Выплаты за вредные условия труда с чего берут, налогообложение

Содержание

Доплата за вредные условия труда

Выплаты за вредные условия труда с чего берут, налогообложение

Если работник занят на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, то он имеет право на определенные выплаты, компенсирующие работу в условиях, отличных от нормальных. Какие это компенсации? Каков их порядок налогообложения? Как определяется размер этих компенсаций? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Компаниям следует помнить, что доплата за вредность устанавливается для сотрудников только в том случае, если условия их труда были признаны вредными на основании спецоценки труда.

Если условия труда на рабочем месте признаны безопасными по результатам спецоценки, то данная компенсация не устанавливается (ч. 4 ст. 219 ТК РФ).

Определение специальной оценки условий труда и правила ее проведения приведены в Федеральном законе от 28.12.2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». По ee результатам устанавливаются классы и подклассы условий труда на рабочих местах.

В Постановлении от 20.11.2008 № 870 Правительство РФ установило минимальный размер соответствующих компенсаций, предоставляемых по результатам спецоценки условий труда.

На сегодняшний момент устанавливаются следующие компенсации:

  • сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ);
  • ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ);
  • повышение оплаты труда — не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ч. 1 ст. 146, ч. 1 ст. 147 ТК РФ).

Это минимальный, установленный законом, размер гарантий и компенсаций, которые работодательобязан предоставить сотрудникам.

Кроме того, есть еще один вид компенсации – выдача специальных продуктов питания сотрудникам, подвергающимся влиянию негативных факторов во время работы.

В частности, в обязанность работодателя входит предоставление молока или равноценных пищевых продуктов специалистам, занятым на вредном производстве.

Размер доплаты не обязательно должен быть одинаковым для всех работников. Более высокий размер доплаты работодатель может установить в индивидуальном договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации с учетом мнения профсоюза (ч. 3 ст. 147, ч. 3 ст. 219 ТК РФ).

Кроме того, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78).

Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Обратите внимание, если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49).

Порядок установления компенсации

Порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда Минтруд РФ привел в Информационном письме от 13.02.2013. В этом документе содержится перечень документов, которые работодатель может использовать для установления соответствующего размера компенсации:

  • Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22.
  • Инструкция о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20.
  • Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за вредные условия труда, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78.

Конституционный Суд в своем Определении от 07.02.

2013 № 135-О отметил, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее семи календарных дней должен предоставляться всем работникам с вредными и (или) опасными условиями труда.

Это касается даже тех работников, чьи профессии, должности или выполняемая работа не предусмотрены Списком, но работа которых в условиях воздействия вредных или опасных факторов подтверждается результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.

Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда

Порядок расчета доплаты за вредные условия труда рассмотрим на примере:

Работник Петрова Т.В. работает поваром в столовой металлургического предприятия с окладом в 40  000 руб. По результатам спецоценки было определено, что должность повара на данном предприятии относится к работе с вредными условиями труда. Конкретным фактором, который оказывает негативное воздействие, является работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты).

Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 40  000 х 4% = 1 600 руб. 

Однако по решению руководителя этот показатель был увеличен до 5% от оклада. Поэтому сумма доплаты, которую получит повар, составит:

Д = 40  000 х 5% = 2 000 руб.

Итоговая сумма расчета доплат за вредность составит 42 000 руб. (40  000 + 2 000). 

Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда

Рассмотрим вопрос с позиции налогообложения: какие компенсации и гарантии подлежат или не подлежат налогообложению НДФЛ:

1. Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым во вредных условиях является гарантией, а не компенсационной выплатой. Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

2. Дополнительные выплаты к заработной плате за вредные условия труда выплачиваются на основании ст. ст. 147, 164 ТК РФ. Компенсационные выплаты по ст.

147 ТК РФ по своей сути не являются компенсацией, а представляют собойнадбавку к заработной плате, на которую освобождение от НДФЛ не распространяется.

