Заполняем декларацию по НДС

Содержание

Как заполнить разд. 9 с приложением декларации по ндс – Правовой мир

Заполняем декларацию по НДС

Заполнение декларации по НДС — общие сведения об отчете + пошаговая инструкция внесения данных в каждый раздел отчета.

Вопрос, как заполнить декларацию по НДС, к концу отчетного периода стоит особенно остро. Все налогоплательщики обязаны вовремя сдать отчетность, иначе налоговая служба заблокирует счет предпринимателя и наложит штраф.

В нынешнем году уже привычный для бухгалтеров и предпринимателей бланк отчетности претерпел некоторые изменения, поэтому сегодня мы рассмотрим подробный образец его заполнения.

Декларация по НДС: общие сведения

Прежде чем переходить к заполнению декларации по НДС, рассмотрим общие моменты, связанные с ней:

  1. Для заполнения отчета понадобятся сведения из таких документов:
  2. Вносить данные в поля отчетности следует только заглавными буквами. Для бумажного варианта используются ручки с черными, синими или фиолетовыми чернилами. В электронной версии данные вносятся шрифтом Courier New с размером 16-18.
  3. Отчет состоит из двенадцати разделов и титульной страницы. Раздел 1 касается каждого субъекта предпринимательской деятельности, другие — если в отчетном периоде проводились отдельные операции.
  4. Если в отчетном периоде предприниматель не осуществлял бизнес-деятельность, то сдается нулевая (упрощенная) декларация. Она подразумевает под собой заполнение соответствующих граф прочерками.
  5. Сдача отчета специалистам ФНС касается:
  6. 1.ИП, организации и другие лица налогоплательщикист. 143 НК РФ
    2.Налоговые агентыст. 161 НК РФ
    3.ИП, организации и другие лица, которые выбрали режим УСН, но выдавшие покупателю счет-фактуруст. 173 НК РФ
  7. Подать отчетность нужно в срок, причем в электронном виде:
  8. Отчетный периодСрок сдачи*
    1-й кварталдо 25 апреля
    2-й квартал 2017до 25 июня
    3-й квартал 2017до 25 октября
    4-й квартал 2017до 25 января следующего года

    * если крайняя отчетная дата выпадает на выходной день, то он автоматически переходит на следующий рабочий.

  9. Заполнение декларации по НДС и ее сдача в бумажном виде допускается исключительно для:
    • тех, кто на законных основаниях не выплачивает налог на добавленную стоимость;
    • субъектов предпринимательской деятельности, которые были освобождены от уплаты налога в бюджет (ст. 145 НК РФ).

Важно! За несвоевременное предоставление отчета по НДС в налоговые органы, к предпринимателю могут быть применены такие меры: штраф 5% от рассчитанной суммы налога и блокирование расчетного счета.

Как заполнить декларацию по НДС в 2018 году?

Общие вопросы выяснены, теперь можно переходить к практике. Заполнение отчета регламентируется Приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558@. Подробную инструкцию можно найти во втором приложении.

Ссылка на полный источник: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/

1. Оформление титульной страницы

Самый первый шаг — это правильное внесение данных на титульный лист. Он касается каждого налогоплательщика.

Пройдемся поочередно по всем полям, в которые нужно внести информацию:

  1. Вверх титульной страницы — ИНН и КПП предпринимателя. В каждом последующем листе они будут дублироваться. Источник: свидетельство о регистрации бизнеса в налоговой службе.
  2. Какие налоги платит ООО в зависимости от налогового режима: разъяснения

  3. Номер корректировки зависит от того, какой по счету подается документ на проверку — первичный «0—», с уточнениями «001», «002».
  4. Справа от номера корректировки заполняется код Налогового периода. Например, 4-й квартал будет заполняться как «24». Расшифровку кодов можно найти в третьем приложении вышеупомянутого приказа.
  5. Еще правее заполняется отчетный год.
  6. Ниже следует вписать код налоговой службы, которая должна принять отчет. Его можно найти в третьем приложении.
  7. Левее — поле, в которое нужно вписать код по месту учета. Опять-таки источник расшифровки — третье приложение.
  8. Ниже располагаются пустые ячейки, куда вписывается название организации. Одна ячейка — одна буква. Пробел в случае наименования, состоящего из нескольких слов, — пустая ячейка. Оставшиеся ячейки заполняются «-».
  9. Затем следует отобразить код ОКВЭД, а также вписать номер телефона.
  10. В случае реорганизации предприятия, необходимо вписать код (третье приложение приказа). В противном случае поля заполняются прочерками «-».
  11. Верхняя часть титульного листа заканчивается на заполнении поля «Количество страниц». Актуальная в 2017 году декларация по НДС имеет 12 страниц.
  12. Ниже следует два блока полей. Первый заполняет налогоплательщик, где он указывает свое ФИО или ФИО уполномоченного представителя, а также дату сдачи отчетности.
  13. Правый блок остается пустым. Его заполнит специалист ФНС.

