Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации

Содержание

Единый сельскохозяйственный налог для ИП и организаций

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный режим налогообложения, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Перечень товаропроизводителей содержится в пункте 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателю о том, как перейти на ЕСХН, как вести учет и отчетность, какие налоги должны платить субъекты хозяйствования на ЕСХН и от каких налогов они освобождаются.

Понятие «сельскохозяйственная продукция» в Налоговом кодексе РФ

В пункте 3 статьи 346.2 Налогового кодекса определяется понятие «сельскохозяйственная продукция»:

«В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.»

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1.

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2.

Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  • если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
  • если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
  • если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен:

Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства. К этим услугам НК РФ относит:

В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Переход на ЕСХН для ИП и организаций

Переход на Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) носит добровольный характер. Для того чтобы осуществить переход на данную систему налогообложения, ИП или организации необходимо по месту жительства (или по месту нахождения организации) подать в территориальный орган соответствующее заявление, которое может быть составлено в произвольной форме или по форме № 26.1–1.

Эта форма уведомления о переходе на ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

В заявлении ИП или организации обязательно указываются такие данные, как доля дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности (за предшествующий год). Ее размер должен быть не менее 70%.

В пункте 6 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ уточняется, кто не может переходить на ЕСХН:

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

  1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
  4. Бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН можно осуществлять с начала налогового периода (с начала календарного года) или с даты государственной регистрации ИП (организации).

Особенности уплаты налогов для ИП и организаций на ЕСХН

В случае применения ЕСХН, налогоплательщики освобождены от уплаты некоторых налогов и взносов.

ИП на ЕСХН не уплачивают:

  • налог на имущество (если местными властями не определена кадастровая стоимость объекта недвижимости) ;
  • НДФЛ;
  • НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ). В части уплаты НДС для ЕСХН произошли изменения. Разъяснения на эту тему опубликованы в конце статьи.

Организации на ЕСХН не уплачивают:

  • налог на имущество (если местными властями не установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости);
  • налог на прибыль организаций;
  • НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).

В статье 346.7 Налогового кодекса ЕСХН предусматривает налоговый период — календарный год, а отчетный период — полугодие.

Объектом налогообложения ЕСХН выступают Доходы, уменьшенные на величину Расходов (статья 346.4 Налогового кодекса РФ).

ЕСХН вычисляется по следующим показателям: объект налогообложения умножается на 6% ставку налога (статья 346.9 Налогового кодекса). Законодательство РФ разрешает на местных уровнях снижать налоговую ставку ЕСХН.

Перечень состава расходов содержится в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Учет и отчетность ИП и организаций на ЕСХН

Организации, исходя из показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основе главы 26.1 Налогового кодекса РФ, должны вести бухгалтерский учет.

ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. В Приказе Минфина России от 11.12.2006 № 169н (в редакции приказа Минфина России от 31.12.2008 № 159н) содержатся детали заполнения Книги учета доходов и расходов.

Причем, если КУДиР при ЕСХН планируется вести на бумажном носителе, она должна быть заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью налогового органа до начала ее ведения.

 Если КУДиР велась в электронном формате, то после ее выведения на бумажные носители она по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Сроки и порядок подачи декларации по ЕСХН отражены в статье 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Декларацию по ЕСХН ИП и организациями подается в налоговый орган не позже 31 марта (года, следующего за истекшим налоговым периодом) один раз в год.

 Образец декларации ЕСХН утвержден приказом ФНС 28 июля 2014 года за № ММВ-7-3/384 @. С 2014 года  в декларацию ЕСХН единожды было внесено изменение Приказом ФНС РФ 01.02.2016 года.

Предлагаем вам скачать актуальную форму декларации ЕСХН 2020 года по ссылке внизу статьи.

Авансовый платеж в 2020 году необходимо оплатить до 27 июля 2020 года (так как 25-26 июля 2020) – выходные дни. Остаток налога ЕСХН оплачивается по итогам работы за календарный 2020 год в срок до 31 марта 2021 года.

