В каких случаях НДС 0%

Содержание

Основания для применения нулевой ставки НДС

В каких случаях НДС 0%

На сегодняшний день в России узаконены три основных процента по НДС. 20%, введенный в начале 2019 года, относится к большинству продукции.

10% – под эту цифру подходят некоторые товары, например, детские, питание, лекарства и другие. И многих интересует ставка НДС 0%. Она также имеет сферу применения, зафиксированную в Налоговом кодексе.

Расскажем более подробно о случаях её применения и об отличиях сфер, необлагаемых налогом.

Ндс 0 процентов используется в следующих случаях: перечень

Ознакомиться со списком, в котором прописаны ситуации с налогом на добавленную стоимость ноль можно в статье под номером 164 в её первом пункте НК Российской Федерации. Итак, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

  • при продаже сырья в другие государства, когда используется реэкспорт и происходит нахождение его в зоне, в которой не предусматриваются какие-либо пошлины;
  • при транспортировке груза международного значения и услуг, которыми сопровождаются данные действия;
  • организации передачи нефти и её продуктов за рубеж по трубопроводам, и соответствующих услуг при транспортировке;
  • передача электроэнергии из России;
  • хранении и перевалке материалов с помощью речных и морских портов;
  • обработке на территории, относящейся к таможенной;
  • экспорте товара за пределы РФ с помощью ЖД техники;
  • использовании внутреннего транспорта, который применяется в отношении экспорта груза, до места, где груз будет перенесён на средство, отправляющее его за территорию Российской Федерации;
  • перевозе из страны сырья углеводородного происхождения и его производных с морских месторождений, но при этом без режима экспортных формальностей;
  • перевозках на воздухе, осуществляющихся российскими транспортными фирмами, между заграничными местами, но делающими промежуточные пересадки в РФ;
  • отдаче НДС импортному покупателю, который перевозил товар за границы ЕАЭС и где был приобретён в розницу;
  • транзите импортных продуктов через пространство РФ;
  • использовании ЖД техники при транзите иностранных поставок по территории России;
  • переходе границы России, когда происходит транспортировка людей;
  • перевозках людей внутри РФ в населённые пункты, которые включены в Калининградскую область, Севастополь, Крым и Дальневосточный федеральный округ;
  • изобретении различной инструментов, необходимых для космической работы;
  • продаже государственным фондам драгоценных металлов лицами, которые за сырьё в основу брали отходный материал;
  • продажах продукции, которая будет в последствии применена в импортных предприятиях;
  • применении топливного и горюче-смазочного материала в судах морского, смешанного характера, идущих за границу РФ;
  • при перемещении товаров и применении соответствующих услуг, которые демонстрируются в процессах экспорта или реэкспорта;
  • перевозке по ЖД транспорту из нашей страны в государства-участники Таможенного союза, и всевозможных транзитах в рамках данного союза;
  • при перевозках пассажиров в масштабе пригорода или дальнего сообщения, исключением является международное;
  • реализации судов морского назначения, которые были сделаны в России;
  • при выдаче судов с экипажем, предназначенных для перемещения груза за границу РФ на определённый период времени или в нашу страну.

В перечень НДС 0 процентов внесены всё обстоятельства, которые так или иначе связаны с транспортировкой материалов за пределы нашего государства.

Документы для получения нулевой ставки НДС по экспортным операциям

Чтобы при перерасчётах в инспекции учитывался НДС по ставке 0 процентов, необходимо представить документы вместе с декларацией, подтверждающие операции, включённые в выше упомянутом списке.

Набор документации зависит от того, куда был вывезен товар с нулевой ставкой.

Если перевозки были осуществлены за территорию ЕАЭС, то нужно предоставить в специальный орган договор о поставке товаров иностранному предприятию или представительству российской компании, которое находится за пределами данного союза.

Если в этом контракте имеется информация о государственной тайне, понадобится выписка. В ней должны быть все сведения для налогового контроля, например, срок, цена, условия и т.д. Дополнительно предоставляется таможенная декларация, где помечается выпуск товар и его вывоз с территории РФ. Есть возможность предоставить сведения в электронном формате.

При экспорте в страны ЕАЭС потребуется три документа:

  1. Договор.
  2. Заявление о ввозе продукции и уплате косвенных налогов.
  3. Копии документации, которые подтверждают вывоз материала. Здесь необходимо наличие пометки от страны союза, куда будет ввезён продукт.

Если организация транспортирует товар с помощью почты, то нужно представить бумаги, которые подтверждают оплату и таможенную декларацию.

Особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров

НДС по ставке 0 применяется в вышеперечисленных ситуациях. Особенностями этого налога является его распространение на:

  • продукцию, предназначенную для космической деятельности;
  • природный газ и нефтепродукты;
  • конечный результат хоздеятельности;
  • ЖД-услуги;
  • электрическую сеть;
  • водный вид транспорта.