Заполненная титульная страница:

2. Заполнение 1-го раздела декларации

В него вносят данные все налогоплательщиками. Он дает обобщенную и итоговую информацию о размере оплаты или возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим как построчно заполнить все поля. Не забудьте вверху внести ИНН и КПП, а также номер страницы «002».

Номер строкиПорядок заполнения
0 1 0Код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Если он меньше 11 цифр, то оставшиеся ячейки заполняются пропусками.
0 2 0Общероссийский классификатор.
0 3 0Сумма налога к уплате в бюджет в соответствии со ст. 173 НК РФ. Заполняется лицами, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют счет-фактуру с НДС покупателю.
0 40Положительное итоговое значение раздела 3 — НДС к уплате в бюджет*.
0 5 0Отрицательное итоговое значение раздела 3 — НДС к возмещению из бюджета*.
0 6 0Заполняют те лица, у которых код по месту учета «227».
0 7 0
0 8 0

* Итоговый показатель рассчитывается как разница между суммой строк 300 (р. 3), 130 (р. 4), 160 (р. 6) и суммой строк 210 (р.3 ), 120 (р. 4), 080 (р. 5), 090 (р.5), 170 (р. 6).

Пример заполнения декларации раздел 1:

3. Заполнение 2-го раздела декларации по НДС

Он касается только тех, кто является налоговым агентом. То есть предприниматель покупает товары или пользуется услугами иностранных компаний. В свою очередь, налогоплательщик обязан оформить на каждого такого контрагента отдельный лист.

Образец заполненного раздела 2 декларации по НДС:

4. Заполнение 3-го раздела декларации

Это одна из самых ключевых частей всего отчета. Она относится к тем налогоплательщикам НДС, которые работают по ставкам 18%, 10%, 18/180, 10/110.

Подробно разберем каждую строчку.

Номер строкиПорядок заполнения
Первый блок раздела 3
0 1 0Налоговая база (сумма выручки) за отчётный квартал 2017 года. В зависимости от того, по какой ставке работает предприниматель, заполняется соответствующее поле и напротив рассчитывается сам налог. В остальных ячейках ставятся прочерки.
0 2 0
0 3 0
0 4 0 (0 4 1) (0 4 2)
0 7 0Сумма авансовых платежей (источник: счет-фактура, выставленная по предоплате от покупателей). НДС напротив рассчитывается по ставке 10/110 или 18/118.
0 8 0 (0 9 0) (1 0 0)Сумма налога, подлежащей восстановлению. Основание гл. 28 НК РФ.
1 0 5 — 1 0 9Сумма корректировки реализации товаров. В полях напротив рассчитывается налог в зависимости от установленной ставки.
1 1 8Общая сумма налога. Рассчитывается как сумма строк 0 1 0 — 1 8 0 и 1 0 5 — 1 1 5.
Второй блок раздела 3
1 2 0 — 1 8 5Входной НДС, который подлежит вычету.
1 9 0Общая сумма строк 1 2 0 — 1 8 5
2 0 0 или 2 1 0Соответствующая разница между строками 0 1 0 и 1 9 0.

Пример заполненного раздела 3 декларации по НДС:

5. Как заполнить декларацию по НДС: разделы 4, 5, 6, 7

Перечисленные части — 4-я, 5-я, 6-я относятся к налогоплательщикам, которые совершали операции, облагаемые ставкой 0%, то есть экспортные.

К пятому нужно прикрепить документы, которые могут подтвердить экспортные продукции. Если их нет, то можно переходить к внесению данных в шестой раздел.

Что касается раздела 7, то он заполняется теми предпринимателями, которые проводили не облагаемые НДС операции. Их подробный перечень можно найти в ст. 149 НК РФ.

6. Заполнение 8-го раздела декларации

Этот блок отчета довольно объемный, особенно если предприниматель совершил несколько приобретений. Здесь отражаются налоговые вычеты, которые, в свою очередь, зафиксированы в книге покупок.

Рассмотрим построчно:

Номер строкиПорядок заполнения
Первая страница раздела 8
0 0 1Заполняется, если декларация уже сдавалась и впоследствии корректировалась. Для первичного отчета ставится прочерк.
0 0 5Номер проводимой операции.
0 1 0Код операции.
0 2 0Номер счет-фактуры, которую выписал продавец.
0 3 0Дата проведения операции.
0 4 0 — 0 9 0Заполняется, если корректировалась счет-фактура.
1 0 0Номер подтверждающего оплату документа.
1 1 0Дата заполнения документа.
1 2 0Дата постановки товара на учет.