Совмещение есхн с другими налоговыми режимами

ЕСХН можно применять совмещая с ПСН (патентная система) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), если на ПСН и ЕНВД осуществляется отличный от ЕСХН вид предпринимательской деятельности.

Причем при совмещении ЕСХН и ЕНВД (или ПСН) предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

В случае невозможности разделения расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД (ПСН), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД (ПСН), при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ НК РФ).

Ндс при применении есхн в 2020 году

До 1 января 2019 года предприниматели ЕСХН были освобождены от уплаты НДС. Начиная с 2019 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС со всеми вытекающими последствиями.

Во-первых, в 2019 году из базы расходов исключены суммы НДС, по приобретенным товарам. Для ЕСХН начало работать правило ст.2 Закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 года. Смысл данного правила состоит в том, что входящий НДС не относится к расходной базе.

НДС должен быть или принят к вычету или включен в стоимость товара.

Ставка налога НДС при ЕСХН стандартная – 20%, за исключением реализации продовольственных товаров, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности: скот, мясо и продукты его переработки, молочные продукты, яйца, комбикорм, зерновые, мука, рыба и морепродукты. Эти товары относятся к льготной категории НДС – 10%.

Плательщики НДС при ЕСХН ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают декларацию по НДС. 

Во-вторых, особенностью применения НДС при ЕСХН является то, что при этом специальном режиме налогообложения имеется возможность отказаться от уплаты НДС. Если организация или ИП, применяющие ЕСХН в течение 2019 года получит доход менее 90 млн. руб.

, то для освобождения от уплаты НДС в 2020 году необходимо до 20 числа месяца, с которого применяется льгота, предоставить в ИФНС уведомление об отказе от уплаты НДС. В дальнейшем для работы без НДС необходимо ежегодно подтверждать это право.

Для этого направляется соответствующее уведомление в налоговый орган.

Лимит по доходам для неприменения НДС будет ежегодно уменьшаться в следующем порядке:

  • За 2018 год для перехода на работу без НДС в 2019 году – 100 млн. руб.;
  • За 2019 год для перехода на работу без НДС в 2020 году- 90 млн. руб.;
  • За 2020 год – 80 млн. руб.;
  • За 2021 год – 70 млн. руб.;
  • За 2022 год и последующие годы – 60 млн. руб.

В эту предельную сумму размер НДС не включается (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/9487@).

В-третьих, отказаться от льготного освобождения от НДС невозможно в течение 12 месяцев с начала использования льготы.

Обратный переход на уплату НДС для ЕСХН возможен только в ситуациях, когда деятельность ИП или организаций выходит за рамки требований, позволяющих отказаться от платежей по этому налогу (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • доход от продаж сельхозпродукции превысил установленный для года предел;
  • продан подакцизный товар.

В-четвертых, такое освобождение не действует в отношении ввозимых из-за рубежа товаров (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Скачать форму декларации ЕСХН 2020 года

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 20.10.2019

Тоже может быть полезно:

Источник: https://tbis.ru/nalogi/edinyj-selskohozyajstvennyj-nalog-dlya-ip

Порядок заполнения КУДиР для ИП в 2019 году

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации

Заполнение учетных книг является одной из ключевых обязанностей предпринимателей. Формы КУДиР разработаны для ИП и организаций, перешедших на специальные режимы налогообложения. В документы вносят данные обо всех хозяйственных операциях, влияющих на фискальную нагрузку.

Базовые правила разработаны федеральными ведомствами давно. Однако представителям бизнеса регулярно приходится сталкиваться с изменениями. В 2019 году работать нужно с обновленной учетной книгой. В журнале появились дополнительные разделы.

Коррективы направлены на совершенствование систем учета и адаптацию к развитию правового регулирования.