Такие выплаты отличаются от компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, которая установлена ст. 164 ТК РФ. Именно такие выплаты не облагаются НДФЛ (Письмо МФ РФ от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).

Минимальный размер компенсации работникам, занятым на вредных и опасных производствах составляет 4% от зарплаты (Постановление № 870). По мнению МФ РФ она также подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо МФ РФ от 19.06.09 № 03-04-06-02/46).

3. Согласно ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и порядок применения такой льготы приведены в Приказах Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н и от 16.02.2009 № 46н – для особо вредных производств.

Данные компенсации, включая лечебно — профилактическое питание для работников, занятых на особо вредных производствах, не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@. При этом налоговики не увязывают применение данной нормы со спеоценкой условий труда.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/246

Компенсация за вредные условия труда

Выплаты за вредные условия труда с чего берут, налогообложение

Большинство лиц, чья работа связанна с выполнением различных функций на серьезных производствах, имеют право на компенсацию за вредные условия труда. Иными словами, законодатель гарантирует трудовые льготы тем, работникам которые каждый день рискуют своей жизнью и здоровьем, а также больше остальных трудящихся подвержены профессиональным заболеваниям.

Сегодня компенсация за вредные условия труда – это не только определенная денежная сумма, которой поощряют сотрудников на тех, предприятиях, которые большинство людей стараются обходить стороной. Она выражается также в возможности раньше остальных выйти на пенсию или больше дней в году отдохнуть от исполнения трудовых обязанностей.

Фактор опасности

Условиями труда принято считать совокупность различных факторов и параметров, которые влияют на производительность, а также состояние жизни и здоровья служащих. Соответственно, тяжелые условия труда – это те, работая в которых сотрудник рискует своей жизнью, здоровьем или трудоспособностью.

Факторы, на основании которых устанавливается вредность той или иной работы можно распределить на следующие группы:

  • коэффициенты напряженности труда;
  • факторы опасности;
  • показатели вредности работы.

Напряженность труда оценивается исходя из силы нагрузки на ЦНС работника и существования факторов, которые способствуют растрачиванию его психофизического потенциала.

Опасность работы оценивается исходя из наличия или отсутствия факторов, которые могут спровоцировать появление недугов у трудящегося или привести к его гибели. Что касается вредности труда, что она устанавливается при наличии обстоятельств, которые способны снизить работоспособностью определенного сотрудника.

Например, работа учителя является напряженной, шахтёра – опасной, а у сотрудника обувной фабрики – вредной. Понятие «вредные условия труда» применяется в каждом из перечисленных выше случаев.

Наличие в работе того или иного лица, только одного фактора вредности, на возможность получения льгот и компенсаций не влияет. Например, даже если труд учителя не предусматривает наличие опасности, то для получения этой категорией работников компенсации достаточного того, что они выполняют свои функции в условиях вредности и напряженности.

Параметры

Факторы, которые влияют на вредность работы в зависимости от направленности своего действия, бывают таких видов:

  • физические;
  • биологические;
  • химические;
  • психофизиологические.

Все элементы, которые имеют то или иное отношение к установлению степени вредности работы, прописаны в ГОСТах (12.0.003-74 и 12.0.001-82).

Опасными физическими факторами являются:

  • большая концентрация пыли в воздухе на рабочем месте;
  • недостаточное или вредное освещение;
  • наличие источников постоянного шума и вибрации;
  • излучение.

Биологическими факторами, которые определяют вредность труда, выступают вирусы, бактерии и прочие болезнетворные организмы, с которым сотрудник стыкается при выполнении своей работы.

К химическим провокаторам определения условий труда как «вредных» относят наличие свинца, сероводорода, бензола, мышьяка и прочих ядовитых субстанций в воздушной массе, которая попадает в легкие работника при выполнении им трудовых функций.

К психофизическим факторам, влияющим на вредность производственного процесса, относится все те, что повышают допустимое умственное, психологическое, эмоциональное или физическое напряжение. В большинстве случаев, эти факторы неразрывно связаны с ответственным характером работы.