Заполненный раздел 8 (страница первая):

Номер строкиПорядок заполнения
Вторая страница раздела 8
1 3 0 и 1 4 0ИНН и КПП продавца и посредника (если таковой был).
1 5 0Номер таможенной декларации, которая подтверждает импорт товара.
1 6 0Код валюты, в которой проводился расчет с продавцом.
1 7 0Стоимость купленного товара (плюс налог).
1 8 0Налог с покупки.
1 9 0Общая сумма налога
  • Заполненный раздел 8 (страница вторая):

7. Заполнение 9-го раздела декларации по НДС

В этой части отчета отображаются данные из книги продаж. Каждая операция должна быть включена в 9-й раздел, и на нее приходится две страницы. В заключении необходимо рассчитать и внести итоговое значение по всем продажам.

Принцип заполнения строк на первой странице схож с разделом 8. Различие составляет строка под кодом 0 3 5. Его заполняют те субъекты предпринимательской деятельности, которые провели импорт продукции. В поле вписывается номер таможенной декларации, которая подтвердит факт поставки товара или оказания услуги.

Рассмотрим, как заполнить декларацию по НДС раздел 9, начиная с поля 1 0 0.

Номер строкиПорядок заполнения
1 0 0 и 1 1 0ИНН и КПП покупателя и посредника (если таковой был).
1 2 0Номер подтверждающего оплату документа.
1 3 0Дата заполнения документа.
1 4 0Код валюты, в которой расплачивался покупатель. Для рос. руб. 643
1 5 0 — 1 6 0Стоимость товара, который продался.
1 7 0 — 1 9 0Стоимость товара без учета налога.
2 0 0 — 2 2 0Размер налога в зависимости от ставки.
  1. Пример заполнения декларации по НДС раздел 9 (отдельная операция):
  2. Последующие операции по продаже товара на импорт заполняются по тому же принципу, только важно указать их порядковый номер.
  3. После этого необходимо рассчитать и отобразить итоги по всем операциям.
Номер строкиПорядок заполнения
2 3 0 — 2 5 0Стоимость всех продаж без учета налога (заполняется то поле, которое соответствует ставке).
2 6 0 — 2 7 0Сумма налога по выбранной ставке
2 8 0Продажи, которые освобождены от уплаты НДС.
  • Пример заполнения декларации по НДС раздел 9 (итоговый блок):
  • Порядок заполнения декларации по НДС.

Как расшифровать показатели декларации НДС? Подробная видеоинструкция.

8. Как заполнить декларацию по НДС: разделы 10, 11, 12

  1. В часть 10 и 11 вносят данные налогоплательщики, которые являются посредниками и работают по договору комиссии. Они заполняются по тому же принципу, что вышеописанные разделы 8 и 9. Источником итоговых значений полей будут данные из журнала учета полученных и выставленных счет-фактур.

  2. 12 раздел заполняется если в отчетном периоде возникло ошибочное выставление счет-фактуры. То есть продажа товара не подразумевала начисления налога, но он был выделен. Поэтому его обязательно нужно отобразить в отчетном документе.

В свою очередь, специалисты ФНС проверяют действительность осуществления операций купли-продажи товара или услуги. В процессе они могут выявить такие несоответствия:

  • Вы как продавец отобразили операцию в журнале счет-фактур. Покупатель, в свою очередь не заполнил соответствующие поля у себя в отчете. К вам налоговая служба не будет иметь никаких претензий.
  • Вы как покупатель товара отобразили покупку у себя в отчете, а продавец этого не сделал. В таком случае специалисты ФНС пришлют уведомление о том, что они ожидают ваши пояснения по сложившейся ситуации.

Источник: https://stepnoeadm.ru/samozanyatye/kak-zapolnit-razd-9-s-prilozheniem-deklaratsii-po-nds.html

Как правильно заполнить декларацию по НДС. Примеры заполненных деклараций

Заполняем декларацию по НДС

Заполнение декларации по НДС является важным и неотъемлемым моментом ведения налоговых отношений с государством как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Понимание основных особенностей данного налога поможет правильно рассчитывать НДС. Прежде чем описывать порядок заполнения декларации по НДС, выясним, что представляет данный налог, кто обязан платить и куда.

НДС: что это такое

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог. Государство изымает в бюджет часть стоимости товара (работы, услуги), которая образуется на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации.

Сумма НДС поступает в бюджет раньше конечной реализации, потому что налог уплачивает каждый участвующий в производстве товара, услуги или работы на разных стадиях. Ставка НДС в России равна 18% (значение, применяющееся по умолчанию). Также существует НДС 10% и 0%. Для более наглядного представления о НДС, рассмотрим пример.

ИП Сидоров купил два мешка гречки за 10 000 рублей и решил продать за 10 500 рублей. 500 рублей — добавленная стоимость, которая облагается налогом.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

НДС на территории РФ ввели с 1.01.1992 года, и тогда он был равен 28%. Основные требования по НДС зафиксированы в Налоговом кодексе России — глава 21. Индивидуальных предпринимателей в России обязали платить НДС с 1.01.2001 года.