Формы ведения журнала

Требования к наличию учетного регистра предъявляются на упрощенной системе и едином сельскохозяйственном налоге. Кроме того, журнал доходов ведут обладатели патентов. В каждом случае порядок внесения данных в книгу будет особым.

РежимПравила оформления КУДиРПравовая основа
УСНЗаполнение основного раздела книги отличается для разных категорий «упрощенцев». Отражать коммерческие затраты в графе 5 необходимо при удержании налога с чистой прибыли. Для коммерсантов на УСН с расчетной базой в виде валового дохода требование неактуально. Вносить в эту строку нужно лишь информацию о расходовании бюджетных субсидий и преференций. В Москве, Петербурге и Севастополе бизнесмены должны документировать торговые сборы (раздел 5). Таблицу страховых взносов заполняют все плательщики. Работодатели отражают суммы, перечисленные за наемных сотрудников. Коммерсанты без персонала указывают только фиксированные взносы. Третий раздел заполняют предприниматели, получившие отрицательный результат в отчетном году. Удостоверять книгу печатью ИФНС не нужноФорма журнала утверждена приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012. Обязанность ведения книги закреплена статьей 346.24 НК РФ
ЕСХНЕжегодно до 31 марта сельхозпроизводители предъявляют журнал в территориальную налоговую инспекцию. Удостоверение является обязательным условием действительности (статья 346.10 НК РФ и пункт 1.5 Порядка № 169н). На титульном листе указывают персональные данные предпринимателя, место жительства, ИНН, а также год, за который сдается отчетность. Заполнение основного раздела сходно с правилами для КУДиР «упрощенцев». В строках отражают краткое наименование, порядковый номер операции, сумму и дату. Если в отчетном периоде сельхозпроизводитель приобретал основные средства, необходимо внести информацию во второй раздел книгиЖурнал для ЕСХН утвержден приказом Минфина России № 169н от 11.12.2006. Обязанность постановки налогового учета с использованием формы закреплена статьей 346.5 НК РФ
ПСНПорядок заполнения регистра значительно проще, чем на УСН. Форма состоит из титульного листа и раздела о доходах. Отражать информацию следует последовательно по мере поступления выручки от предпринимательской деятельности. Заверять документ в территориальной инспекции не нужно. На каждый новый патент следует заводить отдельный регистрНеобходимость постановки учета на патенте предусмотрена статьей 346.53 НК РФ. Форма журнала утверждена приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012 (приложение 3)

На все формы ведения налогового учета распространяются следующие требования:

  1. Достоверность и полнота. Сведения должны подкрепляться первичной отчетностью, а также соответствовать реальной природе хозяйственных операций.
  2. Непрерывность. Информацию в журналы вносят в хронологическом порядке в течение всего отчетного периода.
  3. Использование русского языка. Применение иностранных слов допускается только при указании официальных наименований.

Регламенты допускают внесение в журналы исправлений только при условии надлежащего удостоверения. Предпринимателям, не имеющим печатей, разрешено заверять правки личной подписью.

Способы учета хозяйственных операций

Закон 402-ФЗ от 06.12.2011 освободил индивидуальных предпринимателей от бухгалтерской отчетности. Требования к документированию хозяйственной деятельности минимальны. Книги учета разрешено вести как в бумажном, так и в электронном виде. По окончании налогового периода цифровые регистры распечатывают, прошивают и хранят в личном архиве.

Способы ведения четко прописаны в распоряжениях Минфина России. Нарушение условий, отсутствие обязательных реквизитов или ошибки в заполнении грозят коммерсантам доначислениями и штрафными санкциями.

Важно! Заполнять КУДиР необходимо в одном экземпляре. В налоговый орган документ не сдают. Исключение сделано лишь для сельхозпроизводителей (п. 1.5 Порядка Минфина РФ № 169н от 11.12.06).

Почему книга не нужна плательщикам ЕНВД

Обязанность бизнесменов на УСН и ЕСХН вести журнал прописана в налоговом законодательстве. Требование связано с особенностями обложения.