Например, работа водителя маршрутки вредна в силу того, что большую часть своего рабочего времени он проводит под воздействием вредных физических факторов (шума и вибрации).

Сотрудники венерологических и туберкулёзных диспансеров также работают во вредных условиях и в первую очередь потому, что ежедневного подвергаются воздействию негативных биологических факторов.

Рассуждать о том, опасно для здоровья или нет коксохимическое или нефтеперерабатывающее производство бессмысленно. Безусловно, оно вредно.

Что касается факторов психофизического воздействия, то, например, работа начальника атомной станции значительно более напряженна и ответственна, чем работа продавца-консультанта в магазине. В этом случае крайне важно правильно оценивать характер работы и степень эмоционального опустошения трудящегося.

Виды производства

По степени вредности и опасности все производства распределены по классам.

Всего существует 4 вида производств.

Первый вид – это работы с оптимальными условиями труда.

Это значит, что при выполнении своих трудовых функций работник не подвергает риску здоровье или жизнь, а кроме этого может длительное время поддерживать высокий уровень трудоспособности.

Второй вид – это работы с допустимыми условиями труда. Допустимые условия в рабочей среде не создают чрезвычайной опасности основным ценностям работника (жизни и здоровью), а также позволяют последнему восстанавливать утраченную им трудоспособность.

Третий вид – это работы с вредными условиями труда. Вредные условия создают много рисков для здоровья работника, его потомства и трудоспособности. Они оказывают неблагоприятное воздействие на организм трудящегося лица вцелом.

Четвертый вид – это работы с экстремальными условиями труда. Они характеризуются особой опасностью, которой создают для всех трудящихся на их благо. Когда речь идет о четвертом классе производств, подразумевают не только риски утраты здоровья или трудоспособности, но и потери жизни.

Оплата компенсации за вредные условия труда

Регламент и условия осуществления выплат возмездия за неблагоприятные условия труда устанавливается ст. 164 и 219 ТК РФ. Суммы возмездия работнику, выполнение функций которого имеет связь с экстремальными или просто вредными условиями труда, могут проводиться также на базе персонального или коллективного контракта.

Выплата денежного возмещения за неблагоприятные условия труда проводится по результатам специальной экспертной оценки.

При ее проведении учитывается степень и сила воздействия различных неблагоприятных факторов на работника.

Но выбор вида компенсации остается на усмотрение руководства. Таким образом, через начальство может измениться оплата труда, а может и продолжительность рабочего дня просто стать меньше.

Виды льгот

Лица, занятые на производствах с неблагоприятным трудовым климатом, могут рассчитывать на следующие преимущества:

  • продолжительность рабочего времени – не более 36 часов за 7 дней (для лиц, трудовой климат которых по СОУТу отнесен к третьему  или четвертому  типу) (ст. 92 ТК РФ);
  • ежегодный оплачиваемый дополнительный отпуск с минимальной продолжительностью 7 дней (для лиц, работа которых отнесена к 2– 4 виду) (ст. 117 ТК РФ);
  • лечебно-профилактическое питание и молоко (ст. 222 ТК РФ);
  • повышение платы за наемный труд в минимальном размере 4% от получаемой ставки (ст. 147 ТК РФ).

Определенные группы трудящихся имеют право на досрочное оформление пенсии.

Дополнительные гарантии и льготы работникам, занятым на производствах с неблагоприятным трудовым климатом, могут быть установлены в обычном или коллективном соглашении.

Монетизация возмещения

Если работник занят на вредном производстве, то у работодателя в его отношении возникает одна дополнительная обязанностью – предоставить первому компенсацию за характер его труда. При этом способ возмещения либо оговаривается обеими сторонами при заключении трудового договора, либо выбирается работодателем на его усмотрение.

Таким образом, работник не может настаивать на выплате компенсации в денежной форме, если по условиям трудового договора выбор способа возмещения принадлежит работодателю.