Кто подаёт декларацию по НДС?

Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза). Рассмотрим основные особенности уплаты НДС индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения:

  1. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, платят НДС и подают декларацию (за исключением случаев описанных в пункте «Право на освобождение от выплаты НДС» в данной статье).
  2. Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, платят налог в следующих случаях:
  • осуществляя ввоз товаров в Россию (статья 151 НК РФ);
  • при добровольном выставлении покупателю счёт-фактуры с выделенным НДС (пункт 5 статьи 173 НК РФ). Необходимо учитывать, что при упрощённой системе /Доходы/ — налог необходимо включить в доходы; а при УСН — /Доходы — Расходы/ — включать налог в доходы и расходы не нужно;
  • при простом товариществе (статья 174 НК России).

Внимание: ИП на УСН и ЕНВД в случаях, не входящих в перечень выше, не платят НДС.

Право на освобождение от выплаты НДС

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС (за исключением случаев, которые предусмотрены в статье 151, 173 (пункт 5), 174 (пункт 1) НК РФ).

Если оборот индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО, за последние три месяца составил меньше двух миллионов рублей без учёта налога, он имеет право не платить налог (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса России).

Но необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Примечание 1. Положения статьи 145 (пункт 1) НК РФ не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые реализуют в течение указанного трёхмесячного периода подакцизные товары (то есть тех, которые облагаются акцизами). В статье 181 НК РФ даётся перечень данных товаров:

  • этиловый спирт, который был произведён как из пищевого, так и непищевого сырья (этиловый спирт денатурированный, спирт-сырец; винные, ягодные, коньячные, кальвадосные, висковые виноградные дистилляты);
  • продукция спиртосодержащая с долей спирта этилового более девяти процентов;
  • алкогольная продукция с этиловым спиртом, доля которого более 0,5% (исключение составляет пищевая продукция);
  • табачная продукция;
  • легковые автомобили и мотоциклы (мощность двигателя которых больше 150 л.с. (или 112,5 кВт);
  • бензин для автомобилей;
  • топливо дизельное;
  • масла для двигателей (дизельных и инжекторных/карбюраторных);
  • бензиновые фракции, которые были получены в результате перегонки/переработки нефти. природного или нефтяного газа (попутного).
  • бытовое печное топливо с температурой кипения 280 — 360 градусов Цельсия;
  • керосин авиационный;
  • газ природный.

Примечание 2. Освобождение от уплаты НДС (согласно ст. 145 пункту 1 НК РФ) не может быть применено при ввозе товаров на российскую территорию или территории, которые находятся под юрисдикцией России и подлежат налогообложению (подпункт четыре пункт 1 статья 146 НК России).

При использовании права на освобождение от уплаты НДС, надлежит письменно уведомить налоговый орган по месту учёта ИП и представить документы, указанные в пункте шесть статьи 145 НК России.

Перечень необходимой документации для освобождения/продления срока освобождения от уплаты НДС (нужно представить до 20 числа месяца, с которого предполагается использовать данное право, в налоговую по месту учёта):

  • письменное уведомление, установленной формы;
  • выписка из книги продаж (ОСНО);
  • выписка из книги учёта доходов и расходов (и учёта хозяйственных операций — ОСНО; без учёта хозяйственных операций — УСН).

Примечания:

  • ИП, которые перешли с УСН на общий режим (ОСНО), предоставляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН;
  • для ИП, которые перешли на ОСНО с системы, которая предусматривает уплату единого сельскохозяйственного налога — ЕСН (налогообложение для товаропроизводителей сельхозпродукции), представляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют систему налогообложения для сельхозпроизводителей товара.

Как вычислить сумму НДС к уплате?

Вернёмся к примеру с ИП Сидоровым и рассчитаем сумму НДС. В цену, по которой ИП Сидоров приобрёл гречку (10 000 рублей), уже включён НДС «входящий», который равен 18%. Его сумму можно рассчитать следующим образом. Составляем пропорцию и вычисляем значение Х.

10 000 = 118%
Х = 100%

Для этого 10 000 умножаем на 100 и делим на 118. Получаем сумму без НДС — 8 475 рублей. При этом «входящий» НДС равен 1 525 рублям (10 000 минус 8 475). По такой же схеме рассчитывается сумма без «исходящего» налога.

Она равна 8 898 рублям (10 500*100/118). «Исходящий» НДС — 1 602. Чтобы определить сумму, которую необходимо внести в бюджет, отнимаем от «исходящего» налога «входящий». Получаем 77 рублей (1 602 минус 1 525).

Этот принцип расчёта используется при заполнении декларации по НДС.