Организации, занимающиеся перевозками за границами России, облегчены обстоятельствами, когда применяется ставка НДС 0 процентов, им необходимо подтвердить свою деятельность. Причину такого применения можно представить в виде договора с зарубежным контрагентом; декларации; справки, подтверждающей оказание транспортных услуг; соглашение между посредниками.

Просрочка подачи документов для подтверждения НДС при экспорте: что делать

При подтверждении НДС 0% важно знать не только документы, случаи и условия, но и сроки. На текущий момент в законодательстве прописано, что налогоплательщик должен предоставить в инспекцию таможенную декларации, контракт или их копии в течение 180 календарных дней со дня выпуска самих товаров.

Если же произошла ситуация, при которой плательщик не успел представить нужные справки в течение 180 дней, то налогообложение будет рассчитываться как 10% или 20% в зависимости от категории материала. Клиент может подать уточнённую декларацию за промежуток времени, когда был отгружен товар в государственный орган.

Отказ от применения ставки 0

До 2018 года применение данной ставки считалось обязательным условием, так как это относится к нормам закона и не является льготой, следовательно, НДС производился по ставке 0.

Но недавно были внесены изменения по тарифам, и клиент имеет право отказаться от данного процента.

Для этого необходимо выполнить ряд условий и случай должен относиться только к тем ситуациям производства, которые закреплены в п.7 ст.164 НК РФ.

Не стоит забывать, что облагаются ставкой НДС 0% товары в обязательном порядке, экспортируемые в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению, так как по ним параметры рассмотрены и установлены в нормах международного соглашения.

Для отказа используйте и приносите в инспекционное учреждение соответствующее заявление до конца первого числа квартала, когда плательщик планирует отказаться. Период отказа действует минимум год.

В чём разница ставки без ндс и ндс 0

Как было рассказано выше, ставка НДС 0 применяется при реализации материалов для экспорта. А при использовании «без НДС» в продажу и цену не включается налог на добавленную стоимость.Такая функция может быть применена при спецрежимах УСН,

ЕНВД и другие. Для этого нужно подсчитать выручку, она не должна быть более двух млн рублей, а также не должны быть проведены операции по начислению акцизов.

Источник: https://expert-nds.ru/nds-0/

Как подтвердить «нулевую» ставку НДС: все коды операций

В каких случаях НДС 0%

Ошибка 1: вместо перечня заявлений о ввозе при экспорте в страны ЕАЭС компания направляет реестр таможенных деклараций
Ошибка 2: компания подтверждает нулевую ставку не теми реестрами
Ошибка 3: компания направляет реестры вместо копий первичных документов

Ошибка 1: вместо перечня заявлений о ввозе при экспорте в страны ЕАЭС компания направляет реестр таможенных деклараций

Какими документами подтверждать нулевую ставку, зависит от того, экспортируете вы товар за пределы ЕАЭС или внутри него. Реестры таможенных деклараций, транспортных и других товаросопроводительных документов вместе с копиями контрактов представляются в трёх случаях:

  • при экспорте товаров за пределы ЕАЭС;
  • при реализации товаров, вывезенных по процедуре реэкспорта;
  • при ряде внутрироссийских операций (ст. 165 НК РФ).

Перечень заявлений о ввозе (вместо копии самих заявлений) в электронном виде нужно сдавать, если вы экспортируете товары в страны — члены Таможенного союза (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Таким образом, если у вас есть операции со странами — членами Таможенного союза, нужно заполнять перечень заявлений о ввозе, а не реестр таможенных деклараций. Исключение — только реализация товаров, которые помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Ошибка 2: компания подтверждает нулевую ставку не теми реестрами

Есть 14 реестров, которыми можно подтвердить нулевую ставку НДС в зависимости от вида сделки (приказ ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427).

С апреля 2020 года появится ещё два реестра для подтверждения следующих операций:

  • если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях;
  • если при таможенном декларировании товаров используется декларация на товары для экспресс-грузов.

Приказ ФНС, который утверждает форму и формат этих документов, принят, но пока не опубликован.

В таком обилии трудно сориентироваться, и налогоплательщики часто выбирают реестр, которые не соответствует совершенной сделке. 