У него есть два пути: договориться о монетизации компенсации за условия своей работы до заключения трудового контракта и включить эту договоренность как пункт договора.

Иной путь – это предложить работодателю свой вариант предоставления возмещения. Например, можно получать вместо лечебного питания и молока деньги. Также можно отказаться от ежегодного дополнительного отпуска в пользу финансовой компенсации.

Бухгалтерия

Все компенсации, которые начисляются работнику, в том числе и те, которые связаны с опасным характером его труда, проводятся через бухгалтерию.

Именно она каждый месяц рассчитывает размер доплаты к основному заработку сотрудника.

Компенсации за вредность рабочих условий относятся к расходам предприятия, при этом, существенного значения в какой форме они осуществляются, нет.

Проводки

Суммы финансовых возмездий берутся в расчет по обычным видам деятельности предприятия, и отображается по ДС 20 «Осн. производство» и кредитному счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

При начислении финансового возмездия трудящемуся используются следующие проводки:

  • возмещение начислено – дебет 20, кредит 73;
  • выплата – дебет 73 и кредит 50 (51).

Дотации за вредность не являются возмездными платежами, поэтому они учитываются в затратах по основному трудовому вознаграждению (счет 70).

Взносы и налогообложение

Компенсационные возмещения учитываются при расчете налога на прибыль предприятия. Иными словами, предприятие с ВУТ может рассчитывать на получение налоговой скидки, если оно будет в соответствии с буквой закона предоставлять сотрудникам компенсации за труд в неблагоприятных условиях.

Так как компенсации относятся к тратам на оплату труда, их можно учитывать при определении налогооблагаемого базиса по УСН.

Что касается уплаты НДФЛ со стороны работника, то он будет от этого освобожден на основании положений НК РФ, которые касаются налоговых льгот по всем компенсационным выплатам.

Суммы компенсаций за вредные условия труда не утяжеляются страховыми отчислениями во внебюджетные организации. Организация также не обязана платить из денежных возмещений за особые условия труда страховые платежи.

Но это правило не распространяется на различные доплаты.

Например, если работник получает доплату за то, что занят на вредном производстве больше 36 часов в неделю, то с нее будут отсчитываться суммы страховых взносов, а кроме этого и начисляться НДФЛ.

Очевидно, что законодателем анонсировано несколько различных видов компенсаций за вредные условия труда, которые устанавливаются после проведения специальной проверки.

Возмещения за неблагоприятные условия работы могут быть денежными, натуральными или нематериальными. Размер и порядок выплаты компенсаций за особый климат на рабочем месте зависит от условий трудового контракта, класса вредности производства и характера выполняемых конкретным лицом функций.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Компенсация за снос гаража Компенсации ветеранам труда за коммунальные услуги

Источник: http://ipopen.ru/vyplaty-i-kompensacii/kompensacija-za-vrednye-uslovija-truda.html

Вредные условия работы

Российское законодательство регулирует все тонкости и нюансы трудовых отношений. Следовательно, компенсация за вредные условия труда должна быть в нем прописана.

Правила установления категорий рабочих мест описаны в Федеральном законе № 426-ФЗ, вступившем в силу с 1 января 2014 года.

Закон определяет правовое положение, права, обязанности и ответственность участников специальной оценки условий труда, а также в нем введено понятие специальной оценки условий труда (СОУТ).

Это комплекс мероприятий, направленных на выявление вредных и опасных производственных факторов на рабочем месте и оценку уровня их воздействия на работника с учетом отклонения их фактических значений от установленных гигиенических нормативов условий труда и применения средств индивидуальной и коллективной защиты работников.