Платежи в бюджет такие предприниматели рассчитывают, опираясь на валовую выручку или чистую прибыль. Обладатели патентов ведут учетные книги для подтверждения размера доходов.

Документ необходим для исключения риска утраты права на применение специального режима.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ip/poryadok-zapolneniya-kudir-dlya-ip

Книга доходов и расходов при ЕСХН

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации

Применение сельскохозяйственного спецрежима и уплата ЕСХН, предполагает отражение в налоговой базе строго определенных доходов и расходов.

Для организаций, которые помимо налогового, обязаны вести бухгалтерский учет, обычно не составляет труда выделить в общем потоке операций те поступления и траты, которые имеют значение для определения суммы налога.

Однако индивидуальные предприниматели бухучет не ведут, и в этой связи расчеты, необходимые для определения налоговой базы, они вынуждены вести целенаправленно. В рамках ЕСХН для этого используется книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Принципы заполнения книги доходов и расходов на ЕСХН

Форма книги доходов и расходов при ЕСХН, которую обязаны вести индивидуальные предприниматели, а также порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина от 11декабря 2006 года № 169н. Напомним, что для упрощенцев применяется иная форма КУДиР.

Общие принципы заполнения данного документа предполагают фиксацию в ней операций в хронологическом порядке на основании первичных документов.

Разумеется, основополагающим моментом в данном случае является полнота отражения фактов хозяйственной жизни в рамках отчетного или налогового периода в целях расчета сельскохозяйственного налога. Вести книгу доходов и расходов при ЕСХН можно как в бумажном, так и в электронном виде.

В последнем случае по итогам полугодия и года документ необходимо распечатывать, прошнуровать и подписать, то есть в конечном счете книга также должна быть оформлена на бумаге. Разница в первоначальном оформлении Книги учета доходов и расходов – в бумажном или электронном виде – заключатся в порядке ее заверения в налоговой инспекции.

Бумажную книгу необходимо предоставить в налоговый орган до начала ее ведения. В электронном виде необходимо заверять по итогам года – в срок до 1 апреля следующего года. Об этом говорится в пункте 1.5. выше упомянутого Порядка заполнения.

Ошибки, допущенные при заполнении книги и требующее исправления, должны быть обоснованны. Каждая такая корректировка подтверждается подписью ИП, печатью, в случае ее наличия, и с указанием даты (п. 1.6. Порядка).

Состав книги доходов и расходов при ЕСХН

Состоит книга доходов и расходов из трех частей: титульного листа, раздела I «Доходы и расходы» и раздела II «Расходы по ОС и НМА».

На титульном листе указывается основная информация о налогоплательщике: ФИО предпринимателя, его ИНН, место жительства, номер расчетного счета. Также указывается календарный год, к которому относится книга, и валюта (рубль), в которой отражаются операции.

В первом разделе, как следует из самого его названия, указываются в табличной форме основные доходные и расходные операции ИП. В графах 1-3 указывается основная учетная информация о хозяйственном факте: порядковый номер, дата и номер первичного документа и содержание.

Далее доходный показатель проставляется в графе 4 Книги доходов и расходов на ЕСХН. Расходы, перечень которых указан в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса, попадают в графу 5.

В конце таблицы подводятся итоги по общим суммам доходов и расходов по итогам полугодий и года.

Во втором разделе книги отражаются расходы на приобретение, сооружение и изготовление новых основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение уже имеющихся ОС. Здесь же отражаются сведения о затратах на приобретение и создание нематериальных активов самим налогоплательщиком ЕСХН. Перечень расходов подобного типа предусмотрен подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса.

Традиционно в графе 1 указывается порядковый номер операции. Далее нужно указать наименование объекта ОС или НМА исходя из данных техпаспорта или иного аналогичного документа. В графе 3 указывают дату полной оплаты объекта на основании соответствующего первичного документа, например, платежного поручения или кассового ордера.