Виды ставок НДС

Десятипроцентная ставка используется при реализации товаров или услуг, имеющих социальное значение (пп. 1 — 5 пункта 2 статьи 164 НК России):

В этой статье подробно написано о размерах ставок и порядке начисления: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/kak-ip-rabotaet-s-nds-razmeryi-stavok-poryadok-nachisleniya-i-uplatyi-naloga.html

  • продовольственные товары;
  • товары для детей;
  • некоторые периодические печатные издания;
  • перечень медицинских товаров;
  • племенные животные (крупнорогатый скот, свиньи, овцы, козы, лошади); сперма и эмбрионы, полученные от племенных животных.

Нулевая ставка НДС используется при реализации товаров/услуг, которые предназначены для экспорта или транзита через территорию России (подробнее п. 1 статьи 164 НК России):

  • товары, идущие на экспорт за пределы таможенной зоны, или товары, которые помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны (если предоставлены документы в соответствии со статьёй 165 НК России);
  • услуги, которые связаны с международными перевозками (подробнее пп. 2.1 — 2.10 п. 1 статьи 164 НК России);
  • услуги или работы по транспортировке через территорию России товаров, которые помещены под таможенный режим транзита через РФ;
  • услуги по перевозке багажа или пассажиров, если пункты отправления/назначения находятся за пределами России.

В остальных случаях, которые не указаны в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК России, используется восемнадцатипроцентная ставка НДС. Если ИП продаёт товары/услуги, которые облагаются налогом по разным ставкам, необходимо вести учёт позиций отдельно. Теперь рассмотрим декларацию НДС — как заполнять форму.

Декларация НДС

При заполнении декларации по НДС необходимо быть предельно внимательными. Вовремя представленная и без ошибок заполненная декларация НДС может быть гарантией возврата НДС. С 1.01.

2014 введён электронный вид подачи декларации НДС (в действие вступила новая редакция пункта 5 статьи 174 НК России). Электронная форма декларации представляется в налоговую по месту учёта ИП.

Для формирования декларации можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», доступной для скачивания на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru).

При создании декларации при помощи программы пример заполнения не требуется. Можно использовать правила заполнения декларации по НДС, утверждённые Приказом Минфина РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@.

При внесении сведений в декларацию во всех пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. На каждой странице проставляйте ИНН.

Нумерация страниц носит сквозной характер не зависимо от наличия/отсутствия страницы раздела (номер титульной страницы 001, следующей — 002 и так далее).

Титульный лист:

ИНН — в соответствии со Свидетельством постановки на учёт ИП (проставляется на всех страницах декларации);

«Номер корректировки» — первичная декларация «0»; уточнённые — «1», «2» и так далее.

«Налоговый период» — «21» — первый квартал;

«22» — второй квартал;

«23» — третий квартал;

«24» — четвёртый квартал.

В случае ликвидации — «51» — первый квартал;

«54» — второй квартал;

«55» — третий квартал;

«56» — четвёртый квартал.

«По месту нахождения» — код 400 (отчёт представляется по месту регистрации);

«Налогоплательщик» — указываем Ф.И.О.

«1» или «2» — в зависимости от лица, представляющего отчёт.

Раздел 1 — отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период. В графе ОКАТО с 2014 необходимо указывать ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2012 №ЕД-4-3/18585).

Раздел 2 — вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.

Раздел 3 — указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.

Раздел 4 и раздел 6 — сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе — применение документально обоснованной нулевой ставки; в шестом — документально не подтверждённой).

Раздел 5 — расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.

Раздел 7 — операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.

Раздел 8 — отражает сведения из книги покупок (за истекший период).

Раздел 9 — содержит сведения из книги продаж (за истекший период).

Раздел 10 — включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 11 — содержит сведения из журнала учёта полученных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 12 — отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами, входящими в перечень п.5 статьи 173 НК РФ.

Подача налоговой декларации по НДС — бланка на бумажном носителе — предусмотрена только для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС, не относящихся к крупнейшим налогоплательщикам и у которых численность работников (среднесписочная) не более ста человек.

Для остальных предусмотрена только электронная форма подачи НДС. Декларации представляются в электронном виде в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

На сайте Налоговой службы России можно найти список операторов.

Ниже приведён образец заполнения декларации со следующими данными: сумма отгруженной продукции равна 850 тысячам рублей (в т.ч. НДС 18 процентов — 129 661), сумма приобретённой продукции — 67 тысячам рублей (в т.ч. НДС 18 процентов — 10 220). Получаем «исходящий» НДС равный 129 661, «входящий» НДС — 10 220 (это налоговый вычет).

Как правильно заполнить нулевую декларацию по НДС: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/kak-zapolnit-i-podat-nulevuyu-deklaratsiyu-po-nds.html

Пример заполнения декларации по НДС

Нулевая декларация подаётся при отсутствии движения средств по счетам. При оформлении заполнять необходимо листы титульный и раздел 1 . Заполняется титульный лист также как и при представлении обычной декларации, а в разделе 1 — ставятся прочерки в графах сумм.