К таковым могут относиться:

  • Физические факторы (аэрозоли, шум, инфразвук, ультразвук и пр.);
  • Химические факторы (химические вещества и смеси, измеряемые в воздухе рабочей зоны и на кожных покровах работников и пр.);
  • Биологические факторы (микроорганизмы-продуценты, живые клетки и споры, содержащиеся в бактериальных препаратах, патогенные микроорганизмы и пр.);
  • Тяжесть трудового процесса (показатели физической нагрузки на опорно-двигательный аппарат и на функциональные системы организма работника);
  • Напряженность трудового процесса (показатели сенсорной нагрузки на центральную нервную систему и органы чувств работника);

При этом должны учитываться:

  • производственное оборудование, материалы и сырье;
  • результаты ранее проводившихся на данных рабочих местах исследований;
  • случаи производственного травматизма и (или) установления профессионального заболевания;
  • предложения работников.

По результатам проверки осуществляется классификация условий труда по степени вредности и опасности по классам условий труда.

Вредные условия должны быть описаны документально. Иначе доплаты за них признают незаконными. Скачать для просмотра и печати

Как определяется «вредность»

В производственный процесс, с точки зрения законодательства, включено две стороны: работник и работодатель. Определение вредности обстановки на предприятии влияет на содержание трудового договора между ними.

То есть, если условия вредят здоровью, то это должно быть прописано в соглашении при устройстве на работу.

Работодатель обязан следить за исполнением закона, значит, его обязанность проследить за правильностью составления договора.

Но он должен сослаться на документ, установивший класс рабочего места. По указанному закону, вредность производства или отдельного рабочего места определяется специальной комиссией.

Алгоритм действий работодателя таков:

Условия труда по степени вредности и опасности подразделяются на четыре класса — оптимальные, допустимые, вредные и опасные условия труда.

Компенсационные меры

Нужно заметить, что вредность места бывает различной. Она делится на классы. Но все они имеют одинаковые особенности, связанные с воздействием на здоровье.

Так, доплаты и компенсации необходимо производить, если в процессе работы человек подвергается:

  • воздействию вредных и опасных производственных факторов превышающих уровни, установленные нормативами, а именно если функциональное состояние организма работника восстанавливается, как правило, дольше, чем до начала следующего рабочего дня;
  • или если вредные факторы способны вызвать стойкие функциональные изменения в организме работника, приводящие к появлению и развитию начальных форм профессиональных заболеваний или профессиональных заболеваний легкой степени тяжести;
  • либо если вредные факторы приводят к стойким функциональным изменениям в организме работника, приводящие к появлению и развитию профессиональных заболеваний легкой и средней степени тяжести.
  • воздействие вредных факторов в течении рабочего дня способно создать угрозу жизни работника, а последствия воздействия данных факторов обусловливают высокий риск развития острого профессионального заболевания

Каждый из вышеперечисленных факторов должен быть отражен в акте СОУТ , а также в договоре.

Если все документы составлены правильно, то работнику положен целый комплекс компенсирующих мер. К ним относятся:

  • ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск;
  • сокращение продолжительности рабочей смены;
  • увеличение оплаты (минимуму на 4% от оклада);
  • льготный выход на пенсию;
  • бесплатное лечение, оздоровление;
  • обеспечение средствами защиты за счет работодателя.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Нюансы доплаты

Законодательством разрешено проводить компенсации как в натуральной форме, так и в денежном выражении. Так, если люди подвергаются воздействию химических, биологических веществ, излучению, то им положено усиленное питание, молоко.

Работник имеет право отказаться от продуктов с целью увеличения денежных выплат. Администрация обязана предоставлять ему компенсацию удобным способом.

Суммы компенсаций не подлежат налогообложению.

Если факторы, негативно влияющие на здоровье, устранены, а доплаты продолжаются, они уже не считаются компенсационными. Следовательно, с этих сумм налоги взимаются.

При устранении вредных условий работодатель может перестать доплачивать работникам. Это происходит только после очередного проведения СОУТ . Работнику обязаны изменить условия договора.

Тонкости организации производства

Далеко не всегда вредным является весь цикл, где трудятся люди. Бывает, что только какой-то участок влияет на здоровье, а в целом цех безопасен. Тогда компенсация начисляется лишь за время выполнения конкретных действий. То есть, ее размер снижается.

