Журнал регистрации счетов-фактур. Ответы на вопросы, примеры ведения

Содержание

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал регистрации счетов-фактур. Ответы на вопросы, примеры ведения

  • Новости
  • Подтверждающие документы

Как с октября 2017 года изменились правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

3 октября 2017 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести.

Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников — налоговых агентов по НДС. Однако появилось несколько важных уточнений и дополнений.

Во-первых, увеличен перечень видов посреднической деятельности, при осуществлении которых нужно вести журнал. Прежде речь шла о посредничестве в рамках договора комиссии, агентского договора или договора поручения.

Теперь к этому списку добавлена посредническая деятельность на основании договора субкомиссии, субагентского договора и выполнение функций застройщика. Кроме того, в перечень вошла посредническая деятельность в рамках договора транспортной экспедиции.

Однако экспедиторы обязаны вести журнал не всегда, а только при выполнении двух условий. Первое условие — они закупают товар, работы или услуги для клиента, но от своего имени.

Второе условие — в их облагаемые доходы включается только посредническое вознаграждение, а стоимость приобретенных для клиента товаров (работ, услуг) к расходам не относится (новая редакция п. 1 правил ведения журнала). Во-вторых, появилось положение, касающееся комиссионеров и агентов, продающих товар комитента или принципала сторонним покупателям. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Также добавлено правило, согласно которому посредники (в том числе экспедиторы и застройщики) не должны регистрировать в журнале полученные от клиентов счета-фактуры на сумму своего посреднического вознаграждения (вновь созданный пункт 1(2) правил ведения журнала).

Новшество для посредников — налоговых агентов по НДС

Существенная поправка внесена в отношении посредников — налоговых агентов, которые продают на территории РФ товары, работы или услуги, принадлежащие иностранным поставщикам, не зарегистрированным в российских налоговых органах (о них говорится в пункте 5 статьи 161 НК РФ). Начиная с октября 2017 года, такие налоговые агенты могут не вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Обратите внимание: для посредников — налоговых агентов, покупающих товар у иностранного поставщика, не зарегистрированного в российских налоговых органах, исключение не сделано. Такие налоговые агенты заполняют  журнал.

При этом в графах 10 и 12 части 1 они указывают сведения из счета-фактуры, составленного ими в единственном экземпляре, а в графе 4 части 2 — номер и дату этого счета-фактуры.

Что касается графы 11 части 1 и графы 9 части 2 (ИНН и КПП покупателя и продавца), то они не заполняются (новая редакция пункта 7 и пункта 11 правил ведения журнала).

Как регистрировать счета-фактуры, выставленные в прошлом периоде

С октября 2017 года правила ведения журнала пополнились важными положениями, которые касаются счетов-фактур, составленных в прошлых периодах. Теперь четко сказано, что регистрировать их нужно в части 2 журнала за тот период, которым они датированы.

Проиллюстрируем на примере. Допустим, в октябре посредник обнаружил, что полученный счет-фактура, датированный 20-м сентября, не зарегистрирован в части 2 журнала за третий квартал.

Согласно новым правилам, его следует зарегистрировать в журнале за третий, а не за четвертый квартал.

Причем, если счет-фактура за прошлый квартал регистрируются в журнале после 25-го числа текущего квартала, то есть когда декларация по НДС за прошлый квартал уже сдана, посредник обязан представить «уточненку».

Бесплатно сдать через интернет новую форму декларации по НДС и журнал учета счетов-фактур

Это следует из новой редакции пункта 12 правил ведения журнала. Если же посредник успел зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала за прошлый квартал до 25-го числа текущего квартала, уточненная декларация не понадобится (новая редакция п. 7 правил ведения журнала).

Как вносить изменения в журнал

Новая редакция пункта 12 правил ведения журнала содержит инструкцию относительно того, как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, зачеркивать не надо. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде.

Первая — это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением. Вторая — это исправленная запись с положительным значением. При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется.

В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.

Важная деталь: если указанные выше исправления совершены в том или ином периоде после того, как декларация по НДС за этот период уже сдана, посредник должен представить «уточненку».

Регистрация счетов-фактур со сводными данными

Целый ряд поправок посвящен регистрации счетов-фактур, где есть данные о товаре, приобретаемом у нескольких поставщиков или предназначенном для нескольких покупателей.

В новой редакции правил ведения журнала отныне есть четкие указания, какую стоимость и сумму НДС указывать в различных ситуациях: если посредник одновременно продает товар комитента и свой собственный, если комиссионер закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов и проч. (см. табл. 1).