Для сокращения подобных ошибок мы разработали таблицу, по которой можно сверить наименование реестра с соответствующими кодами операций. Напомним: значения кодов операций отражены в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации по НДС (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

№ п/п Наименование реестра КНД Нормативный документ Коды операций, которые используются в реестре
1Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3 и 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 НК РФ1155110Форма — приложение № 1 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 16 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010410 1010428 1010429 1010431 1010434 1010439 1010452 1010453 1010456 1010457 1010458 1010459 1010460 1010470 1010471 1010472 1010473 1010474 1010475 1010476 1010477 1010478 1010479 1010480 1010481 1010485 1010486 1010487 1011410 1011412 1011422 1011424 10114251011426
2Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ1155119Форма — приложение № 2 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 17 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010430 1010454
3Реестр документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 НК РФ1155121Форма — приложение № 3 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 18 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010431
4Реестр полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ1155120Форма — приложение № 4 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 19 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010428 1010429 1010452 1010453 1010470 1010471 1010472 1010473 1010474 1010475 1010476 1010477 1010478 1010479 10104801010481
5Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 НК РФ1155111Форма — приложение № 5 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 20 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010410 1010434 1010439 1010456 1010457 1010458 1010459 1010460 1010485 1010486 1010487 1011410 1011412 1011422 1011424 1011425 1011426
6Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3 и абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1 статьи 165 НК РФ1155117Форма — приложение № 6 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 21 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010442
7Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 НК РФ1155112Форма — приложение № 7 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 22 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010423 1010424 1010425 1010426 1010427 1010435 1010436 1010467 10104681010469
8Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ1155113Форма — приложение № 8 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 23 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010423 1010425 1010467 10104681010469
9Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 НК РФ1155114Форма — приложение № 9 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 24 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010423 1010425 1010467 10104681010469
10Реестр транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1, подпунктом 3 пункта 3.5, подпунктом 3 пункта 3.8, подпунктом 2 пункта 14 статьи 165 НК РФ1155115Форма — приложение № 10 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 25 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010423  1010425 1010433 1010437 1010451 1010467 1010468 1010469 1010482 1010483 1010484 1011407 10114081011409
11Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 165 НК РФ1155122Форма — приложение № 11 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 26 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010440 1010441
12Реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных пунктом 3.9 статьи 165 НК РФ1155123Форма — приложение № 12 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 27 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271011471
13Реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5 (за исключением абзаца пятого) и 5.1 статьи 165 НК РФ1155116Форма — приложение № 13 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 28 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010439  1010443 10104441010445
14Реестр перевозочных документов, предусмотренных абзацем пятым пункта 5, пунктами 6 и 6.1 статьи 165 НК РФ1155118Форма — приложение № 14 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, формат — приложение № 29 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/4271010408 1010455

Ошибка 3: компания направляет реестры вместо копий первичных документов

Реестров много, но всё же пока не все операции можно подтвердить реестром или перечнем заявлений. Например, пока не разработаны реестры для следующих операций:

  • услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа находится в Калининградской области, или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа (подпункт 4.2. пункта 1 статьи 164 НК РФ);
  • услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа и все  промежуточные пункты маршрута расположены вне территории Москвы и Московской области (пп. 4.3. п. 1 ст. 164 НК РФ).

Подтвердить нулевую ставку по таким сделкам можно только копиями первичных документов (ст. 165 НК РФ).

Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур

Источник: https://kontur.ru/articles/5718

Нулевая ставка НДС: как подтвердить, когда применяется, перечень товаров и услуг

В каких случаях НДС 0%

Изначально разберёмся, какие есть виды НДС и сколько денег по каждой из ставок, а главное при каких условиях, предстоит отчислять в бюджет:

  1. НДС 18%. Основной налог на добавленную стоимость, введённый в качестве надбавки к тарифу, цене.
  2. Устанавливается налоговым кодексом НДС 0 % ставка, определяется п. 1 ст. 164. Применяется она в отношении продукции, вывезенной из страны по экспортной таможенной процедуре и включённой в свободную зону, однако при условии, что в ФНС будут предоставлены документы, указанные в ст. 165 НК. Подпадают под нулевую ставку услуги, товары, официально применяемые международными компаниями и их российскими представительствами на основании интернациональных договоров, предписывающих освобождение от уплаты налогов.
  3. НДС 10% платят на основании п. 2 ст. 164 НК. Относится это к продовольственной продукции, детским товарам, медицинскому оборудованию и лекарственным средствам, а также продукцией, связанной с культурой, книгами, наукой, системой образования.

Когда применяется ставка 0% для НДС

Разберёмся детально, когда применяется ставка 0% по НДС, и какие предприниматели, могут рассчитывать на применение льготного налогообложения применительно к произведённым товарам и услугам.

Касается это, прежде всего, экспортной деятельности, позволяющей привлечь в Россию валютную выручку. Налогоплательщик, торгующий с контрагентами других стран, имеет право подать заявление, в результате чего, государство вернёт ему налог на добавленную стоимость, оплаченный им ранее.

Устанавливается нулевая ставка НДС при экспорте товара и услуг за пределы ЕАЭС.

Налоговыми органами и таможенниками  сверяются данные, предоставленные предпринимателем и указанные в нормативной документации. Необходимо подтвердить нулевую ставку, предоставив пакет документов.

Проще это сделать компаниям, специализирующимся на транспортировке товаров с задействованием стандартного транспорта.