В таких случаях у администрации есть два варианта действий:

  • высчитывать процентную надбавку для каждого труженика с учетом времени его контактов с вредоносными факторами;
  • всем платить определенную сумму, не ниже положенной по закону.
[1]

Как правило, предпочитают второй вариант. Каждому добавляют какую-то сумму к окладу.

Дополнительное компенсирование

Указанная выше добавка к зарплате (не менее 4%) является обязательной. То есть, при наличии соответствующей СОУТ работодатель не может ее не начислять. Но этим стимулирование не ограничивается.

В коллективном договоре может быть установлена доплата за особые условия труда. Она устанавливается дополнительно к той, что определена законом.

  1. Труженики производств, оказывающих негативное влияние на здоровье, получают доплаты и компенсации.
  2. Каждое место подвергается специальной оценке с тем, чтобы установить его вредность.
  3. Руководство обязано организовать ее проведение.
  4. Компенсации и дополнительная оплата прописываются в коллективном и трудовом договоре. Соблюдение их условий обязательно для работодателя, начисляющего и выплачивающего средства за труд.

Читайте так же:  Постановление суда о признании доказательств недопустимыми

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Облагается ли компенсация за вредные условия труда налогами?

По результатам аттестации компания выплачивает компенсацию за работу во вредных условиях на соответствующих должностях (к примеру, маляр, газоэлектросварщик).

Вопрос: данная выплата облагается ли НДФЛ, страховыми взносами (22%), ФОМС, ФСС и НСП?

Вопрос относится к городу Москва

Установленные с учетом положений ТК РФ компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда, установленные в соответствии со статьей 219 ТК РФ, не подлежат налогообложению единым социальным налогом согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 НК и налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК.

Источник: https://business-doc.ru/kompensatsiya-za-vrednye-usloviya-truda/

Компенсация за вредные условия труда налогообложение

Выплаты за вредные условия труда с чего берут, налогообложение

Под компенсацией за вредные условия труда следует понимать выплату денежных средств в повышенной заработной платы сотрудникам которые свои трудовые обязанности в особых условиях либо в условиях, которые значительно отклоняются от нормы.

Данное разъяснение предоставил Роструд в своем Докладе с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов.

В соответствии с действующими законодательными актами те виды компенсационных выплат, оплата которых является обязательной с точки зрения закона, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В статье будет подробно рассмотрен порядок начисления и выплаты компенсации за вредные условия труда, а также правомерность удержания налогов с данного рода выплат.

Определение понятия вредных условий труда

К вредным условиям труда относятся те, при которых сотрудники в процессе осуществления трудовой деятельности сталкиваются с негативными факторами, которые могут принести значительный ущерб их здоровью.

Это значит, что рабочие места сотрудников предприятия оборудованы с нарушением каких-либо гигиенических требований, которые отрицательно воздействуют на дееспособность работников, в том числе и на их здоровье.

Оказывать негативное воздействие на состояние здоровья и среда, в которой происходит трудовой процесс, а также сами условия труда. Существует несколько групп факторов, которые могут принести ущерб здоровью служащего:

  1. Физические. К данной группе можно отнести влажность воздуха, температурный режим, электромагнитное излучение, воздействие постоянной вибрации и прочее.
  2. Химические провокаторы. К этой категории принадлежат гормональные и ферментные вещества, воздействие реагентов и прочее.
  3. Биологические опасности. Сюда можно отнести наличие на рабочем месте болезнетворных бактерии и микроорганизмов и тому подобное.
  4. Трудовые особенности. Эта категория содержит такие факторы как рабочий режим, нагрузки умственного и сенситивного характера, вероятность производственных травм.

Сферы деятельности с вредными условиями труда

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 28.12.2013 года № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» работники следующих сфер деятельности постоянно сталкиваются с вредными условиями:

  • горнодобывающая и угольная промышленность;
  • металлургическое и абразивное производство;
  • нефтяная промышленность;
  • химическая промышленность.