В следующей графе проставляется дата подачи документов на госрегистрацию объекта, после чего – число, месяц, год ввода в эксплуатацию ОС или принятия к учету НМА.

Графа 6 содержит информацию о первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива, приобретение или создание которого пришлось на период применении ЕСХН.

В следующей графе отражается срок полезного использования объекта.

Особое внимание следует обратить на графу 8 книги учета расходов и доходов при ЕСХН. В ней прописывается остаточная стоимость ОС или НМА, или же расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и перевооружение объекта, полученного до начала применения ЕСХН.

Данная информация отражается по наиболее позднему по времени событию: вводу ОС в эксплуатацию (принятию к учету НМА), подаче документов на госрегистрацию или оплате расходов по данному объекту. Порядок определения остаточной стоимости объекта зависит от режима налогообложения, применяемого предпринимателем до момента его перехода на ЕСХН.

Подробнее варианты определения данной суммы рассматриваются в пункте 4.10 Порядка.

Далее, графа 9 Раздела 2 Книги учета доходов и расходов содержит данные о количестве полугодий в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА.

В 10-й графе необходимо определить долю стоимости объекта, которую ИП вправе учесть в составе «сельскохозяйственных» расходов согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса.

В графе 11 из предыдущего значения выделяется доля стоимости объекта, попадающая в расходы, учитываемые в каждом полугодии. Конкретная сумма расходов по ОС или НМА, учитываемая в налоговой базе, отражается в графе 12. Значение определяется на последний день полугодия.

Аналогичная сумма расходов, только на конец налогового года, отражается в графе 13. Ранее же учтенные расходы на создание или приобретение ОС или НМА учитываются в графе 14. Таким образом значение в этой клетке будет равно сумме значений графы 13 за предыдущие годы.

В графе 15 указывается оставшаяся часть расходов, которые не учитывались в текущем или предыдущих налоговых периодах, и которую предстоит списать в следующие годы. Дата выбытия объекта отражается в последней графе 16.

В итоговой строке в нижней части таблицы отражается сумма значений по графам 6,8,12,13,14 и 15.

Большинство показателей по графам второго раздела Книги доходов и расходов при ЕСХН взаимосвязаны между собой, и их можно проверить с помощью простейших арифметических правил. Конкретные формулы расчета приведены в названиях самих граф.

Поэтому, если налогоплательщик – индивидуальный предприниматель изначально внимательно относится к учетной обязанности, хранит документы, на основании которых приобретал ОС или НМА либо же осуществлял дополнительные действия с такими объектами, то проблем с заполнением Книги учета доходов и расходов, в том числе и с более сложным на первый взгляд разделом 2, у него не возникнет.

Источник: https://spmag.ru/articles/kniga-dohodov-i-rashodov-pri-eshn

Учет по ЕСХН

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации

Данный режим представляет собой налоговую систему, в рамках которой налогоплательщики обязаны вести налоговый учет ЕСХН. Ведение учета подразумевает фиксаций показателей, полученных в ходе деятельности предприятия.

Доходами ООО на ЕСХН считаются выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, поступившая в кассу предприятия или на расчетный счет. Поступления от другой деятельности, а также заемные средства и выплаты от учредителей не будут считаться доходам.

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Размер поступлений определяется на основании записей в КУДиР, которую обязано вести ООО. Исчисление налога происходит на основании оформленных записей и при помощи формулы:

Налог ЕСХН = (поступившая выручка – произведенные расходы)*6%.

Порядок исчисления налога и виды расходов, которые могут быть приняты в учет, указаны в главе 26.1 НК РФ. Обязательным видом отчетности для ООО в 2017 году также является декларация ЕСХН, которая подается ежегодно до 31 марта. В отчете указывается общий объем доходов и расходов за год. Дополнительно за полугодие предоставляется авансовый расчет.