Важно! Компания не может торговать на экспорт по нулевой ставке припасами, относящимися к категории товаров, имеющих для России особое значение, в частности ресурсы. Допускается это, если представляются документы подтверждающие ставку НДС  0%:

  • контракт между вверенными лицами и налогоплательщиками, подтверждающий ведение торговли за пределами РФ;
  • таможенная декларация, служащая подтверждением того, что товар был проверен и отправлен за границу страны через официальный контрольный пункт;
  • сопроводительные и транспортные документы с таможенными отметками, разрешающими отправку конкретного вида товара.

Если товар планируется продавать через посредников, то придётся составить договор на данное лицо с подписанием его обеими сторонами и указанием сведений обо всех гражданах, участвующих в сделке и описанием самой продукции. Надо соблюсти сроки подтверждения 0 ставки НДС при экспорте, которые составляют 180 дней, после того, как была оформлена таможенная декларация.

Внимание! Камеральная проверка предоставленных документов будет выполняться в течение 3-х месяцев.

Налоговая служба проверяет документы на предмет выявления ошибок и достоверности предоставленных сведений.

Если возникают подозрения, связанные с несоответствием предоставленных данных, то органы ФНС требуют от налогоплательщика дополнительные документы, служащие подтверждением его правоты.

  Если документы, подтверждающие 0 ставку НДС при экспорте, не будут предоставлены по требованию сотрудников ФНС, то налоговики принимают решение о несоответствии предоставленных сведений.

Когда бумаги высылаются в ФНС, но позже установленного срока, а именно 180 дней, то на продукцию, экспортируемую за рубеж, накладывают НДС  в размере 10 или 18%, в зависимости от категории продукции. Если налогоплательщиком была допущена серьёзная просрочка при подаче документов, то он дополнительно уплачивает пеню.

Определение ставки НДС при реализации товаров и услуг через комиссионеров

Если товар продаётся посредством комиссионера, то предусмотрено начисление НДС во время отгрузки продукции потребителям или в момент, перечисления ими предоплаты.

Когда продукт передают комиссионерам, то налогооблагаемые операции не образуются.

Первичный документ, связанный с продажей продукции, может служить подтверждением конкретной операции, и образование объекта налогообложения происходит применительно только к данной сделке.

Важно знать! Повышение НДС до 20 процентов — чем грозит бизнесу и обычным гражданам?

Следовательно, подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте при работе с комиссионерами не требуется и обусловлено это положениями, указанными в ст. 167 Налогового кодекса России.

Указанной статьёй определены особые правила, связанные с формированием налоговой базы при продаже продукции с задействованием третьих лиц. Обязательным условием является заключение соответствующих соглашений поручений, агентских договоров и комиссии.

Следовательно, налогоплательщик устанавливает налоговую базу в соответствии с требованиями ст. 167 НК, если для реализации продукта привлекается комиссионер.

Устанавливая НДС при экспорте, подтверждение нулевой ставки по декларации не требуют при участии в торговых операциях комиссионеров на основании пленарного постановления ВАС РФ №33, принятого 30.05.2014 года.

Просрочка подачи документов для подтверждения НДС при экспорте: что делать?

Особенно внимательно надо относиться предпринимателям к просрочкам при подаче документов для подтверждения нулевой ставки.

Если юридические лица не укладываются в отведённые 180 дней с момента  помещения продукции под экспортную таможенную процедуру, проводимую в соответствии с п. 9 ст.

165 НК, то ФНС принимает решение об исчислении налога на добавленную стоимость по ставке 18% или 10%.

Делается это в соответствии с положениями, указанными в третьем абзаце ст. 165 п.

9, а налоговая база, при этом, исчисляется со дня отгрузки из-за чего, юридические лица вынуждены сделать подтверждение 0 ставки НДС посредством уточнённой декларации, включающей период отгрузки в соответствии с требованиями, указанными в статьях 81 и 167 НК.

Компании, не сумевшие представить необходимые документы  в течение 180 дней, считаются юридическими лицами, нанесшими бюджету ущерб и для них, на основании ст. 75 НК не начисляются пени, так как основания в данном случае отсутствуют, поскольку обязанность уплатить налог наступает с 181 дня.

Платить пени, в соответствии с требованием ВАС РФ, надо в случае, если НДС не уплатили по истечению 181 дня, руководствуясь положением № 15326/05, принятым в мае 2006 года.

Несмотря на то, что нижестоящие судебные инстанции становятся на сторону плательщиков налогов, что следует из постановления № А65-20208/2010, изданного для ФАС на Поволжье в июле 2011 года.

Несмотря на это, если  подтверждение 0 ставки НДС при экспорте не выполнено в установленные сроки, ФАС настаивает на том, что пени надо рассчитывать с момента отгрузки, что сообщено территориальным инспекциям в письмах Минфина.

Интересный факт! Данный момент практически не регулируется точными законодательными нормами, поэтому если налогоплательщик не желает выяснять отношения с налоговой территориальной инспекцией в суде, то лучше рассчитывать пени со дня отгрузки.