Пример заполнения нулевой декларации по НДС

Сроки подачи и штрафы

Для НДС предусмотрена ежеквартальная уплата. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.2015 года, продлён отчётный период на пять дней. Налог необходимо платить каждые три месяца, которые следуют за отчётным кварталом, до 25 числа каждого из 3-х месяцев:

Все подробности о подаче декларации по НДС: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/novyiy-poryadok-podachi-deklaratsii-po-nds.html

  • до 25 апреля — первый квартал;
  • до 25 июля — второй квартал;
  • до 25 октября — третий квартал;
  • до 25 января — четвёртый квартал.

Крайний срок может переноситься, учитывая выходные или праздничные дни. Так как изменения вступили в силу, то декларация за четвёртый квартал 2014 может быть представлена до 26.01.2015 года (25.01.2015 — выходной день, воскресенье).

При непредставлении в установленный срок декларации НДС предусмотрен штраф равный 5 процентам не уплаченной суммы налога, который подлежит уплате (или доплате) в соответствии с декларацией, за каждый месяц (полный или неполный), начиная со дня, который был установлен для её подачи.

Штраф не может быть более 30%, а также быть меньше 1 000 рублей.

Как в 1С заполнить декларацию по НДС в 2015 г

Источник: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/rukovodstvo-po-zapolneniyu-deklaratsii-po-nds-obraztsyi-deklaratsiy.html

Заполняем декларацию по НДС вместе!, Комментарий, разъяснение, статья от 27 сентября 2005 года

Заполняем декларацию по НДС

Ю.М.Лермонтов
советник налоговой службы II ранга
по материалам книги “Годовой отчет 2005.Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем” под. ред. Ю.М.Лермонтова.Книга выпущена Центром Бизнес Консалтинга “Знание & Дело”.

Заказы принимаются по телефону (095) 980-77-18

Приказом Минфина России от 3 марта 2005 годаN 31н “Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу надобавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленнуюстоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РоссийскойФедерации с территории Республики Беларусь и порядков ихзаполнения” (Далее Приказ N31н) утверждены:

Налоговаядекларация по НДС;

Налоговаядекларация по НДС по налоговой ставке 0 процентов;

Налоговаядекларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость иакцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации стерритории Республики Беларусь.

Указанные формы налоговыхдеклараций нужно применять начиная с налоговой декларации за март2005 года или I квартал 2005 года.

Нормативный акт,официальное разъяснение

Вто же в письме Минфина России от 20апреля 2005 года N 03-04-08/104 указано, что представлениедекларации за март 2005 года или I квартал 2005 года по старойформе не я вляется нарушением:

“В соответствиис пунктом12 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 года N 763″О порядке опубликования и вступления в силу актов ПрезидентаРоссийской Федерации, Правительства Российской Федерации инормативных правовых актов федеральных органов исполнительнойвласти” нормативные правовые акты федеральных органовисполнительной власти вступают в силу одновременно на всейтерритории Российской Федерации по истечении десяти дней после дняих официального опубликования, если самими актами не установлендругой порядок вступления их в силу.

ВышеназванныйПриказ Минфина России официально опубликован 14 апреля 2005года.

Учитывая изложенноеи принимая во внимание, что на основании статьи174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налогана добавленную стоимость производится за истекший налоговый периодне позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговымпериодом, налогоплательщики вправе представлять в налоговые органыналоговые декларации за указанный налоговый период как поформам,утвержденным Приказом МНСРоссии от 20 ноября 2003 года N БГ-3-03/644 “Об утверждении формдеклараций по налогу на добавленную стоимость” (с учетомособенностей заполнения данных форм, предусмотренныхписьмом Минфина России от 10 февраля2005 года N 03-04-08/21), так и по формам, утвержденнымвышеуказанным Приказом Минфина России”.

Внимание!

Врамках книги не рассматривается заполнение налоговойдекларации по косвенным налогам (налогу на добавленнуюстоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РоссийскойФедерации с территории Республики Беларусь. Для заполненияуказанной декларации необходимо руководствоваться Порядком,утвержденным Приложением5 к Приказу Минфина России от 3 марта 2005 года N 31н.

Декларация поНДС.

Декларация по НДСвключает в себя титульный лист и следующие разделы:

1.1- “Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”;

1.2 – “Сумма налога,подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента”;

2.

1- “Расчет общей суммыналога”;

2.

2 – “Расчет суммыналога, подлежащей перечислению налоговым агентом”;

3- “Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные спогашением (списанием) дебиторской задолженности за ранееотгруженные товары (работы, услуги)”;

4- “Операции, неподлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)”;

5- “Операции, непризнаваемые объектом налогообложения, а также операции пореализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых непризнается территория Российской Федерации”.

Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист декларациизаполняют все налогоплательщики и налоговые агенты. Он предназначендля отражения сведений о налогоплательщике (налоговом агенте), атакже содержит информацию о самой налоговой декларации (первичнаялибо корректирующая, количество листов, на которых представляетсядекларация и т.д.).

Внимание!

Если Вы одновременноявляетесь и налогоплательщиком и налоговым агентом, то в налоговыйорган титульный лист необходимо представлять в одномэкземпляре.

Заполнение титульноголиста Вы начинаете с полей “ИНН” и “КПП”, где указываетсоответственно свой идентификационный номер и код причиныпостановки на учет.

Страницы декларациинумеруются путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разрядачисла, справа налево, в остальных ячейках указываются нули(000001).

Вполе “Вид документа” проставляется цифра 1, если составляетсяпервичная декларация.

В том случае, если представляетсякорректирующая декларация, то в поле “Вид документа” следуетуказать цифру 3 и через дробь проставляется цифра, соответствующаяпорядковому номеру уточнения данного налогового периода.

Вполе “Налоговый период” ставим цифру 1, если налоговым периодом уВас является месяц, или цифру 3, если согласно пункту2статьи 163 НК РФ налоговым периодом является квартал.

Показатель “Номерквартала или месяца” заполняется в зависимости от порядковогономера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за которыйсдается декларация.

Встроке “Наименование налогового органа и его код” указываютсяполное наименование и код налогового органа, в которыйпредставляется декларация. Кроме того, необходимо поставить значокв клетке, соответствующей статусу налогоплательщика (налоговогоагента), представляющего декларацию.

Вдекларации Вам необходимо указать полное наименование организации,соответствующее наименованию, указанному в его учредительныхдокументах, а также реквизиты и подписи лиц, подтверждающихдостоверность сведений, указанных в декларации (для организации -руководителя и главного бухгалтера, для индивидуальногопредпринимателя – подпись индивидуального предпринимателя), и датуподписания.

Внимание!

Подписи должны бытьзаверены печатью организации.

Вслучае отсутствия ИНН у руководителя или главного бухгалтераорганизации заполняется страница 000002 титульного листадекларации.

При заполнении титульноголиста декларации также указывается основной государственныйрегистрационный номер (ОГРН) налогоплательщика (налогового агента)и сведения о лицах, ответственных за подтверждение сведений впредставляемой декларации, и дата подписания.

Внижнем левом углу титульного листа в соответствующих полях следуетуказать количество страниц, на которых представлена налоговаядекларация.

Совет

После заполнениятитульного листа необходимо перейти к заполнению разделов 2.1. и2.2., а уже потом на основании этих разделов заполнить разделы 1.1.и 1.2.

Раздел2.1 “Расчет общей суммы налога”

Раздел 2.1 “Расчет общейсуммы налога” декларации включает в себя показатели сумм налога,подлежащих уплате в бюджет по данным налогоплательщика.

Заполнение раздела 2.1декларации Вам необходимо начать с указания ИНН и КППналогоплательщика, представляющего декларацию.

Раздел 2.

1 декларацииразделен на три чатси:

“Налогооблагаемыеобъекты”;

“Налоговые вычеты”;

“Расчеты по НДС заналоговый период”.

Безвозмезднаяпередача

При отражении операций пореализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе (строки070 – 080) следует обратить внимание, что операцией по реализациипризнается не только реализация товаров (работ, услуг) другиморганизациям, но и своим работникам (предоставление бесплатныхпутевок, подарков, оказание услуг без взимания платы и т.д.).

Ситуация

Передача товаров врамках рекламной кампании не является объектом налогообложения поНДС в качестве операции по их безвозмездной передаче.

(ПостановлениеФедерального арбитражного суда Московского округа от 19.08.2003года по делу N КА-А40/5796-03П).

При реализации имущества,подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога (строки090 – 100), налогооблагаемый оборот определяется как разница междупродажной и балансовой стоимостью этого имущества.

При реализациисельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки,закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками),налогооблагаемый оборот определяется как разница между продажной ипокупной стоимостью продукции (строки 110 – 130).

Обратите внимание

Особый режимналогообложения распространяется только в случае покупки и продажиналогоплательщиками сельскохозяйственной продукции или в случаекупли-продажи продуктов переработки сельскохозяйственной продукции,приобретенных у физических лиц, и только в отношении товаров,включенных в Перечень,утвержденный ПостановлениемПравительства Российской Федерации от 16.05.2001 N 383.

При реализации услуг,оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения,комиссии либо агентских договоров (строки 140 – 150), налоговаябаза определяется как сумма дохода, полученная в видевознаграждения (любых иных доходов).

По строкам 160 и 210отражается прочая реализация товаров (работ, услуг). Например,операции по передаче предметов залога и товаров в качествеотступного, суммы бартерных и срочных сделок.

По строкам 010 – 060указывается общая сумма налоговой базы и НДС по соответствующимставкам строк 070 – 210.