Таблица 1

Какие сведения указывать в журнале при регистрации счетов-фактур со сводными данными

СитуацияПоле журналаЧто указывать
Посредник одновременно продает товар комитента и свой товарграфа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС в отношении товаров комитента
Посредник продает одному покупателю товары, принадлежащие нескольким комитентамграфа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов (клиентов, инвесторов)графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)
графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)
Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у нескольких продавцов товар для одного комитента (клиента, инвестора)графы 10-15 части 1 (сведения из счетов-фактур продавцов; стоимость по счету-фактуре всего; в т.ч. НДС по счету-фактуре)В отдельных позициях данные из счетов-фактур, выставленных продавцами.Данные в графе 15 части 1 в сумме должны равняться цифре из графы 8 по строке «всего к оплате» счета-фактуры, выставленного комитенту (клиенту, инвестору)
Посредник (экспедитор, застройщик) одновременно закупает товар для себя и для комитента (клиента, инвестора)графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры
графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС в отношении товаров комитента (клиента, инвестора)
Агент продает одному покупателю товар, принадлежащий нескольким принципалам от имени принципаловграфа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость по каждому принципалу
графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)Сумма НДС по каждому принципалу

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

Прочие изменения, связанные с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур

Некоторые изменения претерпела форма части 1 журнала. В частности, изменено название, общее для граф 10, 11 и 12.

Теперь они называются «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов» (устаревшее название — «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком»).

Однако данное новшество никак не отразилось на содержании — как и раньше, посредник должен указывать в этих графах данные о поставщике.

Плюс к этому в правилах ведения журнала появились положения, касающиеся импортируемых товаров. Новая редакция содержит инструкции, какие сведения должен указывать посредник, если товар ввезен в Россию по таможенной декларации, либо по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. табл. 2).

Купить сервис «Контур.Декларант» для формирования и отправки таможенных деклараций

Таблица 2

Какие сведения указывать в журнале при отражении данных из таможенной декларации и из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Поле журналаТаможенная декларация (ТД)Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Часть 1 (выставленные счета-фактуры)
графа 10 (наименование продавца)Сведения из ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавцаСведения из заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца
графа 11 (ИНН/КПП) продавцаНе заполняетсяНе заполняется
графа 12 (номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца)Регистрационный номер и дата ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавцаНомер и дата заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость, отраженная в учетеНалоговая база, указанная в графе 15 заявления
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТДВеличина НДС из графы 20 заявления
Часть 2 (полученные счета-фактуры)
графа 4 (номер и дата счета-фактуры)Регистрационный номер ТД (либо нескольких ТД через разделительный знак «;»)Номер и дата заявления (либо нескольких заявлений через разделительный знак «;»)
графа 9 (ИНН/КПП продавца)Не заполняетсяНе заполняется
графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)Стоимость, отраженная в учетеНалоговая база, указанная в графе 15 заявления
графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТДВеличина НДС из графы 20 заявления

Наконец, упразднены положения, согласно которым при отсутствии полученных и выставленных счетов-фактур посредник мог не заполнять графы, но должен был заполнить строки журнала (п. 8 и п.

 12 прежней редакции правил ведения журнала).

Эта поправка, на наш взгляд, означает, что теперь посредник, не получивший и не выставивший счетов-фактур, вправе отказаться от заполнения не только граф, но и строк.

Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами форма документа меняется на актуальную без участия пользователя.

Чтобы начать обмениваться с контрагентами юридически значимыми счетами-фактурами, накладными, УПД и прочими документами через систему «Контур.Диадок», достаточно иметь электронную подпись для налоговой отчетности. Получать документы от контрагентов можно бесплатно всегда.

А в рамках акции «Безлимит на 2 месяца» в течение двух месяцев можно бесплатно отправить контрагентам любое количество документов.

Участвуйте в акции «Безлимит на 2 месяца»

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2017/10/12737

Журнал регистрации счетов фактур

Журнал регистрации счетов-фактур. Ответы на вопросы, примеры ведения

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Журнал учета счетов-фактур 2016

Актуально на: 15 декабря 2016 г.

Документы, применяемые при расчетах по НДС, не ограничиваются счетами-фактурами, книгой покупок и книгой продаж. В составе таких документов поименован также Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Об этом журнале расскажем в нашем материале.

Кто составляет журнал

Единый журнал по сути объединяет в себе 2 журнала: журнал учета полученных счетов-фактур и журнал учета выставленных счетов-фактур. В форме журнала эти разделы именуются:

  • Часть 1 «Выставленные счета-фактуры»;
  • Часть 2 «Полученные счета-фактуры».

Вести данный журнал обязаны определенные лица при выставлении или получении ими счетов-фактур, при этом не важно, являются ли эти лица налогоплательщиками НДС, лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, или лицами, не являющиеся налогоплательщиками НДС.

Так, вести журнал должны лица в отношении следующей предпринимательской деятельности:

  • деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, которые предусматривают реализацию или приобретение товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента);
  • деятельность на основе договоров транспортной экспедиции (при определении своего дохода как вознаграждение при исполнении данных договоров);
  • выполнение функций застройщика.