Зачастую с вредными условиями труда связана деятельность работников геологической разведки и геодезии, микробиологии, на стекольном и фаянсовом производстве, при промышленном изготовлении термометров и ареометров.

Отдельно следует отметить вредность в таких сферах как электротехническое, радиотехническое и электронное производство.

С точки зрения государственного обеспечения сотрудники предприятий, производство которых относится к вредному, должны получать дополнительные денежные преференции в виде льгот и компенсаций.

Полный перечень сфер деятельности и специальностей, которые в той либо иной степени относятся к вредным, указан в Постановление Правительства РФ от 29.03.

2002 года N 188 “Об утверждении списков производств, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право гражданам, занятым на работах с химическим оружием, на меры социальной поддержки”.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок начисления компенсации за вредные условия труда

Существует целый перечень документов, которые регулируют порядок начисления и выплаты компенсации за вредные условия труда, такие как:

  • Трудовой кодекс Российской Федерации;
  • коллективный договор между работодателем и работником;
  • прочие внутренние документы предприятия.

Данные документы оговаривают следующий перечень гарантий и компенсаций, на которые имеет право претендовать служащий, производящий деятельность во вредных условиях труда:

№ п/пНаименование преференции. преференции.
1.Уменьшение количества рабочих часов.Рабочая неделя у сотрудников одной из перечисленных сфер деятельности составляет 36 часов в неделю и меньше.
2.Оплачиваемый отпуск.Такой отпуск является дополнительным и предоставляемым каждый год, но не меньше 7 календарных дней.
3.Увеличение заработной платы.Размер увеличения должен составлять не менее 4% от оклада.
4.Льготы для пенсионного обеспечения.Для пенсионеров, трудовая деятельность которых была связана с вредными условиями труда, законодательство предусматривает целый спектр дополнительных преференций.
5.Льготы в сфере здравоохранения.Работники имеют право претендовать на бесплатное лечение и оздоровление.
6.Выдача расходных материаловК таким материалом можно отнести спецодежду, обеззараживающие средства и прочее.

На текущий момент право выбора вида и размера компенсации остается за работодателем, основываясь на Трудовом кодексе. Все виды выплат производятся из страховых взносов работодателя на основании тарифов, которые установлены страховыми организациями.

Важно! Некоторые виды компенсаций могут быть заменены на денежную форму при наличии письменного заявления работника. Ярким примером таких льгот является монетизация при обеспечении рабочих молоком или при уменьшении рабочих часов в течение недели.

Налогообложение компенсации за вредные условия труда

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.

23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

При определении налоговой базы должны учитываться все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме либо право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Освобождение от обложения НДФЛ предусмотрено п. 3 ст.

217 НК РФ в отношении всех видов установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В соответствии с действующим законодательством все компенсационные выплаты независимо от их принадлежности не подлежат налогообложению.

Однако необходимо отметить, что в случае наличия возможности устранить вредный производственный фактор, то выплата перестает считаться компенсацией как таковой.

Это значит, что при продолжении таких выплат на предприятии удержание налога на доходы физических лиц производится на общей основе. Налогообложение компенсаций страховыми взносами также не производится.

Помимо компенсационных выплат существует такие понятие как доплата за вредные условия труда. Данное денежное поощрение также устанавливается работодателем. Как показывает судебная практика такого рода доплатам относится и компенсация морального ущерба работнику, который трудится в опасных условиях.

Главной отличительной чертой доплаты является отсутствие указание на нее в коллективном договоре, а также налогообложение ее на общих основаниях.

Распространенные ошибки по заданной теме

Ошибка №1. Все виды компенсаций сотруднику за вредные условия труда можно получить в денежном эквиваленте. Некоторые виды компенсаций могут быть заменены на денежную форму при наличии письменного заявления работника. Однако такие компенсации как льготы в сфере здравоохранения, выдача расходных материалов и прочее не подлежат замене в денежную форму.