Если допущена просрочка, то подтверждение нулевой ставки НДС осуществляется по следующему алгоритму:

  • подача уточнённой декларации с учётом периода отгрузки;
  • обязательно заполните в декларации раздел № 6;
  • перечислите в бюджет пени и налог по определённой инспекцией ставке НДС;
  • подайте уточнённую декларацию за I квартал, вписав необходимую информацию в раздел IV;
  • отразите НДС по строке 040 раздела IV, указав сумму, внесённую в связи с неподтверждённым экспортом.

Указанная сумма снизит налоговый сбор, который надо внести в соответствии с поданной декларацией.

Какие товары и услуги облагаются НДС 0%

Осталось определить, какие товары облагаются НДС по ставке 0% в соответствии со ст. 164 НК. Касается эта льгота следующих категорий услуг и товаров:

  1. Транспортировка отечественными перевозчиками экспортной продукции за пределы страны.
  2. Постройка судов, регистрируемых в отечественном интернациональном реестре.
  3. Ставка 0% по НДС применяется в отношении припасов, увезённых из РФ в таможенном режиме.
  4. Товары, используемые дипломатическими иностранными представительствами и организациями к ним приравненными.
  5. Драгоценные металлы.

Также нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

  1. Космические объекты и техника.
  2. Транспортировка товаров и пассажиров за пределы России.
  3. Таможенный транзит.
  4. Сопровождение и организация экспортных перевозок.
  5. Экспортный таможенный режим.

Устанавливается 0 ставка НДС при экспорте в строго определённых законом случаях при соблюдении налогоплательщиками, требований, указанных в соответствующих статьях Налогового кодекса. Зная, как подтвердить 0% ставку НДС при экспорте, можно избежать лишних трат, своевременно подав декларацию в установленной форме.

Источник: https://promdevelop.ru/stavka-nds-0-kogda-primenyaetsya-kak-podtverdit/

Ставка НДС 0%: все не так сложно

В каких случаях НДС 0%

Среди множества фирм, работающих на территории Российской Федерации, найдется небольшой процент тех, чей бизнес вышел за рамки нашего государства и начал развиваться за его пределами.

К таким фирмам, как правило, относятся крупные поставщики товара, которые ведут коммерческую деятельность с партнерами из дальнего и ближнего зарубежья.Поставки за границу, по определению, не могут быть «скромными», в виду чего эти организации, как правило, применяют ОСНО, а значит, и платят НДС.

Не так давно компании получили возможность сократить привычную для них ставку налога с 18% до 0%, если они соответствуют определенным критериям. 

Данная мера стала хорошим подспорьем в возможности сократить расходы и увеличить прибыль. Сегодня мы поговорим о том, как воспользоваться налоговыми льготами и тем самым сократить расходы своей компании. Сокращенный расход – увеличенный доход. Этот баланс и лежит в основе бизнеса.

Общие сведения

Если говорить об экспорте как о таможенной процедуре, то этот термин можно описать следующим образом: «Экспорт – таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за его пределы и предназначаются для постоянного там нахождения». 

Важным словосочетанием здесь является «таможенный союз». Россия имеет торговые отношения с более, чем 24 странами мира, суммарный внешнеторговый оборот страны за 2014 год составил более 800 млрд. долларов США, Россия – участник Договора о Зоне свободной торговли СНГ, Таможенного союза ЕАЭС, Евразийского экономического союза. 

Для отлаженной работы такой поистине широкой внешнеэкономической деятельности требуется четкий механизм работы налоговой системы. Нет смысла скрывать в данном случае прямой заинтересованности государства в прозрачности торговых процедур и денежных операциях, проводимых компаниями-поставщиками. 

В целях поддержания работоспособности и в то же время поощрения ведения ВЭД, Правительство пишет законодательную базу таким образом, чтобы удовлетворить сразу двум требованиям – «проверить» на честность юридические лица перед страной и «поощрить» за нее.

На кого распространяется правило?

Правило применения ставки НДС 0% распространяется на весь товар, который вывозится за пределы Российской Федерации и остается на территории иностранного государства.

Следует отметить, что для стран ЕАЭС (Казахстана, Кыргызстана, Беларуси и Армении, не считая России) действуют особые условия документооборота.

В том случае, если товары поставляются в эти страны и даже проходят через них транзитом, поставщику не потребуется оформлять таможенных и налоговых деклараций. 

Это правило объясняется тем, что ЕАЭС изначально подразумевает освобождение от таможенных переплат реализуемой на территории стран-участниц продукции. Соответственно, применение ставки НДС 0% не носит заявительный характер, а является – необходимостью.