При этом важно учитывать, что в журнале не регистрируются счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения по указанным выше договорам.

Журнал учета счетов-фактур 2016: кто сдает и когда

Логично, что сдавать журнал в свою ИФНС должны те лица, которые обязаны его вести. Соответственно, если обязанности вести журнал учета счетов-фактур у вас нет, то сдавать в налоговую нужно только свои декларации по НДС с включенными в нее книгами покупок и продаж.

Если обязанность по ведению журнала налоговым законодательством на вас возложена, то сдать журнал нужно обязательно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

При этом действует общее правило о переносе срока: если дата сдачи журнала совпала с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи продлевается до следующего за таким днем рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Сдать журнал за 4-ый квартал 2016 года нужно не позднее 20.01.2017.

Журнал регистрации счетов-фактур — образец 2017

Журнал регистрации счетов-фактур— 2015 год несколько изменил подход к его заполнению. Журнал считается важнейшим элементом документооборота во многих российских фирмах. Для чего применяется данный документ, какие законодательные нормы действуют в 2017 году, кто должен вести журнал, рассмотрим в настоящей статье.

Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Элемент документооборота, о котором идет речь, а также его форма были введены в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. В соответствующем журнале должны фиксироваться сведения, которые отражают получение предприятием счетов-фактур, выданных контрагентами, а также тех документов, что выставляются партнерам.

Бланк журнала учета счетов-фактур вы можете скачать на нашем сайте:

Скачать бланк журнала учета счетов-фактур

Структура журнала, таким образом, состоит из 2 частей: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные. В обеих частях журнала счета-фактуры регистрируются в соответствии с хронологией их формирования либо получения.

По истечении каждого квартала журнал должен подписать директор фирмы (либо ИП). Документ следует прошить и пронумеровать. Рассматриваемый журнал может вестись как в бумажном формате, так и в электронном.

При этом 2-й вариант ведения журнала предполагает подписание его посредством усиленной квалифицированной ЭЦП.

Храниться журнал должен как минимум 4 года с момента внесения последней записи о том или ином счете-фактуре — поступившем либо выданном.

Образец заполненного журнала, в котором фиксируются счета-фактуры, вы можете скачать на нашем сайте:

С 01.07.2016 обновлены коды, используемые для обозначения видов операций. Подробнее об этом — в материале«Будьте внимательны с кодами операций в книгах покупок, продаж и журнале счетов-фактур».

Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2017 году?

Источник: http://buhnalogy.ru/zhurnal-registratsii-schetov-faktur.html

Журнал учета выданных и полученных счетов-фактур, Комментарий, разъяснение, статья от 01 июня 2013 года

Журнал регистрации счетов-фактур. Ответы на вопросы, примеры ведения

Российскийбухгалтер, N 6, 2013 год

Карина Либерман,

шеф-редакторжурнала

При покупке товаров(работ, услуг) поступившие счета-фактуры регистрируются в журналеучета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур. Журналучета состоит из двух частей. Поговорим о том, как правильно егосоставлять и вести. Также затронем нюансы составления книгпокупок и продаж.

1часть – представляет собой таблицу (реестр всех полученныхсчетов-фактур) произвольной формы, в которой учитываются полученныесчета-фактуры по мере их поступления от продавцов.

2часть журнала – состоит из самих оригиналов счетов-фактур.

Организации могут принятьк возврату суммы НДС, уплаченные в служебных командировках.

Приэтом счета-фактуры на эти суммы не выписываются, а основанием длявозмещения служат бланки строгой отчетности, в которых отдельнойстрокой выделены эти суммы.

Поэтому, помимо учетасчетов-фактур (при их отсутствии) в журнале также хранятсяполученные бланки строгой отчетности, заполненные в установленномпорядке, в следующих случаях:

-при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебнойкомандировки работников;

-в отношении услуг по перевозке работников к месту служебнойкомандировки и обратно;

-в отношении услуг по предоставлению в пользование в поездахпостельных принадлежностей.

Журнал учета полученныхсчетов-фактур должен быть прошнурован, его страницы пронумерованы.В связи с этим, исходя из объема получаемых документов, указанныйжурнал можно заводить на неделю, месяц, квартал, год и т.д.

Счета-фактуры (в томчисле исправленные, корректировочные), составленные на бумажномносителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации вхронологическом порядке в части 1 журнала учета по дате ихвыставления, а также составления (исправления) в случаях, когдасчета-фактуры, составленные налогоплательщиками, в том числеисполняющими обязанности налоговых агентов, не передаются.Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные),полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежатединой регистрации в хронологическом порядке в части 2 журналаучета по дате их получения.