Различные ставки НДС

Встроках 010-210 присутствуют три ставки НДС – 10, 18 и 20%.

Данные о реализациитоваров (работ, услуг) со ставкой НДС 20% могут присутствовать вДекларации по НДС только у тех налогоплательщиков, которые выручкудля целей исчисления НДС определяют “по оплате”. В соответствующихстроках (со ставкой НДС 20%) п.

1 Декларации эти налогоплательщикиотражают сведения о стоимости товаров (работ, услуг), отгруженныхдо 1 января 2004 года, оплата за которые поступила после 1 января2004 года.

Объясняется это тем, чтотовары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) до 1января 2004 года, облагаются НДС по ставке 20% независимо отмомента оплаты этих товаров (работ, услуг) (п.39.6 Методическихрекомендаций по НДС в редакции изменений, внесенных Приказом МНС РФот 26.12.2003 № БГ-3-03/721).

Уналогоплательщиков, определяющих выручку для целей исчисления НДС“по отгрузке”, строки со ставкой НДС 20% не заполняются.

При реализациипредприятия в целом как имущественного комплекса (строка 220)показывается стоимость предприятия как имущественного комплекса исумма налога, исчисленная в соответствии со статьей.158 НК РФ.

В этом случае Вам не нужно указывать размерналоговой ставки.

При совершении операцийпо передаче товаров (выполненных работ, оказанных услуг) длясобственных нужд (строки 220 – 240) отражается налоговая база,определяемая в соответствии с пунктом1 статьи 159 НК РФ, и соответствующая налоговой ставке сумманалога.

При выполнениистроительно-монтажных работ для собственного потребления (строка250) отражается налоговая база и сумма налога, исчисленная поданным работам в соответствии с пунктом10 статьи 167 НК РФ.

Суммы, связанные срасчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), в томчисле сумма авансовых и иных платежей, полученных в счетпредстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг),увеличивающая налоговую базу согласно статьи162 НК РФ, и суммы налога на добавленную стоимость посоответствующей налоговой ставке отражаются в строках 260 – 290.

Общая сумма налоговойбазы, а также сумма НДС, исчисленная за представляемый налоговыйпериод, отражается по строке 300.

Налоговые вычеты

По строке 311 отражаетсясумма налога, подлежащая вычету по принятым на учет нематериальнымактивам и основным средствам, не требующим сборки и монтажа иприобретенным по договору купли-продажи.

Внимание!

При покупке основныхсредств не требующих монтажа, входной НДС можно принять к вычету,как только объект оплачен и принят к бухгалтерскому учету (пункт 1статьи 172 НК РФ). Это распространяется на все основныесредства независимо от их стоимости.

Напомним, что в налоговомучете объекты стоимостью до 10000 рублей отдельно не отражаются.Они не попадают ни в одну из амортизационных групп, а подлежатсписанию на затраты по мере ввода в эксплуатацию.

В такой ситуации,если налогоплательщик применяет метод начисления, бухгалтер можетдопустить ошибку: к вычету будет предъявлен НДС по неоплаченномуосновному средству, стоимость которого правомерно включена врасходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Пример

ОАО “Георгин” 28 ноября2005 года приобрело факсовый аппарат стоимостью 8260 рублей, в томчисле НДС – 1260 рублей. Нормативный срок службы – 3 года. Оплатапроизведена 5 декабря 2005 года. ОАО “Георгин” определяет прибыльметодом начисления, следовательно, стоимость принтера можно списатьна затраты уже в ноябре.

Однако право на вычет НДС ОАО “Георгин”получает, только после его оплаты, то есть в декабре.Следовательно, строка 311 в декларации за ноябрь должна бытьпустой, а в декларации за декабрь в ней нужно показать вычет всумме 1260 рублей.

По строкам 312 – 314указывается сумма налога, показываются суммы налога в соответствиис пунктом5 статьи 172 НК РФ.

По строке 315 указываетсяНДС, принимаемый к вычету по командировкам и представительскимрасходам.

Вопрос, проблема

При заполнении строки 315нужно учитывать, что в подавляющем числе случаев затраты покомандировочным и представительским расходам осуществляютсяналичными денежными средствами.

Поэтому перед тем, как вписать вэту строку какой-либо показатель будьте готовы в ходе камеральнойпроверки декларации по НДС представить по требованию инспекторасчета-фактуры, кассовые чеки или документы строгой отчетностивыданные гостиницами, пунктами питания, транспортнымикомпаниями.

Заметим, что зачастуюналоговики пытаются поставить под сомнение обоснованность вычета,отражаемого по этой строке, если Вы в ходе камеральной проверкипредставите документ, подтверждающий вычет, отличный отсчета-фактуры. Подобная практика не находит поддержки в судах.

Пример

Источник: http://docs.cntd.ru/document/901948785

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.