Документы

Опираясь на п. 1 ст. 165 НК РФ, вычитываем перечень документов, необходимый для подтверждения «нулевой» ставки НДС:

  1. Копия контракта (договора поставки) с иностранным покупателем на поставку товара за пределы Таможенного союза;

  2. Непосредственно таможенная декларация с соответствующими отметками о пересечении границы;

  3. Копии транспортных и сопроводительных документов, которые на этот товар оформлялись.

  4. В том же случае, если товары поставляются через посредника, потребуются предоставить дополнительные бумаги (согласно пп. 3,4 п. 1, п. 2 16.5 НК РФ). А именно:

  5. Копию договора налогоплательщика с посредником;

  6. Копию договора посредника с иностранным покупателем;

  7. Копии транспортных документов, полученные после отправки товара посредником иностранному агенту.

Куда и когда подавать документы?

Все вышеперечисленные документы подаются в Налоговый орган по месту регистрации поставщика не позднее 180 дней со дня оформления таможенных деклараций. В том случае, если документы будут поданы позже, ФНС в праве их не принять. Существуют прецеденты, когда Налоговая служба меняла ставку НДС в дельте с 18% до 10% по причине более поздней подачи документов. 

В любом случае, после предоставления всех необходимых копий, уполномоченный орган будет проводить их проверку, в ходе которой будет вынесено решение: имеет ли компания право по данной поставке применять ставку 0% или нет.

Наивно будет полагать, что ФНС в течение 3-х месяцев будет проверять исключительно предоставленные копии нескольких документов.

Есть мнение, что ФНС проводит проверку каждого контракта по своим каналам: уточняет, проходили ли таможенный контроль товары по базам данных ФТС, собирает информацию о налоговой отчетности юридического лица, как оно проходило плановые налоговые проверки, имели ли место внеплановые выездные проверки и т.д. Другими словами, ФНС собирает максимум сведений о поставщике товара. 

В том случае, если будут обнаружены какие-либо ошибки или разночтения в данных, компании могут отказать в применении льготной ставки по налогу на добавленную стоимость.

Ответственность

Разбирая данный вопрос, на первый взгляд может показаться, что каждый отдельный поставщик имеет право определять самостоятельно, по какой ставке платить налог со своей продукции. Это не совсем верно.

Существует правило, которому необходимо следовать – если есть вывозимый за рубеж товар с целью продажи, значит, необходимо соответствующую информацию предоставлять в ФНС. По сути, не существует такой возможности – сохранить ставку по НДС равную 18%, если контракты компании полностью соответствуют льготным условиям налогообложения. 

Двоякость этой ситуации заключается в том, что как таковой «обязанности» подтверждать ставку НДС 0% не существует, но и не предоставить документы на ее получение – тоже не рекомендуется – это может вызвать некоторые подозрения со стороны проверяющих органов, а то и вовсе заморозку вывозимого товара за рубеж.

Складывается впечатление, что контролирующие структуры хотят иметь больше сведений о внешнеторговой деятельности фирм, а в качестве их «поощрения» предлагают «нулевую» ставку с любой налоговой базы. По крайней мере, такой взгляд на вещи больше соответствует данной логике вещей.

Подведём итоги

Опираясь на действующее законодательство, мы делаем вывод, что в случае ведения компанией ВЭД, ей необходимо предоставлять в ФНС документы для подтверждения ставки НДС 0%, даже в том случае, если у компании нет намерений получить льготную ставку по налогу.

Во-первых, предоставление документов будет для ФНС знаком того, что фирме «нечего скрывать» и все ее торговые операции – прозрачны.

Во-вторых, после получения положительных результатов проверки, организация имеет возможность вернуть практически 5-ю часть стоимости товаров обратно на расчетные счета, что изначально должно быть выгодно. Товарооборот при экспортных операциях исчисляется миллионами рублей, в виду чего, возврат части денег с таких внушительных сумм станет только на пользу поставщикам товаров.

При всей «двоякости» позиции государства по данному вопросу, юридические лица могут извлечь двойную выгоду из этой «вилки», что мы и желаем нашим читателям.

Помните, что удовлетворение требований государства и соответствие всем действующим законам – залог благоприятного будущего.

В особенности, это касается тем, кто помимо внешнеэкономической деятельности работает и на внутренний рынок – участвует в государственных торгах.

Источник: https://SCloud.ru/blog/stavka_nds_0_vse_ne_tak_slozhno/

Ставка НДС 0%: особенности применения

В каких случаях НДС 0%

Нулевая ставка НДС – одна из льгот по НДС. Применяющие ее компании не выпадают из состава плательщиков налога на добавленную стоимость и, соответственно, могут претендовать на налоговые вычеты. Единственное серьезное неудобство – обязанность подтверждения льготной ставки. Как это сделать – читайте в нашей статье.

Право на ставку НДС 0 %

Подходит ли вашей компании нулевая ставка НДС, можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса РФ. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по льготируемым товарам, работам и услугам. В нее включены наиболее распространенные варианты.