Вслучае если покупатель не получил от продавца счет-фактуру вэлектронном виде, допускается составление продавцом такогосчета-фактуры на бумажном носителе. При этом продавец переноситпоказатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, неизменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. Присоставлении такого счета-фактуры на бумажном носителе организациейреквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтераорганизации или иного уполномоченного лица. В частях 1 и 2 журналаучета в этом случае продавец и покупатель соответственнорегистрируют только выставленный и полученный счет-фактуру набумажном носителе. После выставления продавцом и полученияпокупателем такого счета-фактуры на бумажном носителе егоперевыставление в электронном виде не допускается. Если на датусоставления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникланеобходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактурув электронном виде, в том числе в связи с изменениемуполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, покупателюнаправляется счет-фактура на бумажном носителе с реквизитами,исправленными в соответствии с приложениемN 1 к постановлению ПравительстваРоссийской Федерации от 26 декабря 2011 года N 1137, и суказанием в строке 1а порядкового номера исправления и датыисправления. Если продавец выставил покупателю, а покупательполучил только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в частях 1и 2 журнала учета продавец и покупатель соответственно регистрируюттолько счет-фактуру с исправленными реквизитами.

Вжурнале учета указываются:

-полное или сокращенное наименование налогоплательщика всоответствии с учредительными документами или фамилия, имя,отчество индивидуального предпринимателя;

-ИНН и КПП налогоплательщика;

-налоговый период, за который составлен журнал учета.

В1 части журнала учета не подлежат регистрации счета-фактуры,направленные продавцами покупателям, в отношении которых продавецне получил извещения от покупателя о получении счета-фактуры приналичии у продавца подтверждения организации, обеспечивающей обменоткрытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационнымканалам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактурмежду продавцом и покупателем с указанием даты и временипоступления файла оператору электронного документооборота отпродавца.

Первая часть журналасодержит следующие данные:

1. Порядковый номерзаписи;

2. Дата выставлениясчета-фактуры.

В случае выставления в электронном видесчета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленногосчета-фактуры (в том числе корректировочного), подписанногоэлектронной цифровой подписью в установленном порядке, в графувносится дата поступления файла счета-фактуры, корректировочногосчета-фактуры, исправленного счета-фактуры, исправленногокорректировочного счета-фактуры оператору электронногодокументооборота от продавца, указанная в подтверждении этогооператора, при наличии у продавца извещения покупателя о получениисчета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленногосчета-фактуры (в том числе корректировочного), подписанногоэлектронной цифровой подписью покупателя и полученного черезоператора электронного документооборота. При повторном направлении(неоднократном направлении) в электронном виде одного и того жесчета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленногосчета-фактуры (в том числе корректировочного) указывается дата тогонаправления, по которому получено извещение покупателя о получениисчета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленногосчета-фактуры (в том числе корректировочного);

3.

Код способавыставления счета-фактуры (в том числе корректировочного):

1- при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного),выставленного (составленного) на бумажном носителе;

2- при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного),выставленного (составленного) в электронном виде.

Ваналогичном порядке указывается код способа выставления прирегистрации исправленного (в том числе корректировочного)счета-фактуры;

4. Код вида операции поперечню, определенному федеральным органом исполнительной власти,уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Вслучае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре(в том числе корректировочном), в исправленном счете-фактуре (в томчисле корректировочном) указывается одновременно несколько кодовчерез разделительный знак;

5. Номер счета-фактуры идата составления счета-фактуры;

6. Номеркорректировочного счета-фактуры и дата составлениякорректировочного счета-фактуры;

7. Номер и датаисправления счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры);

8. Наименованиепокупателя;

9. ИНН и КППналогоплательщика-покупателя;

10. Наименование и кодвалюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют;

11. Стоимость товаров(работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре;

12. Сумма налога надобавленную стоимость по счету-фактуре;

13. Разница, отражающаяуменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав сучетом налога на добавленную стоимость;

14. Разница, отражающаяувеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав сучетом налога на добавленную стоимость;

15. Разница, отражающаяуменьшение суммы налога на добавленную стоимость;

16. Разница, отражающаяувеличение суммы налога на добавленную стоимость.

Вторая часть журналаучета содержит следующие данные:

1. Порядковый номерзаписи счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленногосчета-фактуры (в том числе корректировочного);

2. Дата получениясчета-фактуры;

3.

Код способавыставления полученного счета-фактуры (в том числекорректировочного):

1- при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного),полученного на бумажном носителе;

2- при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного),полученного в электронном виде (при наличии извещения покупателя ополучении счета-фактуры).

Ваналогичном порядке указывается код способа выставления прирегистрации исправленного счета-фактуры (в том числекорректировочного);

4. Код вида операцииполученного счета-фактуры по перечню, определяемому федеральныморганом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзорув области налогов и сборов.

