б будет равно числу операций (поставок) с однородными ценными бумагами, совершенных в рамках нескольких договоров с сопоставимыми финансовыми или коммерческими условиями.

Допускается оформить один лист раздела 1Б, если в рамках одного договора ценные бумаги одного вида, одного эмитента поставляются в адрес одного и того же покупателя, и показатели, отраженные в пунктах 030-110 и 130 (место отправки товара, код страны и проч.

) остаются неизменными. В этом случае количество ценных бумаг суммируется, и итоговое значение попадает в раздел 1Б. При изменении хотя бы одного показателя суммирование прекращается, а дальнейшие операции отражаются в отдельном листе раздела 1Б.

Агентские сделки

В агентской сделке участвует принципал, агент и третья сторона, например, покупатель. Не исключено, что все они являются взаимозависимыми лицами. И если данная сделка относится к разряду контролируемых, то уведомление должны представить все три участника.

Причем принципал должен отдельно указать сумму доходов, полученных от продажи товара через агента, и отдельно — сумму расходов в виде агентского вознаграждения. Агент должен отдельно отразить сведения о продаже товара покупателю, отдельно — сведения о передаче доходов принципалу, и отдельно — данные об агентском вознаграждении.

В комментируемом письме приведена подробная информация, какие значения необходимо проставить принципалу, агенту и покупателю в уведомлении (см. табл. 1).

Таблица 1

Значения, которые необходимо проставить при заполнении уведомления по агентской сделке

Пункт уведомленияЗначение показателя
Принципал при отраженииАгент при отраженииПокупатель
доходарасхода в виде агентского вознаграждениядохода, подлежащего передаче принципалудохода, переданного принципалудохода в виде агентского вознаграждения
Раздел 1А
210 «Код наименования сделки»001 «Агентирование»001 «Агентирование»015 «Купля-продажа»001 «Агентирование»001 «Агентирование»015 «Купля-продажа»
211 «Код стороны сделки, которой является налогоплательщик»002 «Принципал»002 «Принципал»027 «Продавец»001 «Агент»001 «Агент»026 «Покупатель»
300 «Сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке»сумма доходов принципала от продажи его имущества агентом«0 рублей»сумма агентского вознаграждения
310 «Сумма расходов налогоплательщика по контролируемой сделке»сумма расходов по уплате агентского вознаграждения«0 рублей»сумма расходов по приобретению товара
Раздел 1Б
030 «Наименование предмета сделки»наименование товара принципала, реализованного агентом«агентское вознаграждение»наименование товара принципала, реализованного агентомнаименование товара принципала, реализованного агентом«агентское вознаграждение»наименование товара, приобретенного покупателем
040, 043 «Код предмета сделки»код товара по ТН ВЭД или ОКПкод товара по ТН ВЭД или ОКПкод товара по ТН ВЭД или ОКПкод товара по ТН ВЭД или ОКП
045 «Код предмета сделки»код вида деятельности по ОКВЭДкод вида деятельности по ОКВЭД
050 «Номер другого участника сделки»«1»«1»«1»«2»«2»«1»
Раздел 2
060 «Номер договора», 065 «Дата договора»реквизиты агентского договорареквизиты агентского договорареквизиты договора купли-продажи, заключенного с покупателемреквизиты агентского договорареквизиты агентского договорареквизиты договора купли-продажи, заключенного с агентом
130 «Цена»цена продажи товара агентом покупателюсумма агентского вознагражденияцена продажи товара агентом покупателюцена продажи товара агентом покупателюсумма агентского вознагражденияцена покупки товара покупателем
140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин»стоимость продажи товара агентом покупателюсумма агентского вознаграждениястоимость продажи товара агентом покупателюстоимость продажи товара агентом покупателюсумма агентского вознаграждениястоимость товара, приобретенного покупателем
150 «Дата совершения сделки»дата отчета агентадата признания расходов в бухучете принципаладата отчета агентадата отчета агентадата признания доходов в бухучете агентадата признания актива в виде товара в бухучете покупателя

Сделки, совершенные в рамках договора займа или кредита

Отдельный пункт комментируемого письма посвящен значениям, которые нужно указать в разделе 1Б уведомления, если контролируемая сделка совершена в рамках договора займа, либо кредита. Для удобства мы обобщили данную информацию в таблице 2.

Таблица 2

Значения, которые необходимо указать в разделе 1Б уведомления, если контролируемая сделка совершена в рамках договора займа (кредита)

Пункт раздела 1БЗначение
020 «Тип предмета сделки»«3»
040, 043 «Код предмета сделки»не заполняются
045 «Код предмета сделки (код по ОКВЭД)»код вида деятельности по ОКВЭД. Может не совпадать с кодом, заявленным при госрегистрации и указанным на титульном листе уведомления
090 «Место совершения сделки (адрес места доставки (разгрузки) товара; оказания услуги, работы; совершения сделки с иными объектами гражданских прав)»местонахождение заимодавца
100 «Код условия поставки»не заполняются
110 «Код единицы измерения по ОКЕИ»796 (соответствует единице измерения «штука»), либо 642 (соответствует единице измерения «единица»)
120 «Количество»«1»
130 «Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.»Сумма начисленных процентов (совпадает со значением, указанным в пункте 140)
140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.»Сумма начисленных процентов (совпадает со значением, указанным в пункте 130)
150 «Дата совершения сделки (цифрами день, месяц, год)»у заимодавца — дата признания в бухучете доходов в виде процентов;у заемщика — дата признания в бухучете расходов

Какие доходы не отражаются в уведомлении

Существуют виды доходов, которые не имеют отношения к сделкам, в том числе к контролируемым. Это суммы, возникшие в результате переоценки имущества в виде валютных ценностей и обязательств в валюте при изменении официального курса.