Ошибка №2. Компенсация за вредные условия труда подлежит налогообложению на общих основаниях. В соответствии с действующим законодательством все компенсационные выплаты независимо от их принадлежности не подлежат налогообложению.

Актуальные вопросы по заданной теме

Вопрос №1. Относится ли деятельность в сфере геодезии к вредным условиям труда?

Ответ: Как правило к вредным условиями труда относят деятельность работников геологической разведки и геодезии, микробиологии, на стекольном и фаянсовом производстве, при промышленном изготовлении термометров и ареометров.

Полный перечень сфер деятельности и специальностей, которые в той либо иной степени относятся к вредным, указан в Постановление Правительства РФ от 29.03.

2002 года N 188 “Об утверждении списков производств, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право гражданам, занятым на работах с химическим оружием, на меры социальной поддержки”.

Вопрос №2. Может ли сотрудник, деятельность которого относится к вредным условиям труда, претендовать на дополнительный отпуск? Если да в каким должно быть количество дней?

Ответ: Работники, которые трудятся во вредных условиях, имеют право на дополнительный отпуск. Такой отпуск предоставляется каждый год не меньше чем на 7 календарных дней.

Как учитывать компенсации «за вредность», выплачиваемые по решению работодателя

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.

журнала № 3 за 2014 г.Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

До проведения специальной оценки условий труда работодатель обязан предоставить работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (класс 3, степени 1—4) и (или) опасными (класс 4) условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест следующие компенсациич. 4 ст. 27 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ; статьи 92, 117, 147 ТК РФ:

  • повышение оплаты труда не менее чем на 4% от тарифной ставки (оклада), установленной для таких же работ с нормальными условиями труда;
  • сокращенное рабочее время — не более 36 часов в неделю;
  • дополнительный отпуск продолжительностью не менее 7 календарных дней.

Работодатели не могут снижать законодательно установленные компенсациич. 3 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ.

Вместе с тем в локальном нормативном акте работодателя или в коллективном договоре могут быть прописаныст. 219 ТК РФ:

  • более высокий уровень компенсаций «за вредность» по сравнению с законодательно установленным. К примеру, работник по законодательству имеет право на дополнительный отпуск «за вредность» продолжительностью 7 календарных дней, а по положению об отпусках ему может быть установлено 10 календарных дней такого отпуска;
  • свои дополнительные компенсации «за вредность» (например, помимо полагающегося работникам повышения оплаты труда на 4% от тарифной ставки (оклада), положением об оплате труда каждому работнику за нахождение во вредных условиях может быть предусмотрена компенсация в размере 3000 руб. в месяц).

Как учитывать повышенные «компенсации от работодателя» для целей налогообложения?

Налог на прибыль и налог при УСНО

Повышение оплаты труда «за вредность» по сравнению с законодательно установленной оплатой и дополнительную денежную компенсацию за нахождение во вредных условиях труда можно учесть в расходах, если это прописано в локальном нормативном акте или коллективном договоре по результатам аттестации рабочих местпп. 3, 25 ст. 255 НК РФ; п. 2 Письма ФНС от 06.09.2011 № ЕД-4-3/14453@.

А если работодатель установит в локальном нормативном акте или коллективном договоре более длительный дополнительный отпуск для «вредников»? Можно ли будет учесть расходы на оплату дней дополнительного отпуска сверх установленного законодательством в целях налогообложения прибылип. 7 ст. 255 НК РФ?

Из авторитетных источников

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Расходы на оплату дополнительного отпуска, предоставленного на основании локального нормативного акта и превышающего установленную законодательством продолжительность, не учитываются для целей налога на прибыль организаций, так как НК РФ это прямо запрещаетп. 24 ст. 270 НК РФ”.

Расходы на оплату труда при «доходно-расходной» УСНО учитываются в том же порядке, что и при исчислении налога на прибыль, но только в том периоде, когда начисленные суммы выплачены работникамст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

НДФЛ

Источник: https://minakovajulia.ru/kompensatsiya-za-vrednye-usloviya-truda-nalogooblozhenie/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.