В случае одновременного отражениянескольких операций в счете-фактуре (в том числе корректировочном),исправленном счете-фактуре (в том числе корректировочном)указываются одновременно несколько кодов через раздели- тельныйзнак;

6*. Номер и датасоставления счета-фактуры;

________________

*Нумерация соответствует оригиналу. – Примечание изготовителя базыданных.

7. Номер и датасоставления корректировочного счета-фактуры;

8. Номер и датаисправления счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры);

9. Наименованиеналогоплательщика-продавца;

10. ИНН и КППналогоплательщика-продавца;

11. Наименование и кодвалюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют;

12. Стоимость товаров(работ, услуг), имущественных прав;

13. Сумма налога надобавленную стоимость;

14. Разница, отражающаяуменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав сучетом налога на добавленную стоимость;

15. Разница, отражающаяувеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав сучетом налога на добавленную стоимость;

16. Разница, отражающаяуменьшение суммы налога на добавленную стоимость;

17. Разница, отражающаяувеличение суммы налога на добавленную стоимость.

Вслучае отсутствия в налоговом периоде полученных счетов-фактур (втом числе корректировочных), исправленных счетов-фактур (в томчисле корректировочных) графы части 2 журнала учета не заполняются,а заполняются только строки журнала учета.

Организация, реализующая(приобретающая) товары (работы, услуги), имущественные права черезсвои обособленные подразделения, если эти подразделения от имениорганизации выставляют покупателям (получают от продавцов)счета-фактуры (в том числе корректировочные), исправленныесчета-фактуры (в том числе корректировочные), ведет журнал учета поорганизации в соответствии с настоящим документом.

Журнал учета,составленный на бумажном носителе, подписывается до 20-го числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом, руководителеморганизации (уполномоченным им лицом) или индивидуальнымпредпринимателем, прошнуровывается, его страницы пронумеровываются.При этом страницы журнала учета, составленного организацией,скрепляются печатью этой организации.

Журнал учета за налоговыйпериод, составленный в электронном виде, подписывается электроннойцифровой подписью руководителя организации (уполномоченного имлица), индивидуального предпринимателя при передаче журнала учета вналоговый орган в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РоссийскойФедерации.

Контроль за правильностьюведения журнала учета на бумажном носителе или в электронном виде,составленного организацией, осуществляет руководитель этойорганизации (уполномоченное им лицо), журнала учета, составленногоиндивидуальным предпринимателем, – индивидуальныйпредприниматель.

Журнал учета,составленный на бумажном носителе или в электронном виде, хранитсяв течение не менее 4 лет с даты последней записи.

Счета-фактуры (в томчисле корректировочные, исправленные), подтверждения оператораэлектронного документооборота, извещения покупателей о получениисчета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного)хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере ихвыставления (составления, в том числе исправления, еслисчета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо еслинаправленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числекорректировочные, исправленные) не получены покупателем) илиполучения за соответствующий налоговый период.

Приложение N 3. Журнал учета полученных и выставленныхсчетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленнуюстоимость

Приложение N 3к постановлению ПравительстваРоссийской Федерацииот 26.12.2011 N 1137

НаименованиеналогоплательщикаОАО”Вымпел”
ИНН/КППналогоплательщика773515871525/6773501001

Часть1. Выставленные счета-фактуры

Nп/пДата выс-тав-ле-нияКод спо-соба выс-тав-ленияКод видаопе-ра-цииНомерсчета-фак-турыДатасостав-ления счета-фак-турыНомеркоррек-тировоч-ного счета-фактурыДатасостав-ления коррек-тировоч-ногоНомер исп-рав-ленияДата исп-рав-ленияНаиме-нова-ние поку-пателяИНН/ КППпоку-пате-ляНаиме-нова-ние и код валю-тыСтои-мость товаров (работ, услуг), иму-В том числесумма НДС по счету-фак-Разницастоимости с учетом НДС по корректиро-вочному счету-фактуреРазница НДС покорректи-ровочному счету-фактуре
счета-фактурыщест-венных прав по счету-фактуре – всеготуреумень-шениеувели-чениеумень-шениеуве-ли-че-ние
12345678910111213141516171819
1

Источник: http://docs.cntd.ru/document/499027151

Журнал учета счетов-фактур в 1С 8.3:

Журнал регистрации счетов-фактур. Ответы на вопросы, примеры ведения

С 1 января 2015 года вести Журнал учета поступивших (выставленных) счетов-фактур для организаций, Индивидуальных предпринимателей, стало не обязательным на основании ФЗ -№81 от 20.04.2014г, кроме тех юридических лиц (контрагентов), ИП, которыезанимаются посреднической деятельностью.

Посредник должен ввести журнал самостоятельно, даже если он не должен перечислять НДС.

Какие организации являются посредниками:

Коммерческие посредники – это те организации, которые выполняют поручения Заказчиков, но от своего имени.