Кроме того, это суммы, возникшие в результате переоценки драгоценных металлов по учетным ценам Банка России, в результате переоценки ценных бумаг и иного имущества.

Наконец, это суммы созданных и восстановленных резервов (например, резерва на возможные потери по ссудам), а также доходы от долевого участия в других организациях, включая дивиденды.

Минфин России в письме от 16.08.13 № 03-01-18/33535 разъяснил, что такие расходы не учитываются при определении суммового критерия контролируемой сделки (см. «Новые подробности о взаимозависимости и контролируемых сделках»).

В комментируемом письме говорится, что данные виды доходов не нужно отражать в уведомлении.

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/12/8131

Контролируемые сделки: критерии, таблица, порядок заполнения уведомления для ФНС

Уведомление о контролируемых сделках

Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2019

На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок.

Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу (ст. 105.14 НК РФ). Изучите ее, чтобы определиться, нужно ли вам отчитываться по контролируемым сделкам 2019 года в 2020 году.

Эти же критерии будут действовать для сделок, совершенных в 2020 году.

Характер контролируемой сделки

Признаки, указывающие на контролируемую сделку

Сумма сделки для признания ее контролируемой

Участники сделки — взаимозависимые лица, которые являются резидентами РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Сумма цен сделок за годСовокупный доход от сделок за год не менее 1 млрд руб.
Стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль (кроме ставок, предусмотренных пп. 2-4 ст. 284 НК РФ)
Одна из сторон сделки платит НДПИ, а предмет сделки — добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения для указанной стороны
Одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД, а сделка совершена в рамках этой деятельности. Один из остальных участников сделки не применяет эти режимы
Одна из сторон освобождена от налога на прибыль
Одна из сторон сделки — налогоплательщик, который добывает углеводородное сырье на морском месторождении. Другая сторона сделки не занимается этой деятельности либо занимается, но не учитывает доходы и расходы по такой сделке в налоговой базе по налогу на прибыль
Одна из сторон сделки — исследовательский корпоративный центр, указанным в ФЗ №244-ФЗ либо участником проекта «Об инновационных научно-технологических центрах» и освобожден от уплаты НДС
Одна из сторон сделки в течение налогового периода применяет инвестиционный налоговый вычет
Одна из сторон сделки платит налог на доп. доход от добычи углеводородного сырья. При этом доходы и расходы по сделке учитываются при расчете базы по этому налогу
Любые лица-участники сделок, приравненных к сделкам взаимозависимых лиц

Сделки с посредниками, которые:

  • в этих сделках не выполняют никаких функций, кроме организации реализации товаров между взаимозависимыми лицами;
  • не несут никаких рисков и не используют никаких активов для организации сделки
Совокупный доход от сделок за год не менее 60 млн руб.
Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли
Сделки, одна из сторон которых зарегистрирована, проживает или является налоговым резидентом в государстве или на территории, которая включена в перечень Минфина
Один из участников сделки не является налоговым резидентомСделки между лицами, которые признаны взаимозависимыми или приравнены к взаимозависимым (ст. 105.1 и ст. 105.14 НК РФ)Совокупный доход от сделок за год не менее 60 млн руб.

Эти критерии применяются для сделок, доходы и расходы от которых признаются для расчета базы по налогу на прибыль с 1 января 2019 года. При этом не имеет значения дата заключения договора. Однако, если вы оплачивали налог до начала 2019 года, перерасчеты проводить не нужно.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017 и 2018

Характер контролируемой сделки

Признаки, указывающие на контролируемую сделку

Сумма сделки для признания ее контролируемой

Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Сумма цен сделок за годСовокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб.
Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложенияСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплатыСовокупный доход от сделок не менее 100 млн руб.
Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зонСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыльСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условияхСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные центры «Сколково», которые освобождены от уплаты НДССовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ)Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лицПосредник занимается только перепродажей товаровДоход от сделки не имеет значения
Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы
Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговлиВ результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы  
Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицамиВсе удовлетворяющие характеристике сделкиДоход от сделки не имеет значения

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.

Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.

Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@.

Уведомление о контролируемых сделках за 2019 год

По контролируемым сделкам, которые были в 2019 году, следует сдать уведомление в ФНС до 20.05.2020. Направьте его в налоговый орган по месту своего нахождения.

Отчитаться можно в бумажной и электронной форме.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/kontroliruemye-sdelki

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.