Таблица. Типичные случаи применения ставки НДС 0%

№Что подпадает под льготуОсобенностиГде упоминается в статье 164 НК РФ
1.Реализованные товары, которые были вывезеныподп. 1 п. 1
1.1.По таможенной процедуре:
1.1.1.Экспорт
1. 1.2.РеэкспортДо реэкспорта товары должны быть помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.
Вывоз продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки.
2.Реализация товаров, вывезенных на территорию государства – члена ЕАЭСПри экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена ЕАЭСподп. 1.1. п. 1
3.Услуги по международной перевозке товаровподп. 2.1 п. 1
4.Услуги по хранению товаров, перемещаемых через границу РФподп. 2.5 п. 1
5.Услуги по перевозке пассажиров и багажаПункт отправления или пункт назначения расположены за пределами России.подп. 4 .1

Право на применение льготной ставки необходимо подтверждать, не дожидаясь требований от «камеральщиков». Таким образом, общение с налоговой будет очень плотным, либо необходимо будет заявить об отказе от льготы.

Как заявить об отказе от льготной ставки

На такую меру как отказ от льготной ставки НДС 0% нередко идут компании, не передавшие свою бухгалтерию на аутсорсинг. У штатного бухгалтера просто не хватает времени, а порой и компетенций для того, чтобы собрать необходимый пакет документов.

Всеми правдами и неправдами такой «специалист» постарается отговорить руководство от применения льготы. Отметим, что при необходимости, можно заявить об отказе от льготной ставки, если компания реализует:

  • товары на экспорт;
  • некоторые работы (услуги), связанные с транспортировкой таких товаров.

Об этом сказано в подпунктах 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Важно!

Отказ от льготной ставки невозможен при экспорте внутри ЕАЭС. Причем как в отношении товаров, так и услуг (работ), связанных с экспортом таких товаров (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Для тех, кто решил не применять льготу, в пункте 7 статьи 164 НК также сказано, что:

  • отказ необходимо оформить на срок не менее 12 месяцев;
  • срок подачи отказа – не позднее начала квартала, с которого решили работать как обычные фирмы, не связанные с экспортом.

Заявление об отказе от применения НДС 0%

При этом нельзя указать в заявлении, что отказ действует выборочно, например, так:

  • один месяц компания работает с льготой, один – без;
  • в отношении не всех, а только отдельных покупателей.

Подать заявление несложно, но все же стоит еще раз все взвесить и попробовать подтвердить свое право на льготу.

Какие документы нужно собрать для подтверждения льготы

О том, что налогоплательщик обязан проявить инициативу и подтвердить льготную ставку, сказано в двух статьях – 164 и 165 Налогового кодекса РФ.

Сразу при сдаче декларации сделать это чаще всего невозможно из-за отсутствия необходимых документов. Поэтому инспекция ждет 180 календарных дней со дня выпуска товаров.

Если товар ввозится в страны ЕАЭС (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию), применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае экспортеру необходимо подготовить:

  • заявление (заявления) на ввоз товаров;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар;
  • копию контракта с покупателем.

Для подтверждения реального экспорта в другие страны потребуются следующие документы:

  • копия таможенной декларации (если ваш товар не экспортируется трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, то будет достаточно временной декларации) или электронный реестр (по каждому виду операций – свой реестр);
  • копия внешнеторгового контракта или оферта;
  • транспортные и сопроводительные документы на товар (грузовая накладная CMR, авианакладные, коносамент и пр.).

Важно!

Банковские выписки, счета-фактуры не нужно прикладывать к декларации, но их стоит иметь под рукой на случай, если ИФНС потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Так как экспортная реализация к моменту истечения срока подачи документов уже отражена в декларации, то при нехватке (отсутствии) копий компания будет вынуждена:

  • оплатить НДС по соответствующей ставке;
  • подать уточненную декларацию по НДС. Об этом сказано в п. 9 ст. 165 НК РФ.

Среди наших клиентов достаточно много компаний-экспортеров.

Так, если компания использовала льготную ставку НДС 0% и, как следствие, возникла обязанность по ее подтверждению в ИФНС, мы собираем полный комплект документов по таким льготным сделкам нашего клиента и подаем в налоговую. А далее – курируем весь процесс взаимодействия с ИФНС.

Клуб директоров для компаний с ВЭД

Вопросы, связанные с подтверждением ставки НДС 0%, и другие актуальные для участников ВЭД проблемы обсуждаются на заседаниях закрытого Клуба директоров, который мы проводим регулярно для наших текущих и потенциальных клиентов.

Записаться на мероприятие можно заранее.
А здесь вы можете посмотреть отчет о заседании закрытого Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/stavka-nds-0-osobennosti-primeneniya/

Ставка НДС «0» и «Без НДС»: в чем отличие?