Транспортные экспедиторы, которые привлекают третьих лиц для выполнения услуг и Застройщики, которые сами не выполняют заказы, а привлекают другие подрядные организации, тоже являются посредниками.

Какую ответственность несут фирмы за не предоставление информации из Журнала учета счетов-фактур:

Контрагенты, за несвоевременное предоставление сведений, могут быть оштрафованы на 10000 рублей согласно ст. 126.1 п.2 НК РФ.

Зачем посредники обязаны заполнять Журнал учета выставленных (полученных) счетов-фактур:

Необходимость ведения Журнала связана с тем, чтобы налоговики смогли проконтролировать НДС к вычету и уплате в бюджет.

Какие счета-фактуры должны регистрировать посредники:

1. Счета-фактуры, которые Посредник выставляет на реализацию товара (услугу) от своего имени, но которые являются собственностью Заказчика;

2. Счета-фактуры, которые Заказчик предъявляет сам, после того, как Посредник сам продает товар (услугу);

3. Счета-фактуры, которые Продавец предъявляет на имя Посредника при покупке товара (услуги) для Заказчика;

4. Счета- фактуры, которые Посредник предъявляет Заказчику, по приобретенному товару, услуге, работе, имущественному праву у Продавца.

Какие счета-фактуры не должны регистрировать посредники:

Счета-фактуры, которые посредники выставляют заказчикам за свое вознаграждение регистрировать не нужно.

В каком виде посредники должны формировать счета-фактуры для предоставления в налоговую инспекцию:

Вести учет счетов-фактур от посреднической деятельности можно в «ручную», то есть записывать от «руки», так и в компьютере, но в ИФНС нужно сдавать только в электронном формате.

В самом журнале необходимо учитывать (регистрировать) абсолютно все счета-фактуры (первичные, исправленные, корректировочные) по дате их поступления или выставления.

Если посредник (экспедитор, застройщик) покупает товар сразу у нескольких фирм в один и тот же день, то данные можно оформить в сводный счет-фактуру, а застройщики могут объединять данные, выставленные подрядчиками в разные периоды.

если у вас редакция 8.3 (интерфейс ТАКС) :

В меню панели выбираем раздел Отчеты, далее переходим в Отчеты по НДС и выбираем подраздел Журнал счетов –фактур:

В Журнале учета счетов-фактур выбираем отчетный период, далее нажимаем кнопочку Сформировать:

В этом журнале также можно выбрать настройки, использовать дополнительные настройки (например, формировать журнал конкретно по любому контрагенту или группе контрагентов).

Через дополнительную кнопочку «Еще» можно изменить форму таблицы, то есть подстроить «под себя», чтобы было удобно в ней работать:

Небольшая инструкция по отчету предоставлена в программе – через ту же самую кнопочку «Еще» – выбираем раздел Справка: открываем его и знакомимся с инструкцией для чего предназначен Отчет «Журнал учета счетов-фактур»:

Открываем его и знакомимся с инструкцией: для чего предназначен Отчет «Журнал учета счетов-фактур»:

Вот так выглядит печатная форма журнала (бланк):

продолжение таблицы:

продолжение

Как составлять счета-фактуры при работе с посредником:

Если Посредник (комиссионер) сам продает товар Заказчика (Комитента), то и сам должен выписать счет-фактуру покупателю. После чего должен передать ее Заказчику (Комитенту), который на основании выписанной ( подготовленной) счета-фактуры Посредником (комиссионером), выставит данную счет-фактуру на отгрузку.

Когда Посредник сам приобретает (покупает) товар для Заказчика, тогда он должен перевыставитьполученный счет-фактуру от продавца Заказчику.

В таком же порядке должны оформляться счета-фактуры на аванс.

При продаже товара Заказчика (Комитента), если он использует ОСНО, то Посредник (комиссионер) обязан составить счет-фактуру, даже если сам НДС в бюджет не платит, а если Заказчик (Комитент) применяет УСН, тогда Посредник не должен выставлять счет-фактуру на отгрузку.

Какой встроенный механизм проверки счетов- фактур есть в 1С:

Для того, чтобы произвести автоматическую сверку счетов-фактур, предъявленных поставщиками, в разделе Отчеты выбираем подраздел Отчеты по НДС, далее раздел Сверка данных учета НДС.

Выбираем закладку «Запросы поставщикам», запрашиваем сверку, получаем от него реестр выданных счетов-фактур через закладку «Ответы поставщиков» и проводим (автоматически) с ним сверку через закладку «Сверка»:

Перед тем как произвести автоматическую сверку с контрагентами в программе появляется (автоматически) окно с подробной инструкцией по сверке:

В данной инструкции сразу, не выходя из программы, можно подробно изучить

Инструкцию в статье «Сверка счетов-фактур: новый уровень автоматизации».