Заполнение книги доходов и расходов

Бухгалтерский и налоговый учет организации на ЕСХН ведется на основании КУДиР. Образец книги можно посмотреть и скачать здесь: [Образец КУДиР]. Дополнительно правила ведения регистра прописываются в учетной политике предприятия.

Книга может заполняться в письменном виде, а может вестись в электронном варианте. Каждый вариант предполагает подачу заполненного регистра по завершению налогового периода. КУДиР должна быть прошита, пронумерована и заверена подписями ответственных лиц, а также печатью организации, если она есть.

Регистр заполняется  на основании первичной документации. Поочередно вносятся реквизиты каждого документа, включая сведения о полученных суммах. Итоги подводятся ежеквартально, для оплаты авансовых начислений.

Заключение

В завершение написанного можно сделать несколько выводов:

  1. Налоговый учет по ЕСХН ведется согласно утвержденному порядку и на основании итогов деятельности компании за расчетный период.
  2. Налоговый учет доходов и расходов при ЕСХН осуществляется по формуле, в которой основным компонентом является полученный доход.
  3. Доходом являются только поступления в кассу и на расчетный счет предприятия, которые были зачислены за реализованную сельскохозяйственную продукцию. Не является доходом предприятия средства, переданные учредителями в уставной капитал, займы и выплаты по другому виду деятельности.
  4. Декларация по ЕСХН (посмотреть и скачать можно здесь: [Образец декларации по ЕСХН]) заполняется на основе КУДиР – основного регистра, ведущегося на данном налоговом режиме ответственным лицом предприятия.
  5. Допускается рукописный и электронный варианты регистра.
  6. Книга должна быть прошнурована, пронумерована, заверена подписью должностного лица и печатью предприятия, при ее наличии.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговому учету по ЕСХН для ООО

Вопрос: Здравствуйте, наше крестьянское хозяйство перешло на ЕСХН. Помимо производства и реализации сельскохозяйственной продукции мы занимаемся пассажирскими перевозками, поскольку приходится доставлять сотрудников до своего рабочего места, а в остальное время микроавтобус простаивает.

Все доходы, полученные от данной деятельности, мы также включали в начисления по ЕСХН, оплачивали налог и своевременно сдавали декларацию. Сейчас у нас провели налоговую проверку и по ее результатам начислили значительный штраф за неправильное исчисление налога и нарушение при ведении учета, обязав нас перевести на ЕНВД пассажирские автоперевозки.

Подскажите, правомерно ли такое требование  и можем ли мы оспорить штрафные санкции через суд?

Ответ: Здравствуйте. Ваша ситуация является типичным примером нарушения действующего налогового законодательства. Прежде всего, нужно начать с того, что гл.26.

1 НК РФ указано, что доходом для исчисления налога на ЕСХН являются средства, поступившие от реализации сельскохозяйственной продукции. Доход от пассажирских перевозок таковым не является и подпадает под другой вид налогообложения – ЕНВД.

  После начала оказания таких услуг, вы обязаны были подать заявление в ИФНС о переводе данной деятельности на ЕНВД, а после этого начать предоставлять в инспекцию соответствующую декларацию.

У вас же, все поступления были указаны как доходы по ЕСХН, а значит, во-первых, образовалась переплата по единому сельхозналогу и недоплата по ЕНВД, а во-вторых, за не предоставление декларации по «вмененке» на  предприятия будет наложен соответствующий штраф.

В свою очередь распределение расходов при совмещении ЕНВД и ЕСХН происходит на основании положений ст. 346.6 и 346.18 НК РФ, где указано, что затраты исчисляются пропорционально  доходным долям по каждому режиму.

Иными словами, наложенный штраф является абсолютно законным, и вы вряд ли сможете оспорить вынесенное решение в судебном порядке.