В каких случаях НДС 0%

]]>]]>

Налоговым Кодексом России предусмотрены два вида ставок, применение которых дает возможность объекту налогообложения хотя бы на некоторое время снизить налоговое бремя – ставка НДС «0» и «без НДС». В чем отличие и их суть, когда и к кому они могут применяться, расскажем в этой статье.

Налоговые ставки

В РФ к субъекту хозяйствования могут быть применены нормы, освобождающие его от необходимости уплачивать НДС. Таким правом наделяют налогоплательщика статьи 145 и 164 Налогового Кодекса России.

Для того чтобы разобраться, что такое ставка НДС «0» и «без НДС», в чем отличие этих видов налогообложения, рассмотрим особенности каждого из них.

Освобождение от налогового бремени по НДС может быть двух видов:

  • ставка НДС «0%» – идентифицируется как экспортная. При этом налогоплательщик признается плательщиком НДС;

  • «Без НДС» – данный вид подразумевает, что в сумме продажи НДС отсутствует вовсе, и субъект не является плательщиком налога, либо на определенный период освобожден от его уплаты.

Применение НДС «0%»

Согласно положениям ст. 164 НК РФ, ставка НДС 0%, при которой деятельность налогового субъекта облагается налогом, но по нулевой ставке, может применяться для подтвержденных операций, в строго обозначенном перечне ситуаций, к которым, в частности, относятся:

  • реализация товаров, прошедших таможенную процедуру экспорта;

  • реализация услуг в сегменте международных перевозок товаров;

  • железнодорожные и воздушные транзитные перевозки пассажиров, багажа, товаров;

  • работы, услуги и реализация продукции в космической отрасли;

  • реализация драгметаллов добывающими компаниями;

  • транспортировка экспортируемых газа, нефти и нефтепродуктов;

  • реализация припасов (ГСМ, топливо), экспортируемых из России;

  • услуги по управлению национальными электрическими сетями и коммуникациями и др.

Применение «нулевого» НДС дает возможность осуществлять ряд операций в вышеперечисленных сферах деятельности на самых выгодных для налогоплательщика условиях. Однако для применения этой ставки по НДС он должен предоставлять в фискальные органы документацию, подтверждающую факт осуществления таких операций, к числу которой относятся (ст. 165 НК РФ):

  • договор на куплю-продажу, поставки или обмен продукцией, подписанный между налогоплательщиком и иностранным контрагентом;

  • декларацию, составленную в момент прохождения таможенных процедур;

  • документы с отметками таможенной службы, подтверждающие факт транспортировки продукции и ее вывоза за пределы РФ;

  • посредническое соглашение, заключаемое в случае, если предусмотрено участие третьих лиц и т.д.

Применение ставки «Без НДС»

На основании законодательных норм НК РФ, для получения разрешения на реализацию продукции вовсе без начисления НДС, компания-налогоплательщик (или ИП) должна находиться на одном из специальных режимов налогообложения (ЕНВД, УСН). В исключительных случаях право на это имеют и налогоплательщики, находящиеся на ОСНО или ЕСХН.

Для получения освобождения от налога на ОСНО требуется выполнение нескольких условий (ст. 145 НК РФ):

  • по общей сумме выручки за три предыдущих месяца соблюсти установленный лимит, максимальный предел которого – 2 млн руб. (без учета НДС); лимит придется соблюдать и далее, чтобы не потерять полученное право на освобождение;

  • не осуществлять в течение трех предшествующих анализу месяцев операции по реализации подакцизных товаров.

Если условия выполняются, в ИФНС подаются документы на освобождение от уплаты НДС. Получив его, компания (ИП) будет указывать в учетных документах, предназначенных для контрагентов, сведения о том, что процедура осуществляется «без НДС».

Свои условия для освобождения от налога предусмотрены той же статьей НК и для плательщиков ЕСХН (с 2019 г. они платят НДС). Для них подача уведомления об освобождении возможна в год перехода на спецрежим, или при соблюдении установленных лимитов дохода (в 2018 г. – 100 млн.руб., в 2019 – 90 млн.руб.). Право неплательщика НДС необходимо ежегодно подтверждать.

При применении к налогоплательщику ставки «Без НДС» покупатели лишаются возможности применять вычеты по тем товарам, которые были куплены у неплательщика налога.

Итоги

Разобравшись в вопросах о том, что такое ставка НДС «0» и «без НДС», в чем отличие в деятельности и статусе налогоплательщиков, при которых данные ставки могут быть применимы, можно сделать основной вывод:

  • ставка НДС 0% применяется к плательщикам НДС, осуществляющим определенные операции, являющиеся объектом налогообложения;

  • статус «Без НДС» применяется к лицам, освобожденным, в том числе – временно, от обязанностей НДС-плательщика (например – к субъектам на «упрощенке»).

Источник: https://spmag.ru/articles/stavka-nds-0-i-bez-nds-v-chem-otlichie

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.