Также в программе предусмотрена проверка (Досье) на контрагента: при вводе в справочник Контрагенты, выбираем кнопочку Досье:

Выбираем контрагента (поставщика) по ИНН или наименованию и нажимаем кнопочку сформировать :

xV�

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5e57fa8011b0ea436ee2d4bc/jurnal-ucheta-schetovfaktur-v-1s-83-5e6f292d25b4700ce316c601

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур 2018-2019

Журнал регистрации счетов-фактур. Ответы на вопросы, примеры ведения

Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.

В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры.

При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются.

Не нарушит ли агент закон, если не будет ни вести, ни сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур относительно данных коммерческих операций?

Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.

Когда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры.

Когда сдавать журнал в 2020 году

За последний квартал 2019 года — до 20 января.

За первый квартал 2020 года — до 20 апреля.

За второй квартал 2020 года — до 20 июля.

За третий квартал 2020 года — до 20 октября.

В каком виде оформлять журнал

Постановление Правительства РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал и на бумаге, и в электронном формате. Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Образец заполнения журнала (посредник не платит НДС)

Заказчик АО «Гамма-сигма» подписало договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности. Партия товара стоит 750 000 рублей (в т. ч. НДС — 125 000 рублей).

В качестве вознаграждения за услуги посреднику предусмотрена сумма в размере 25 000 рублей. 10 февраля «Пси-омега» и ЗАО «Производственная фирма «Каппа-лямбда» заключили договор на поставку партии книг (300 штук). 20 февраля товар был отгружен покупателю, и тогда же «Пси-омега» выставил счет-фактуру от 20.02 № 28 в адрес «Каппы-лямбды» и передал его копию «Гамме-сигме».

В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.

На сумму проданных товаров «Гамма-сигма» выставила в адрес «Пси-омеги» счет-фактуру от 20.02 № 128. В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж «Пси-омеги» этот счет-фактура зарегистрирован не был.

Так как «Пси-омега» не является плательщиком НДС, он не выставляет счет-фактуру «Гамме-сигме» на сумму своего вознаграждения.

Образец заполнения журнала (посредник является плательщиком НДС)

Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 53 333,33 рубля). Посреднику предусмотрено вознаграждение в размере 16 500 рублей (в т. ч. НДС — 2 750 рублей).

15 июня «Дзета-тета» заключила договор поставки с АО «Кси-омикрон» на поставку партии словарей в количестве 200 штук. Поставка состоялась 18 июня. Тогда же «Дзета-тета» выставила в адрес «Кси-омикрон» счет-фактуру от 18.06 № 812, а его копию передала «Мю-ипсилон». Данный документ в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, а в книге продаж — нет.

На сумму проданных словарей «Мю-ипсилон» выставила в адрес «Дзета-тета» счет-фактуру от 18.06 № 375. Полученный от «Мю-ипсилон» счет-фактуру в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок — нет.

Так как «Дзета-тета» выступает плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 18.06 № 987. Этот документ подлежит регистрации в книге продаж, а в журнале учета счетов-фактур — нет.

Коды видов операций

При перекрестном контроле поставщиков и покупателей, которые участвуют в посреднической сделке, инспекторы обращают внимание, насколько верно указаны коды видов операций. Как известно, в соответствии с Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ в журнале учета счетов-фактур нужно указывать коды видов операций по НДС. Это 24 кода, которые входят в одну таблицу.

Также налоговики дали разъяснения, какие значения кодов и других реквизитов необходимо проставлять в журнале, чтобы отразить те или иные сделки посредника.

Например, если посредник реализует товар, принадлежащий комитенту, то счет-фактура, выставленный посредником на имя покупателя, перевыставляется комитентом и отражается в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника. Также в обе части журнала заносится КВО — 01.

Другая ситуация — когда посредник реализует товар комитента и одновременно свой собственный товар, то есть является и комиссионером, и поставщиком.

В этом случае посредник оформляет счет-фактуру на весь товар — и на тот, что принадлежит комитенту, и на свой. В качестве продавца при этом прописывается посредник.

Этот документ под кодом КВО 15 нужно зарегистрировать и в книге продаж посредника, и в части 1 журнала посредника. А в книге покупок покупателя необходимо поставить КВО 01.

Далее комитент перевыставляет счет-фактуру, куда заносит только свой товар. Этот счет-фактуру нужно отразить под кодом 01 в книге продаж комитента и под кодом 15 в части 2 журнала посредника.

Рассмотрим пример:

Комиссионер ООО «Тау-йота» отгрузил покупателю ООО «Фи-хи-пси» 30 товаров, из которых 22 являются собственностью комитента АО «Гимель-йод» и продаются в рамках посреднического договора. Товары «Гимель-йод» стоят 264 000 рублей (в т. ч. НДС — 44 000 рублей). Оставшиеся 8 товаров принадлежат «Тау-йоте» и стоят 178 000 рублей (в т. ч. НДС — 29 666,67 рублей).