Список законов

  • Гл. 26.1 НК РФ
  • Ст. 346.6 НК РФ
  • Ст. 346.18 НК РФ

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  • Образец КУДиР
  • Образец декларации по ЕСХН

Вам могут быть интересны следующие статьи:

  • Учет по ЕНВД
  • Наличный расчет
  • Уставный капитал
  • Налоговая отчетность

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ooo/vedenie-ucheta/nalogovyj-uchet/uchet-po-esxn/

Порядок ведения Книги учета доходов и расходов при УСН

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации

Книга учета доходов и расходов – это тетрадь, в которой нужно отражать все хозяйственные операции по УСН. Книга заводится на один календарный год. Вести Книгу можно как на бумаге, так и в электронном виде. В статье разберем какие же операции отражаются в книге и как ее правильно оформить.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ).

Налоговый учет при УСН ведется в форме Книги учета доходов и расходов, которая утверждена Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135н.

Ведение индивидуальными предпринимателями налогового учета в Книге учета доходов и расходов, освобождает их от ведения бухгалтерского учета (Закон 402-ФЗ).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

В случае наличия у организации обособленных подразделений, обязанность по ведению налогового учета возложена непосредственно на налогоплательщика-организацию (ст. 346.24 НК РФ).

При этом все доходы и расходы учитываются без разделения по подразделениям.

Проверка Книги учета доходов и расходов налоговой

Существуют случаи, когда налоговый орган может потребовать представить Книгу для проверки:

  • при проведении камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика;
  • вне рамок проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки;
  • при проведении камеральной или выездной проверки вашей организации.

Книга представляется в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов.

Если Книга не представлена, то может быть наложено одновременно два штрафа:

  • на организацию — в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • на руководителя — в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Книга структурирована таким образом, что позволяет не только учитывать доходы и расходы, но и исчислять налоговую базу текущего налогового периода, а также применять вычеты в сумме уплаченных страховых взносов и осуществлять перенос убытков прошлых налоговых периодов.

Разделы Книги учета при УСН

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и 4-х разделов:

  1. В первом «Доходы и расходы» отражаются все доходы и расходы, которые формируют налоговую базу. Если операция не учитывается в расчете налога, то в Книге она не отражается. Но ее следует отразить в регистре налогового учета.
  2. Во втором нужно показывать расходы на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов.
  3. В третьем разделе указывается убыток по итогам прошлых налоговых периодов. Заполнять его надо, если налоговая база за текущий год уменьшается на убытки прошлых лет или когда в текущем году есть убытки.
  4. Четвертый раздел предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы. В нем указываются страховые взносы, пособия по болезни и платежи по договорам добровольного личного страхования. На все эти платежи потом можно уменьшать единый налог по УСН.

Налогоплательщики вправе вести Книгу на бумажных носителях или в электронном виде. Способ ведения Книги закрепляется в учетной политике в целях налогообложения. При этом разрешено в течение налогового периода менять способ ведения с бумажного на электронный (Письмо МФ РФ от 16.01.2007 № 03-11-05/4).

На каждый налоговый период (календарный год) открывается новая Книга. Заверять Книгу в бумажном виде в налоговом органе перед началом налогового периода не требуется. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде нужно в конце года ее распечатать и распечатанный вариант оформить в соответствии с правилами ведения книги на бумажном носителе.

Требования к ведению Книги учета на бумажном носителе:

  1. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована.

  2. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).
  3. Книга ведется в хронологическом порядке.

  4. В Книге отражаются только те доходы и расходы, которые учитываются при формировании налоговой базы по налогу при УСН. Не отражаются доходы организации или ИП, облагаемые по ставкам, отличным от основной ставки по налогу на прибыль организаций или НДФЛ (для ИП).
  5. Ведется Книга только на русском языке.

    Первичные документы на иностранном языке должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга, которая велась в электронном виде, по окончании налогового периода выводится на бумажные носители и оформляется в порядке, предусмотренном для Книги на бумажном носителе.

Исправления в Книге обосновываются первичным документом, на основании которого они сделаны, подтверждаются подписью руководителя организации (ИП) с указанием даты исправления и печатью организации (ИП — при ее наличии).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/359

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.