ООО «Тау-йота» выставило на имя ООО «Фи-хи-пси» счет-фактуру № 657 на общую сумму 442 000 рублей (264 000 + 178 000) с указанием НДС 20 % на сумму 73 666,67 рублей (44 000 + 29 666,67). Этот счет-фактура зарегистрировали и ООО «Тау-йота», и ООО «Фи-хи-пси».

Затем ООО «Тау-йота» передал АО «Гимель-йод» показатели счета-фактуры № 657, и бухгалтер АО «Гимель-йод» выставил на имя «Тау-йота» счет-фактуру № 909 на сумму 264 000 рублей с указанием НДС на сумму 44 000 рублей. Этот документ был зарегистрирован у АО «Гимель-йод» и ООО «Тау-йота».

Разберем еще один случай — посредник делает закупки товара для комитента. Здесь счет-фактуру на имя посредника выставляет поставщик, а посредник заносит ее в часть 2 журнала. Также поставщик регистрирует ее в книге продаж.

Далее посредник перевыставляет счет-фактуру на имя комитента, где в качестве продавца прописывает фактического поставщика. Этот документ нужно зарегистрировать и в первой части журнала посредника, и в книге покупок комитента.

Во всех случаях при этом ставится код операции 01.

Например, посредник ООО «Нун-ламед» приобрел товар у поставщика ООО «Каф-хе». При этом часть товара была приобретена для комитента АО «Заин-мем» в рамках посреднического договора.

Стоимость закупок для «Заин-мем» составила 609 000 рублей (в т. ч. НДС — 101 500 рублей). Оставшуюся часть товара «Нун-ламед» приобрел для себя.

Стоимость товара, закупленного для «Нун-ламеда», составила 389 000 рублей (в т. ч. НДС — 64 833,33 рубля).

«Каф-хе» выставил на имя «Нун-ламеда» счет-фактуру № 1026 на сумму 998 000 рублей (609 000 + 389 000) с указанием НДС 20 % на сумму 166 333,33 рубля (101 500 + 64 833,33). Этот документ был зарегистрирован у «Каф-хе» и «Нун-ламеда».

После этого «Нун-ламед» выставил на имя АО «Заин-мем» счет-фактуру № 262. В этом документе отражен товар на сумму 609 000 рублей, приобретенный у «Каф-хе» для АО «Заин-мем», и указан НДС 20 % на сумму 101 500 рублей. Счет-фактура № 262 зарегистрирован у «Нун-ламеда» и «Заин-мема».

О сводных счетах-фактурах

В 2014 году Правительство РФ разрешило составлять так называемые сводные счета-фактуры — туда заносятся данные, когда товары закупаются сразу у нескольких продавцов. Тем самым сокращается количество счетов-фактур при оформлении сделок.

Например, заказчик АО «Хет-бет», чтобы возвести сооружение, обращается к застройщику ООО «Омега-ипсилон». Последний в свою очередь сотрудничает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Хет-бету».

В первом квартале «Омега-ипсилон» получил от поставщика АО «Шин-аин» счет-фактуру № 743 от 27.07.2020, а от подрядчика АО «Самех-пе» — счет-фактуру № 219 от 27.07.2020.

На основании этих счетов-фактур «Омега-ипсилон» составил сводный счет-фактуру  и выставил его АО «Хет-бет» 27 июля 2020 года. Выставленный «Хет-бету» сводный счет-фактура и счета-фактуры, полученные от исполнителей, «Омега-ипсилон» зарегистрировал в журнале учета счетов-фактур.
«Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Коррекция после сдачи

У посредников — неплательщиков НДС может возникнуть вопрос: если организация сдала журнал и потом нашла там ошибки, то должна ли она представить в ИФНС исправленный журнал учета счетов-фактур? Ответ здесь следующий: в законе не прописано, что нужно сдавать откорректированный журнал в ИФНС. Однако лучше это сделать. Чтобы внести правки в документ, аннулируйте некорректный счет-фактуру. Это значит, отразите со знаком «–» стоимость товаров и сумму налога. Корректный счет-фактуру зарегистрируйте со знаком «+».

К примеру, посредник приобрел товары для заказчика. В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2020 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2020 г.

При этом журнал уже в инспекции. Тогда бухгалтер в части 1 журнала аннулировал некорректную запись и суммовые показатели указал со знаком «–». В следующую строку ввел то же самое, что и в аннулированной строке, и скорректировал графу 12, указав правильный номер счета-фактуры.

Показатели стоимости — указал со знаком «+».

В части 2 журнала аннулировал неверную запись и отразил суммовые показатели со знаком «–». В следующей строке указал то же самое, что и в аннулированной, но скорректировал графу 4, где исправил номер счета-фактуры. Показатели стоимости указал со знаком «+».
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.